基礎會計學--07會計賬簿

1、基礎會計會計核算方法的內容是什么？課前回顧填制和審核會 計 憑 證登記賬簿會計核算方法體系關系圖編制財務會計報告財產清查成本計算經濟業(yè)務設置賬戶復式記賬原始憑證原始憑證匯 總 表會計資料分析利用第七章 會計賬簿 第一節(jié) 設置和登記會計賬簿的意義和種類 第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記 第三節(jié) 會計賬簿的規(guī)則 第四節(jié) 對賬和結賬 第一節(jié) 設置和登記會計賬簿的意義和種類 會計賬簿是以會計憑證為依據，對全部經濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類的記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯結在一起的賬頁所組成的。第一節(jié) 設置和登記會計賬簿的意義和種類一、設置和登記會計賬簿的意義 1.可以系統(tǒng)地登記歸納和積累

2、會計信息資料，為改善企業(yè)經營管理，合理使用資金提供資料。 2.可以為計算財務成果編制會計報表提供依據。 3.利用賬簿的核算資料，為開展財務分析和會計檢查提供依據。第一節(jié) 設置和登記會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類 兩種分類標準： （一）按用途分類（內在功能） （二）按外表形式分類（外在反映）第一節(jié) 設置和登記會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類 （一）按用途分類：總賬、明細賬、日記賬、輔助賬。 1.總賬：也稱總分類帳，按總分類賬戶開設的、用以分類核算與監(jiān)督各項資產、負債、所有者權益、費用、成本和收入等總括核算資料的賬簿。 2.明細賬：也稱明細分類賬，是按明細賬戶開設的、用來分類核算登記

3、某類經濟業(yè)務詳細情況、提供明細核算資料的賬簿。 總賬和明細賬，統(tǒng)稱為分類賬，是按照賬戶對經濟業(yè)務進行分類核算和監(jiān)督的賬簿。第一節(jié) 設置和登記會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類 （一）按用途分類：總賬、明細賬、日記賬、輔助賬。 3.日記賬：也稱序時賬，按經濟業(yè)務發(fā)生和完成時間的先后順序進行登記的賬簿。 4.輔助賬：也稱備查賬，是對未能在序時賬和分類賬中反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的有關經濟事項。第一節(jié) 設置和登記會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類 （二）按外表形式分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬。 1.訂本賬：在啟用前進行順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。一般用

4、于現金日記賬、銀行日記賬、總分類賬。 2.活頁賬：把賬頁裝訂在賬夾內，可以隨時增添或取出賬頁的賬簿。 3.卡片賬：由專門格式、分散的卡片作為賬頁組成的賬簿。第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置包括： 1.確定賬簿的種類。 2.設計賬頁的格式、內容。 3.規(guī)定賬簿登記的方法。第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記公司、企業(yè)進行會計核算不得出現的行為： 1.隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或者計 量方法，虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所 有者權益。 2.虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入。 3.隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列 、多列、少列、不列費用、成本，或隨意調整利

5、潤的 計算分配方法等。第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記一、日記賬的設置和登記 （一）普通日記賬 普通日記賬是逐日序時登記特種日記賬以外經濟業(yè)務的賬簿。 （二）特種日記賬 主要指：現金日記賬 銀行存款日記賬 由出納人員根據審核無誤的現金、銀行存款收付憑證，序時逐筆登記的賬簿。 轉賬日記賬現在已很少使用，其功能與明細分類賬有重疊。第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記二、分類賬的設置和登記（總分類、明細分類） （一）總分類賬 一般采用三欄式賬頁（借方、貸方、余額），按照一定的歸集方式進行登記。 1.按記賬憑證號順序登記 2.按記賬憑證匯總表登記 3.對現金、銀行存款總賬在月末匯總登記第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記

6、二、分類賬的設置和登記（總分類、明細分類） （二）明細分類賬 1.三欄式賬頁（借方、貸方、余額，無數量欄，用于以金額為結算單位的賬戶） 2.數量金額式賬頁（設收入、發(fā)出、結存三欄，每欄分設數量、單價、金額，用于材料、商品等賬戶） 3.多欄式賬頁（在借方分設多欄不同耗費、支出賬戶，用于費用、成本等類賬戶） 4.平行式賬頁（將業(yè)務內容中的金額按照用途進行區(qū)分，用于材料采購、在途物資等結轉賬戶）第三節(jié) 會計賬簿的規(guī)則一、啟動規(guī)則 1.填制“賬簿啟用表”、“經管人員一覽表”。 2.在主管會計的監(jiān)督下，辦理相關交接、開啟手續(xù)。 3.加蓋相關人員的印章和單位公章。 4.標注時間節(jié)點。第三節(jié) 會計賬簿的規(guī)則

7、二、記賬規(guī)則 1.登記賬簿時間要及時。 2.登記完畢后，要在賬簿和憑證上同時做上標記（過賬符號），以免產生重登或漏登。 3.用鋼筆、水性筆采用藍、黑色墨水填寫，錯賬更改、結賬劃線時用紅色墨水。不得隨意涂改、挖補。 4.賬簿要登記好相關頁碼，按順序進行連續(xù)登記。 5.欄目填寫要完整。 6.摘要欄填寫“過次頁”、“承前頁”第三節(jié) 會計賬簿的規(guī)則三、更正錯賬規(guī)則 （一）劃線更正法 在記賬或結賬過程中，發(fā)現賬簿內記錄的文字或數字有錯誤，采用紅色墨水在錯誤處劃一條橫線，在紅線上方用藍或黑色墨水填寫正確內容。（錯誤處要能夠可見）例： 980，368，000.00 986，368，000.00第三節(jié) 會計賬

8、簿的規(guī)則三、更正錯賬規(guī)則 （二）紅字更正法 發(fā)現記賬憑證的登記出現錯誤，先用紅字在金額欄填制一張與錯誤憑證完全相同的憑證，在摘要中注明是對哪一號憑證的更正，沖銷原有錯誤。再用藍、黑墨水編制一張正確的憑證入賬。第三節(jié) 會計賬簿的規(guī)則三、更正錯賬規(guī)則 （二）紅字更正法 例：某車間耗用相關材料費1 000元。 借：管理費用 1 000 貸：原材料 1 000 更正：借：管理費用 1 000（紅字） 貸：原材料 1 000（紅字） 借：制造費用 1 000 貸：原材料 1 000第三節(jié) 會計賬簿的規(guī)則三、更正錯賬規(guī)則 （三）補充登記法 記賬后發(fā)現憑證中借、貸的會計賬戶正確，但填寫金額小于正確金額的情況

9、。將差額再填制一張憑證入賬即可。 例：某車間耗用相關材料費1 100元。 借：制造費用 1 000 貸：原材料 1 000 更正：借：制造費用 100 貸：原材料 100第三節(jié) 會計賬簿的規(guī)則三、更正錯賬規(guī)則 （三）補充登記法 與紅字更正法相比較，補充登記法是紅字更正法在特定情況下的簡約應用方式，紅字更正法的使用范圍和功能包含了補充登記法的使用范圍和功能。第三節(jié) 會計賬簿的規(guī)則四、賬簿的更換與保管規(guī)則 （一）更換 新的會計年度開始時，總賬、日記賬、大部分明細賬，每年更換一次。年度未結束，賬本使用不夠，也需要進行更換。部分明細賬，入固定資產等，變動不多的情況下，可不用更換賬簿，但是要明確標識年度

10、分隔。 要在摘要欄蓋章：結轉下年 上年結轉第三節(jié) 會計賬簿的規(guī)則四、賬簿的更換與保管規(guī)則 （二）保管 在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“經管人員一覽表”裝訂成冊。 按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。第四節(jié) 對賬和結賬一、對賬 為了保證賬簿記錄的真實可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關數據加以檢查和核對，這種核對工作，在會計上叫做對賬。 1.賬證核對（會計賬簿會計憑證） 2.賬賬核對（總賬明細賬日記賬） 3.賬物核對（物資明細賬庫存實物、固定資產） 4.賬款核對（日記賬庫存現金、銀行存款對賬單）第四節(jié) 對賬和結賬二、結賬 把一定時期內發(fā)生的經濟業(yè)務在全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿記錄結出“本期發(fā)

11、生額”和“期末余額”，然后編制會計報表。目的： 為了總結某一會計期間的經營活動情況，必須定期進行的業(yè)務活動。會計憑證及會計賬簿的書寫要求 一.阿拉伯數字的書寫 二.漢字大寫數字的書寫會計憑證及會計賬簿的書寫要求阿拉伯數字的書寫： 1.數字應當一個一個地寫，不得連筆寫。 2.字體要各自成形，大小均衡，排列整齊，字跡工整、清晰。 3.有圈的數字，如：6、8、9、0等，圓圈必須封口。 4.同一行的相鄰數字之間要空出半個阿拉伯數字的位置。會計憑證及會計賬簿的書寫要求阿拉伯數字的書寫： 5.每個數字要緊靠憑證或賬表行格底線書寫，字體高度占行格高度的12以下，不得寫滿格，以便留有改錯的空間。 6.“6”字要比一般數字向有上方長出14，“7”和“9”字要向左下方(過底線)長出14。 7.字體要向右上方傾斜地寫，