信用社貸款風險分類基本知識

1、信用社貸款風險分類基本知識一、貸款風險分類制度的特點1、期限法的局限性（四級分類）：一是對信貸資產質量識別滯后，不利于衡量貸款真實質量。二是標準寬嚴不一，不利于衡量貸款的真實質量。2、風險分類法優(yōu)點：識別貸款的內在風險。同時與呆賬準備金對應與配合，促進銀行穩(wěn)健經營。主要特點：一是強調重在預防；二是重視第一還款來源借款企業(yè)的主營業(yè)務收入；三是重視財務分析，尤其重視凈現(xiàn)金流量；四是充分考慮可能影響貸款償還的所有因素，評價貸款質量的標準是多維的；五是將定性分析與定量分析相結合；六是運用系統(tǒng)的分類方法與分析框架；七是連續(xù)監(jiān)控、動態(tài)反映資產質量。二、推行新的貸款風險分類方法的重大意義中國人民銀行行長年3

2、月7日第九屆全國人大一次會議舉行的記者招待會上答記者問時，作了如下闡述：首先，它是一次根本性的制度改革，是對整個銀行信貸管理制度、現(xiàn)代銀行制度乃至現(xiàn)代企業(yè)制度的改革。新辦法強調借款人主營業(yè)務收入在還款來源中的重要作用。對現(xiàn)金流量的關注，可以使銀行以債權人的身份，更多地了解甚至介入企業(yè)的經營管理，進而促進借款人改善經營管理。這一制度的實施，對于促進企業(yè)依法經營，對于建立社會主義市場經濟體制都是一個巨大的推動。其次，新辦法符合國際慣例。貸款風險分類方法已在許多國家的銀行推行，是金融企業(yè)風險管理實踐經驗的總結。此外，新辦法比過去的標準有較大的改進，能夠適應當前加強銀行業(yè)信貸管理和中央銀行金融監(jiān)管的需

3、要。較之現(xiàn)行的貸款分類方法，新方法在及時、準確、全面、客觀地反映貸款質量上都前進了一大步。實行五級貸款分類的意義第一，有助于克服信息的不對稱對信貸管理的影響。五級分類法客觀上要求全面了解與貸款有關的信息，并且建立管理信息系統(tǒng)，該信貸信息和分類結果得到及時的共享和反饋。第二，有助于扭轉信貸管理中的落后的行為。風險法產生的結果不直接來源于會計數(shù)據(jù)，要綜合分析財務和非財務信息，改變了銀行只注重企業(yè)的財務會計、輕管理會計的傾向，對商業(yè)銀行建立和完善管理會計與管理信息系統(tǒng)，具有重要的意義。此外，風險法不能以客戶信用評級代替分類結果。因為貸款風險分類要分析信用評級以外的許多相關的信息。可以防止銀行過于重視

4、客戶的背景，而忽視還款來源的傾向。第三，有助于突出主營收入在還款來源中被視為第一還款來源，對抵押擔保等信用支持，雖然也要重視，但不能代替第一還款來源。這是國際銀行界的慣例，但在我國過去常常被忽視。第四，有助于克服信貸管理中的道德危害。銀行政策性貸款的不可避免，使有些銀行因自身管理不善而形成的風險有推卸的理由，一攬子歸于行政干預，這就構成道德風險。五級分類法有助于分清貸款質量惡化的原因和責任，幫助商業(yè)銀行認識自身管理中存在的問題。第五，五級分類法提供了統(tǒng)一的信貸分析框架和信貸語言。貸款分類標準，作為衡量貸款質量的價值尺度，客觀上為銀行、外部審計師及金融監(jiān)管人員提供了統(tǒng)一的分析框架和信貸語言。這些

5、框架包括從理念、定義、操作工具、程序在由的一整套內容，具有較強的專業(yè)性。按照風險查貸款質量，能夠發(fā)現(xiàn)影響貸款質量最直接和最本質的問題。第六，有且于從制度上提高人員素質。五級分類法的知識含量要比一逾兩呆法大得多。無論銀行信貸員、信貸管理人員、中央銀行的監(jiān)管人員都應掌握會計、信貸分析技術、經濟、法律、電腦多方面的知識，推行五級法促進人員素質的提高。三、我國貸款分類的發(fā)展概況1988年以前，在我國金融界，還沒有哪一家銀行曾對貸款質量分類問題作出過比較系統(tǒng)的規(guī)定。對貸款質量分類，特別是對各種不良貸款的認定，只有一些零散的、不規(guī)范的稱謂和說法。對各種不良貸款的稱謂主要有：逾期貸款、呆滯貸款、沉淀貸款、風

6、險貸款、死滯貸款、陳欠貸款、積欠貸款、劣質貸款、懸空貸款、有問題貸款、擠占挪用貸款、超儲積壓貸款、難以收回貸款、難以落實債務貸款、呆賬貸款、損失貸款、爛賬貸款、死賬貸款、壞賬貸款等幾十種之多在不良貸款最常見的稱謂中，如逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款、沉淀貸款和風險貸款等，對它們的內涵解釋、界定，也不盡相同，而各有說法。特別是對“逾期貸款”這樣一個內涵并不復雜、比較好界定的基本概念，多年來一直都還沒有形成一個權威的、簡明的、準確的解釋，更何況對其他一些內涵較為復雜、界定比較困難的概念，就更難以找到一個公認的、準確的解釋了?？傊?988年以前的貸款分類處于一種自發(fā)的、零星的、不規(guī)范、缺乏系統(tǒng)體系的

7、發(fā)展狀況。1998年4月21日，中國人民銀行隨“銀發(fā)1998年第150號文” “關于開展清理信貸資產、改進貸款分類工作的通知” ，發(fā)布了貸款風險分類指導原則（試行）以及貸款風險分類操作說明（見中國人民銀行“銀發(fā)1998年第151號文”） ，從而為我國銀行業(yè)的貸款質量分類工作提供了統(tǒng)一規(guī)范的標準、方法和程序。1998年5月5日中國人民銀行在廣州召開了“廣東省信貸資產清理分類工作”動員大會。這次動員大會的召開，標志著我國銀行業(yè)清理信貸資產、改進貸款質量分類工作以及推行貸款風險分類法工作的正式啟動1999年7月28日，根據(jù)國務院領導在中國人民銀行關于1999年全面推行貸款五級分類法的請示的批示，中國

8、人民銀行發(fā)出“關于全面推行貸款五級分類工作的通知” (見銀發(fā)1999263號文) 。它標志著我國銀行業(yè)貸款風險分類工作從此開始正式進入了制度化、規(guī)范化的發(fā)展軌道。四、貸款五級分類工作的現(xiàn)狀貸款風險分類指導原則（試行）規(guī)定，我國對銀行貸款質量的評估，采用以風險為基礎的貸款風險分類法。所謂貸款風險分類法，就是以風險為基礎，將貸款劃分為不同檔次和類別的過程。具體地說，按貸款的風險程度將貸款劃分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款五類，其中，后三類合稱不良貸款，關注貸款稱作基本正常貸款。無庸諱言，幾乎初次接觸這五類貸款分類名稱的人，大都明顯地感覺到，其中有些名稱不夠本土化，不完全符合漢語

9、習慣。這是因為，這些名稱最初是從英語直接翻譯而來的。為了能夠找到既符合漢語習慣，又能貼切表達其意義的名稱，貸款風險分類指導原則（試行）的起草者（中國人民銀行總行），曾經廣泛征集建議，并設獎金5000元人民幣，甚至約請一些中文專家學者如北京大學語言研究所的專家等提出意見。然而，在對各種方案比較篩選的基礎上普遍認為，還是保留這些名稱為好。實際上，一些概念、名稱一旦使用和熟悉，就能被普遍接受。為什么在貸款風險分類指導原則（試行）中不叫“貸款五級分類法”呢（但一般仍習慣地稱之為貸款五級分類法）？其主要考慮是：以免產生誤導！實際上，指導原則所規(guī)定的貸款分類，是作為我國金融監(jiān)管當局的中國人民銀行提出的貸款

10、風險分類方法的最低標準和要求，它并不強制性地要求商業(yè)銀行不打折扣地嚴格執(zhí)行。商業(yè)銀行完全可以在這個最低標準和要求的基礎上，根據(jù)自身加強信貸管理的實際需要，制定內部的貸款風險分類制度。但其前提是，必須與指導原則所規(guī)定的貸款分類之間有明確的對應關系或者是轉換關系。如前所述，從國外一些商業(yè)銀行的實踐來看，他們一般將貸款細化為8到10類不等，以便對各類貸款進行更加細致的管理和監(jiān)控。貸款風險分類法，實質上是一套對銀行的貸款質量進行評價并對銀行抵御貸款損失的能力進行評估的系統(tǒng)方法。也就是說，這種貸款分類方法不僅用來評價貸款質量，而且還可以對商業(yè)銀行的貸款呆帳準備金的充足性進行評估。具體說來：根據(jù)歷史統(tǒng)計的

11、數(shù)據(jù)，分別為每類貸款設定一個經驗百分比，計算各類貸款與設定百分比的乘積和，然后用該乘積和與商業(yè)銀行實際提取的貸款呆帳準備金作比較。如果商業(yè)銀行實際提取的貸款呆帳準備金小于該乘積和，則認為商業(yè)銀行提取的貸款呆帳準備金不足；相反，如果商業(yè)銀行實際提取的貸款呆帳準備金大于或等于該乘積和，則認為商業(yè)銀行提取的貸款呆帳準備金充足。貸款風險分類標準的核心：從以上貸款風險分類法各個檔次的核心定義不難看出，貸款風險分類的劃分有一個核心標準，那就是借款人及時足額歸還貸款本息的可能性，即還款的可能性。還款可能性也就不同，貸款的內在風險和損失程度不同。貸款風險分類方法正是從還款可能性這個關鍵點出發(fā)，將貸款劃分為不同

12、的檔次，并以此來揭示貸款的真實價值。判斷借款人及時足額歸還貸款本息的可能性，需要考慮的因素很多，主要包括以下六項，即：1、借款人的還款能力；2、借款人的還款記錄；3、借款人的還款意愿；4、貸款的擔保（即信用支持）；5、貸款償還的法律責任；6、銀行的信貸管理等。在市場經濟較為發(fā)達、法制較為健全的情況下，借款人的還款能力幾乎是唯一重要的因素。然而，在我國當前向市場經濟轉軌的現(xiàn)實情況下，整個社會法制觀念和信用觀念還比較淡漠，有些借款人明明有能力還款，卻偏偏賴賬不還，而銀行又無法通過法律程序迅速地保全其資產。因此，還款意愿等也對還款可能性發(fā)生重要作用。但是，究其實質，還款能力仍是占主導地位的因素，是首

13、先應該予以考慮的重要因素。要判斷借款人的還款能力，重點在于分析借款人的財務狀況和現(xiàn)金流量，尤其是借款人的現(xiàn)金流量這也是貸款風險分類方法所特別強調的分析方法和技術。關于如何分析借款人的還款能力問題，后面將作進一步說明。當然，有時候在一些極端的情況下，其中的某一項因素就可能起到決定性的作用。另外，農村信用社：農戶貸款非財務因素分析。六、新舊貸款分類法的差異比較為了加深對貸款風險分類法的認識和理解，把握貸款風險分類法的基本原理與精神實質，對貸款風險分類法與貸款期限分類法的差異進行比較與分析，是十分必要的。同時，通過對新舊貸款分類法的差異比較與分析，還可以進一步加深對推行貸款風險分類法重要性的認識，更

14、加明確從貸款期限分類法向貸款風險分類法過渡和轉換的工作重點和主攻方向，從而更好地推動貸款風險分類工作的開展。1、貸款分類的依據(jù)不同從本質上講，貸款期限分類法，是以期限管理為基礎的貸款分類方法?；旧献裱氖菚r間依據(jù)（借款合同的到期日）。而貸款風險分類法，則是以判斷借款人及時足額償還貸款本息的可能性為重點，即以貸款的風險程度為基礎來對貸款進行分類的。貸款風險分類法設計思路的科學合理性就在于：借款人的狀況直接決定著銀行貸款的質量這也是該方法最主要的優(yōu)點之所在。2、貸款分類的檔次不同貸款期限分類法，將貸款按逾期情況劃分為正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款等四類，其中，后三類稱為不良貸款。而貸款風

15、險分類法則將貸款按風險程度劃分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款等五類，其中，關注貸款也稱基本正常貸款，后三類合稱為不良貸款。3、對借款人還款可能性的判斷標準不同在貸款期限分類法下，銀行往往注重借款人的利潤，忽視借款人的現(xiàn)金流量，重視借款人的擔保和企業(yè)信用等級，忽視借款人的主營業(yè)務收入即正常營業(yè)收入。而貸款風險分類法則明確規(guī)定：要把借款人的正常營業(yè)收入作為貸款的主要還款來源即第一還款來源，貸款的擔保（即信用支持）等作為次要還款來源即第二還款來源。對借款人及時足額歸還貸款本息可能性（即還款可能性）的判斷，首先要分析其第一還款來源，然后再根據(jù)具體情況的需要，分析其第二還款來源。概而

16、言之，貸款期限分類法對借款人還款可能性的判斷標準是單一的，甚至是惟一的，而貸款風險分類法對借款人還款可能性的判斷標準則是多維的、全方位的。4、對貸款風險的揭示程度不同由于貸款分類的依據(jù)以及對借款人還款可能性判斷標準的不同，必然帶來對貸款風險揭示程度不同的結果。貸款期限分類法把未到期的貸款一般都算作正常貸款，把逾期超過一天的貸款統(tǒng)統(tǒng)算作不良貸款，這種分類方法由于缺乏對借款人實際狀況的透徹分析和把握，因而其分類結果既不準確，風險揭示程度也不夠，同時對貸款的后續(xù)管理幫助也不大。實際的情況可能是：在所謂的正常貸款中，部分貸款已經出現(xiàn)了問題，而在所謂的不良貸款中，部分貸款卻非常安全。很顯然，這種以期限管

17、理為基礎的貸款分類方法，不能及時、準確地反映借款人生產經營變化對貸款質量的影響，對貸款風險的反映滯后，不能充分揭示貸款的內在風險，從而不利于及時發(fā)現(xiàn)和防范貸款風險，不能發(fā)揮早期預警作用。貸款風險分類法，運用多維標準對借款人的狀況進行大量、全面、系統(tǒng)的分析，能夠揭示貸款是否存在問題、存在什么問題及其原因，分類結果顯然要比使用貸款期限分類法更為可靠，因而能夠充分揭示貸款的實際價值和風險程度，更真實、全面、動態(tài)地反映貸款的質量，并能發(fā)揮早期預警作用。5、貸款分類的分析技術不同貸款期限分類法產生的結果，一般直接來源于銀行會計數(shù)據(jù)和信貸臺賬等基本信息資料，缺乏科學性和可靠性。而貸款風險分類法結果的產生，

18、則既要進行大量的財務分析、現(xiàn)金流量分析等定量分析，又要進行信用支持分析、非財務因素分析等定性分析，同時，還有更重要的是綜合分析、全方位的分析。通過分析，取得各種財務和非財務的、定性和定量的信息，經過一整套科學的指標體系、統(tǒng)一的標準和規(guī)范的操作程序，然后才能得出結論。必須指出的是，由于現(xiàn)金流量信息對貸款風險分類具有特殊的重要作用，對我國銀行來說它也屬于一個全新的分析內容，因此，現(xiàn)金流量分析是此次推行貸款風險分類法所特別強調的分析方法和技術。另外，還需要指出的是，由于目前我國的財務會計環(huán)境的落后、不規(guī)范等，可能也會使得非財務因素的分析在貸款風險分類中顯得十分重要。6、對貸款分類基礎工作的要求不同由

19、于貸款期限分類法操作簡單、方便易行，因而它對貸款分類的基礎工作即運作環(huán)境沒有特別的要求，只要有會計賬簿資料和必要的信貸管理資料就足夠了（取得這些資料一般來講是不成問題的）。而貸款風險分類法，由于其是一種科學的、全新的貸款分類方法，它的實施比貸款期限分類法對基礎工作的要求更新、更高了。根據(jù)貸款風險分類指導原則（試行）的要求，在貸款風險分類過程中，商業(yè)銀行必須至少做到以下六個方面：一是建立健全的內部控制制度，完善信貸規(guī)章、制度和辦法；二是建立有效的信貸組織管理體制；三是實行審貸分離；四是完善信貸檔案管理制度，保證貸款檔案的連續(xù)和完整；五是改進管理信息系統(tǒng)，保證管理層能夠及時獲得有關貸款狀況的重要信

20、息；六是督促借款人提供真實準確的財務會計信息等等。7、貸款損失準備金制度不同在貸款期限分類法下，銀行只是按年末貸款余額的1%（個別金融機構現(xiàn)已允許提高到1.5%）差額計提貸款呆帳準備金，貸款呆帳準備金的提取與貸款期限分類法亳不相關。在貸款風險分類法下，商業(yè)銀行應當按照審慎會計原則的要求建立貸款損失準備金制度。具體說來，科學合理的貸款損失準備金制度不僅要求按貸款余額的一定比例提取普通貸款損失準備金，而且還要求根據(jù)貸款分類的結果，按貸款的不同檔次提取專項貸款損失準備金以及特別貸款損失準備金，也就是說，貸款損失準備金的提取與貸款風險分類法直接相關。另外，在計息政策上，貸款期限分類法停止計息是在貸款逾

21、期2年（現(xiàn)已調整為半年）之后；在貸款風險分類法下，正常貸款和關注貸款的應收利息應計入當期損益，次級貸款的應收利息應計入暫計賬戶，當銀行實行收到利息時再轉入當期損益，可疑貸款和損失貸款應停止計息。8、與國際通行做法的可比性不同貸款期限分類法與貸款分類國際通行做法（即所謂的國際慣例）的可比性較差，因而造成了國際上對我國商業(yè)銀行不必要的誤解和麻煩，甚至一些國際銀行評級機構幾次降低對我國商業(yè)銀行的信用評級，與此不無關系。而貸款風險分類法，借鑒了世界上有關貸款分類的一般做法和發(fā)展趨勢，與國際通行做法基本接軌，可比性問題也就迎刃而解了。9、銀行信貸管理的重點不同在貸款期限分類法下，銀行把信貸管理的重點往往

22、都是放在已經或將要形成的風險貸款上，而忽視在現(xiàn)金流量上和非財務因素上及時識別那些確實存在但尚未實際發(fā)生的貸款的內在風險。不客氣地講，貸款期限分類法下的信貸管理，其本上屬于“死后驗尸”式的信貸管理。而貸款風險分類法下的信貸管理，覆蓋的是貸款從發(fā)放到貸款在銀行帳面上消失的整個“貸款生命周期”，無論貸款是否逾期，都要實行動態(tài)的、全過程的連續(xù)監(jiān)控，并根據(jù)借款人還款可能性的變化，及時將其貸款劃分為相應的檔次，并積極采取各種措施，強化管理和催收。也就是說，貸款風險分類法下的銀行貸款管理，從根本上解決了未到期貸款的監(jiān)控問題，建立了一個包括未到期貸款在內的信貸活動全過程的貸款質量鑒定、監(jiān)測制度。由此，銀行經營

23、管理者就可以科學地預測到可能發(fā)生的貸款損失，從而可以做到防患于未然或將貸款損失減少到最低的限度。10、對信貸管理專業(yè)化和職業(yè)化的影響不同貸款期限分類法對有關人員沒有特別的知識和能力方面的要求。而貸款風險分類法，由于其知識含量高，無論是商業(yè)銀行的信貸人員、信貸管理人員，還是中央銀行的監(jiān)管人員，要正確地使用貸款風險分類法，都必須具備財務會計、經濟金融、法律規(guī)章等方面的基本知識，必須熟練地掌握財務分析、現(xiàn)金流量分析、信用支持分析、非財務因素分析等較為全面的分析技術，必須具有較強的分析判斷能力和相應的實際操作經驗。這就向有關人員提出了較高的要求，商業(yè)銀行的信貸人員、信貸管理人員和中央銀行的監(jiān)管人員必須

24、經過相應的專業(yè)培訓才能上崗，才能勝任這項工作。長此以往，必將促成我國信貸管理的專業(yè)化和職業(yè)化。11、對中央銀行有效監(jiān)管的影響不同由于貸款期限分類法本身存在諸多弊端，給中央銀行對商業(yè)銀行的有效監(jiān)管造成了不少的問題，從而在很大程度上制約了中央銀行金融監(jiān)管的職能的充分發(fā)揮。根據(jù)巴塞爾委員會有效銀行監(jiān)管的核心原則的要求：獨立評估銀行貸款發(fā)放、投資以及貸款和投資組合持續(xù)管理的政策和程序，是金融監(jiān)管當局監(jiān)管制度的一個必要組成部分，同時，金融監(jiān)管當局應該確保商業(yè)銀行建立評估貸款質量和貸款損失準備金充足性的政策、做法和程序。而科學的貸款分類方法和貸款損失準備金制度正是這兩項審慎監(jiān)管要求得以實現(xiàn)的基礎和前提。貸

25、款風險分類法的實施，不僅在及時、準確、全面、客觀地反映貸款質量上前進了一步，同時有助于商業(yè)銀行建立符合審慎會計原則的貸款損失準備金的計提和沖銷制度。所有這些，都給中央銀行進行有效的金融監(jiān)管提供了有利條件，并有助于我國金融監(jiān)管模式與國際通行做法的接軌。12、對利用外部審計力量進行金融監(jiān)督的影響不同越來越多的實踐證明，外部審計師是幫助金融機構防范金融風險不可或缺的重要力量。特別是在目前我國金融監(jiān)管人員相對缺乏的情況下，利用外部審計師的力量，補充金融監(jiān)管力量的不足，尤其具有重要意義。然而，要想利用外部審計師的力量，首先就必須有一整套統(tǒng)一規(guī)范的貸款分類方法，只有這樣，才能保證外部審計師進行貸款質量審計的工作質量。所以，實行貸款風險分類法，統(tǒng)一了我國銀行業(yè)的貸款質量分類標準，從而利于利用外部審計力量（如會計師事務所、審計師事務所等）進行金融監(jiān)督綜合上述對新舊貸款分類法的差異比較與分析，可以看出，貸款風險分類法與貸款期限分類法之