企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)管理表格

1、遞延所得稅資產(chǎn)實質性程序項目:編制:遞延所得稅資產(chǎn)被審計單位：日期：索引號：zy財務報表截止日/期間：復核：日期：第一部分 認定、審計目標和審計程序對應關系一.審計目標與認定對應關系表審計目標財務報表認定存在完整性權利 和義務計價 和分攤列 報A資產(chǎn)負債表中記錄的遞延所得稅資產(chǎn)是存在的。B所有應當記錄的遞延所得稅資產(chǎn)均已記錄。C記錄的遞延所得稅資產(chǎn)山被審計單位擁有或控制。D遞延所得稅資產(chǎn)以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中， 與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄。E遞延所得稅資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財 務報表中作出恰當列報。二、審計目標與審計程序對應關系表審計 程序可供選擇的審計程序索引號D1獲取或編制

2、遞延所得稅資產(chǎn)明細表，復核加計是否正確，并 與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。ZY2D2.檢查被審計單位釆用的會計政策是否為資產(chǎn)負債表債務法。略D3.檢查被審計單位用于確認遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否根據(jù)稅 法的規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計量。略AB4.識別被審汁單位期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的項 目及金額，以及對當期經(jīng)營損失以及未來期間的影響。略ADC5.檢查是否以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異 的應納稅所得額為限，確認山可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所 得稅資產(chǎn)，并檢查提供證據(jù)是否充分。略ABD6.檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動記錄，及可抵扣暫時性差額的 形成

3、原因，確定是否符合有關規(guī)定，計算是否正確，預汁轉銷 期是否適當，并特別關注下列事項：略囂可供選擇的審計程序索引號（1）檢查是否存在同時具有下列特征的交易因資產(chǎn)或負債的初 始確認而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不應予以確認，而被審訃單位 予以確認的情況：1）該項交易不是企業(yè)合并；2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可 抵扣虧損）。（2）檢查被審計單位對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的 可抵扣暫時性差異，在同時滿足下列條件時，是否確認相應的 遞延所得稅資產(chǎn)：1）暫時性差異在可預見的未來很可能轉回；2）未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得 額。ABD7.重新計算固定資產(chǎn)折舊

4、形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會 計處理是否正確。ZY3ABD8.重新訃算無形資產(chǎn)攤銷形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會 計處理是否正確。ZY3ABD9.重新計算本期提取各類減值準備形成的可抵扣暫時性差異， 檢查其會計處理是否正確。ZY3ABD10.重新計算非同一控制下企業(yè)合并形成的可抵扣暫時性差異， 檢查其會計處理是否正確。ZY3ABD11.重新計算資產(chǎn)公允價值變動形成的可抵扣暫時性差異，檢查 其會計處理是否正確。ZY3ABD12.重新訃算預計負債形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處 理是否正確。ZY3ABD13.重新計算可用于以后年度稅詢利潤彌補的虧損及稅款抵減 所形成的可抵扣暫時性差異，檢

5、查其會計處理是否正確。ZY3ABD14.重新汁算其他可抵扣暫時性差異形成的可抵扣暫時性差異， 檢查其會計處理是否正確。ZY3D15.檢查被審計單位是否在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的 賬面價值進行復核，如果預計未來期間很可能無法獲得足夠的 應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，檢查是否減記遞延所 得稅資產(chǎn)的賬面價值。略DE16.檢查預期收回遞延所得稅資產(chǎn)期間的稅率發(fā)生變動時，被審 計單位是否對遞延所得稅資產(chǎn)進行重新計算，對其影響數(shù)的會 計處理是否正確。略17.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。略囂可供選擇的審計程序索引號E18.檢查遞延所得稅資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財 務報表中作

6、出恰當列報：(1) 未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的 金額，如果存在到期日，還應披露到期日；(2) 對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認的遞延 所得稅資產(chǎn)的金額，確定遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。略第二部分計劃實施的實質性程序項目財務報表認定存 在完整性權利 和義務計價 和分攤列 報評估的重大錯報風險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實質性程序獲取的保證程度計劃實施的實質性程序（注3）朝1號1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注:1.結果取自風險評估工作底稿。2.結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3在計劃實施的實質性程序與財務報表認定之間的對

7、應關系用P表示。遞延所得稅資產(chǎn)審定表被審計單位：索引號：ZY1項目：遞延所得稅資產(chǎn)財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方審計結論:遞延所得稅資產(chǎn)明細表被審計單位：索引號：ZY2項目：遞延所得稅資產(chǎn)明細表財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：項目名稱期初余額期末余額備注合計審計說明:最新資料推薦遞延所得稅資產(chǎn)測算表索引號：財務報表截止日/期間:復核：ZY3被審計單位：項目：遞延所得稅資產(chǎn)測算表編制：項目期末 未審數(shù)遞延所得稅資產(chǎn)期末賬面余額計算期初余額遞延所得稅費 用（收益）差異二-賬面價值計稅基礎可抵扣差異稅率賬面余額=x 資產(chǎn)賬面價值小于訃稅基礎項目負債賬面價值大于訃稅基礎項目編制說明：1 遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限；2. 可抵扣差異旨可抵扣暫時性差異，對資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎的為二-”對負債的賬面價