會計原理圖解

1、會計原理圖解會計原理圖解zjl1934前言前言 為方便新入會計職場網友深入理解會計專業(yè)理論的基礎知識根據本人學習體會制作了會計原理圖解幻燈片以有助對會計原理的進一步理解。什么是會計會計是對企業(yè)、事業(yè)、機關、團體等單會計是對企業(yè)、事業(yè)、機關、團體等單位或其他經濟組織的經濟業(yè)務進行核算位或其他經濟組織的經濟業(yè)務進行核算與分析，作出預測、參與決策，實行監(jiān)與分析，作出預測、參與決策，實行監(jiān)督，旨在提高經濟效益的一項具有核算督，旨在提高經濟效益的一項具有核算和監(jiān)督職能的經濟管理活動。和監(jiān)督職能的經濟管理活動。會計是旨在提高微觀經濟效益，加強經會計是旨在提高微觀經濟效益，加強經濟管理而在企業(yè)、事業(yè)等單位范

2、圍內建濟管理而在企業(yè)、事業(yè)等單位范圍內建立的一個以提供財務信息為主的信息系立的一個以提供財務信息為主的信息系統(tǒng)。是管理經濟的工具。統(tǒng)。是管理經濟的工具。會計基本職能會計基本職能核算監(jiān)督會計職能有兩種：一是核算，二是監(jiān)督，會計的一切作用，都是通過這兩種職能來實現(xiàn)的。運用會計方法，將企業(yè)的經濟活動過程和經營成果，用貨幣形式進行連續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地反映。為實施會計監(jiān)督提供可靠的依據。由會計人員通過會計工作所進行的監(jiān)督。監(jiān)督的主要內容是：對經濟活動過程和經營成果的各個方面，是否符合黨和國家的方針政策，準則、制度、程序、手續(xù)和規(guī)定。反映和監(jiān)督是密切聯(lián)系的。會計對象會計對象企業(yè)會計基本準則指出：資產、負

3、債、所有者權益；收入、費用和利潤，為會計的六要素。會計六要素是財務會計對象的基本分類。為此，會計要素即為會計對象。負債所有者權益收入費用利潤資產由過去的事項或交易形成的資產，應為企業(yè)擁有或者控制的資源由過去的事項或者交易形成由過去的事項或者交易形成負債，是企業(yè)承擔的現(xiàn)實義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)實義務所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益收入是日常活動中形成的與資本無關所有者權益和利益增加總流入費用是日?；顒又邪l(fā)生的與向所有者分配利潤無關的權益減少總流出利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果會計基本準則財務報告的目標：財務報告的目標：向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量

4、等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報表使用者作出經濟決策。會計假設會計假設: :會計主體會計主體指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。持續(xù)經營持續(xù)經營指企業(yè)會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營，不會停業(yè)或削減業(yè)務。會計分期會計分期將生產經營劃分連續(xù)長短相同的期間。貨幣計量貨幣計量以貨幣作為計量尺度反映。會計基礎：會計基礎：企業(yè)會計確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。當期已經實現(xiàn)的收入或發(fā)生或應當負擔的費用無論款項是否收付，都應當作為當期收入和費用計入利潤表。反之則不得作為當期的收入和費用。會計信息質量要求：對企業(yè)的會計信息質量必須做到：會計信息質量要求：對企業(yè)的會計信息質

5、量必須做到：可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。會計要素：會計要素：資產、負債和所有者權益；收入、費用和利潤六項。資產、負債和所有者權益?zhèn)戎胤从称髽I(yè)的財務狀況，收入、費用和利潤側重反映企業(yè)的經營成果。財務報告：財務報告：財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。會計報告包括財務報表和報表附注兩部份。會計等式會計等式資產資產負債負債所有者所有者權權 益益會計等式亦稱“會計平衡公式”、“會計方程式”。它揭示了會計要素之間的關系，是復式記帳、試算平衡及編制資產負債表等的理論依據。會計方法體系會計方法體

6、系會計核算會計分析會計檢查設置帳戶 復式記帳 填置憑證 登記帳簿成本計算財產清查會計報表記賬記賬算賬算賬報賬報賬比較分析法因素分析法平衡分析法結構分析法動態(tài)分析法杜邦分析法用帳憑證檢查法報表檢查法財產檢查法帳簿檢查法查帳會會 計科目和帳戶計科目和帳戶會計科目與賬戶是兩個不同的概念，它們既有聯(lián)系又有區(qū)別，只有深入了解它們的聯(lián)系區(qū)別后才能更好的通過會計科目運用帳戶完成會計核算任務。會計科目賬戶 1、會計科目著重反映會計對象科學分類內容2、會計名稱和編號由國家統(tǒng)一規(guī)定 3、會計科目可以單獨存在，它不能包括帳戶 1、帳戶和會計科目都是對會計對象內容的分類 2、帳戶是會計科目在帳簿中的具體表現(xiàn)形式 3、

7、帳戶是科目的運用，會計科目是帳戶的名稱 1、帳戶著重連續(xù)反映監(jiān)督日常核算的專門方法 2、帳戶表現(xiàn)設置帳簿上，具有一定的結構格式 3、帳戶在一定的結構格式中包括著會計科目區(qū)別區(qū)別聯(lián)系聯(lián)系區(qū)別區(qū)別借貸記帳法記帳規(guī)則（一）圖一圖一資產增加資產增加（記借方）（記借方）資產減少資產減少（記貸方）（記貸方）負債及權益減少負債及權益減少 （記借方）（記借方）負債及權益增加負債及權益增加（記貸方）（記貸方）（1 1）（3 3）（4 4）（2 2）借貸記帳法記帳規(guī)則（二）圖二圖二資 產借方 貸方負債和權益借方 貸方1 13 32 24 4同類有增有減同類有增有減兩類同增兩類同增同類有增有減同類有增有減兩類同減兩

8、類同減借貸記帳法記帳規(guī)則（三）圖三圖三借方登記借方登記貸方登記貸方登記資產增加負債或權益增加負債或權益減少資產減少費用和成本增加收入或利潤增加收入或利潤減少費用和成本減少說明：借貸記帳法是以“借”、“貸”兩字為記帳符號，根據資產和權益（所有者權益和負債）分別確定記帳方向及金額的一種復式記帳方法。借貸記帳法的理論依據是：資產負債權益這一會計平衡公式。“有借必有貸,借貸必相等”。是借貸記帳法記帳規(guī)則的簡述。說明：復式記賬和會計分錄復式記賬和會計分錄復式記賬法會計分錄發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上帳戶中進行登記。其優(yōu)點：1、便于了解各項經濟業(yè)務的來龍去脈，系統(tǒng)地觀察

9、經濟活動的全過程。2、便于通過核對帳戶中的記錄，編制試算平衡表等方法，檢查帳戶記錄的正確與否。會計分錄是指明經濟業(yè)務應記帳戶的名稱，登記方向及金額的記錄。即指明應借、應貸賬戶的名稱和金額的記錄。會計分錄也叫記帳公式，每一筆會計分錄都表現(xiàn)為會計科目的對應關系，反映了經濟業(yè)務內在的各種因素的相互聯(lián)系。原始憑證和記帳憑證原始憑證和記帳憑證原原始始憑憑證證記記賬賬憑憑證證凡是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的用以辦理業(yè)務手續(xù)的單據都屬于原始憑證。它是記帳憑證的基礎。按編制單位不同，原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證又分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。原始憑證應具備以下內容：憑證名稱、接受單

10、位名稱。編制日期、經濟業(yè)務內容、實物數量和金額。編制單位和編制人簽名或蓋章。憑證份數和憑證編號。凡是根據原始憑證由會記人員編制作為記帳的單據都屬于記帳憑證。記帳憑證是原始憑證內容簡括的反映。記帳憑證，也是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任的書面證明和登記帳簿的依據。記帳憑證的內容有：憑證的名稱、填制憑證的日期、經濟業(yè)務內容摘要、會記科目和細目的名稱；金額、憑證的編號、所附原始憑證張數，記帳憑證填制人員、復核人員、審核人員和記帳人員簽章。會計主管人員審核簽章。帳帳 簿簿帳簿是由許多具有一定格式的賬頁組成的，以會計憑證為依據全面、連續(xù)系統(tǒng)地記載各種經濟業(yè)務活動地記錄本叫作帳簿。帳簿的種類有日記帳、明細帳（

11、三欄、多欄）和總帳三種。總帳與明細帳的聯(lián)系和區(qū)別內容總帳與明細帳核算內容相同總帳與明細帳核算的內容完全一樣。記帳方向一致總帳與明細帳的記帳方向完全一致。有關數字相等某一總帳期初期末余額借貸發(fā)生額等于某一明細帳的相同數額之和。建立根據不同總帳是根據一級科目開設的；明細帳是按細目或實際需要內容開設。兩者作用不同總帳反映科目的總括情況；明細帳反映有關總賬的具體詳細資料。計量單位不同總帳只使用貨幣計量；明細帳除使用貨幣外還使用實物計量單位。會計核算形式分類會計核算形式分類及登記程序及登記程序直接登記類直接登記類匯總登記類匯總登記類原始憑證記帳憑證總帳匯總記帳憑 證記帳憑證原始憑證總帳會計核算形式基本上

12、分兩大類，一類是會計核算形式基本上分兩大類，一類是直接登記類，另一類是歸總登記類。直接登記類，另一類是歸總登記類。記帳憑證核算形式程序原始憑證原始憑證匯總表會計報表轉帳憑證收款、付款憑證各 種明細帳總 帳現(xiàn)金銀行存款日記帳7 72 21 14 45 53 36 66 61、編制原始憑證匯總表；2、根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證；3、根據收、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行日記帳；4、根據收、付、轉憑證及其原始憑證或原始憑證匯總表登記各有關明細帳；5、根據記帳憑證直接登記總帳；6、月終明細帳和總賬核對；7、根據總帳、明細帳編制會計報表。日記總帳核算形式程序日記總帳核算形式程序原始憑證原始憑證匯總

13、表轉帳憑證收款、付款憑 證各種明細帳日記總帳現(xiàn)金銀行存款日記帳會計報表3 32 25 54 46 66 67 71 11、編制原始憑證匯總表；2、根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證；3、根據收、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行日記帳；4、根據原始憑證或原始憑證匯總表登記各有關明細帳；5、根據收、付、轉,憑證登記日記總帳；6、現(xiàn)金、銀行存款及各明細帳和日記總賬進行核對；7、月終，根據核對無誤的帳簿資料編制會計報表。記帳憑證匯總表核算形式程序記帳憑證匯總表核算形式程序原始憑證原始憑證匯總表轉帳憑證收款、付款憑證記帳憑證匯總表各種明細帳總帳現(xiàn)金、銀行存款日記帳會計報表1 12 25 56 63 34 4

14、7 77 78 81、編制原始憑證匯總表；2、根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證；3、根據收、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行日記帳；4、根據原始憑證或原始憑證匯總表登記各有關明細帳；5、根據收、付、轉,憑證定期編制憑證匯總表；6、根據記帳憑證匯總表定期登記總帳。7、現(xiàn)金、銀行存款及各明細帳和日記總賬進行核對；8、根據總帳和各種明細帳編制會計報表。匯總記帳憑證總表核算形式程序匯總記帳憑證總表核算形式程序原始憑證原始憑證匯總表轉帳憑證收款、付款憑證匯總收、付、轉憑證各種明細帳總帳現(xiàn)金、銀行存款日記帳會計報表1 12 25 56 63 34 47 77 78 81、編制原始憑證匯總表；2、根據原始憑證

15、或原始憑證匯總表編制記帳憑證；3、根據收、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行日記帳；4、根據原始憑證或原始憑證匯總表登記各有關明細帳；5、根據收、付、轉,憑證定期編制匯總登記賬；憑證；6、月終時根據各種匯總憑證登記總帳。7、月終，總帳與各明細帳進行核對；8、月終，根據總帳和各種明細帳編制會計報表。主要經營過程核算內容主要經營過程核算內容主主要要經經營營過過程程核核算算供應過程核算（計算材料采購成本）生產過程核算（計算產品生產成本）銷售過程核算（計算產品銷售成本）用貨幣購買材料支付各種耗費如：材料、燃料、工資和其他費用、計提折舊費等。支付采購費用同供應單位進行貨款結算制造產品歸集與分配上產費用，確定產品的生

16、產成本銷售產品同購買單位結算收回貨幣資金計算銷售成本、收入、稅金和利潤企業(yè)銷售收入中扣除補償生產耗費其外一部分繳稅，其余為股東權益分配會計相關知識（一）會計相關知識（一）項目項目內容說明內容說明永續(xù)盤存法期末結存數期初結存數本期增加數本期減少數銀行承兌匯票銀行應購貨人請求，為付款人簽發(fā)的到期付款的匯票。商業(yè)承兌匯票由購貨人作為承兌人并在票面上辦理承兌手續(xù)的一種匯票。應收票據貼現(xiàn)貼現(xiàn)息票據到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得額票面到期值貼現(xiàn)息先進先出法是假定先收入的存貨先發(fā)出為前提的發(fā)出、結存計價方法后進先出法是假定后收入的存貨先發(fā)出為前提的發(fā)出。結存計價方法加權平均法加權平均單價（期初結存存貨總額本期收

17、入存貨總額）（期初存貨數量本期收入存貨數量）移動平均法移動平均單價（本次收入存貨之前存貨總額本次收入存貨）（本次收入存貨之前數量本次收入存貨數量）會計相關知識（二）會計相關知識（二）項目項目內容說明內容說明固定資產損耗分為有形損耗和無形損耗兩種有形損耗由于使用和自然力的影響引起的使用價值和價值的損失無形損耗由于勞動生產率的提高和科學技術進步引起固定資產價值損耗固定產折舊直線折舊法、工作量折舊法、倍率余額遞減法、余額遞減折舊法、年限總額折舊法。直線折舊法年折舊率年折舊額原值100。年折舊額原值(1預計凈殘值率) 預計使用年限工作量折舊法該固定資產年折舊額該固定資產原值(1預計凈殘值) 該固定資產

18、的總工作量或總工時數倍率余額遞減用直線法的折舊率的兩倍去乘固定資產的帳面期初余額。這種方法又稱作“雙重余額遞減法”。會計相關知識（三）會計相關知識（三）項目項目內容說明內容說明余額遞減折舊法將固定資產的折余價值（凈值）乘以固定的折舊率確定各年（或月）的折舊額。是加速折舊法的一種。生產費用是企業(yè)在一定時期內生產產品、提供勞務過程中所發(fā)生的全部費用。按經濟性質可分為若干生產要素。生產要素工業(yè)企業(yè)生產費用要素：外購材料、外購燃料、外購動力、工資、工資附加費、折舊費、修理費、稅金和其他支出。輔助生產分配直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數分配法、按計劃成本分配法。直接分配法輔助生產之間不分配，直接

19、分配給其他受益單位。順序分配法按輔助生產之間受益少的排列在前，先分配其費用。受益多的排列在后，后分配其費用。會計相關知識（四）會計相關知識（四）項目項目內容說明內容說明交互分配法先根據各輔助生產車間之間相互提供的產品或勞務數量和交互分配前的分配率，進行一次分配；然后再按提供的產品或勞務的數量，在輔助生產車間以外的受益單位進行分配。代數分配法亦稱一次交互分配。先根據聯(lián)立方程的原理，計算輔助生產車間實際成本，然后根據各受益單位（包括輔助生產車間以外單位）耗用的數量和單位成本進行分配。計劃成本分配法按預先制定的輔助生產產品或勞務的計劃成本在各受益單位之間進行分配。其實際成本與計劃成本的差額再分配給輔

20、助生產車間以外的受益單位。在產品成本分配一般采用兩種方法：1、約當產量比例法。2、定額比例法。約當產量比例法是按約當產量把生產費用在完工產品和在產品之間進行分配會計相關知識（五）會計相關知識（五）項目項目內容說明內容說明的一種方法。在產品約當產量在產品數量完工百分比費用分配率費用總額（完工產品產量在產品約當產量）。在產品費用在產品約當產量費用分配率。定額比例法按完工產品和在產品的定額消耗量或定額費用比例進行分配。其中原材料費用，按原材料的定額消耗量或比率分配。工資可按定額費用比例或工時比例分配。一般情況下原材料占成本比重較大的產品只在原材料之間進行分配。查錯方法常用的方法有三種；差額核對法、差額除二法、差額除九法。差額核對法直接從帳帳之間差額數字來查找錯誤差額除二法把帳帳之間的差額數字除以二，來查找錯誤。適用方向錯誤。差額除九法把帳帳之間的差額數字除以九，來查找錯誤。適用數字顛倒。財產清查的作用和種類財產清查的作用和種類項 目種 類內 容財產清查作用1、保證賬實相符，使會計資料準確可靠；2、保護出資人財產的安全完整；3、挖掘物資潛力加速資金周轉；4、嚴