從內(nèi)部控制看銷售管理

1、從內(nèi)部審計看銷售管理目目 錄錄正常銷售審計流程正常銷售審計流程審計關(guān)注的重點審計關(guān)注的重點審計案例分析審計案例分析個人提醒個人提醒第一部分：第一部分：銷售審計流程銷售審計流程是否存在資金未達(dá)是否存在資金未達(dá) 資金錄入錯誤資金錄入錯誤 資金串戶資金串戶 發(fā)票錄入錯誤等情況發(fā)票錄入錯誤等情況 一：兩賬資金核對一：兩賬資金核對審計流程之審計流程之審計流程之審計流程之二：計劃單管理二：計劃單管理計劃單開具、合并、作廢等是否存在異常 計劃單開具單價是否正確 合并是否規(guī)范，是否存在結(jié)余為負(fù)數(shù)的情況，是否超發(fā)貨 是否存在裝貨后計劃單作廢情況三：發(fā)貨管理三：發(fā)貨管理結(jié)合銷發(fā)系統(tǒng)管理辦法，查看公司水泥發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)是

2、否采取了有效的控制措施，是否存在侵占公司利益行為和水泥流失風(fēng)險。檢查公司車輛進(jìn)出廠各環(huán)節(jié)的操作流程和監(jiān)控手段，是否存在管理盲點 將銷發(fā)系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)出，篩選核查散裝車輛低于驗證量提貨次數(shù)是否較多，最好是不能大于3 袋裝水泥過磅驗證數(shù)量是否大于發(fā)貨數(shù)量？最好是不能大于3。否則應(yīng)查清為什么 核查車輛皮重波動范圍是否過大，分析是否存在水箱放水、不壓磅、套牌等侵占公司利益的風(fēng)險。 審計流程之審計流程之四：合同管理四：合同管理銷售合同重點關(guān)注銷售合同重點關(guān)注合同條款簽訂是存在風(fēng)險 是否開展合同執(zhí)行分析 合同用印是否規(guī)范 合同審批程序是否齊全執(zhí)行是否困難審計流程之審計流程之五：結(jié)算管理五：結(jié)算管理審計流程之審

3、計流程之核查是否按照銷售政策和合同準(zhǔn)確的進(jìn)行結(jié)算，如是否存在不符合條件的以量定價折讓？ 從銷發(fā)系統(tǒng)綜合查詢中，對結(jié)算單價按從低至高排序，查看是否存在異常偏差的單價，查明原因。 發(fā)運(yùn)量的核對。公司最終的結(jié)算數(shù)量以銷發(fā)系統(tǒng)為準(zhǔn)，銷發(fā)系統(tǒng)的數(shù)字是否準(zhǔn)確呢？ 結(jié)算依據(jù)是否充分。如流向監(jiān)控措施是否有效？違流水泥是否做了處罰性結(jié)算 增值稅專用發(fā)票的主體與資金來源是否一致 ？結(jié)合生產(chǎn)日報結(jié)合生產(chǎn)日報銷發(fā)系統(tǒng)等數(shù)據(jù)源；銷發(fā)系統(tǒng)等數(shù)據(jù)源；從產(chǎn)品庫存量從產(chǎn)品庫存量傳統(tǒng)淡旺季的價格走勢傳統(tǒng)淡旺季的價格走勢不同品種的成本差異不同品種的成本差異產(chǎn)品質(zhì)量等方面產(chǎn)品質(zhì)量等方面 六：價格制定六：價格制定分析銷價制定是否合理審

4、查目的：審查目的：價格調(diào)整是否及時審計流程之審計流程之分析銷售政策的制定是否充分考慮了競爭對手情況分析銷售政策的制定是否充分考慮了競爭對手情況 折讓銷售、信用銷售或一事一議政策是否起到了激勵折讓銷售、信用銷售或一事一議政策是否起到了激勵 作用作用制定的銷售政策是否能促進(jìn)銷售目標(biāo)實現(xiàn)，提高產(chǎn)品市制定的銷售政策是否能促進(jìn)銷售目標(biāo)實現(xiàn)，提高產(chǎn)品市場占有率場占有率七：銷售政策執(zhí)行七：銷售政策執(zhí)行通過市場形勢、銷量變化和客戶數(shù)量變動等情況通過市場形勢、銷量變化和客戶數(shù)量變動等情況審計流程之審計流程之八：制度建設(shè)與執(zhí)行相應(yīng)的管理制度 水泥三級流向抽查 票據(jù)收取 銷發(fā)系統(tǒng)檢查 客戶信用檔案 客戶資信變動審計

5、流程之審計流程之九：市場客戶走訪九：市場客戶走訪抽選不同性質(zhì)的客戶 找12個水泥經(jīng)銷門點 較近競爭對手的攪拌站審計流程之審計流程之第二部分：第二部分：審計中關(guān)注的重點審計中關(guān)注的重點一：量大價低的客戶一：量大價低的客戶 量大價低量大價低的客戶的客戶量為什么大？實際執(zhí)行與合同約定是否存在偏差？ 實際執(zhí)行與政策批示有什么偏差？ 價為什么低？審計重點之審計重點之二：二：關(guān)注補(bǔ)充合同關(guān)注補(bǔ)充合同 補(bǔ)充合同量完不成？量完不成？價格不夠低？價格不夠低？優(yōu)惠幅度不夠？優(yōu)惠幅度不夠？是不是對所有客戶？是針對某幾個客戶還是不是對所有客戶？是針對某幾個客戶還是針對客戶群體？補(bǔ)充前后的對比是針對客戶群體？補(bǔ)充前后的

6、對比審計重點之審計重點之實際量與合同量進(jìn)行對比 每個月提貨量的變化趨勢 三：特殊價格合同的量的變化三：特殊價格合同的量的變化 結(jié)合公司掛牌價與特殊價的對比走勢，來分析這個量的變化結(jié)合公司掛牌價與特殊價的對比走勢，來分析這個量的變化 審計重點之審計重點之以量定價的以量定價的量怎么定？量怎么定？ “一事一議一事一議”政策政策中的優(yōu)惠幅度。中的優(yōu)惠幅度。 是否存在滿是否存在滿足條件的客足條件的客戶，未享受戶，未享受到公司的優(yōu)到公司的優(yōu)惠政策惠政策？ “游戲游戲”規(guī)則規(guī)則的制定是否公的制定是否公平、公開、公平、公開、公正？正？ 四：四：“游戲游戲”規(guī)則規(guī)則 審計重點之審計重點之承兌匯票開的計承兌匯票開

7、的計劃單關(guān)閉后再開，劃單關(guān)閉后再開，是以掛牌價開還是以掛牌價開還是在掛牌價基礎(chǔ)是在掛牌價基礎(chǔ)上加上加4.54.5元元/ /噸？噸？是否復(fù)核？是否復(fù)核？ 船運(yùn)水泥價格結(jié)算船運(yùn)水泥價格結(jié)算: :截止調(diào)價之時前已收款截止調(diào)價之時前已收款 有效發(fā)運(yùn)申請單已傳真至銷售部計調(diào)室有效發(fā)運(yùn)申請單已傳真至銷售部計調(diào)室 受載船只已到達(dá)發(fā)運(yùn)工廠碼頭并確已報港受載船只已到達(dá)發(fā)運(yùn)工廠碼頭并確已報港 承兌匯票交承兌匯票交款再退款?？钤偻丝?。 無制度或復(fù)核無制度或復(fù)核機(jī)制的環(huán)節(jié)機(jī)制的環(huán)節(jié)五：無制度或復(fù)核機(jī)制的環(huán)節(jié)五：無制度或復(fù)核機(jī)制的環(huán)節(jié) 審計重點之審計重點之審計重點之六：審計重點之六：操作性較難合同條款的執(zhí)行操作性較難合

8、同條款的執(zhí)行3 3如流向簽單保證金 審計重點之審計重點之關(guān)注價格調(diào)整關(guān)注價格調(diào)整的幾個細(xì)節(jié)的幾個細(xì)節(jié) 連續(xù)7天以上的銷量超出全年日均銷量的10，卻沒有漲價價格調(diào)整前后幾天量的變化。價格調(diào)整泄密風(fēng)險 各品種產(chǎn)品的價格調(diào)整幅度是否一致，調(diào)整時間是否一致，不一致的原因是什么？特殊品種的價格。 產(chǎn)品庫存量從7040期間，沒有進(jìn)行過價格上漲 價格調(diào)整具體是否合理，是否及時？價格調(diào)整具體是否合理，是否及時？關(guān)注以下幾個方面現(xiàn)象關(guān)注以下幾個方面現(xiàn)象 審計重點之審計重點之八：價格調(diào)整的幾個細(xì)節(jié)八：價格調(diào)整的幾個細(xì)節(jié)九：與競爭對手價格差異九：與競爭對手價格差異 審計重點之審計重點之對手先入主銷售模式差異服務(wù)差異

9、質(zhì)量差異品牌差異十：運(yùn)輸業(yè)務(wù)的關(guān)注十：運(yùn)輸業(yè)務(wù)的關(guān)注看資質(zhì)材料看資質(zhì)材料 中途漲價中途漲價 防止法人為同一人、委托代理人為同一人等現(xiàn)象柴油漲價修路期間要繞路那么柴油什么時候跌價？路什么時候修好的？運(yùn)輸業(yè)務(wù)運(yùn)輸業(yè)務(wù) 審計重點之審計重點之如驗證量紅字，集中在哪些車輛，集中在哪些客戶，集中在哪些車子，集中在什么時間，集中在哪個發(fā)貨員，如果無任何規(guī)律可循，說明是沒有問題的，否則存在一定風(fēng)險 十一：延伸十一：延伸了解公司銷售工作管理的思路和日常管理的重點。 十二：紀(jì)要十二：紀(jì)要了解公司銷售管理現(xiàn)狀、存在的主要困難 十三：十三：溝通溝通 交流交流 子公司是否建立監(jiān)督舉報機(jī)制 十四：十四：舉報舉報 審計重點

10、之審計重點之第三部分：第三部分：近期審計中發(fā)現(xiàn)的一些風(fēng)險點近期審計中發(fā)現(xiàn)的一些風(fēng)險點1簽訂補(bǔ)充協(xié)議后，銷售結(jié)算價格發(fā)生了變簽訂補(bǔ)充協(xié)議后，銷售結(jié)算價格發(fā)生了變化未被及時發(fā)現(xiàn)，或者簽訂的補(bǔ)充協(xié)議只化未被及時發(fā)現(xiàn)，或者簽訂的補(bǔ)充協(xié)議只針對少數(shù)客戶針對少數(shù)客戶 案例分析案例分析案例案例1 1、南京海螺、南京海螺 計算出若按照原合同結(jié)算 總金額應(yīng)是多少錢審計方法審計方法重點工程執(zhí)行過程中，未履行報批手續(xù)就通過簽訂補(bǔ)充協(xié)議變更了結(jié)算周期，公司后期沒有將兩種不同結(jié)算方式的結(jié)算金額進(jìn)行對比分析，導(dǎo)致10年7月11年3月25日供貨的水泥結(jié)算單價降低了8.15元/噸卻未被發(fā)現(xiàn)。審計提出后，公司與對方單位洽談，簽

11、訂了補(bǔ)充協(xié)議，供應(yīng)期、基準(zhǔn)價和比較價調(diào)整造成的結(jié)算差額雙方每年匯算一次，多退少補(bǔ)。 與實際結(jié)算的金額進(jìn)行對比 案例案例2 2：達(dá)州海螺：達(dá)州海螺 原合同與補(bǔ)充合同查看資料查看資料 10年12月，通過與客戶李建元簽訂補(bǔ)充協(xié)議將“超過2000噸折讓10元/噸”改為“達(dá)到7000噸折讓20元/噸”。而公司當(dāng)月與重慶上投簽訂的條款為“達(dá)到10000噸折讓10元/噸”，且該客戶實際提貨5974噸，最終未享受折讓；公司當(dāng)時對攪拌站的銷售政策為500噸優(yōu)惠10元，2000噸優(yōu)惠20元，12月與重慶馨予貿(mào)易有限公司簽訂的合同，僅為達(dá)到2500噸優(yōu)惠10元。簽訂的補(bǔ)充協(xié)議只針對少數(shù)客戶，不利于營造公平、公正的銷

12、售競爭環(huán)境。2對不同客戶的優(yōu)惠幅度不一致，不利于營造公平、公開、公正的銷售競爭環(huán)境 案例分析案例分析案例：英德海螺案例：英德海螺 英德海螺制定了“以量定價，一事一議”的銷售政策，該政策針對與不同客戶的洽談結(jié)果而給予5-20元/噸不等程度的優(yōu)惠，要求“客戶確定、業(yè)務(wù)洽談由區(qū)域銷售專業(yè)組、各銷售單位負(fù)責(zé)人交叉組成業(yè)務(wù)洽談組分別洽談”，從7月1日開始執(zhí)行，該政策實施前期能得到有效執(zhí)行，并取得了較好的成效，但執(zhí)行到10月份時，實際執(zhí)行和專業(yè)會議要求出現(xiàn)了偏差。案例：英德海螺案例：英德海螺 參加業(yè)務(wù)洽談的人員與會議要求不符。到10、11月份，均為各市場部銷售業(yè)務(wù)員一人單獨(dú)與客戶進(jìn)行洽談，實際執(zhí)行和會議要

13、求不符，而且一個銷售員擁有5-20元/噸的價格權(quán)利，風(fēng)險控制難度較大。 洽談時間和合同簽訂滯后。如11月17日與深圳市好印象建材有限公司洽談約定，本月PC32.5級水泥提貨量達(dá)到1500噸給予5元/噸的優(yōu)惠，但截至洽談當(dāng)日（11月17日）該公司PC32.5級水泥提貨量已達(dá)1912噸，以量定價所約定的提貨量和給予的優(yōu)惠幅度已經(jīng)起不到任何激勵作用，人為操控風(fēng)險較大。3政策請示中的內(nèi)容與實際不相符，存政策請示中的內(nèi)容與實際不相符，存在一定人為操作風(fēng)險在一定人為操作風(fēng)險案例分析案例分析案例案例1 1、象山海螺、象山海螺11年3月，公司向區(qū)域和股份公司申請對某客戶實行PC32.5散裝船運(yùn)離岸價320元/

14、噸，較同期掛牌價低65元/噸，請示中預(yù)測噸盈利30元/噸。實際中，當(dāng)月銷往該客戶的水泥虧損4.28元/噸，特殊價格政策請示內(nèi)容與實際差距較大。財務(wù)提供的財務(wù)提供的銷售利潤分品種統(tǒng)計表銷售利潤分品種統(tǒng)計表查看資料查看資料銷售提供的銷售提供的* * *月度非掛牌價客戶結(jié)算月度非掛牌價客戶結(jié)算會簽表會簽表案例案例2 2：達(dá)州海螺：達(dá)州海螺11年2月25日，股份公司批示：同意對某一工程的PO42.5R袋裝在掛牌價280元/噸時，按照250元/噸進(jìn)行結(jié)算。公司分別于3月5日、3月16日兩次上調(diào)PO42.5R袋裝掛牌價格10元/噸，但公司在3月5日這次未同步上調(diào)該工程水泥價格，在3月16日同步上調(diào)價格至2

15、60元/噸，前后兩次對該工程的價格調(diào)整口徑不一致，沒有明確的價格結(jié)算參照規(guī)則，存在控制風(fēng)險。查看資料查看資料銷發(fā)系統(tǒng)中的結(jié)算價格差異銷發(fā)系統(tǒng)中的結(jié)算價格差異案例案例3 3：長豐海螺：長豐海螺 10年10月27日，公司業(yè)務(wù)員毛方明書面申請給一客戶錄入資金10萬元，請示中提及：對方錢已匯出，因我公司傳真機(jī)故障無法接收”，僅憑銷售負(fù)責(zé)人、公司分管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)簽字后就錄入資金并發(fā)貨，實際上，該客戶直至10月29日才將10萬元匯出，11月1日才到達(dá)我公司賬戶，款到發(fā)貨政策執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)。查看資料查看資料 財務(wù)提供的銀行余額調(diào)節(jié)表財務(wù)提供的銀行余額調(diào)節(jié)表4部分環(huán)節(jié)沒有形成復(fù)核機(jī)制，導(dǎo)致最終部分環(huán)節(jié)沒有形成復(fù)核機(jī)制

16、，導(dǎo)致最終結(jié)算不正確結(jié)算不正確案例分析案例分析案例案例1 1：重慶海螺：重慶海螺執(zhí)行原價格申請表及相關(guān)支撐材料查看資料查看資料 10年12月，客戶瀘城商貿(mào)采購的一船1695噸PO42.5散裝水泥符合執(zhí)行降價前價格的條件，但由于經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)，給該船水泥執(zhí)行了降價后的價格，少收貨款5.09萬元。審計提出后，已扣回該貨款。 案例案例2 2：蚌埠海螺：蚌埠海螺在價格變動前的3天內(nèi)，找10筆6個月銀行承兌匯票的繳款，跟蹤該筆繳款的計劃單開具價格查看資料查看資料 銷售政策執(zhí)行有偏差，個別客戶以6個月銀行承兌匯票交款卻未按掛牌價結(jié)算。10年4月9日，客戶蚌埠市耀暉物資有限公司繳納30萬元6個月的銀行承

17、兌匯票，當(dāng)時公司按照掛牌價開具1052.63噸水泥計劃單；4月10日，公司水泥價格上調(diào)，當(dāng)班銷售開票人員將該客戶剩余的計劃單關(guān)閉后，卻按照以現(xiàn)金交款的方式開具計劃單，即按掛牌價基礎(chǔ)上優(yōu)惠3元/噸的價格開具一份新的計劃單，沒有按掛牌價開票，該客戶新計劃單提906.36噸水泥，造成公司少收該客戶水泥款2,719.08元。5客戶對象相對固定，個別特殊品種水泥客戶對象相對固定，個別特殊品種水泥價格長期固定不變價格長期固定不變案例分析案例分析案例案例1 1：寧波海螺：寧波海螺 自09年1月21日起銷售PII42.5散裝水泥，含稅價定為330元/噸。09年1月21日至10年7月20日期間， PII42.5

18、散裝水泥價格僅于09年11月3日調(diào)整過一次，價格從330元/噸上調(diào)至335元/噸。公司PII42.5水泥客戶相對較少，09年至10年上半年，屹順交通公司和圣程實業(yè)公司分別采購5,202.06噸和1,746.04噸，兩公司采購量占該品種總銷量的87%，客戶群和水泥價格均較固定。查看資料：查看資料：價格調(diào)整申請表案例案例2 2：張家港海螺：張家港海螺 公司PO42.5低堿水泥前期專供重點工程，由于公司在10年8月31日和9月4日分別對PO42.5散裝水泥價格進(jìn)行上調(diào)20元/噸、15元/噸，而沒有將低堿水泥價格進(jìn)行同步上調(diào)，普通散裝水泥較低堿水泥階段性高出20元/噸，造成部分原PO42.5散裝水泥客

19、戶轉(zhuǎn)向提貨低堿水泥。查看資料：查看資料：價格調(diào)整申請表案例案例3 3：中國水泥廠：中國水泥廠 公司自2002年并購老廠以來，每年約銷售30萬噸金寧羊牌PII42.5袋裝水泥至廣東汕頭，該市場的水泥價格與公司周邊市場關(guān)聯(lián)性較小，定價難度較大。公司多次對銷往該市場金寧羊牌PII42.5袋裝水泥定價過程中，未提供相關(guān)書面說明資料，存在控制風(fēng)險。查看資料：查看資料：價格調(diào)整申請表6產(chǎn)品價格及相關(guān)政策的制定未充分考產(chǎn)品價格及相關(guān)政策的制定未充分考慮市場供需關(guān)系、成本和品質(zhì)差異等慮市場供需關(guān)系、成本和品質(zhì)差異等關(guān)鍵因素，不同品種水泥價格調(diào)整存關(guān)鍵因素，不同品種水泥價格調(diào)整存在不同步現(xiàn)象，存在人為操作風(fēng)險在

20、不同步現(xiàn)象，存在人為操作風(fēng)險案例分析案例分析案例案例1 1：廣元海螺：廣元海螺 主打產(chǎn)品PO42.5散裝水泥價格在旺季的漲幅弱于其它品種，階段性低出PC32.5袋裝水泥的價格較多，產(chǎn)品定價未充分考慮成本效益原則。 公司2010年累計銷售66.17萬噸PO42.5散裝水泥，占公司水泥總銷量的51。10年4季度以來，公司與周邊各水泥企業(yè)達(dá)成聯(lián)合意象，逐步提升水泥價格，自10月1日-12月5日，累計上漲水泥價格8次，實現(xiàn)了公司效益的提升。但從各品種水泥價格分析來看，我公司的主打產(chǎn)品PO42.5散裝水泥在此期間的價格從260元/噸漲至320元/噸，上漲60元/噸；而對于競爭對手的主打產(chǎn)品PC32.5袋

21、裝水泥在此期間的價格卻從270元/噸漲至360元/噸，上漲了90元/噸；其中，11月14日和23日公司分兩次上漲了PC32.5袋裝水泥的價格，PO42.5散裝水泥價格未變化，而在此期間公司PC32.5袋裝水泥的銷量很少，雖然表面上公司上調(diào)了水泥價格，實質(zhì)上受益較小，反而推動了競爭對手效益的提升。案例案例1 1：廣元海螺：廣元海螺 在11月23日至12月5日期間，PC32.5袋裝水泥的單價一度高出PO42.5散裝水泥40元/噸，而PC32.5袋裝水泥的含稅保本單價反而低于PO42.5散裝水泥8.43元/噸，產(chǎn)品定價未充分考慮成本效益原則。查看資料：查看資料： 價格調(diào)整申請表、銷售利潤按品種分類統(tǒng)

22、計表案例案例2 2：楚州海螺：楚州海螺 公司生產(chǎn)PO42.5水泥成本要高出PC32.5水泥65.9元/噸，但階段性PO42.5船運(yùn)散裝水泥與PC32.5汽運(yùn)散裝價格相同，沒有體現(xiàn)品種之間的成本、品質(zhì)差異。查看資料：查看資料： 價格調(diào)整申請表、銷售利潤按品種分類統(tǒng)計表7同一客戶享受兩種不同的銷售政策，同一客戶享受兩種不同的銷售政策，水泥流向控制難度大水泥流向控制難度大案例分析案例分析案例案例1 1：長豐長豐海螺海螺 同一客戶同時簽訂兩份銷售合同，分別享受不同銷售價格，風(fēng)險控制難度大。根據(jù)審計現(xiàn)場確認(rèn)，合肥市大順商貿(mào)有限公司和合肥金坦途商貿(mào)有限公司為同一客戶。 08年3月份以來，公司同時與該兩個公

23、司簽訂PC32.5緩凝水泥的銷售合同，其中金坦途公司簽訂的合同主要保供“合寧高速”公路，一直享受10元/噸的優(yōu)惠政策；大順商貿(mào)公司簽訂的合同主要保供“六潛高速”和“六五高速”，在08年3月至9月享受固定價245元/噸，08年10月至09年3月享受20元/噸的優(yōu)惠政策；09年3月至6月享受248元/噸的固定價政策。 由于這二個公司是同一個客戶，隨著公司掛牌價格的階段性調(diào)整，其中必存在其中一個合同執(zhí)行的價格低于另一個合同的現(xiàn)象，另外公司在結(jié)算時僅根據(jù)該經(jīng)銷商提供的工作聯(lián)系函，由市場部銷售人員簽字確認(rèn)后給予結(jié)算，既未取得終端客戶的收貨證明，也未安排專人簽收，日常雖然組織進(jìn)行抽查，但存在一定的偶然性，

24、風(fēng)險控制難度大。根據(jù)本次審計統(tǒng)計結(jié)果顯示，該兩份合同存在“結(jié)算價格低的合同提貨量大”的現(xiàn)象，具體明細(xì)見下表：序號序號提貨時間提貨時間金坦途金坦途大順商貿(mào)大順商貿(mào)提貨量提貨量執(zhí)行價執(zhí)行價提貨量提貨量執(zhí)行價執(zhí)行價1 120082008年年3 3月月2686.122686.12242242113.7113.72452452 220082008年年4 4月月2853.362853.362702702215.742215.743 320082008年年5 5月月3175.763175.762712715689.365689.364 420082008年年6 6月月90.4290.422602608357

25、.68357.65 520082008年年7 7月月0 02802808320.728320.726 620082008年年8 8月月0 02802806663.56663.57 720082008年年9 9月月0 028028012071.0812071.088 820082008年年1010月月0 028028010344.2210344.222672679 920082008年年1111月月0 02702707484.27484.2261261101020082008年年1212月月0 02552555556.985556.98247247111120092009年年1 1月月無合同無合

26、同387.98387.98223223121220092009年年2 2月月5713.625713.62215215131320092009年年3 3月月7011.427011.42215215141420092009年年4 4月月9702.029702.0221821829.8629.86248248151520092009年年5 5月月9519.669519.662172170 0161620092009年年6 6月月7742.587742.582172170 0案例案例1 1、長豐長豐海螺海螺案例案例2 2：張家港海螺：張家港海螺查看資料查看資料相關(guān)資質(zhì)材料，發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理為同一人 2009

27、年期間，針對總經(jīng)理為同一人的兩家客戶，公司與其簽訂了兩份不同折讓幅度的合同，結(jié)算差價10元/噸，結(jié)算價格高的合同提貨量逐步縮減，流向控制難度較大。 案例案例3 3：達(dá)州海螺：達(dá)州海螺合同和銷發(fā)系統(tǒng)結(jié)算單價查看資料查看資料 廣安、南充區(qū)域3家攪拌站客戶采取中間商的操作模式，一般客戶月度提貨量達(dá)到500噸優(yōu)惠10元/噸，廣安、南充區(qū)域的攪拌站客戶實行“達(dá)到2000噸優(yōu)惠20元/噸，達(dá)到4000噸優(yōu)惠30元/噸”的優(yōu)惠政策，日常僅采取抽查方式進(jìn)行流向監(jiān)控，串貨風(fēng)險較大。8享受特殊價格的客戶超合同量提貨，享受特殊價格的客戶超合同量提貨，公司未采取相關(guān)約束措施，超出合同公司未采取相關(guān)約束措施，超出合同量

28、的部分也享受到特殊價格結(jié)算量的部分也享受到特殊價格結(jié)算案例分析案例分析案例案例1 1：蕪湖海螺：蕪湖海螺 2010年1月，安徽建華管樁公司PII52.5散裝價格270元/噸，較同期掛牌價低35元/噸。該份合同實際提貨量為15,654噸，提貨量超合同量56.54%，超出合同量部分也全部享受到了折讓。對于特殊價格合同，對比實際銷量與對于特殊價格合同，對比實際銷量與合同銷量，分析月度銷量走勢合同銷量，分析月度銷量走勢審計方法審計方法假如他倒賣怎么辦假如他倒賣怎么辦風(fēng)險點風(fēng)險點案例案例2 2：上虞海螺：上虞海螺振宇攪拌站PO42.5散裝水泥價格較其他合同客戶低52元/噸，11年4月份該客戶合同簽訂0.

29、9萬噸，實際提貨1.4萬噸，提貨量超出合同量較多；該攪拌站的水泥運(yùn)輸單位同時為我公司水泥經(jīng)銷商，水泥流向控制難度大。對于特殊價格合同，對比實際銷量與對于特殊價格合同，對比實際銷量與合同銷量，分析月度銷量走勢合同銷量，分析月度銷量走勢審計方法審計方法案例案例3 3：長豐長豐海螺海螺2010年10月份，整個市場出現(xiàn)供不應(yīng)求的局面，在部分重點工程項目保供不足的情況下，部分經(jīng)銷商客戶PO42.5散裝水泥提貨量卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出合同約定量，公司未針對性的進(jìn)行約束或控制。如合肥誠帝商貿(mào)有限公司合同量為6000噸，當(dāng)月實際提貨12343.84噸，超合同量206%，較9月份提貨量也多出3315.9噸。對于特殊價格合同，對比實際銷量與對于特殊價格合同，對比實際銷量與合同銷量，分析月度銷量走勢合同銷量，分析月度銷量走勢審計方法審計方法9在勞務(wù)方面，公司沒有進(jìn)行自行操作與在勞務(wù)方面，公司沒有進(jìn)行自行操作與外委操作的成本比較分析外委操作的成本比較分析案例分析案例分析案例案例1 1：蕪湖海螺：蕪湖海螺財務(wù)系統(tǒng)中查看銷售費(fèi)用明細(xì)賬、勞務(wù)合同查看資料查看資料 通過勞務(wù)單位在公司碼頭上安裝的吊機(jī)來吊裝船運(yùn)袋裝水泥，吊裝費(fèi)6元/噸。09年7月至11年2月共計發(fā)生吊裝費(fèi)280.09萬元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出公司自購吊機(jī)并管理所發(fā)生的費(fèi)用，船運(yùn)袋裝水泥外租吊裝業(yè)務(wù)