會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義第三章

1、20XX年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義筆記第 3 章第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶反映流動(dòng)資產(chǎn)的，包括“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資 產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“原材料”、“庫存商品”等科目。反映非流動(dòng)資產(chǎn)的， 包括“固定資產(chǎn)”、 “累計(jì)折舊”、 “無形資產(chǎn)”等 科目。2、負(fù)債類科目，按其償還期限的長短，分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長 期負(fù)債的科目。反映流動(dòng)負(fù)債的，包括“短期借款”、 “應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù) 收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”等。反映長期負(fù)債的，包括“長期借款”、 “應(yīng)付債券”、 “長期應(yīng)付款”等。3、所有者權(quán)益類，按權(quán)益的形成和性質(zhì)

2、可分為反映資本的科目和反映留存 收益的科目。反映資本的，“實(shí)收資本”、“資本公積”科目反映留存收益的，“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”科目。4、成本類科目，包括“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”、“制造費(fèi)用”科目。5、損益類 （ 收支類） 科目，分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。收入性科目，包括“主營業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)收入”、 “投資收益”、 “營業(yè)外收入”等科目 ;費(fèi)用支出性科目， 包括“主營業(yè)務(wù)成本”、 “其他業(yè)務(wù)成本”“營業(yè)稅金 及附加”、“銷售費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”、 “營業(yè)外支出”、 “所 得稅費(fèi)用”等科目。一般企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目如下： （ 以標(biāo)記的為后邊分錄用到

3、的 ）會(huì)計(jì)科目參照表 一、資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 材料采購 在途物資 原材料 庫存商品 周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 累積攤銷 長期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 長期借款三、所有者類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配四、成本類 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 勞務(wù)成本五、損益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本

4、銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用一般來說，含“應(yīng)收”等字科目的為資產(chǎn)類，含“應(yīng)付”或“應(yīng)交”等字的 科目為負(fù)債類（二）會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類 科目和明細(xì)分類科目。（教材會(huì) 3 次提到總分類與明細(xì)分類：科目、賬戶、賬簿 ）總分類科目 （總賬科目、一級(jí)科目 ）是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、 提 供總括信息的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等。明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、 提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的 科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目， 反映應(yīng)收賬款的 具體對(duì)象。對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬

5、科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置 二級(jí)或多級(jí)科目。如：原材料鋼材圓鋼總 二級(jí)子目 三級(jí)細(xì)目( 一級(jí)科目 )注意：并不是所有的總分類科目都有明細(xì)科目，如庫存現(xiàn)金。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則在設(shè)置會(huì)計(jì)科目過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循三個(gè)原則：1. 合法性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家財(cái)政部門制定的會(huì)計(jì)制度法規(guī)中規(guī)定的會(huì) 計(jì)科目來設(shè)置本企業(yè)適用的會(huì)計(jì)科目 ; 企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，在不 影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總， 以及對(duì)外提供統(tǒng)一的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)表的 前提下，自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。2. 相關(guān)性原則：設(shè)置會(huì)計(jì)科目， 應(yīng)當(dāng)提供各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)， 要滿 足有關(guān)

6、各方對(duì)報(bào)告的要求。3. 實(shí)用性原則： 企業(yè)在合法性的基礎(chǔ)上， 應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)， 設(shè)置符合企業(yè) 實(shí)際情況的會(huì)計(jì)科目， 對(duì)于本企業(yè)重要的業(yè)務(wù)， 可以按照重要性原則要求對(duì)會(huì)計(jì) 科目進(jìn)行細(xì)分，設(shè)置更為具體的會(huì)計(jì)科目 ; 對(duì)于不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者不經(jīng)常發(fā) 生的業(yè)務(wù)，可以對(duì)某些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w并。另外，對(duì)于會(huì)計(jì)科目的名稱， 在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上， 可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況， 確定適合本 企業(yè)特有的會(huì)計(jì)科目?！纠} 1?多選題】會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則有 ( ) 。a.合法性b.相關(guān)性 c. 實(shí)用性d. 永久性 答案 abc第二節(jié) 賬 戶一、會(huì)計(jì)賬戶 (賬戶) 的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，

7、具備自己一定的格式和結(jié)構(gòu)， 用于分類反映會(huì) 計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶是以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱?！纠} 1?單選題】賬戶是根據(jù) ( ) 設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類 反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。a. 會(huì)計(jì)要素b. 會(huì)計(jì)科目 c. 會(huì)計(jì)主體d. 會(huì)計(jì)信息 答案 b、會(huì)計(jì)賬戶的分類：賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目的分類基本一致。1、根據(jù)所核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有 者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類 (同科目 )。2、根據(jù)其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明 細(xì)分類賬戶。(1) 總分類賬戶又叫 (總賬賬戶) ，或(一級(jí)

8、賬戶 ) ，簡稱(總賬) ，它是根據(jù)總 分類科目設(shè)置的。在總分類賬戶中，只使用貨幣計(jì)量單位，它可以提供概括的核算資料和指標(biāo)， 是對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬戶資料的綜合，總賬以下都統(tǒng)稱為明細(xì)賬戶。(2) 明細(xì)分類賬戶又稱 (明細(xì)賬戶 ) ，簡稱(明細(xì)賬) ，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè) 置的。對(duì)于明細(xì)賬的核算， 除了用貨幣計(jì)量以外， 必要時(shí)還需要用實(shí)物計(jì)量、 或者 用勞動(dòng)量單位來計(jì)量。 明細(xì)賬是提供明細(xì)核算資料的指標(biāo)， 它是對(duì)總賬賬戶的具 體化和補(bǔ)充說明(3) 總賬和所屬明細(xì)賬核算的內(nèi)容相同，都是核算和反映同一事物，只不過 反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同。兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì)?？傎~統(tǒng)馭 和控制明細(xì)賬，

9、明細(xì)賬戶從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。在借貸記 賬法下，其左方一律稱為“借方”，其右方一律稱為“貸方”。賬戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)同時(shí)具備以下內(nèi)容：(1) 賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目 ;(2) 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期 ;(3) 所依據(jù)的記賬憑證的號(hào)數(shù) ;(4) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，即和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 ;(5) 增加方和減少方的金額 ;（6）余額 （包括期初余額和期末余額 ）在 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 中，賬戶內(nèi)容體現(xiàn) 在賬頁中。為了說明上的方便，上述賬戶 的基本結(jié)構(gòu)通常簡化為 t 字賬（ 丁字賬） ，丁字型賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：借方（左

10、方）賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目 ）貸方（右方）2、賬戶的四個(gè)金額要素通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、 本期增加額、 本期減少額和期末余 額四個(gè)會(huì)計(jì)核算指標(biāo)。本期增加額、 本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。 本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng) 態(tài)指標(biāo)，它說明的是某一時(shí)期會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況 ; 余額是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)， 它說明的是資產(chǎn)或權(quán)益在某一時(shí)日增減變動(dòng)的結(jié)果。 本期的期末余額就是下期的 期初余額。本期期初余額 +本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額 =本期期末余額本期期初余額 +本期增加發(fā)生額 =本期期末余額 +本期減少發(fā)生額本期減少額 =本期期初余額 +本期增加額 - 本期期末余額 本期增加發(fā)生額和本期減少

11、發(fā)生額是記在賬戶左方還是右方、 賬戶的余額反 映在左方還是右方取決于 : 賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)?！纠} 2?單選題】假如某賬戶本期期初余額為 5600 元，本期期末余額為 5700 元，本期減少發(fā)生額為 800元，則該賬戶本期增加發(fā)生額為 （ ） 元。a.900 b.10500 c.700 d.12100 答案 a四、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別1、聯(lián)系會(huì)計(jì)科目和賬戶都是體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類， 兩者口徑一致， 性質(zhì) 相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱， 也是設(shè)置賬戶的依據(jù) ; 賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 沒有會(huì)計(jì)科目， 賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù) ;沒有賬戶，會(huì)計(jì)科目就無法發(fā)揮作用。2、區(qū)別會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱， 不存在結(jié)構(gòu) ; 而賬戶則具有一定的