個(gè)人所得稅培訓(xùn)

1、個(gè)人所得稅講解財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)容提綱一、一、 個(gè)人所得稅的發(fā)展演變個(gè)人所得稅的發(fā)展演變二、二、 個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)知識(shí)個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)知識(shí)三、三、 個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額 的計(jì)算方法的計(jì)算方法四、四、 個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納五、五、 個(gè)人所得稅的納稅籌劃思路個(gè)人所得稅的納稅籌劃思路六、六、 個(gè)人所得稅納稅籌劃的誤區(qū)個(gè)人所得稅納稅籌劃的誤區(qū)一、一、 個(gè)人所得稅的發(fā)展演變個(gè)人所得稅的發(fā)展演變個(gè)人所得稅的發(fā)展演變個(gè)人所得稅的發(fā)展演變 個(gè)人所得稅自1799年誕生于英國(guó)，目前已成為世界各國(guó)普遍開(kāi)征的一個(gè)稅種，而且在許多國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家已確立了主體稅種

2、的地位，成為財(cái)政收入的主要來(lái)源。 在我國(guó)，個(gè)人所得稅制度也經(jīng)歷了一個(gè)從無(wú)到有、不斷發(fā)展的過(guò)程 。 19091909年年清政府清政府起草起草所得稅章程所得稅章程其中即包括對(duì)個(gè)人所得征稅的內(nèi)容其中即包括對(duì)個(gè)人所得征稅的內(nèi)容, ,但但其其“資政院資政院”未及審議未及審議, ,封建帝制就被封建帝制就被推翻了。推翻了。19501950年年1 1月月政務(wù)院政務(wù)院頒布頒布全國(guó)稅政實(shí)施要全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t則其中涉及對(duì)個(gè)人所得征稅的主要是薪給其中涉及對(duì)個(gè)人所得征稅的主要是薪給報(bào)酬所得稅和存款利息所得稅，但由于報(bào)酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒(méi)有開(kāi)征。種種原因，一直沒(méi)有開(kāi)征。19801980年年9

3、9月月全國(guó)人大全國(guó)人大公布實(shí)施公布實(shí)施中華人民共中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法和國(guó)個(gè)人所得稅法我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。起征點(diǎn)確定為起征點(diǎn)確定為800800元元/ /月。月。19931993年年1010月月全國(guó)人大全國(guó)人大通過(guò)通過(guò)關(guān)于修改中華關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定法的決定的修正案的修正案規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來(lái)規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來(lái)源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納人個(gè)所得稅，自人個(gè)所得稅，自19941994年年1 1月月1 1日起實(shí)施。日起實(shí)施。20052005

4、年年8 8月月全國(guó)人大全國(guó)人大個(gè)人所得稅法修正案草個(gè)人所得稅法修正案草案初審案初審將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至15001500元元/ /月。月。20052005年年1010月月全國(guó)人大全國(guó)人大再次審議再次審議個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅法修正案草案法修正案草案?jìng)€(gè)稅起征點(diǎn)改為個(gè)稅起征點(diǎn)改為16001600元元/ /月，自月，自20062006年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。20072007年年1212月月全國(guó)人大全國(guó)人大通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定得稅法的決定個(gè)稅起征點(diǎn)改為個(gè)稅起征點(diǎn)改為20002000元元/ /月，自月，自20082008年年3 3月月1 1日起

5、實(shí)施。日起實(shí)施。20112011年年6 6月月全國(guó)人大全國(guó)人大全國(guó)人民代表大會(huì)常全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改 的決定的決定個(gè)稅起征點(diǎn)改為個(gè)稅起征點(diǎn)改為35003500元元/ /月月, ,自自20112011年年9 9月月1 1日起實(shí)施。日起實(shí)施。二、二、 個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí) 個(gè)人所得稅的定義個(gè)人所得稅的定義 稅率稅率 征稅稅目征稅稅目 個(gè)人所得稅是對(duì)我國(guó)公民、居民來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、外的一切所得和非我國(guó)居民來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得征收的一種稅。1 1、個(gè)人所得稅定義、個(gè)人所得稅定義累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率比例稅率比例稅率工資、薪金工資、薪金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得7 7

6、級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)超額累進(jìn)稅率5 5級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)超額累進(jìn)稅率其他征稅項(xiàng)目，單一稅率其他征稅項(xiàng)目，單一稅率20%20%征稅項(xiàng)目征稅項(xiàng)目具體內(nèi)容具體內(nèi)容 勞動(dòng)勞動(dòng)所得所得工資、薪金工資、薪金工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)等29項(xiàng)，包括個(gè)人兼職取得的收入稿酬所得稿酬所得作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)所得所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得僅限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不包括個(gè)體工商戶的其他所得對(duì)企事業(yè)單位的承對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得包、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承

7、租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得資本資本所得所得特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得利息、股息、紅利利息、股息、紅利所得所得國(guó)債利息、國(guó)家發(fā)行金融債券利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息免稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得其他其他所得所得偶然所得偶然所得得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)取得的所得。不扣除任何費(fèi)用其他所得其他所得提供擔(dān)保獲得的報(bào)酬等

8、三、三、 個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)納稅額的計(jì)算方法個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法1、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定應(yīng)納稅所得額各項(xiàng)收入稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額我國(guó)個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。十一類應(yīng)稅所得費(fèi)用扣除方法（1）工資、薪金所得定額扣除（1）稿酬所得；（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（3）勞務(wù)報(bào)酬所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得定額或定率扣除（每次800元或20%）（1）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)人獨(dú)資企

9、業(yè)和合伙企業(yè)也適用）核算扣除（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得無(wú)費(fèi)用扣除2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法（1）工資、薪金所得的計(jì)稅方法）工資、薪金所得的計(jì)稅方法（2）勞務(wù)報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法（3）稿酬所得的計(jì)稅方法 （4）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法（5）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法（6）利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法）利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法（9）偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法工資、薪金所得的計(jì)稅方法基本工資的個(gè)人所得稅計(jì)算各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算五

10、險(xiǎn)一金的個(gè)人所得稅計(jì)算各種津貼、補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅計(jì)算工資、薪金所得的計(jì)稅方法工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得的計(jì)稅方法應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= =應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額適用稅率- -速算扣速算扣除數(shù)除數(shù)其中，應(yīng)納稅所得額=工薪收入額-免稅收入額-允許扣除的稅費(fèi)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅的七級(jí)超額累進(jìn)稅率表工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅的七級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)含稅級(jí)距含稅級(jí)距稅率稅率(%)(%)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過(guò)150

11、0元的302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4,500元至9,000元的部分205554超過(guò)9,000元至35,000元的部分2510055超過(guò)35,000元至55,000元的部分3027556超過(guò)55,000元至80,000元的部分3555057超過(guò)80,000元的部分4513505工資、薪金所得的計(jì)稅方法某職工2011年10月應(yīng)發(fā)工資8600元，交納社會(huì)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)500元，失業(yè)保險(xiǎn)250元（超過(guò)規(guī)定比例50元），單位代繳水電費(fèi)100元，計(jì)算其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅。 【答案】應(yīng)納個(gè)人所得稅（86003500500250+50）10%105335元各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算

12、職工的獎(jiǎng)金種類繁多，有半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)、年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位依據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資、實(shí)行“雙薪制”單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資（即13個(gè)月的工資）等等。各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算政策政策1：對(duì)半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金 收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算某單位職工王某，每月取得基本工資2500元，2011年10月取得半年度先進(jìn)職工獎(jiǎng)1000元，當(dāng)月還取得三季度獎(jiǎng)金5000元，每月正常取得加班獎(jiǎng)300元，考勤獎(jiǎng)200元。（例中各項(xiàng)獎(jiǎng)金都不是全年一次

13、性獎(jiǎng)金）【答案】王某10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：（2500+1000+5000+300+200-3500）20%-555=545元各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算政策政策2： 納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按收入全額分?jǐn)傊?2個(gè)月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。適用稅率的確定方法是，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù)；各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算某單位高級(jí)管理人員張某，單位對(duì)其工資實(shí)行年薪制。即每月發(fā)放基本工資4000元，12月再一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)金12萬(wàn)元。此外，2

14、011年12月張某還取得單位發(fā)放的第13個(gè)月工資6000元。各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算計(jì)算：張某12月共取得全年一次性獎(jiǎng)金120000+6000=126000，126000/12=10500元，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：126000*25%-1005=30495元，此外，當(dāng)月基本工資應(yīng)納個(gè)人所得稅為：（4000-3500）*3%=15元。則張某12月共繳納個(gè)人所得稅為：30495+15=30510元。各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算某中國(guó)公民2011年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金24000元，當(dāng)月工資3300元超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 【答案】24000-（3500-3300）121983，找

15、稅率為10%、105，應(yīng)納稅額2400010%1052295（元） 各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按年終獎(jiǎng)金的辦法執(zhí)行。五險(xiǎn)一金的個(gè)人所得稅計(jì)算五險(xiǎn)一金的個(gè)人所得稅計(jì)算“五險(xiǎn)”指的是五種保險(xiǎn)，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)；“一金”指的是住房公積金。其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，這三種險(xiǎn)是由企業(yè)和個(gè)人共同繳納的保費(fèi)，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)完全是由企業(yè)承擔(dān)的，個(gè)人不需要繳納。這里要注意的是“五險(xiǎn)”是法定的，而“一金”不是法定的。五險(xiǎn)一金的個(gè)人所得稅計(jì)算五險(xiǎn)一金的個(gè)

16、人所得稅計(jì)算個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅200610號(hào)）規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。五險(xiǎn)一金的個(gè)人所得稅計(jì)算五險(xiǎn)一金的個(gè)人所得稅計(jì)算【計(jì)算公式】月繳費(fèi)額=月繳基數(shù)繳費(fèi)系數(shù) 注：月繳費(fèi)額為當(dāng)月繳納保險(xiǎn)金額，月繳基數(shù)為繳納人稅前工資，繳費(fèi)系數(shù)根據(jù)每年國(guó)家規(guī)定不同地區(qū)不同人群相應(yīng)繳費(fèi)系數(shù)。 【例】2008年上海市月繳費(fèi)金額基數(shù)，其上下限分別按2008年上海市全職工月平均工資（3292元）的30

17、0%和60%確定，上限為9876元，下限為1975元。稅前工資1500元月繳費(fèi)基數(shù)為1975元，稅前工資4000元月繳費(fèi)基數(shù)為4000元。（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房取得的所得，按10的稅率征稅。個(gè)人出租經(jīng)營(yíng)性房屋，仍適用20稅率。財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（1）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元（2）每次收入4000元以上的應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1-20%）財(cái)產(chǎn)租賃收入扣除費(fèi)用范圍和順序包括：稅費(fèi)+租金+修繕費(fèi)+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法準(zhǔn)予扣除費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅=租金收入5(個(gè)人出租住房3%

18、)城建稅=營(yíng)業(yè)稅7教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅3房產(chǎn)稅=租金收入12(個(gè)人出租住房4%)各種手續(xù)費(fèi)（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法某個(gè)人出租舊房一棟，每月取得租金3000元，繳納各項(xiàng)稅金及附加165元，2010年10月發(fā)生修繕費(fèi)用2000元，計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=3000-165-800-800=1235（元）應(yīng)納稅額=123510%=123.50（元）四、個(gè)人所得稅的納稅籌劃思路思路一思路一工資薪金福利化處置工資薪金福利化處置在滿足一定消費(fèi)需求和目的前提下，是采取先獲得收入后消費(fèi)的形式，還是采取直接獲得一定消費(fèi)服務(wù)的形式，對(duì)個(gè)人講是不重要的。因此，把企業(yè)支付給個(gè)人的一部分收入轉(zhuǎn)換

19、采用提供消費(fèi)服務(wù)的形式支付給個(gè)人，就成為一種較為有效的規(guī)避個(gè)稅的方法和途徑。提高職工實(shí)得利益，降低名義工資，包括收入福利化，收入保險(xiǎn)化，收入實(shí)物化，收入資本化，收入費(fèi)用化，少繳個(gè)稅。當(dāng)然，消費(fèi)服務(wù)應(yīng)是一種能與企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生一定聯(lián)系的服務(wù)。否則，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)定為企業(yè)支付個(gè)人的工薪收入。四、個(gè)人所得稅的納稅籌劃思路利用企業(yè)進(jìn)行收入轉(zhuǎn)換的具體作法主要有：（l）由企業(yè)提供低租的住房，而不是支付含有購(gòu)房費(fèi)用或房租補(bǔ)貼）由企業(yè)提供低租的住房，而不是支付含有購(gòu)房費(fèi)用或房租補(bǔ)貼的高工資。如有可能，可將家俱、住宅設(shè)施連同房屋一起提供給個(gè)人的高工資。如有可能，可將家俱、住宅設(shè)施連同房屋一起提供給個(gè)人。（2

20、）由企業(yè)提供假期旅游津貼，組織公費(fèi)旅游）由企業(yè)提供假期旅游津貼，組織公費(fèi)旅游。而不是直接向個(gè)人提供用于個(gè)人休假、旅游等方面的收入。企業(yè)正常的員工培訓(xùn)，教育支出，以及企業(yè)有關(guān)人員參加外地舉辦的正常的培訓(xùn)班、研討會(huì)和工作考察不屬于文件規(guī)定的征稅范圍。此外，以出差、訂貨會(huì)、清貨款、項(xiàng)目考察等形式。這些費(fèi)用支出，對(duì)企業(yè)講是激勵(lì)員工的措施，對(duì)國(guó)家而言是職工應(yīng)享受的正當(dāng)權(quán)益和福利，對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)是在沒(méi)有降低消費(fèi)水平的前提下規(guī)避了個(gè)稅。（3）由企業(yè)向個(gè)人提供福利設(shè)施及服務(wù)由企業(yè)向個(gè)人提供福利設(shè)施及服務(wù)。如提供就餐補(bǔ)助，提供免費(fèi)的醫(yī)療保障及文化、教育等服務(wù)設(shè)施。在職工收入沒(méi)有增加的情況下，使生活和消費(fèi)水準(zhǔn)得以較大

21、幅度提高，從而減少繳納個(gè)稅的義務(wù)。（4）由企業(yè)向職工提供交通工具、減少工資中的交通補(bǔ)貼；由企業(yè)向職工提供交通工具、減少工資中的交通補(bǔ)貼；（5）向職工子女提供醫(yī)療教育等費(fèi)用；向職工子女提供醫(yī)療教育等費(fèi)用；（6）企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認(rèn)購(gòu)權(quán)；企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認(rèn)購(gòu)權(quán)；（7）企業(yè)向職工提供公用設(shè)施，如電話、水、電、暖氣、中央空調(diào)、）企業(yè)向職工提供公用設(shè)施，如電話、水、電、暖氣、中央空調(diào)、浴室、理發(fā)室等。浴室、理發(fā)室等。四、個(gè)人所得稅的納稅籌劃思路思路二思路二通過(guò)分?jǐn)偡纸馑猛ㄟ^(guò)分?jǐn)偡纸馑糜捎谖覈?guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)征收制，費(fèi)用的扣除采用分項(xiàng)確定，并且每項(xiàng)收入的扣除范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，因此其應(yīng)納稅額

22、自然也就存在差異。納稅人應(yīng)盡量避免一次性取得大額收入，在合法的前提下將所得均衡分?jǐn)偦蚍纸?，增加扣除次?shù)，降低應(yīng)納稅所得額。五、個(gè)人所得稅的納稅籌劃思路某醫(yī)學(xué)專家王教授準(zhǔn)備出版一本關(guān)于臨床應(yīng)用的醫(yī)學(xué)著作，預(yù)計(jì)獲得稿酬所得為10000元。如果以一本書(shū)的形式出版該著作，則王教授應(yīng)納稅=10000*（1-20%）*20%*（1-30%）-1120元。如果該著作可以分解成4本系列叢書(shū)的形式出版，則王教授應(yīng)納稅總額=（10000/4）-800*20%*（1-30%）*4=952元。由此可見(jiàn)，經(jīng)過(guò)籌劃，王教授可少繳稅款168元。思路三 年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅籌劃由于個(gè)人所得稅適用累進(jìn)稅率，而計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅時(shí)速算扣除數(shù)只允許扣除一次，實(shí)際上相當(dāng)于全年一次性獎(jiǎng)金只有十二分之一適用的是超額累進(jìn)稅率，其他部分都適用全額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率會(huì)出現(xiàn)稅率臨界點(diǎn)稅負(fù)劇增的現(xiàn)象必然反映到全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額計(jì)算上。從而使納稅人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅高于超過(guò)稅率臨界點(diǎn)時(shí)獎(jiǎng)金數(shù)額，此時(shí)納稅人選擇較低的全年一次性獎(jiǎng)金反而會(huì)有更高的稅后收入。因此，找出每一級(jí)稅率對(duì)應(yīng)的“盲區(qū)”，就能有效地避開(kāi)“多發(fā)少得”的情況，以下這6個(gè)“盲區(qū)”年終獎(jiǎng)多發(fā)一元或多繳千元稅 。全年獎(jiǎng)的無(wú)效納稅區(qū)間 由于個(gè)人所得稅稅率有七檔，因此每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間形