新財(cái)產(chǎn)損失管理辦法

1、第一條 根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?以下簡稱企業(yè)所得稅 法及其實(shí)施條例、?中華人民共和國 稅收征收管理法? 以下簡稱征管法 及其實(shí)施細(xì)那么、?財(cái)政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知?財(cái)稅202157號以下簡稱?通知?的規(guī)定，制定本方法。第一條 根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例、?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)貝0、?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知?財(cái)稅202157號等稅收法律、法規(guī)和 政策規(guī)定，制定本方法。第二條本方法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相 關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收 及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票

2、據(jù)、各類墊款、 企業(yè)之間往來款項(xiàng)等貨幣性資產(chǎn)，存 貨、固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、在建工程、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及 債權(quán)性投資和股權(quán)權(quán)益性投資。第二條本方法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有 或者控制的、 用于經(jīng)營管理活動且與 取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收 票據(jù)等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)權(quán)益性 投資。第三條準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前第三條企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)扣除的資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在實(shí)際處在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生t、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后扣失以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)

3、損失，以及除。置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在符合?通知?和本方法規(guī)定條件計(jì)算確發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)的損失以下簡稱法定資產(chǎn)損失稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該 資產(chǎn)損 失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退 稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)第四條 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失， 應(yīng)當(dāng)納稅款。第四條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在 規(guī)定時間內(nèi)按程序及時申報和審批。，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除。第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)申報前方能在稅前扣除。 未經(jīng)申報的損

4、失，不得在稅前 扣除。第六條 企業(yè)以前年度發(fā)生的資 產(chǎn)員失未能 照本方法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn) 行專項(xiàng)申報扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn) 損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣 除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五 年，但因方案經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留 的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán) 屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資 產(chǎn)損失、因承當(dāng)國家政策性任務(wù)而形成 的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形 成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損 失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批 準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失， 應(yīng)在申報年度扣除。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未 在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款， 可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)

5、納稅 款中予以抵扣，缺乏抵扣的，向以后年 度遞延抵扣。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除 追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào) 整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原那么計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款方法進(jìn)行稅務(wù) 處理第七條企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年 度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申 報 材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度 納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān) 報 送。第八條企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi) 容和要求的不同，分為清單申報和專項(xiàng) 申報兩種申報形式。其中，屬于清單申 報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目 進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單 報 送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅 資料留存?zhèn)洳?；屬?/p>

6、專項(xiàng)申報的資產(chǎn) 損 失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)或逐筆報送申請 報 告，同時附送會計(jì)核算資料及其他相 關(guān) 的納稅資料。企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過 程中不符合上述要求的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理第九條以下資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單 申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：一企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨 幣資產(chǎn)的損失；二企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損 耗；三企業(yè)固定資產(chǎn)到達(dá)或超過使 用年限而正常報廢清理的損失；四企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)到達(dá)或 超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn) 損失；五企業(yè)按照市場公平交易原那么，通過各種交易場所、市場等買賣債 券、股票、期貨、基金以及金

7、融衍生產(chǎn) 品 等發(fā)生的損失。第五條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅 務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資 產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣 除的資產(chǎn)損失。以下資產(chǎn)損失， 屬于由企業(yè)自行 計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：一企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動 中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生 產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;二企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常 損耗；三企業(yè)固定資產(chǎn)到達(dá)或超過 使用年限而正常報廢清理的損失；四企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)到達(dá) 或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資 產(chǎn)損失；第十條前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以 專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣五企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申

8、報,可以采取專項(xiàng)申報的基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；六其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn) 不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損 失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損 失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)第一條在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：確 區(qū)分是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn) 第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的 申報材料與法定條件進(jìn)行符合性審查。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審一總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的除應(yīng)按專項(xiàng)申報和清單申報批'企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申 請。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限如下：，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外

9、,以清單申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)應(yīng)二其他資產(chǎn)損失按屬地審批的原那么，由企業(yè)所在地管轄的省級稅務(wù)機(jī)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報外，各分支機(jī)構(gòu)同時還應(yīng)上報總機(jī) 構(gòu)；二總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的一企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)所 形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務(wù)總局規(guī) 定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，報省 級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。關(guān)進(jìn)行申報；三總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所 屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損 失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行 專項(xiàng)申報。第十二條企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng) 形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國家稅務(wù)總局提 供有關(guān)資料。國家稅務(wù)總局審核有關(guān)情 況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 企業(yè)應(yīng)按本方法的要求進(jìn)行專項(xiàng)申

10、 報。關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當(dāng)劃分審批權(quán)限。三企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損 失，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審 批。第七條負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請即報 即批。作出審批決定的時限為：一由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批 的，自受理之日起30個工作日內(nèi)；二由省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 審 批的，其審批時限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān) 確定，但審批時限最長不得超過省級 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的時限。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期 限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級稅 務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期 限，但 延期期限不得超過30天。同 時，應(yīng)將延長期限的理由告知申請人。第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的終了

11、后第45日。企業(yè)因特殊原因不能第十三條屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損 失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時 限 內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù) 機(jī) 關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后, 可適當(dāng)延期申報。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資 產(chǎn) 損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整 理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損 失 稅前扣除證據(jù)材料， 方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢 查。第十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級管理的原那么，建立企業(yè)資產(chǎn)損 失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，及時 進(jìn)行評估。對資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評 估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī) 定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失， 應(yīng)及時進(jìn)行核查。對有證據(jù)證明申報扣 除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、

12、不合法的，應(yīng)依按時申請審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù) 機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。第九條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企 業(yè)自行計(jì)算扣除或者按照審批權(quán)限由 有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行審批扣除 后，應(yīng)由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地核 查確認(rèn)追蹤管理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將 資產(chǎn)損失審批納入崗位責(zé)任制考核體 系，根據(jù)本方法的要求，標(biāo)準(zhǔn)程序， 明確責(zé)任，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制和 責(zé)任追究制度。第十條 企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì) 算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部 管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失確實(shí) 認(rèn)工作，并保存好有關(guān)資產(chǎn)會計(jì)核算 資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證 據(jù)，以備 稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。法作出稅收處理。第十六條企業(yè)資產(chǎn)損失相

13、關(guān)的證 據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特第十條第二點(diǎn)企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù) 機(jī)關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時， 均定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證第十七條具有法律效力的外部證第一條 具有法律效力的外部證據(jù)，據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，件，主要包括：要包括：司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；一公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、二公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證

14、明、 回回復(fù)；復(fù)；二丄商部門出具的注銷、撤消二丄商部門出具的注銷、吊 銷及及停業(yè)證明；停業(yè)證明；四企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償四企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清 償文件；文件；五行政機(jī)關(guān)的公文；六專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告;七具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的 經(jīng)濟(jì)鑒定證明；八仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；九保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險單據(jù)；十符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。第十八條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證 據(jù)，是指會計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制 制度完善的企業(yè)，對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀 損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證 明或承當(dāng)責(zé)任的聲明，主要包括：一有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證；二資產(chǎn)盤點(diǎn)表；三相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；五行政

15、機(jī)關(guān)的公文；六國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定 部門的鑒定報告；七具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu) 的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；八經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；九保險公司對投保資產(chǎn)出具 的出險調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；十符合法律條件的其他證據(jù)。第十二條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)， 是指會計(jì)核算制度健全，內(nèi)部控制制 度完善的企業(yè)，對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：一有關(guān)會計(jì)核算資料和原始 憑證；二資產(chǎn)盤點(diǎn)表；三相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；四企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒四企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的定文件或資料；五企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情 況說明；六對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任 造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

16、七法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承 擔(dān)法律責(zé)任的聲明。第十九條企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括 現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付 款項(xiàng)損失等。第二十條現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證 據(jù)材料確認(rèn)：一現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄；二現(xiàn)金保管人對于短缺的說明鑒定文件或資料數(shù)額較大、影響 較大的資產(chǎn)損失工程，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi) 的專家參加鑒定和論證；五企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān) 情況說明；六對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé) 任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說 明；七法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé) 人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí) 性承當(dāng) 法律責(zé)任的聲明。第十三條企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金 損失、銀行存款損失和

17、應(yīng)收預(yù)付 賬款損失等。第十四條企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺 扣除責(zé)任人賠償后的余額， 確認(rèn)為現(xiàn) 金損失?，F(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)提供以下證 據(jù)：點(diǎn) 表包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄；一現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤及相關(guān)核準(zhǔn)文件；三對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成 損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；四涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法 機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；五金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證 明。第二一條企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算 而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下 證據(jù)材料確認(rèn)：一企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑 據(jù)；二金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律 文件；三金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分 配情況資料。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三 年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損 失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)

18、清算管理人出具二現(xiàn)金保管人對于短款的說 明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；三對責(zé)任人由于管理責(zé)任造 成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說 明；四涉及刑事犯罪的，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉案材料。第十五條企業(yè)將貨幣性資金存入法定 具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu) 依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、 關(guān) 閉等原因，確實(shí)不能收回的局部， 確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以 下相關(guān)證據(jù)：一企業(yè)存款的原始憑據(jù)；二法定具有吸收存款職能的 機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；三政府責(zé)令停業(yè)、 關(guān)閉文 件等外部證據(jù)；的未完成清算證明四清算后剩余資產(chǎn)分配的文 件。第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款一相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明;二屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)、清算公

19、告;三屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終中止執(zhí)行的法律文書;四屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)、撤消營業(yè)執(zhí)照證明;五屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明;六屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)第十六條企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符 合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅 前 扣除，應(yīng)提供以下相關(guān)依據(jù)：一法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清 算的清償文件；二法院的敗訴判決書、裁決 書，或者勝訴但被法院裁定終 中 止執(zhí)行的法律文書；三工商部門的注銷、撤消證明；四政府部門有關(guān)撤銷、 責(zé) 令關(guān)閉的行政決定文件；五公安等有關(guān)部門的死亡、 失蹤證明；六逾期三年以上及

20、已無力清 償債務(wù)確實(shí)鑿證明；七與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議 及其相關(guān)證明；七屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可 W力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情 況說明以及放棄債權(quán)申明。八其他相關(guān)證明。第二十三條企業(yè)逾期三年以上的第十七條逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，中，單筆數(shù)額較小、缺乏以彌補(bǔ)清收成可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，對確實(shí)不出具專項(xiàng)報告。能收回的局部，認(rèn)定為損失。第二十四條企業(yè)逾期一年以上，第十八條逾期三年以上的應(yīng)收款單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連計(jì)上已

21、經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報年內(nèi) 沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為口 O損失。第二十五條企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失第十九條企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資失、生物資產(chǎn)損失等。產(chǎn)損失等。第二十條存貨盤虧損失，其盤虧金額第一十八條存貨盤萬損失，為其扣除責(zé)任人賠償后的余額局部，依據(jù)盤萬金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)下依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：一存貨計(jì)稅本錢確定依據(jù)；二企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé) 任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；三存貨盤點(diǎn)表；四存貨保管人對于盤虧的情況

22、 說明。第二十七條存貨報廢、毀損或變 質(zhì)損失，為其計(jì)稅本錢 扣除殘值及責(zé)任 人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料 確認(rèn)：一存貨計(jì)稅本錢確實(shí)定依據(jù)；二企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀 損、變質(zhì)、殘值情況說明及 核銷資料；三涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有 賠償情況說明；列證據(jù)認(rèn)定損失：一存貨盤點(diǎn)表；二存貨保管人對于盤虧的情 況說明；三盤虧存貨的價值確定依據(jù) 包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)；四企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、 責(zé)任 人賠償說明和內(nèi)部核批文件。第二一條存貨報廢、毀損和變質(zhì)損 失，其賬面價值 扣除殘值及保險賠償 或責(zé)任賠償后的余額局部，依據(jù)以下 相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：一單項(xiàng)或批量金額較小占

23、企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年 應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或 10萬元以下。下同的存貨，由企 業(yè)內(nèi)部有關(guān)技 術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證 明；四該項(xiàng)損失數(shù)額較大的 指定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)占 企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅本錢10%以上，少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)10%以上，下同，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)三涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)艮告等。有保險公司理賠情況說明;四企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、損、變質(zhì)情況說明及 審批文件；第二十八條存貨被盜損失，為其 計(jì)稅本錢扣除保險理賠以及責(zé)任人賠 償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確 認(rèn)：一存貨計(jì)稅本

24、錢確實(shí)定依據(jù);二向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；三涉及責(zé)任人和保險公司賠償 的，應(yīng)有賠償情況說明等。五殘值情況說明;第二十二條存貨被盜損失，其賬面價 值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余 額局部，依據(jù)以下證據(jù)認(rèn)定損失：一向公安機(jī)關(guān)的報案記錄， 公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材 料；二涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠公司理賠情況說明。第二十九條固定資產(chǎn)盤虧、喪失 損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：一企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核 銷資料；二固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；三固定資產(chǎn)的計(jì)稅根底相關(guān)資料；四固定資產(chǎn)盤虧、喪失情況說明；五損失金額較大的，應(yīng)有專 業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告等。第

25、二十三條固定資產(chǎn)盤虧、喪失損 失，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余 額局部，依據(jù)以下證據(jù)確認(rèn)損失：一固疋資產(chǎn)盤點(diǎn)表；二盤虧、喪失情況說明，單 項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧、喪失， 企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具具 有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；三企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和 部核準(zhǔn)文件等。第三十條固定資產(chǎn)報廢、毀損損 失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠 償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確 認(rèn)：第二十四條固定資產(chǎn)報廢、毀損損失， 其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé) 任人賠償后的余額局部，依據(jù)以下相關(guān) 證據(jù)認(rèn)定損失：一固定資產(chǎn)的計(jì)稅根底相關(guān)資一企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；二企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和

26、核 銷資料；三企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒 定材料；四涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠 償情況的說明；五損失金額較大的或自然災(zāi)害 等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報 廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資 質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告等。二單項(xiàng)或批量金額較小的固 定資產(chǎn)報廢、毀損，可由企業(yè)逐項(xiàng)作 出說 明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的 技術(shù)鑒定證明；單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn) 報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明， 并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報告， 也可以同時附送中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定 證明。三自然災(zāi)害等不可抗力原因 造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有 相關(guān) 職能部門出具的鑒定報告， 如消 防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出

27、具 的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明， 房管部門的房屋撤除證明，鍋爐、電 梯等安檢部 門的檢驗(yàn)報告等；四 企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況 說明及內(nèi)部核批文件；五涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)公司理賠情況說明第三十一條固定資產(chǎn)被盜損失， 為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余 額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：一固定資產(chǎn)計(jì)稅根底相關(guān)資 料；二公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安 機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；三涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償 責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。第二十五條固定資產(chǎn)被盜損失，其賬 面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后 的余額局部，依據(jù)以下證據(jù)認(rèn)定損失：一向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；二涉及

28、責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠第三十二條在建工程停建、報廢 損失，為其工程工程投資賬面價值扣除 殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確 認(rèn)：一工程工程投資賬面價值確定 依據(jù)；二工程工程停建原因說明及相 關(guān)材料；第二十六條在建工程停建、廢棄和報 廢、撤除損失，其賬面價值扣除殘值后 的余額局部，依據(jù)以下證據(jù)認(rèn)定損失：一國家明令停建工程的文件;二有關(guān)政府部門出具的工程 停建、撤除文件；三企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程三因質(zhì)量原因停建、報廢的工i=r,應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定、賠償情況的說明等。批文件，單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程工程 報廢，應(yīng)當(dāng)有專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定 報告；四工程工程實(shí)際投資額確實(shí)第二十七條在建工程自然災(zāi)害和意

29、外 事故毀損損失，其賬面價值扣除殘值、 保險賠償及責(zé)任賠償后的余額局部， 依據(jù)以下證據(jù)認(rèn)定損失：一有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；二涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng) 有保險理賠說明；三企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、 責(zé)任 人賠償說明和核準(zhǔn)文件。第二十八條工程物資發(fā)生損失的，比 照本方法存貨損失的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。第三十三條工程物資發(fā)生損失，第二十九條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余可比照本方法存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。第三十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧 損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償 后 的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：一生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；二生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說 明；三生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較 大的

30、，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé) 任認(rèn)定、賠償情況的說明等。第三十五條因森林病蟲害、疫情、 死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為 其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任 人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料 確認(rèn)：一損失情況說明；二責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說 明；三損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)額局部，依據(jù)以下證據(jù)確認(rèn)損失:一生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；二盤虧情況說明，單項(xiàng)或 批量金額較大的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企 業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明；三企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和 內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。第三十條 因森林病蟲害、疫情、死亡而 產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面 凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠 償后的余額局部，依據(jù)以下相關(guān)證據(jù) 認(rèn)定損

31、失：一企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的 鑒定證明；二單項(xiàng)或批量金額較大的生 產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死 亡,技術(shù)鑒定意見。第三十六條對被盜伐、被盜、喪失 而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬 面凈值扣除保險賠償以及責(zé)任人賠償 后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確 認(rèn):第三十一條 對被盜伐、被盜、喪失而產(chǎn) 生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈 值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余 額局部，依據(jù)以下證據(jù)認(rèn)定損失：一生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具專業(yè) 技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；三因不可抗力原因造成生產(chǎn) 性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡， 應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報 告，如林業(yè)部門出具的森林病

32、蟲害證 明、衛(wèi)生 防疫部門出具的疫情證明、 消防部門出 具的受災(zāi)證明，公安部門 出具的事故現(xiàn) 場處理報告等；四企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林 病 蟲害、疫情、死亡情況說明及內(nèi)部 核批文件；五涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng) 有保險公司理賠情況說明。一生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向安機(jī)關(guān)的報案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破公安機(jī)關(guān)的報案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；二責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說 明。第二十七條企業(yè)由于未能按期贖 回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變 賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額， 可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確 認(rèn)：一抵押合同或協(xié)議書；二拍賣或變賣證明、清單；三會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證 據(jù)材料。案和

33、結(jié)案的證明材料；二涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及 賠償情況說明；三涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng) 有保險公司理賠情況說明。第三十二條企業(yè)由于未能按期贖回抵 押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其 賬面凈值大于變賣價值的差額局部， 依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損 失。第三十八條 被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限， 已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：一會計(jì)核算資料;二企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情三技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證的書面申明;四無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文 件。第三十九條企業(yè)投資損失包括第三十三條企業(yè)投資損失包括債權(quán)性權(quán)益性投資投資損失和股權(quán)權(quán)

34、益性投資損失。第四十條企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依、合同或協(xié)議、會計(jì)第三十四條以下各類符合壞賬損失條件的債權(quán)投資，依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：以下情還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)一債務(wù)人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法一債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告、關(guān)閉、被解散或撤銷、被撤消營人資格，企業(yè)對債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)提交債務(wù)人和業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn) 清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。 無法出具 資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上 述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資包括信用卡透支和助學(xué)貸款余額在 三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人 和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文 件、工商行政管理

35、部門注銷證明或查詢 證明以及追索記錄等包括司法追索、 追索、信件追索和上門追索等原始 記錄；二債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或 意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對 擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)， 應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意 外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償 證明等；三債務(wù)人因承當(dāng)法律責(zé)任，其 資產(chǎn)缺乏歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù) 承當(dāng)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn) 清償證明；擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文 件、縣級及縣級以上工商行政管理部門 注銷證明和資產(chǎn)清償證明。二債務(wù)人死亡，或者依法 宣告失蹤或者死亡，企業(yè)依法對其資 產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn) 行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)提交

36、 債務(wù)人和擔(dān)保人債務(wù)人死亡失蹤證 明，資產(chǎn)或者遺產(chǎn) 清償證明。三債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害 或意外事故，損失巨大且不能獲得保 險補(bǔ) 償，確實(shí)無力歸還的債務(wù)；或者 保險賠償清償后，確實(shí)無力歸還的債 務(wù)，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保 人進(jìn)行追 償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng) 提交債務(wù)人 遭受重大自然災(zāi)害或意外 事故證明，保險賠償證明、資產(chǎn)清償 證明。四債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法 宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣及縣以上工四債務(wù)人和擔(dān)保人不能歸還到 期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人 民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債 務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法 院裁定終結(jié)或終止中止執(zhí)行的，應(yīng)出 具

37、人民法院裁定文書；五債務(wù)人和擔(dān)保人不能歸還到 期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴 的、人民法院不予受理或不予支持的， 或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除或局部免除 債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債 權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法 院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī) 構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；八經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債 權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院 同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未收回的債權(quán)，應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人被縣及 縣以上工商行政管理部門注銷或撤消 證明 和資產(chǎn)清償證明。五債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法 宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已 完全停止經(jīng)營活動或下落不明，連續(xù) 兩年

38、以 上未參加工商年檢， 企業(yè)對債 務(wù)人和擔(dān) 保人進(jìn)行追償后，未收回的 債權(quán)，應(yīng)提交縣及縣以上工商行政管 理部門查詢 證明和資產(chǎn)清償證明。六債務(wù)人觸犯刑律，依法 受到制裁，其資產(chǎn)缺乏歸還所借債務(wù)， 又無其他債務(wù)承當(dāng)者，經(jīng)追償后確實(shí) 無法收回 的債權(quán)，應(yīng)提交法院裁定證 明和資產(chǎn)清償證明。七債務(wù)人和擔(dān)保人不能歸還 到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對 債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和 擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終 結(jié)或終止 執(zhí)行后，企業(yè)仍無法收回的交法院強(qiáng)制執(zhí)行證明和資產(chǎn)清償證明, 其中終止執(zhí)行的，還應(yīng)按市場公允價 估算債務(wù)人和擔(dān)保人的資產(chǎn)，如果其 價值 缺乏以清償屬于?破產(chǎn)法?規(guī)定 的優(yōu)先清償工程

39、，由企業(yè)出具專項(xiàng)說 明，可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為債權(quán)損 失；如果清償?破產(chǎn)法?規(guī)定的優(yōu)先 清償工程后仍 有結(jié)余但缺乏以清償所 欠債務(wù)的，按所欠債務(wù)的比例確定企 業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額。對同一債務(wù)人有多項(xiàng)債權(quán)的，可 以按類推的原那么確認(rèn)債權(quán)損失金額。八企業(yè)對債務(wù)人和擔(dān)保人訴 諸法律后，因債務(wù)人和擔(dān)保人主體資 格不 符或消亡，同時又無其他債務(wù)承 擔(dān)人，被法院駁回起訴或裁定免除或免除局部債務(wù)人責(zé)任，或因借 款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或 法律追溯失效，法院不予受理或不予 支持，經(jīng)追償后確 實(shí)無法收回的債權(quán)， 應(yīng)提交法院駁回起 訴的證明，或裁定 免除債務(wù)人責(zé)任的判 決書、裁疋書或予受理或不予支持證明。九

40、債務(wù)人由于上述一至八項(xiàng) 原因不能歸還到期債務(wù)，企業(yè)依法取 得抵債資產(chǎn)，但仍缺乏以抵償相關(guān)的 債權(quán)，經(jīng)追償后仍無法收回的金額，應(yīng) 提交抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證 明和上述一至八項(xiàng)相關(guān)的證明。十債務(wù)人由于上述一至九項(xiàng) 原因不能歸還到期債務(wù)，企業(yè)依法進(jìn) 行債 務(wù)重組而發(fā)生的損失， 應(yīng)提交損 失原因 證明材料、具有法律效力的債 務(wù)重組方案。十一企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)米取打包出 售、公開拍賣、招標(biāo)等市場方式出售、 轉(zhuǎn)讓 股權(quán)、債權(quán)的，其出售轉(zhuǎn)讓價格 低于賬面價值的差額，應(yīng)提交資產(chǎn)處 置方案、出售轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、 成交及入賬證 明、資產(chǎn)賬面價值清單。十二企業(yè)因內(nèi)部控制制度不 健全、操作程序不標(biāo)準(zhǔn)或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新 但政

41、策不明確、不配套等原因而形成失，應(yīng)由企業(yè)承當(dāng)?shù)慕痤~，應(yīng)提交損失 原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證 明、損失專項(xiàng)說明。十三企業(yè)因刑事案件原因形 成 的損失，應(yīng)由企業(yè)承當(dāng)?shù)慕痤~或經(jīng) 公安機(jī)關(guān)立案偵察2年以上仍無法追 回的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料， 公、檢、 法部門的立案偵察情況或判 決書。十四金融企業(yè)對于余額在500 萬元以下含500萬元的抵押質(zhì) 押貸款，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為50 萬元以下含50萬元的抵押質(zhì) 押貸款，經(jīng)追索1年以上，仍無法 收回的金額， 應(yīng)提交損失原因證明材 料、追索記錄包括 追索、信件 追索和上門追索 等原始記錄，并由經(jīng) 辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)等。十五經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷

42、的債權(quán)，應(yīng)提交國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng) 國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件第三十五條金融企業(yè)符合壞賬條件的 銀行卡透支款項(xiàng)以及相關(guān)的已計(jì)入應(yīng) 納稅所得額的其他應(yīng)收款項(xiàng)，依據(jù)下 列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：持卡人和擔(dān)保人依法宣告 破產(chǎn)，資產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的 款項(xiàng)，應(yīng)提交法院破產(chǎn)證明和資產(chǎn)清 償證明。二持卡人和擔(dān)保人死亡或依 法宣告失蹤或者死亡，以其資產(chǎn)或遺 產(chǎn)清償后，未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提交 死亡或失蹤證明和資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證 明。三經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí) 行 程序后，仍無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提 交訴訟判決書或仲裁書和強(qiáng)制執(zhí)行證 明。四持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營管 理 不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn) 關(guān)閉，被縣

43、及縣級以上工商行政管理 部門注 銷、撤消營業(yè)執(zhí)照，以其資產(chǎn)清償后，仍未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提交管理部門注銷持卡人營業(yè)執(zhí)照的證明。五余額在2萬元以下含2 萬元，經(jīng)追索2年以上，仍無法收 回的款項(xiàng)，應(yīng)提交追索記錄， 包括電 話追索、信件追索和上門追索等原始 記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。第三十六條金融企業(yè)符合壞賬條件 的助學(xué)貸款，依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)認(rèn)定 損失：一債務(wù)人死亡，或者依法 旦告失蹤或者死亡，或喪失元全民事 行為能力或勞動能力，無繼承人或受 遺贈人，在依法處置其助學(xué)貸款抵押 物質(zhì)押物及債務(wù)人的私有資產(chǎn)， 并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能 歸還的貸款，應(yīng)提交債務(wù)人死亡或者 失蹤的宣告，或公安

44、部門、醫(yī)院出具 的債務(wù)人死亡證明；司 法部門出具的 債務(wù)人喪失完全民事能力的證明，或 經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務(wù)人喪失勞動 能力的證明，以及對助學(xué)貸款抵押物追索情況。二經(jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序 后,在依法處置其助學(xué)貸款抵押物質(zhì) 押物及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān) 保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的 貸款，應(yīng)提交法院判決書或法院在案 件無法繼續(xù)執(zhí)行時作出的終結(jié)裁定書，以及對助學(xué)貸款抵押物質(zhì)押 物處理和對擔(dān)保人的追索情況。三貸款逾期后，在企業(yè)確 定的有 效追索期限內(nèi)，依法處置其助 學(xué)貸款抵 押物質(zhì)押物及債務(wù)人的 私有資產(chǎn)，同時向擔(dān)保人追索連帶責(zé) 任后，仍未能歸 還的貸款，應(yīng)提交對 助學(xué)貸款抵押物質(zhì)押物和對擔(dān)保

45、第四十一條企業(yè)股權(quán)投資損失 應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：一股權(quán)投資計(jì)稅根底證明材 料；二被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)人的追索情況。第三十七條企業(yè)符合條件的股權(quán)權(quán) 益性投資損失，應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證 據(jù)認(rèn)定損失：一企業(yè)法定代表人、主要 負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資損失三工商行政管理部門注銷、吊 銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；四政府有關(guān)部門對被投資單位 的行政處理決定文件；五被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止 交易的法律或其他證明文件；六被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、 成交及入賬材料；七企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé) 人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資權(quán) 益性損失的書面申明；八會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證 據(jù)材料。二有關(guān)被投資方破產(chǎn)

46、公告、 破產(chǎn) 清償文件；工商部門注銷、撤消 文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件； 終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證 明文件；三有關(guān)資產(chǎn)的本錢和價值回 收情況說明；四被投資方清算剩余資產(chǎn)分配 情況的證明。第三十八條企業(yè)的股權(quán)權(quán)益投 資當(dāng)有確鑿證據(jù)說明已形成資產(chǎn)損失 時，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險賠款、變 價收入或可 收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生 的資產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額第四十二條被投資企業(yè)依法宣告第三十九條企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、撤消營業(yè)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng) 具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。執(zhí)單位貸款，接受貸款單位不能按期償 還出的，比照本方法進(jìn)行處理。上述事項(xiàng)

47、超過二年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān) 閉、解散或撤銷、撤消等的證明以及不 能清算的原因說明。第四十三條企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款，按照本方法第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處第四十四條 企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期歸還債務(wù)而承當(dāng)連帶責(zé)任，索，被擔(dān)保人無歸還能力，對無法，比照本方法規(guī)定的應(yīng)收款第四十條企業(yè)委托符合法定資格要求 的機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，應(yīng)按業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和?中 華人民共和國企業(yè)所得稅法?及實(shí)施條例的規(guī)定區(qū)分為債權(quán)性投資和股權(quán)權(quán)益性投資，并按相關(guān)投資確認(rèn) 損失的條件和證據(jù)要求申報委托理財(cái) 損失。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活

48、動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷 售布 丄 Zcz工-t-U _L|-r * /tZ-t -Pr-r /口第四十一條 企業(yè)對外提供與本企業(yè)應(yīng) 納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不 能按期歸還債務(wù)而承當(dāng)連帶還款責(zé) 任，經(jīng) 清查和追索，被擔(dān)保人無歸還 能力，對無法追回的，比照本方法應(yīng)與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保 是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、 融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生 產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的擔(dān)保。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與 本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等, 因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人 承當(dāng)?shù)谋鞠⒌?，不得申報扣除。第四十五條企業(yè)按獨(dú)立交易原那么向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或 向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債 權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說 明，同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告 及其相關(guān)的證明材料。第四十六條以下股權(quán)和債權(quán)不得 作為損失在稅前扣除：一債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償 還能力，未按期歸還的企業(yè)債權(quán)；二違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以 各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債第四十二條以下股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn) 為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：一債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì) 償 還能力，不管何種原因，未