紅猛裝飾銷售與收款內(nèi)部控制活動問題及對策論文設(shè)計

1、題目:紅猛裝飾銷售與收款內(nèi)部 控制活動問題及對策摘 要內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司企業(yè)成功經(jīng)營必不可少的因素，它的重要性一直是當下學術(shù)研究和探討的熱點，在20世紀初建立的內(nèi)部控制制度雖然對企業(yè)的發(fā)展起了很大的作用，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在不斷的擴大并且管理層對于內(nèi)部控制的要求逐漸提高。而銷售與收款是企業(yè)價值實現(xiàn)的基礎(chǔ)，它直接影響了企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤，那就不可避免的會造成一定的風險。所以企業(yè)需要制定有效的銷售與收款內(nèi)部控制制度，促使企業(yè)可以規(guī)避風險，保障企業(yè)的銷售收入從而穩(wěn)定發(fā)展。本文銷售與收款內(nèi)部控制活動的對象是紅猛裝飾，是一家以銷售裝飾材料為主的小型公司，現(xiàn)在正處于成長階段，內(nèi)部控制存在許多缺陷，我

2、將針對紅猛裝飾存在的問題，以銷售與收款內(nèi)部控制的理論為基礎(chǔ)，從紅猛裝飾銷售與收款內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估制度、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督幾方面進行研究并提出相應(yīng)的解決措施，希望對于紅猛裝飾完善內(nèi)部控制起到積極的作用，促進企業(yè)以后的發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；銷售與收款；風險評估；內(nèi)部監(jiān)督AbstractInternal control is an essential part of modern company enterprise success factors, the importance of it has always been the hot spot of academic research

3、and discussion, establishing internal control system, although in the early 20th century plays a big role in the development of the enterprise, but with the development of economy, the company is constantly expanding gradually increase to the requirement of internal control and management. Sales and

4、 collection are the basis of the realization of enterprise value, which directly affects the cash flow and profit of the enterprise, which inevitably causes certain risks. Therefore, enterprises need to develop an effective internal control system for sales and collection, so as to avoid risks and e

5、nsure the stable development of sales revenue.This paper sales and payment internal control activities of the object is red fierce decoration, is a company to sell small decoration materials, is now in its growth stage, internal control has many defects, I will focus on red fierce problems existing

6、in the decoration, with sales and payment based on the theory of internal control, decorative red from sales and credit system of internal control environment, risk assessment, control activities, internal supervision aspects to study and put forward the corresponding solution measures, hope for red

7、 fierce adornment to perfect internal control play a positive role, promote enterprise development.Key words: internal control; Sales and collection; Risk assessment; Internal supervision目 錄一、 前言1 二、 紅猛裝飾銷售與收款內(nèi)部控制現(xiàn)狀1 （一） 銷售與收款內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀1 1、紅猛裝飾人力資源現(xiàn)狀22、紅猛裝飾銷售的現(xiàn)狀3（二） 銷售與收款內(nèi)部控制的風險評估現(xiàn)狀4（三） 銷售與收款內(nèi)部控制的控

8、制活動現(xiàn)狀51、 不相容崗位分離5 2、 紅猛裝飾信用審批制度53、 紅猛裝飾控制活動業(yè)務(wù)流程6 （四） 銷售與收款內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀7 三、 紅猛裝飾銷售與收款內(nèi)部控制存在的問題7 （一） 內(nèi)部控制環(huán)境較差7 1、人力資源及管理方面7 2、銷售計劃不完善8（二） 風險評估體系不健全8（三）控制活動存在缺陷91、 不相容職務(wù)未嚴格分離9 2、 銷售授信不當9 3、 控制流程執(zhí)行不規(guī)范10（四） 內(nèi)部監(jiān)督體系不完善10 四、 完善紅猛裝飾銷售與收款內(nèi)部控制的建議及措施11 （一） 完善內(nèi)部環(huán)境的控制11 1、加強員工內(nèi)部控制教育以及人力資源的完善11 2、 完善銷售計劃11（二） 完善風險評

9、估控制12（三） 加強控制活動121、 加強不相容崗位分離122、 加強客戶信用管理123、 規(guī)范控制流程13（四） 建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制13五、 結(jié)論14 參考文獻15致謝17太原學院本科畢業(yè)論文紅猛裝飾銷售與收款內(nèi)部控制活動問題及對策1、 前言隨著全球化經(jīng)濟的發(fā)展還有相關(guān)創(chuàng)新驅(qū)動政策的推進，市場的競爭是越來越激烈，我國的企業(yè)處于機遇與風險并存的時代，要想追求價值最大化，那無疑就是要擴大業(yè)務(wù)范圍，拓展市場份額。銷售與收款是企業(yè)極為重要的一個環(huán)節(jié)，它涉及了銷售額，利潤，成本，應(yīng)收賬款等，這也使得銷售與收款的風險加大，而這些都與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。銷售與收款內(nèi)部控制中的一系列措施可以有效地避免此

10、類風險，這就需要我們高度的重視銷售與收款內(nèi)部控制。企業(yè)需要把風險控制在一定范圍內(nèi)，逐步提高自己的銷售收入，規(guī)范銷售合同和在銷售過程中的不當行為。只要企業(yè)制定符合自身的內(nèi)部控制的相關(guān)制度那么就可以在一定程度上規(guī)避風險，保障企業(yè)實現(xiàn)銷售收入，有效地減少壞賬的損失，提高資金的利用率，從而規(guī)范企業(yè)自身的行為實現(xiàn)有效發(fā)展。紅猛裝飾這種以銷售裝飾材料為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，銷售收入占比較高，所以它的銷售業(yè)務(wù)會影響到存貨周轉(zhuǎn)率，企業(yè)的資金流等。那么銷售與收款的內(nèi)部控制活動也就顯得尤為重要，對此進行研究希望對紅猛裝飾的發(fā)展有所幫助。2、 紅猛裝飾銷售與收款內(nèi)部控制現(xiàn)狀紅猛裝飾全名為紅猛裝飾材料行，成立于2011，主

11、要從事銷售壁紙、木地板、實木門、玻璃門、燈具、潔具等裝飾材料?？偼顿Y300508元，占地面積307平方米。雖然紅猛裝飾只是個小型材料行，但是銷售與收款的內(nèi)部控制活動也存在許多問題。目前紅猛裝飾正在向國內(nèi)裝飾行業(yè)大型企業(yè)學習先進技術(shù)和管理理念，無論在內(nèi)控的管理還是銷售業(yè)績上都有了極大的進步。（1） 銷售與收款內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀1、紅猛裝飾人力資源現(xiàn)狀紅猛裝飾為小型的銷售裝飾材料的公司近年來一直處于不斷發(fā)展的階段，公司治理和內(nèi)部控制不斷完善，但由于受各種大環(huán)境的影響，紅猛裝飾銷售與收款的內(nèi)部控制活動仍然存在相應(yīng)的缺陷。紅猛裝飾組織架構(gòu)結(jié)構(gòu)圖如圖1所示：總經(jīng)理人力資源專員出納銷售總監(jiān)銷售人員物流

12、主管人力資源總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)人力資源部財務(wù)部物流部銷售部倉庫管理圖1組織架構(gòu)圖從紅猛裝飾的組織架構(gòu)圖1我們可以得出目前的崗位分工現(xiàn)狀：（1） 銷售部主管只有銷售總監(jiān)一人，下設(shè)五個營業(yè)點，銷售人員有23人。平均一個營業(yè)點大概5個人左右，主要負責招攬業(yè)務(wù)，銷售裝飾材料，合同的擬定和一些市場活動等（2） 物流部有物流主管一人，庫存管理員一人，其余都是負責聯(lián)系物流公司和發(fā)貨的業(yè)務(wù)人員共有19人，職責分工不是很明確，有時物流主管就包攬了其余業(yè)務(wù)人員的工作。（3）財務(wù)部：出納3人，財務(wù)總監(jiān)一人，財務(wù)總監(jiān)負責總領(lǐng)所有的財務(wù)信息，出納則負責約業(yè)務(wù)對賬，開具發(fā)票，登記明細賬等。（4）人力資源部：人力資源總監(jiān)一人，人

13、力資源專員有三人，主要負責招納人才，招收實習生，本公司人員的工資核算和考勤制度等。人力資源分布情況如圖2所示： 博士研究生 2% 碩士研究生 5% 本科畢業(yè)生?？粕?43% 30%?？萍耙韵?0% 圖2人力資源分布情況 從紅猛裝飾人力資源分布情況圖2可以得出目前人力分布現(xiàn)狀：博士研究生占2%、碩士研究生占5%，高學歷的人才占比相對較少；大部分是本科生占比43%；其余則是?？粕蛯？埔韵?，分別占比30%和20%。2、 紅猛裝飾銷售的現(xiàn)狀近幾年來我們國家裝飾材料的銷售狀況不斷好轉(zhuǎn)，隨著改革開放，人們的生活逐漸富裕起來，越來越多的人買上了新房子，裝修房子需要大量的材料，紅猛裝飾正是看準了這個時機，來

14、銷售自己的材料。銷售前景好但是行業(yè)之間的競爭也是相當激烈，紅猛裝飾運用線上和線下兩方面進行宣傳和銷售。紅猛裝飾的銷售途徑如表1所示：表1銷售途徑線上銷售線下銷售合計零散客戶大型經(jīng)銷商小型經(jīng)銷商老客戶新客戶縣鄉(xiāng)小型經(jīng)銷戶24%4%9%33%19%11%100%由上述表1的銷售途徑我們可以看出：線上銷售占比37%，線下銷售占比63%，線上主要發(fā)展省外的顧客，包括零散的客戶，還有全國各地大型、小型經(jīng)銷商，對于線下來說主要發(fā)展省內(nèi)的客戶群，線下雇傭臨時工舉牌打廣告，因為資金有限所以對于廣告這一塊只能削減成本，采用成本最低的人力，不過這樣紅猛裝飾也起到了一定宣傳效果。該公司除了宣傳之外，還注重發(fā)展老客戶

15、，引導老客戶為自己拉新客戶，這種銷售模式很快就為紅猛裝飾奠定了一定的客戶群體，提高了在省內(nèi)的市場占有率，加大對縣鄉(xiāng)小型經(jīng)銷戶的開發(fā)，增強自己在市場上地位的穩(wěn)定性。但是管理層采取了相對寬松的賒銷政策，給予客戶一定的銷售信用額度，但是這也造成了大量應(yīng)收賬款和壞賬準備；紅猛裝飾的銷售計劃書，僅僅只關(guān)注了自我的銷售利潤和與上期同比銷售變動的比率，并沒有關(guān)注同行業(yè)的銷售情況，同時也沒有積極了解市場的情況。（2） 銷售與收款內(nèi)部控制的風險評估現(xiàn)狀當前在紅猛裝飾的經(jīng)營管理中，面臨的銷售與收款內(nèi)部控制的風險主要是在銷售收款環(huán)節(jié)遇到的，例如：銷售退回，信用風險等，更重要的是上文提到的應(yīng)收賬款風險。對于像紅猛裝飾

16、這樣的小型公司，在制度上不太完善，公司員工的執(zhí)行力也有待提高，同時紅猛裝飾對于內(nèi)部風險的識別沒有明確的規(guī)章制度，所以面對的內(nèi)部風險比較高。而對于企業(yè)可能面臨的外部風險來說，主要集中在國家相關(guān)政策的變動，還有上文中提到的大型客戶群體，紅猛裝飾對于這一部分沒有仔細地研究探討，沒有制定相關(guān)的措施來規(guī)避風險。就好比2019年，對于小型收購材料的公司“順源水暖”、“益高衛(wèi)浴”、“水安管道”等來說，紅猛裝飾沒有進行風險評估，而這些公司都屬于往來的新客戶，大量的銷售訂單簽訂，都造就了紅猛裝飾2019年應(yīng)收賬款額度的大增。并且對于這些未進行風險評估的新客戶，紅猛裝飾則計提了100%的壞賬準備，從而真實的形成了

17、紅猛裝飾應(yīng)收賬款管理不善的情況，以下應(yīng)收賬款計提壞賬準備表2的數(shù)據(jù)來自于紅猛裝飾2019年報：表2 壞賬準備計提表公司名稱賬面余額壞賬金額計提比例（%）計提原因順源水暖135504.67135504.67100公司經(jīng)營狀況不佳益高衛(wèi)浴78900.4578900.45100償債能力不佳，多次無法償還貨款水安管道129870.3129870.3100銀行貸款較多，信用評級不高總的來說對于這些內(nèi)部、外部風險，紅猛裝飾并沒有制定相關(guān)制度，也沒有相關(guān)的預防措施，應(yīng)收賬款收不回就有可能面臨破產(chǎn)清算，所以紅猛裝飾應(yīng)該做到防患于未然，及時處理及時解決。（3） 銷售與收款內(nèi)部控制的控制活動現(xiàn)狀1、 不相容崗位分

18、離崗位的不相容是公司的核心控制思想，會應(yīng)用于公司不同的業(yè)務(wù)活動中。紅猛裝飾在談判時，要求銷售人員是需要回避的，同時有專門的談判人員和客戶進行談判。而在簽訂合同時會有不同的人負責簽訂合同，和談判和銷售不能是同一人。紅猛裝飾的相關(guān)制度規(guī)定在審核環(huán)節(jié)中，銷售那部分的審批是由銷售部門的人員來執(zhí)行，信用審批是由總經(jīng)理來執(zhí)行，物流主管編制銷售發(fā)貨單，倉庫管理員負責清點庫存和復核銷售發(fā)貨單。財務(wù)部也劃分為兩個部分，一部分負責開具發(fā)票，而另一部分負責復核銷售發(fā)票。2、 紅猛裝飾信用審批制度評定信用額度等級如下表3所示：表3 信用評定等級表信用評級分值評述風險度對應(yīng)權(quán)限一級95分以上（含95）優(yōu)秀客戶，往來密切

19、，付款積極風險小一般30天內(nèi)付款，可以放寬付款期限二級75分-95分往來次數(shù)較多，付款相對積極風險較小付款期限20天，可以適當延期，延期不能超過30天三級60分-75分（含75分）往來十次以內(nèi)，信用評定不準確風險較大付款期限10天，要延期需要第三方擔保四級60分以下（含60分）新客戶或者往來一次兩次風險大需要先付款后發(fā)貨（1）紅猛裝飾的信用審批都是由公司統(tǒng)一管控，公司統(tǒng)一授權(quán)客戶的信用額度，不同的客戶根據(jù)銷售量和還款時間來判斷，往來次數(shù)越多，付款時間越短的客戶信用等級越高，一般紅猛裝飾對于信用等級高的客戶有相對的優(yōu)惠政策，比如一級信用客戶一般就會由八折優(yōu)惠的價錢，購買的越多，優(yōu)惠的力度越大。（

20、2）對于已經(jīng)確認信用等級的客戶們還會實行“觀察期”的信用檢測制度，一般信用等級高的客戶不會有太大的變動，但是也不能一概而論。對于那些等級較低的信用客戶，如果后期銷售量增加并且客戶公司運行相對較好，付款積極，那么紅猛裝飾會根據(jù)這些測評來重新判斷客戶的信用等級。（3）對于已經(jīng)授信評估的客戶，紅猛裝飾會嚴格按照公司規(guī)定的授信不同還款期限不同的原則，在簽訂銷售合同時明確標注客戶付款期限，執(zhí)行業(yè)務(wù)時也嚴格按照合同來，如果有些客戶要延期付款，那么紅猛裝飾會評估該客戶是否具有延期付款的資格，一般信用等級高的客戶權(quán)限較大，信用等級低的如果有第三方擔保，那么也會放寬權(quán)限。（4）紅猛裝飾只對客戶進行了完美的信用審

21、批，但是缺乏自身對于客戶信用如評定的相關(guān)制度，并且缺乏各部門之間的評定順序。這樣容易造成一個客戶多種評定，對于紅猛裝飾的授信是個威脅。3、 紅猛裝飾控制活動業(yè)務(wù)流程紅猛裝飾控制活動的業(yè)務(wù)流程有以下幾個步驟：（1）進行客戶咨詢，由銷售部人員與新客戶進行洽談，關(guān)于紅猛裝飾的一切信息，讓客戶與公司之間建立信任。銷售人員根據(jù)具體的情況判斷當前客戶是否具有建立合作關(guān)系的意愿，如果有擬定符合實際情況的合同，如果可以發(fā)展成為長期客戶，則需要多做回訪工作隨時與客戶保持聯(lián)系。（2）評定客戶信用等級，如果雙方協(xié)商一致，對于材料的質(zhì)量，性能和型號都滿意，則需要開始考慮價格，一切都談妥之后，就要簽訂合同，這時候紅猛裝

22、飾需要對客戶信用等級進行評判，以確定付款期限。（上文已對信用審批進行詳述）（3）進行合同審批并且接受訂單，信用等級評定完成之后就需要對合同是否符合公司現(xiàn)有的實際情況來判斷是否接受訂單，考慮合同的發(fā)貨數(shù)量，發(fā)貨日期等等，避免和其他合同相沖突，如果不能按時交貨超過了預計合同上規(guī)定的發(fā)貨時間則要要考慮不簽訂銷售合同。（4）發(fā)貨，合同審批通過簽訂了銷售合同，則根據(jù)庫存情況給客戶發(fā)貨，發(fā)貨后向客戶提供發(fā)貨通知單并根據(jù)發(fā)貨通單上的內(nèi)容填制銷售發(fā)貨單。倉庫管理員審核無誤后發(fā)貨，并辦理相關(guān)出庫手續(xù)。（5）銷售退貨，客戶在收到貨物之后對于材料的質(zhì)量、規(guī)格型號等不符合規(guī)則時會要求退貨，如果是自身的原因，公司會派質(zhì)

23、檢員到客戶那里進行檢測，如果質(zhì)量沒有達到客戶的要求相差不大會考慮給予一定的折扣，無法解決的根據(jù)合同退貨。（6）記錄應(yīng)收賬款，企業(yè)通過賒銷的方式必然會造成大量應(yīng)收賬款，會影響企業(yè)的現(xiàn)金流，如果應(yīng)收賬款不及時收回來，占用企業(yè)的資金，也會形成壞賬造成損失。（4） 銷售與收款內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀紅猛裝飾并沒有專門的內(nèi)審機構(gòu)進行監(jiān)督和檢查，對于公司的一些相關(guān)業(yè)務(wù)都是由各個部門的相關(guān)人員進行監(jiān)督復核，然后總經(jīng)理對于最終的結(jié)果進行檢查，最后由總經(jīng)理向董事會匯報，監(jiān)督與檢查的獨立性相對較低。公司內(nèi)部有相關(guān)制度的規(guī)定例如紅猛內(nèi)部審計制度但是缺乏執(zhí)行制度的相關(guān)部門，沒有單獨內(nèi)審部門，而是由財務(wù)部來負責，這樣容易

24、造成舞弊的行為，對于紅猛裝飾來說，目前內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀急需整頓，才可以確保公司長久發(fā)展。3、 紅猛裝飾銷售與收款內(nèi)部控制存在的問題（1） 內(nèi)部控制環(huán)境較差1、 人力資源及管理方面內(nèi)部控制環(huán)境較差主要體現(xiàn)在人力資源的政策及管理方面，人力資源情況根據(jù)上文中圖1組織架構(gòu)圖可以明確的發(fā)現(xiàn)紅猛裝飾的人力資源比較單一。同時上文圖2中人力資源分布情況圖也可以直觀的看出紅猛裝飾學歷的占比，其中碩士博士研究生數(shù)量較少。而且根據(jù)調(diào)查得知：高學歷的一般在銷售部門和財務(wù)部門，銷售部門大部分非985、211的本科生從事銷售人員的工作，碩士研究生集中在財務(wù)部門，而博士研究生則是總經(jīng)理。學歷從一定程度上說明了一個人在從事工作

25、時的變通能力和解決事情的能力，所以高學歷的則勝任高職位，最后通過了解紅猛裝飾的職員，發(fā)現(xiàn)大家對于內(nèi)部控制的知識了解相對較少，只有少部分高管人員對內(nèi)部控制的相對熟悉。2、銷售計劃不完善 從上文的銷售現(xiàn)狀中的表1銷售途徑可以看出：紅猛裝飾作為山西相對較大的裝飾材料銷售公司不僅有線上銷售同時也有線下銷售，銷售渠道多元化。但是在2019年的時候退貨率遠高于前幾年的情況，通過調(diào)差發(fā)現(xiàn)并不是由于產(chǎn)品質(zhì)量不合格而發(fā)生的退貨，而是由于紅猛公司制定的銷售計劃和實際情況不符，制定的銷售計劃書不完善，這一點從上述銷售現(xiàn)狀中我們就可以得出。當時紅猛裝飾并沒有積極了解市場情況，也沒了解市場關(guān)于材料銷售的政策，有幾種材料

26、的有害氣體超標，市場明令禁止銷售此種材料。但紅猛裝飾由于獲取信息不及時，誤發(fā)貨不合格的材料，造成了大量的退貨，形成了存貨積壓，也一定程度上損失了信用程度較高的客戶。紅猛裝飾近三年來銷售利潤如下表4所示：表4 銷售利潤對比表年份實際銷售利潤（元）預期銷售利潤（元）實際比預期變動率（%）2017年334670.8930000011.56%2018年389043.5400000-2.74%2019年267850.35450000-40.48%由上表4銷售利潤對比表可知：紅猛裝飾在2019年實際銷售利潤與前兩年相比下滑較大，同比當年的預期銷售利潤下降了40%左右。據(jù)相關(guān)情況了解，2019年銷售市場相對

27、于2018年來說有些許萎縮，所以預期銷售利潤只上提了50000元。但從上表可以清晰的看出這種失誤的操作還是給紅猛裝飾帶來了巨大損失，還好有一些信任的客戶群體沒有就此斷絕銷售往來。這是紅猛裝飾銷售計劃不善，并且調(diào)整不及時帶來的風險。（2） 風險評估體系不健全紅猛裝飾風險評估體系不健全包括內(nèi)部風險和外部風險，根據(jù)上述風險評估的現(xiàn)狀可以得出對于內(nèi)部風險來說，未制定相關(guān)的制度，不利于人員的管理和無法識別風險、防御風險。而對于外部風險來說不僅會造成上文中提到的無法積極了解市場情況，更重要的是，對于一些客戶沒有進行風險評估，不了解客戶的資金源是否充足。一定程度上造成了紅猛裝飾應(yīng)收賬款收回的重大風險，容易造

28、成大量的壞賬準備，壞賬準備數(shù)額過大容易影響公司的利潤總額。而紅猛裝飾公司對于這一情況還不自知，等到需要收應(yīng)收帳款時，才發(fā)現(xiàn)客戶由于原因各種無法按時付款。（3） 控制活動存在缺陷1、 不相容職務(wù)未嚴格分離（1） 崗位權(quán)限存在不相容：近幾年由于ERP的廣泛運用，不相容職務(wù)已經(jīng)不僅僅是職權(quán)不相容和崗位分工，還包括信息系統(tǒng)權(quán)限的不相容。這種系統(tǒng)要求從事財務(wù)的人員分為實物經(jīng)手的人員和登賬的人員，如果你進行了庫存材料的收發(fā)，就不可以進行信息系統(tǒng)的登賬。而在上述不相容崗位的分離現(xiàn)狀中紅猛裝飾僅僅強調(diào)了銷售人員和談判人員的規(guī)避，并未提到登賬的問題。對于倉庫的管理的現(xiàn)狀也只是提到了清點庫存和銷售發(fā)貨單的復核，而

29、在實際工作中，庫管的工作，既包括實物的收發(fā)工作也包括了賬務(wù)處理，這就違背了不相容職務(wù)的分離。（2）部門內(nèi)部一人多崗：雖然紅猛裝飾有相關(guān)制度規(guī)定每部分人員的職責所在，但由于紅猛裝飾的規(guī)模不大，所以為了削減成本，通常會出現(xiàn)一人多崗的情況，而且紅猛裝飾內(nèi)部的人員不夠，人力資源跟不上，人員編制有限，無法做到每個崗位都有人員，所以紅猛公司就按人來分崗，這樣就很難做到不相容職務(wù)的分離，難以形成相互制約的效果，舞弊也就容易發(fā)生。2、銷售授信不當根據(jù)上述對于紅猛裝飾信用授權(quán)等一系列的描述，本來銷售授信這一塊對于紅猛裝飾來說體系相對完善，制度相對健全，可在2019年這引以為傲的銷售授信體系卻存在了極大的問題隱患

30、，主要是由于銷售部門和物流管理部門連同財務(wù)部門涉及到同一筆業(yè)務(wù)，所以同時對同一個客戶進行了信用等級的劃分及授權(quán)，這就造成了極大的銷售風險。同時也使得客戶的信用評級不準確，授信權(quán)限不符合實際情況，很容易的就造成了大量應(yīng)收賬款回款情況不樂觀，造成壞賬損失的幾率也急劇上升。紅猛裝飾對于多個部門同一個客戶多次授信的情況，沒有考慮到此種風險的存在，沒有對這種風險進行評估，也就沒有相關(guān)的政策規(guī)定。2019年發(fā)生的這種情況造成了紅猛裝飾的實際損失，如果多次發(fā)生很容易造成現(xiàn)金流的斷流。這實際反應(yīng)了紅猛裝飾在銷售與收款內(nèi)部控制活動的執(zhí)行中存在著銷售授信不當，且制度混亂的情況。3、控制流程執(zhí)行不規(guī)范首先是客戶方面

31、的信用調(diào)查，紅猛裝飾比較注重銷售業(yè)績，所以有許多銷售人員為了完成業(yè)績，對于新客戶的信用調(diào)查不積極，只是和客戶之間建立合同關(guān)系，至于這個客戶的償債能力是否較強，是否能夠在規(guī)定的期限內(nèi)付款，這些則不在銷售人員的考慮范圍之內(nèi)。僅僅是走一個流程，只是勉強的通過了信用調(diào)查，對于后期的信用變動情況則不再過問。其次是銷售定價方面，紅猛裝飾有許多老客戶，對于這些老客戶，信用評價等級自然相對較高，大量的銷售訂單也就有更大的優(yōu)惠政策，價格相對較低，而對于薄利多銷的材料行業(yè)來說，領(lǐng)導層認為量多才是關(guān)鍵，所以對于低價也就睜一只眼閉一只眼。再次是合同方面的問題，合同多次出現(xiàn)修改價格的現(xiàn)象，并且關(guān)于合同的相關(guān)信息以及相關(guān)

32、人員的簽字現(xiàn)象都沒有明確的制度規(guī)定，比較模糊，這方面的謹慎度有待提高，沒有做到事無巨細。最后應(yīng)收賬款的計算不統(tǒng)一，有的是按照貨到收款，有的是按照先收款再發(fā)貨，這對于紅猛裝飾來說增加了應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)量，業(yè)務(wù)量大應(yīng)收賬款的準確性也相對較低。（4） 內(nèi)部監(jiān)督體系不完善從上述內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀可以來看公司的內(nèi)部控制基本上是一張白紙，雖然有相關(guān)制度，但紅猛裝飾并沒有設(shè)立相關(guān)的內(nèi)審監(jiān)督部門，對于公司的相關(guān)業(yè)務(wù)是否符合流程，是否存在舞弊，則是由管理層來判斷。而對于總經(jīng)理的做法是否符合規(guī)定，執(zhí)行情況怎么樣等這些管控措施，則沒有相關(guān)內(nèi)容。簡單來說，整個公司的相關(guān)業(yè)務(wù)都是由總經(jīng)理說了算，我們都知道對于公司來說沒有專門的

33、監(jiān)督機構(gòu)來查驗總經(jīng)理的行為，那么就會造成權(quán)力過大一手遮天的情況，有可能自己制定的措施是錯誤的也不自知，舞弊的情況發(fā)生的可能性更高。并且因為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督意識不強，在外部審計進駐公司審計后，財務(wù)部門才匆匆忙忙自審，以應(yīng)付外部審計部門，同時也降低了外部審計的有效性，對于公司存在的問題沒有提出有用的建議，公司也一直得不到改正和提升。4、 完善紅猛裝飾銷售與收款內(nèi)部控制的建議及措施（1） 完善內(nèi)部環(huán)境的控制1、加強員工內(nèi)部控制教育以及人力資源的完善內(nèi)部控制是一個自上而下的過程，不是僅僅管理層履行職責就可以做到的，需要的是員工和管理層的協(xié)同作戰(zhàn)，最重要的是不要只是走形式流程，例如公司設(shè)立了一堆內(nèi)部控制的

34、制度，卻沒有人來落實。內(nèi)部控制需要扎扎實實的落實到業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)中互相獨立又互相聯(lián)系。作為管理層首先要以身作則，對內(nèi)部控制要重視起來，參與制定相關(guān)的內(nèi)部控制的制度，根據(jù)公司具體的實際情況以及銷售與收款的業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵節(jié)點來制定每一部分的內(nèi)部控制措施，比如可以由總經(jīng)理和銷售總監(jiān)，財務(wù)總監(jiān)等內(nèi)部控制涉及到的部門主管一起形成監(jiān)督體系，觀察每部分內(nèi)部控制的有效性，根據(jù)員工提出的相關(guān)措施和建議不斷完善內(nèi)部控制的制度。作為員工來說積極學習相關(guān)內(nèi)部控制的知識，并且提高內(nèi)部控制重要性的意識，和企業(yè)的相關(guān)情況相聯(lián)系，確定自我在內(nèi)部控制中處于什么位置，是否重要，遇到各種棘手情況及時向管理層報告，對于有些措施有不

35、同的建議要及時提出。良性的人力資源對于公司的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，人力資源部門在招收人才時要更佳注重學歷的高低，并且著重關(guān)注是否有內(nèi)部控制的相關(guān)知識。因為內(nèi)部控制的有效性很大程度取決于員工的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)程度。招聘員工時秉著公平、公開、公正的原則，杜絕“走后門”的現(xiàn)象出現(xiàn)，專業(yè)水平較高的情況下還要關(guān)注招聘人員的道德素養(yǎng)。2、 完善銷售計劃簽訂的銷售合同要仔細核對產(chǎn)品型號，產(chǎn)品質(zhì)量要求，產(chǎn)品的數(shù)量等相關(guān)信息，避免由于小失誤而造成退貨的情況，對于可能造成退貨的情況，要及時與客戶進行協(xié)商，給予折扣。管理員要積極關(guān)注行業(yè)政策的變動情況，了解新出臺的政策，學習相關(guān)的知識，及時更新自己的知識庫。要完善銷

36、售計劃，對銷售信用額度進行嚴格審批，對應(yīng)收賬款和壞賬準備嚴格管理，制定的銷售計劃要與實際情況相符。（2） 完善風險評估控制在多變的市場競爭中，紅猛裝飾并沒有完善的風險評估體系，對于銷售類企業(yè)來說應(yīng)收賬款尤為重要，本文針對應(yīng)收賬款來給紅猛裝飾提出解決措施。對于內(nèi)部風險來說紅猛裝飾應(yīng)該制訂相關(guān)風險評估政策，并督促有效的執(zhí)行；對于外部來說應(yīng)加強應(yīng)收賬款的催收工作，從管理層做起從而帶動公司管理的各個部門來重視該項工作。面對千變?nèi)f化的外部市場環(huán)境，紅猛裝飾應(yīng)當關(guān)注和應(yīng)收賬款有關(guān)的一切因素，如果是大型經(jīng)銷商則應(yīng)該關(guān)注企業(yè)運營狀況，銀行借貸情況，償債能力，資金周轉(zhuǎn)能力等等這些都是需要著重關(guān)注的點。對于小客戶

37、，比如個體來說，就應(yīng)該關(guān)注個人的信用程度，是否在銀行有過記入黑名單的記錄等等。對于這些無論是大型經(jīng)銷商還是個體，公司都應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡，同時也根據(jù)這些客戶付款的積極性來劃分客戶。例如，多次催款還款的客戶，強制還款的客戶。所以紅猛裝飾不能將客戶進行統(tǒng)一管理，要從多個方面來分析。（3） 加強控制活動1、 加強不相容崗位分離加強不相容崗位分離，主要從紅猛裝飾組織架構(gòu)的崗位分工來進行解決：財務(wù)部門，會計的核算業(yè)務(wù)，編制憑證和明細賬等應(yīng)當與復核業(yè)務(wù)的正確性不是一個人；銷售部門，銷售人員應(yīng)當與審批銷售業(yè)務(wù)和銷售合同的人員分離；物流管理部門，發(fā)貨人員應(yīng)當與清查貨物的強庫管理員分離。2、 加強客戶信用管

38、理紅猛裝飾應(yīng)當建立獨立完整的客戶信用管理制度。對于新客戶來說，銷售往來不密切，所以要進行客戶走訪調(diào)查，從而了解客戶的信用狀況和經(jīng)營現(xiàn)狀，合理利用內(nèi)外部信息，內(nèi)部信息：可以觀察職工，詢問管理層等等；外部信息：有效利用各大網(wǎng)站公開發(fā)布的信息資源，如稅務(wù)，工商等國家機關(guān)發(fā)放的報紙等。對客戶信用調(diào)查結(jié)束之后應(yīng)當梳理調(diào)查得到的信息，整理成一份完整的信用評級報告，與客戶的其他相關(guān)信息一起歸檔整理，對于后期進行業(yè)務(wù)往來有極大的幫助。銷售總監(jiān)應(yīng)當著重關(guān)注提出放寬信用額度的客戶，查明其客戶是否有隱藏的風險，及時做出調(diào)整。3、 規(guī)范控制流程對于信用的調(diào)查，上文加強客戶信用管理已經(jīng)進行了詳細的論述，規(guī)范控制流程主要

39、從銷售定價、銷售合同、應(yīng)收賬款計算來提出解決措施：銷售定價方面，對于紅猛裝飾的老客戶來說不能僅僅依靠信用評價等級的高低來訂價，定價前應(yīng)該首先了解行業(yè)的平均水平，不能對于老客戶無限度的實施優(yōu)惠政策，價格不能低于行業(yè)平均水平臺太多，領(lǐng)導層從材料的成本，運費，人工，等多方面進行分析來優(yōu)質(zhì)定價。銷售合同規(guī)范方面，在擬定合同之前應(yīng)當與客戶詳細的溝通，一次確定合同內(nèi)容避免出現(xiàn)修改價格的現(xiàn)象，對于合同的內(nèi)容管理層應(yīng)當秉著謹慎的態(tài)度，做到事無巨細。應(yīng)收賬款計算，應(yīng)當統(tǒng)一規(guī)范，對于那些信用不高的客戶來說，如果有必要則不考慮簽署合同，盡量讓客戶都為貨到付款，方便整理，降低了業(yè)務(wù)量。（4） 建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制內(nèi)部監(jiān)督機制的完善對于內(nèi)部控制是否有效運行具有重要作用，從紅猛裝飾銷售與收款內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題來看，首先應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，對管理層的行為進行監(jiān)督，確保管理層執(zhí)行業(yè)務(wù)符合相關(guān)流程；其次制定相關(guān)監(jiān)督制度，由內(nèi)審部門實施，提高內(nèi)審在公司內(nèi)部的地位；最后監(jiān)督體系的完善需要提升全民的監(jiān)督意識，全體員工加入內(nèi)部控制監(jiān)督的體系中可以