資金籌集業(yè)務(wù)核算

1、第五講（一）第五講（一）資金籌集業(yè)務(wù)核算資金籌集業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.1.理解企業(yè)資本金的形成理解企業(yè)資本金的形成2.2.掌握資本公積的來(lái)源掌握資本公積的來(lái)源3.3.掌握資金籌集相關(guān)業(yè)務(wù)的核算掌握資金籌集相關(guān)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的核算：企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的核算： 1. 1.籌集籌集資金的核算資金的核算 2. 2.采購(gòu)采購(gòu)過(guò)程的核算過(guò)程的核算 3. 3.生產(chǎn)生產(chǎn)過(guò)程的核算過(guò)程的核算 4. 4.銷售銷售過(guò)程的核算過(guò)程的核算 5. 5.利潤(rùn)利潤(rùn)的核算的核算 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算步驟：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算步驟：1.1.找到兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目找到兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目2.2.分析會(huì)計(jì)科目的入賬

2、價(jià)值分析會(huì)計(jì)科目的入賬價(jià)值3.3.確定借貸方向確定借貸方向一、資金來(lái)源一、資金來(lái)源外部投資外部投資關(guān)鍵科目：關(guān)鍵科目：實(shí)收資本、資本公積實(shí)收資本、資本公積所有者權(quán)益類要素。所有者權(quán)益類要素。投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按規(guī)定從定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按規(guī)定從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)增的資金。所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)增的資金。實(shí)收資本實(shí)收資本 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：1.1.接受接受資金或?qū)嵨镔Y金或?qū)嵨锿顿Y投資2.2.收到投入收到投入的資本金或?qū)嵨锏馁Y本金或?qū)嵨?.3.按規(guī)定將按規(guī)定將xxxx轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本或股東或

3、股東撤出資本撤出資本。 貸方登記：實(shí)際收到投資者投入的資本貸方登記：實(shí)際收到投資者投入的資本 借方登記：股東實(shí)際撤出的資本借方登記：股東實(shí)際撤出的資本實(shí)收資本實(shí)收資本投入資本的不同形態(tài)：投入資本的不同形態(tài)：1.1.貨幣形式資本貨幣形式資本銀行轉(zhuǎn)賬銀行轉(zhuǎn)賬2.2.實(shí)物形態(tài)資本實(shí)物形態(tài)資本生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備3.3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資配方、專利權(quán)配方、專利權(quán)4.4.土地使用權(quán)投資土地使用權(quán)投資如何確定非貨幣形式資本的價(jià)值？如何確定非貨幣形式資本的價(jià)值？?jī)蓚€(gè)原則：兩個(gè)原則：1.1.估價(jià)原則估價(jià)原則2.2.協(xié)商原則協(xié)商原則 tips tips：當(dāng)資產(chǎn)的價(jià)值雙方當(dāng)資產(chǎn)的價(jià)值雙方已經(jīng)確認(rèn)，且

4、所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已經(jīng)確認(rèn)，且所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)完成，該資產(chǎn)才能被確認(rèn)為實(shí)完成，該資產(chǎn)才能被確認(rèn)為實(shí)收資本收資本辨析辨析 1. 1. 國(guó)家投資國(guó)家投資50005000萬(wàn)元用于光伏建設(shè)，該款項(xiàng)萬(wàn)元用于光伏建設(shè)，該款項(xiàng)已經(jīng)存入企業(yè)銀行賬戶。已經(jīng)存入企業(yè)銀行賬戶。 2. 2.李某將人造髖關(guān)節(jié)專利權(quán)授予李某將人造髖關(guān)節(jié)專利權(quán)授予a a藥廠，專利藥廠，專利使用日期為使用日期為20152015年年1 1月月1 1日起。日起。 3.b 3.b企業(yè)以一塊土地使用權(quán)投資某房地產(chǎn)公司，企業(yè)以一塊土地使用權(quán)投資某房地產(chǎn)公司，該土地使用權(quán)的估值雙方暫未達(dá)成一致，但使用權(quán)該土地使用權(quán)的估值雙方暫未達(dá)成一致，但使用權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已經(jīng)

5、完成。轉(zhuǎn)移手續(xù)已經(jīng)完成。 4. 4.企業(yè)收到某單位投入的企業(yè)收到某單位投入的200200萬(wàn)元生產(chǎn)線一條，萬(wàn)元生產(chǎn)線一條，生產(chǎn)線已正式投入使用。生產(chǎn)線已正式投入使用。資產(chǎn)類要素。資產(chǎn)類要素。核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。存款。借方登記：存款增加數(shù)借方登記：存款增加數(shù)貸方登記：存款減少數(shù)貸方登記：存款減少數(shù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：1.1.已已存入存入銀行；向銀行銀行；向銀行借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)2.2.以銀行存款以銀行存款支付支付/ /歸還；歸還；3.3.實(shí)際實(shí)際支付價(jià)款支付價(jià)款/ /支付對(duì)價(jià)支付對(duì)價(jià)4.4.從銀行存款中從銀行

6、存款中提取提?。?.5.通過(guò)銀行通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)；簽發(fā)支票劃轉(zhuǎn)；簽發(fā)支票銀行存款銀行存款 例例5-15-1京連公司接受某單位的投資京連公司接受某單位的投資20000002000000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)到賬戶中。元，款項(xiàng)通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)到賬戶中。借：銀行存款借：銀行存款 2 000 0002 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 2 000 0002 000 000銀行賬戶銀行賬戶金額增加金額增加銀行存款增加銀行存款增加接受投資接受投資實(shí)收資本增加實(shí)收資本增加 例例5-25-2京連公司接受某投資方投入的一臺(tái)京連公司接受某投資方投入的一臺(tái)全新設(shè)備，協(xié)商的價(jià)值為全新設(shè)備，協(xié)商的價(jià)值為100000100

7、000元，設(shè)備已元，設(shè)備已投入使用。投入使用。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 000100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000100 000設(shè)備增加設(shè)備增加固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)增加收到投資收到投資實(shí)收資本增加實(shí)收資本增加 例例5-35-3京連公司接受某單位以一塊土地使京連公司接受某單位以一塊土地使用權(quán)作為投資，經(jīng)投資雙方共同確認(rèn)價(jià)值為用權(quán)作為投資，經(jīng)投資雙方共同確認(rèn)價(jià)值為36000003600000元，已辦完各種手續(xù)。元，已辦完各種手續(xù)。借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 3 600 0003 600 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 3 600 0003 600 000土地使用權(quán)土地使

8、用權(quán)無(wú)形資產(chǎn)增加無(wú)形資產(chǎn)增加收到投資收到投資實(shí)收資本增加實(shí)收資本增加 練練5-15-1某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，原價(jià)原價(jià)250000250000元，雙方協(xié)議價(jià)為元，雙方協(xié)議價(jià)為130000130000。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 130 000 130 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 130 000130 000資本公積資本公積 投資者投入企業(yè)的資金超過(guò)法定資本的部投資者投入企業(yè)的資金超過(guò)法定資本的部分。分。資本公積的來(lái)源：資本公積的來(lái)源：1.股本或資本的超出：股本溢價(jià)；資本溢股本或資本的超出：股本溢價(jià)；資本溢價(jià)價(jià)2. 部分資產(chǎn)由成本轉(zhuǎn)公允的變動(dòng)損益。部分

9、資產(chǎn)由成本轉(zhuǎn)公允的變動(dòng)損益。3.合并方產(chǎn)生的變動(dòng)損益。合并方產(chǎn)生的變動(dòng)損益。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：1.1.股本金額和實(shí)際投資金額存在股本金額和實(shí)際投資金額存在正向差額正向差額2.2.將將xxxx作為資本公積作為資本公積3.3.將資本公積將資本公積轉(zhuǎn)增轉(zhuǎn)增借方登記：轉(zhuǎn)出、減少的資本公積數(shù)額借方登記：轉(zhuǎn)出、減少的資本公積數(shù)額貸方登記：實(shí)際形成的資本公積數(shù)額貸方登記：實(shí)際形成的資本公積數(shù)額資本公積資本公積 例例5-45-4京連公司接受投資者的投資京連公司接受投資者的投資50000005000000元，其中元，其中40000004000000元作為實(shí)收資本，另元作為實(shí)收

10、資本，另10000001000000元作為資本公積，公司收到該投資元作為資本公積，公司收到該投資者的投資，相關(guān)手續(xù)已辦妥。者的投資，相關(guān)手續(xù)已辦妥。借：銀行存款借：銀行存款 5 000 0005 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 4 000 0004 000 000 資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià) 1 000 0001 000 000銀行賬戶金額增加銀行賬戶金額增加銀行存款增加銀行存款增加接受投資接受投資實(shí)收資本增加實(shí)收資本增加超過(guò)資本金的部分超過(guò)資本金的部分資本公積增加資本公積增加 例例5-55-5京連公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司京連公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積的資本公積20

11、0000200000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積借：資本公積 200 000200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200 000200 000資本公積轉(zhuǎn)增資本公積轉(zhuǎn)增資本公積減少資本公積減少內(nèi)部投資內(nèi)部投資實(shí)收資本增加實(shí)收資本增加 練練5-25-2紅星股份有限公司共募集資金總額紅星股份有限公司共募集資金總額30,000,00030,000,000元，其中實(shí)收資本部分為元，其中實(shí)收資本部分為6,000,0006,000,000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 30 000 000 30 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 6 6 000 0000

12、00 000 資本公積資本公積股本溢價(jià)股本溢價(jià) 2424 000 000000 000 練練5-35-3某有限責(zé)任公司由某有限責(zé)任公司由a a、b b兩個(gè)股東設(shè)立，當(dāng)兩個(gè)股東設(shè)立，當(dāng)時(shí)實(shí)收資本為時(shí)實(shí)收資本為120120萬(wàn)元，三年后萬(wàn)元，三年后c c投資者有意參加，投資者有意參加，經(jīng)各方協(xié)商確定經(jīng)各方協(xié)商確定c c投資者以投資者以9090萬(wàn)元現(xiàn)金出資，占該萬(wàn)元現(xiàn)金出資，占該公司股份的公司股份的1/31/3比例，該公司在接受比例，該公司在接受c c投資時(shí)，應(yīng)借投資時(shí)，應(yīng)借記記“銀行存款銀行存款”9090萬(wàn)元，貸記（）萬(wàn)元，貸記（）a.“實(shí)收資本實(shí)收資本”90萬(wàn)元萬(wàn)元b.“實(shí)收資本實(shí)收資本”70萬(wàn)元

13、，萬(wàn)元，“資本公積資本公積”20萬(wàn)元萬(wàn)元c.“實(shí)收資本實(shí)收資本”60萬(wàn)元，萬(wàn)元，“資本公積資本公積”30萬(wàn)元萬(wàn)元d.“實(shí)收資本實(shí)收資本”40萬(wàn)元，萬(wàn)元，“資本公積資本公積”50萬(wàn)元萬(wàn)元二、資金來(lái)源二、資金來(lái)源債務(wù)債務(wù)關(guān)鍵科目：關(guān)鍵科目：短期借款、長(zhǎng)期借款短期借款、長(zhǎng)期借款負(fù)債類要素。負(fù)債類要素。核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)介入的核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)介入的期限在期限在1年以下（含年以下（含1年）的各種借款。年）的各種借款。短期借款短期借款 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：1.1.申請(qǐng)申請(qǐng)1 1年以下的借款年以下的借款2.2.取得取得/ /借入借入xxxx元，借款期限元

14、，借款期限1 1年以下；年以下；3.3.償還償還到期的借款（期限到期的借款（期限1 1年以下）年以下）貸方登記：借入或已償還的短期借款貸方登記：借入或已償還的短期借款借方登記：尚未償還的短期借款借方登記：尚未償還的短期借款短期借款短期借款 例例5-65-6京連公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需京連公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需要，于要，于2xx22xx2年年4 4月月1515日向銀行申請(qǐng)取得期限日向銀行申請(qǐng)取得期限為為6 6個(gè)月的借款個(gè)月的借款10000001000000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 1 000 0001 000 000 貸：短期借款貸：短期借款 1 000 0001

15、000 000申請(qǐng)借款申請(qǐng)借款短期借款增加短期借款增加存入銀行存入銀行銀行存款增加銀行存款增加應(yīng)付利息應(yīng)付利息負(fù)債類要素。負(fù)債類要素。核算已經(jīng)發(fā)生但尚未實(shí)際支付的利息費(fèi)核算已經(jīng)發(fā)生但尚未實(shí)際支付的利息費(fèi)用。用。貸方登記：預(yù)先提取的本期負(fù)擔(dān)的利息貸方登記：預(yù)先提取的本期負(fù)擔(dān)的利息借方登記：實(shí)際支付的利息借方登記：實(shí)際支付的利息 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：1.1.借款利率是借款利率是xxxx，借款期限為，借款期限為x x月月2.2.某月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息為某月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息為xxxx3.3.不在業(yè)務(wù)中明確表示不在業(yè)務(wù)中明確表示 例例5-75-7京連公司在京連公司在6 6月末用銀行

16、存款月末用銀行存款1250012500元支付本季度的銀行存款利息。元支付本季度的銀行存款利息。借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 12 50012 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 500 12 500 支付利息支付利息應(yīng)付利息減少應(yīng)付利息減少劃撥銀行劃撥銀行賬戶賬戶銀行存款減少銀行存款減少 練練5-435-43月月1 1日李四向銀行借入為期日李四向銀行借入為期3 3個(gè)月的個(gè)月的貸款，金額為貸款，金額為10,00010,000元。元。5 5月月3131日償還銀行日償還銀行貸款本金貸款本金10,00010,000元，利息元，利息200200元。元。3 3月月1 1日日 借：銀行存款借：銀行存款 10

17、10 000000 貸：短期借款貸：短期借款 1010 0000005 5月月3131日日 借：短期借款借：短期借款 1010 000000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 200200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1010 200200應(yīng)付利息應(yīng)付利息利息的確認(rèn)與計(jì)量：利息的確認(rèn)與計(jì)量：利息的計(jì)算公式：利息的計(jì)算公式：借款利息借款利息= =借款本金借款本金利率利率時(shí)間時(shí)間 時(shí)間：一般每月計(jì)算一次利息。一個(gè)月按時(shí)間：一般每月計(jì)算一次利息。一個(gè)月按3030天天核算，一年按核算，一年按360360天天核算。核算。每月計(jì)算一次利息，相關(guān)的利息金額做計(jì)提，每月計(jì)算一次利息，相關(guān)的利息金額做計(jì)提，不支付。實(shí)際支付時(shí)再將

18、金額從銀行款項(xiàng)里扣除。不支付。實(shí)際支付時(shí)再將金額從銀行款項(xiàng)里扣除。年利率為年利率為12%12%，月利率為多少？日利率為多，月利率為多少？日利率為多少？少？利率換算問(wèn)題利率換算問(wèn)題月利率年利率月利率年利率1212日利率月利率日利率月利率3030月利率月利率=12%=12%12121%1%日利率日利率1%1%30300.033%0.033%3 3月月5 5日借款日借款300000300000元，借款期限為元，借款期限為3 3個(gè)月，個(gè)月，到期日是幾月幾號(hào)？到期利息是多少？到期日是幾月幾號(hào)？到期利息是多少？利率計(jì)算問(wèn)題利率計(jì)算問(wèn)題1.1.到期日為到期日為6 6月月4 4日日2.2.利息額利息額3000

19、003000003 312%12%1212900090003 3月月5 5日借款日借款300000300000元，到期日為元，到期日為9 9月月2020日。日。到期利息是多少？到期利息是多少？利率計(jì)算問(wèn)題利率計(jì)算問(wèn)題1.1.借款時(shí)間：借款時(shí)間：6 630+16=19630+16=1962.2.利息額利息額300000300000196196（12%12%12123030） 1960019600財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用類要素。費(fèi)用類要素。核算因籌集資金發(fā)生的籌集費(fèi)用，包括：核算因籌集資金發(fā)生的籌集費(fèi)用，包括：利息支出、手續(xù)費(fèi)、傭金等。利息支出、手續(xù)費(fèi)、傭金等。借方登記：借方登記：實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)

20、生的費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)至本年、結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用凈額利潤(rùn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用凈額貸方登記：由現(xiàn)金折扣等產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方登記：由現(xiàn)金折扣等產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用沖減沖減、結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的凈額、結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的凈額 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：1.1.計(jì)提計(jì)提借款利息、支付手續(xù)費(fèi)借款利息、支付手續(xù)費(fèi)2.2.發(fā)生發(fā)生現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣、匯兌匯兌差異差異 例例5-85-8京連公司取得借款年利率為京連公司取得借款年利率為6%6%，利息按季度結(jié)算，計(jì)算其利息按季度結(jié)算，計(jì)算其4 4月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息金額。息金額。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 5002 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 2

21、5002 500計(jì)提利息費(fèi)用計(jì)提利息費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用增加財(cái)務(wù)費(fèi)用增加應(yīng)該支付但應(yīng)該支付但尚未支付尚未支付應(yīng)付利息增加應(yīng)付利息增加利息利息=1000000=10000006%6%1212151530=250030=2500 練練5-55-5李四于李四于20162016年年4 4月月1 1日向銀行借入日向銀行借入120,000120,000元，年利率元，年利率8%8%，期限，期限3 3個(gè)月。個(gè)月。20162016年年6 6月月3030日還本付息。請(qǐng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)時(shí)日還本付息。請(qǐng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)時(shí)間段編制會(huì)計(jì)分錄。間段編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款借：銀行存款 120 000120 000 貸：短期借款貸

22、：短期借款 120 000120 000總利息總利息=120000=1200008%8%12123=24003=2400每個(gè)月計(jì)提利息金額每個(gè)月計(jì)提利息金額=2400=24003=8003=80020162016年年4 4月月1 1日取得借款時(shí)：日取得借款時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800800 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 80080020162016年年4 4、5 5、6 6三個(gè)月計(jì)提利息時(shí)：三個(gè)月計(jì)提利息時(shí)：20162016年年6 6月月3030日還本付息時(shí)：日還本付息時(shí)：借：短期借款借：短期借款 1 200 0001 200 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 2 4002 400 貸：銀行存款貸

23、：銀行存款 1 202 4001 202 400長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債類要素。負(fù)債類要素。企業(yè)向銀行借入的償還期限在企業(yè)向銀行借入的償還期限在1年以上年以上或超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的借款。或超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的借款。貸方登記：長(zhǎng)期借款的增加數(shù)（可能包括貸方登記：長(zhǎng)期借款的增加數(shù)（可能包括本金和各期到期未付的利息）本金和各期到期未付的利息）借方登記：長(zhǎng)期借款的減少數(shù)（可能包括借方登記：長(zhǎng)期借款的減少數(shù)（可能包括償還的本金和利息）償還的本金和利息）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款tipstips：長(zhǎng)期借款的償還分長(zhǎng)期借款的償還分一次還本付息一次還本付息和和分分期付息期付息兩種。兩種。一次還本付息：長(zhǎng)期借款一次還本付

24、息：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息分期付息：應(yīng)付利息分期付息：應(yīng)付利息 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的表達(dá)方式：1.1.取得取得期限超過(guò)期限超過(guò)1 1年的款項(xiàng)年的款項(xiàng)2.2.向金融機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)融資融資用于建設(shè)大型工程項(xiàng)目或用于建設(shè)大型工程項(xiàng)目或購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置固定資產(chǎn) 例例5-95-9京連公司為構(gòu)建一條新的生產(chǎn)線京連公司為構(gòu)建一條新的生產(chǎn)線（工期（工期2 2年），于年），于20142014年年1 1月月1 1日向中國(guó)銀行日向中國(guó)銀行取得期限為取得期限為3 3年的人民幣借款年的人民幣借款50000005000000元，存元，存入銀行。公司將該款項(xiàng)投入到生產(chǎn)線的構(gòu)建入銀行。公司將該款項(xiàng)投入

25、到生產(chǎn)線的構(gòu)建工程中。工程中。借：銀行存款借：銀行存款 5 000 0005 000 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款本金本金 5 000 0005 000 000劃撥資金至劃撥資金至銀行賬戶銀行賬戶銀行存款增加銀行存款增加3年償還年償還長(zhǎng)期貸款增加長(zhǎng)期貸款增加 例例5-105-10新的生產(chǎn)線工期新的生產(chǎn)線工期2 2年，該借款的年，該借款的年利率為年利率為8%8%，合同規(guī)定到期一次還本付息。，合同規(guī)定到期一次還本付息。20142014年由該工程負(fù)擔(dān)的借款利息是多少？年由該工程負(fù)擔(dān)的借款利息是多少？借：在建工程借：在建工程 400 000400 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息

26、400 000400 000工程成本增加工程成本增加在建工程增加在建工程增加應(yīng)付未付的利息應(yīng)付未付的利息長(zhǎng)期借款增加長(zhǎng)期借款增加年利息額年利息額=5000000=50000008%=4000008%=400000 例例5-115-11京連公司京連公司20162016年年末全部?jī)斶€年年末全部?jī)斶€該筆借款的本金和利息。該筆借款的本金和利息。借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款本金本金 5 000 0005 000 000 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 1 200 0001 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 200 0006 200 000貸款減少貸款減少長(zhǎng)期借款減少長(zhǎng)期借款減少銀行賬戶資金減少銀行賬戶資金減少銀行存款減少銀行存款減少利息總額利息總額=5000000=50000008%8%3=12000003=1200000 練練5-65-6李四的奶茶店準(zhǔn)備轉(zhuǎn)型變成