(完整版)成本核算流程

1、成本操作流程、總論成本核算的主要內(nèi)容：材料成本、人工成本、制造費(fèi)用；其中材料成本的計(jì)算尤為重要，一般分為主要材料和輔助材料。人工成本和制造費(fèi)用能 確定產(chǎn)品成本歸屬的直接計(jì)入產(chǎn)品，不能明確劃分成本歸屬的，根據(jù)實(shí)際生 產(chǎn)工藝確定分配標(biāo)準(zhǔn)。1、根據(jù)生產(chǎn)方式確定成本核算的方法：分批法根據(jù)公司生產(chǎn)產(chǎn)品的性質(zhì)，我們可以按照“批號(hào)” 、“批次”的確定成本2、成本表格：2.1 BOM 表，即生產(chǎn)工藝流程標(biāo)準(zhǔn)及材料用量標(biāo)準(zhǔn)。這是實(shí)際生產(chǎn)成 本分配標(biāo)準(zhǔn)的重要參考資料之一；2.2 倉(cāng)庫(kù)材料進(jìn)、出、存明細(xì)表： 倉(cāng)庫(kù)成品進(jìn)、銷、存明細(xì)表，這個(gè)是成 本報(bào)表的重要采用數(shù)據(jù)生產(chǎn)成本表 、銷售成本表的重要依據(jù)。2.3 員工工資

2、明細(xì)表 ：2.4 制造費(fèi)用明細(xì)表： 水電費(fèi)3、成本報(bào)表與成本分析：3.1 成本報(bào)表主表是產(chǎn)品生產(chǎn)成本表和產(chǎn)品銷售成本表 ： 附表3.2 成本分析的一般分析方式主要是盈虧分析和保本點(diǎn)分析。3.3 深入的分析是品質(zhì)成本分析和重點(diǎn)成本分析。二、成本核算崗工作流程1、基本生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢檢查工資分配、原材 料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制結(jié)賬后第三日打印各車(chē)間生產(chǎn)成 本匯總表及制造費(fèi)用匯總表傳各車(chē)間成本核算員2、產(chǎn)品成本核算由車(chē)間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車(chē)間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工 時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車(chē)間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之

3、間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編 制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。3、產(chǎn)成品入庫(kù)（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬定期審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料賬核對(duì)入庫(kù)單數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致取下入庫(kù)單分車(chē)間分品種暫時(shí)保存（2）審核成本計(jì)算表檢查車(chē)間成本核算員編制的成本表核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫(kù)單數(shù)量一致根據(jù)成本計(jì)算表及入庫(kù)單編制記賬憑證（3）編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入產(chǎn)品平均成本表 ，以便動(dòng)態(tài)直觀反映 各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。（4）登記倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額 根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。5

4、、產(chǎn)成品出庫(kù)審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總計(jì)算發(fā)出金額（二數(shù)量X產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)）在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬中登記發(fā)出金額憑匯總表編制記賬憑證（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗 審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。（2）發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此向購(gòu)貨公司開(kāi)具發(fā)票， 辦理產(chǎn)成品出庫(kù)手續(xù)。注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。（2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車(chē)間成本核算員。（ 3 ）部門(mén)領(lǐng)用 注：領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫(xiě)完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。6、結(jié)倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬 倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉(cāng)庫(kù)管理員

5、與實(shí)物 核，并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。7、盤(pán)點(diǎn)每月組織對(duì)倉(cāng)庫(kù)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)一次 督促倉(cāng)庫(kù)管理員編制盤(pán)存表一一 T及時(shí)提供盤(pán)點(diǎn)結(jié)果 協(xié)助倉(cāng)庫(kù)管理員報(bào)告有關(guān)問(wèn)題事項(xiàng) 根據(jù) 公司處理決定編制記賬憑證（五）管理性工作1、每月提供成本分析，動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。2、組織車(chē)間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算，保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始 資料。3、參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。4、深入車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知 識(shí)，有效挖掘成本管理的潛能。5、每月組織倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)。（六）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、

6、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門(mén)形象。成本項(xiàng)目與計(jì)價(jià)依據(jù)結(jié)算依據(jù) 階段定額成本實(shí)際成本備注領(lǐng)料投料（外購(gòu)?fù)鈪f(xié)）定量x材料實(shí)際成本OR計(jì)劃成 本超限額支領(lǐng)材料暫采用實(shí)際成本，差異為超 限額自制件（內(nèi)部轉(zhuǎn)移）定量x自制件實(shí)際成本OR計(jì)劃成本超限額支領(lǐng)委托加工材料定量x材料實(shí)際成本OR計(jì)劃成 本實(shí)際加工費(fèi)委托加工的流程控制問(wèn)題，發(fā)出材料與加工費(fèi)的對(duì)應(yīng)問(wèn)題直接人工費(fèi)定額工資實(shí)際工時(shí)制動(dòng)力費(fèi)實(shí)際發(fā)生x以工時(shí)為基礎(chǔ)的分配率指生產(chǎn)車(chē)間的動(dòng)力電。其他的計(jì) 入制造費(fèi)用制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生X以工時(shí)或工資為基礎(chǔ) 的分配率代碼的編制規(guī)則（參考）序號(hào)內(nèi)容產(chǎn)品類別規(guī)格型號(hào)銷售合同年份銷售合同順序號(hào)1位數(shù)*2產(chǎn)品代碼VV

7、3銷售合同號(hào):VV:4制造單號(hào)VV5項(xiàng)目編碼VV6成本計(jì)算單VVVV7代碼示例01171018解釋漿料成本核算流程框圖原始記錄提供部門(mén)二級(jí)核算成本會(huì)計(jì)材料領(lǐng)料單生產(chǎn)工程部所有材料的出、入庫(kù)單產(chǎn)品出、入庫(kù)單生產(chǎn)工程部所有產(chǎn)品的出、入庫(kù)單根據(jù)各種單據(jù)，編制匯銷貨任務(wù)單運(yùn)營(yíng)中心各運(yùn)營(yíng)中心月份銷售臺(tái)帳總表，再編制成本計(jì)算工資清單財(cái)務(wù)部月份工資表單，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，制造費(fèi)用財(cái)務(wù)部月份制造費(fèi)用分配表管理費(fèi)用等管理費(fèi)用人事行政部領(lǐng)用辦公用品明細(xì)表年月份成本計(jì)算單生產(chǎn)部門(mén)：金額單位：元本在產(chǎn)期初生產(chǎn)成本本月增加應(yīng)分配生產(chǎn)成本在產(chǎn)品應(yīng)分配生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn) 品 代 碼產(chǎn) 品 名 稱計(jì)量 單 位月宀 完工數(shù)量品 約 當(dāng) 產(chǎn) 量產(chǎn) 量 合 計(jì)直 接 材 料直 接 人 工動(dòng) 力 電制 造 費(fèi) 用合計(jì)直 接 材 料直 接 人 工動(dòng) 力 電制 造 費(fèi) 用合計(jì)直 接 材 料直 接 人 工動(dòng) 力 電制 造 費(fèi) 用合計(jì)直 接 材 料直 接 人 工動(dòng) 力 電制 造 費(fèi) 用合計(jì)直 接 材 料直 接 人 工動(dòng) 力 電制 造 費(fèi) 用合計(jì)單 位 成 本123456 =4+5789101112131415161718192021 =11+162223242526 =5*21/627282