企業(yè)人工成本分析與預算模型工具

1、 企業(yè)人工成本分析與預算模型工具在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以最少的投入獲得最大的經(jīng)濟效益是企業(yè)始終追求的目標。人工成本往往是企業(yè)總成本中的主要組成部分之一。在一些行業(yè)中，人工成本甚至是企業(yè)經(jīng)營總成本中的第一大成本。科學合理的人工成本，對留住和吸引高素質(zhì)的員工具有十分重要的激勵作用。 如何判斷企業(yè)人工成本投入是否合理？如何平衡企業(yè)發(fā)展與人工成本投入？如何設定企業(yè)年度人工成本預算？解決這三個問題最有效的途徑是構建科學的企業(yè)人工成本分析模型和預算模型。 亞太本土最大的管理軟件和e-hr人力資源軟件廠商，用友e-hr已經(jīng)向后在中國電信、北京農(nóng)商行、昊華能源、用友公司、esprit等一批企業(yè)已經(jīng)得到成功應用。用

2、友e-hr系統(tǒng)包含完整的人工成本分析模型和人力資源預算管理模塊，可以全面、科學、動態(tài)地進行企業(yè)人工成本分析，可以對各類人工成本（包括工資總額）進行在線下達、實時監(jiān)控和預警。 下面我們以企業(yè)人工成本分析模型和預算模型為背景，講解和總結一下企業(yè)e-hr信息化應用。 人工成本的基本定義和構成 我國統(tǒng)計制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，這些費用要納入企業(yè)財務成本項目，所以稱之為人工成本。 企業(yè)人工成本構成包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費

3、和其它人工成本支出等。 第一，職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資六個部分組成。 第二，社會保險費用：是指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時給予物質(zhì)幫助的費用。社會保險費用是由國家、企業(yè)和個人三方面分擔。目前實施的社會保險有養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險和生育保險。 第三，職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務經(jīng)費、職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、企業(yè)舉辦社會性服務機構中的工作人員

4、的工資、以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。 第四，職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。 第五，勞動保護費用：是指企業(yè)購買職工實際使用的勞動防護用品的費用。企業(yè)為勞動者免費提供符合國家規(guī)定的勞動防護用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規(guī)定工種所享受的保健食品待遇。 第六，職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。 第七，工會經(jīng)費和其它人工成本支出：

5、包括工會經(jīng)費、沒有列入工資總額的勞動報酬，按規(guī)定對職工的特殊獎勵等。 人工成本分析指標體系 人工成本分析指標體系又分三類：一是人工成本總量指標，二是人工成本結構性指標，三是人工成本的效益指標。 其中，人工成本總量指標反映人工成本總量在本年度間增減變動性（分為絕對數(shù)指標和相對數(shù)指標和人均人工成本）。人工成本總量增加額=報告期人工成本總量-上期人工成本總量；人工成本總量增長率=（報告期人工成本總量-上期人工成本總量）/上期人工成本總量；人均人工成本=人工成本總量/職工人數(shù)。 第二、人工成本構成情況指標是指人工成本各組成部分分別占人工成本總量的比重。 人工成本某組成部分所占比重縱向上（年度之間）可以

6、反映各組成部分在人工成本中結構比例關系的變化情況，橫向上（企業(yè)間）可反映不同企業(yè)在人工成本投資方向上的差別。 最后，人工成本效益指標是人工成本分析的核心指標，包括勞動分配率、人事費用率、人工成本利潤率、人工成本占總成本比重指標。其中勞動分配率、人事費中率為主要指標。 1、勞動分配率是指人工成本的總量與增加值的比率。表示在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的價值中用于支付人工成本的比例 。它反映分配關系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關系。勞動分配率=人工成本/增加值。注：增加值指企業(yè)通過生產(chǎn)活動，除去消耗的原材料后，新創(chuàng)造的價值。 增加值=勞動者報酬（包括社會保險等工資附加）+固定資產(chǎn)折舊+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余。 2、

7、人事費用率是指人工成本總量與銷售（營業(yè)）收入的比率。表示在一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價值中用于支付人工成本的比例。同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關系，生產(chǎn)與分配的關系，人工成本要素的投入產(chǎn)出關系。它的倒數(shù)表明每投入一個單位人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)的銷售收入。人事費用率=人工成本/銷售（營業(yè)）收入。 3、人工成本利潤率是指人工成本總額與利潤總額的比率。它反映了企業(yè)人工成本投入的獲利水平。人工成本利潤率=人工成本/利潤總額。 4、人工成本占總成本比重（又稱人工成本含量），人工成本占總成本比重=人工成本/總成本。 人工成本分析的重大意義 企業(yè)人工成本的分析是企業(yè)人力資源管理的一項十分重要的工

8、作?？茖W合理的確定企業(yè)工人成本，對提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有十分重大的意義。主要表現(xiàn)在以下兩個方面： 一方面，有利于加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理。 通過人工成本分析，企業(yè)可以清楚知道自己因使用勞動力而付出的代價，從而更加重視節(jié)約使用勞動力和提升人員的工作效率和工作能力，做到人力資源的合理配置；通過人工成本各個組成部分絕對量和相對量橫向、縱向的比較研究，分析人工成本，增加和減少的原因，明確人工才成本的投入方向以及各組成部分的均衡水平與合適程度。還可以弄清人工成本各部分的發(fā)展趨勢，以及哪些部分增長是合理的，哪些部分是不合理的，哪些部分雖屬合理但增長過快、有待改造；通過對單位人工成本的統(tǒng)計分析，可以看到單位產(chǎn)品

9、人工成本是增加了還是減少了，效率是提高了還是降低了，從而找出原因，加以改造。同時，還可以發(fā)現(xiàn)本企業(yè)產(chǎn)品競爭能力的強弱；通過對本企業(yè)人工成本與經(jīng)濟效益的投入產(chǎn)出分析，如將人工成本與企業(yè)的利潤、產(chǎn)值、銷售收入等進行比較研究，能夠弄清人工成本的投入產(chǎn)出情況，調(diào)整投資結構；總之，通過對人工成本的分析，可以了解到產(chǎn)品成本和人工成本的主要支出方向，及時有效地監(jiān)督和控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中的費用支出、改善費用的支出結構，節(jié)約成本，凈化消耗，從而降低產(chǎn)品價格、提高產(chǎn)品在市場中的競爭能力。 另一方面，有利于調(diào)動職工的積極性。人工成本管理包括激勵與控制雙重含義，體現(xiàn)了投入和產(chǎn)出的辯證關系。在控制人工成本的同時，也必須合

10、理增加人工成本的投入。人是一切管理的核心，以人為本，從人的全面發(fā)展，滿足人的各方面的需求，才能激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，近而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 企業(yè)人工成本預算管理 企業(yè)通過進行人工成本分析，得出人工成本需要調(diào)整的方向和依據(jù)，最終需要通過年度人工成本預算來落實人工成本管理的整體目標。 人工成本預算編制原則：人工成本管理不是要減少企業(yè)人工成本絕對額，而且是隨著企業(yè)的發(fā)展不斷提高。一定的人工成本投入應帶來一定的效益，而隨勞動生產(chǎn)率的提高不斷提高。即當企業(yè)人均人工成本增長時，人均增加值和人均銷售收入也應增長，且增長幅度應高于人均人工成本增長的幅度。理想人工成本應是高人均人工成本，低人工成本含量，低

11、人工成本人事費用率或勞動分配率。參考行業(yè)主管部門頒布的企業(yè)人工成本行業(yè)和地區(qū)水平狀況。 人工成本預算編制方法，分為實際發(fā)生推算法、總量控制法和標準測定法三個方面。其中實際發(fā)生推算法，即以上年實際發(fā)生的人工成本為基礎，結合企業(yè)明確的工資增長率、福利水平提高比例，教育經(jīng)費的提高比例，勞動保護費的提高比例，其他人工成本費用增加的額度和自然增長因素（因社會保險基數(shù)增加而應增加的社會保險費等因素）編制出各項人工成本所需費用。確定人工成本總量、人工成本含量、勞動分配率或人工給用率控制指標計劃。這種辦法是建立在保護職工即得利益的基礎上編制的，有利于調(diào)動職工的勞動積極性，有利于維護就業(yè)隊伍的穩(wěn)定，有利于提高職

12、工的生活水平。但也存在與企業(yè)經(jīng)濟效益結構不緊?？赡茉斐扇斯こ杀驹鲩L超出了企業(yè)的承受能力，進而影響企業(yè)發(fā)展的問題。 總量控制法，這種辦法是根據(jù)企業(yè)確定的勞動分配率指標，人工成本含量指標，人工成本利潤率等總量指標來計算預算年度發(fā)生的人工成本總量和各項人工成本費用。 舉個例：某公司計劃2010年企業(yè)實現(xiàn)增加值為2億元企業(yè)總成本控制在1.9億元以內(nèi)，確定勞動分配率為50%。該企業(yè)2009年工資總額為5000萬元，比上年增長10%，職工平均人數(shù)為2000人，人工成本為9000萬元。該編制2010年的人工成本預算。 第一步：計算人工成本總量=勞動分配率×增加值總額=0.5×20000=

13、10000（萬元）；第二步：計算2010年人工成本增量=100009000=1000（萬元）；第三步：確定人工成本各構成的費用額（假定：職工福利費、職工住房費，其他人工成本支出項、勞動保護費均不變）。 1、確保必須支出的費用 a、單位社會保險基金增加的支出（主要是年度調(diào)整社會保險繳交基數(shù)） （50004545）×（20%+10%+20%+10%+10%）=455×0.34=154.7萬元 b、單位調(diào)整工資總額面支出的住房公積金 （5000-4545）×10%=45.5萬元 2、2010年新增工資總額和職工培訓費增加額（設為x） x=當年人工成本增量其他各項人工成本支出=1000200=800萬元