國稅征管評估試卷(模擬三)

1、征管評估（模擬三）一、單項選擇題（共30小題，每小題1分，共30分。每小題的備選項中，只有一個選項最符合題意，錯選、多選、不選均不得分）1.甲市風(fēng)控中心在對全市軟件開發(fā)企業(yè)進行風(fēng)險掃描時發(fā)現(xiàn)甲軟件開發(fā)企業(yè)風(fēng)險等級較高，于是將該企業(yè)列為評估對象，評估中發(fā)現(xiàn)甲軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機設(shè)備，共取得不含稅銷售額360萬元（含設(shè)備銷售額80萬元），已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為26萬元（含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額4萬元，其他嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機設(shè)備共同使用，不能準確劃分）。該企業(yè)按照銷售額

2、比重分攤進項稅額，并向稅務(wù)機關(guān)備案，則上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為（ ）萬元。A.9.69 B.17.11 C.18.09 D.35.2【答案】B【解析】應(yīng)納稅額=36017%-26=35.2（萬元），嵌入式軟件應(yīng)納稅額=（360-80）17%-4-（26-4）（360-80）360=26.49（萬元），嵌入式軟件實際稅負=26.49（360-80）=9.46%，超過3%的部分實行即征即退。即征即退稅額=26.49-（360-80）3%=18.09（萬元）實際負擔增值稅=35.2-18.09=17.11（萬元）。2.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法錯誤的是()。A.甲企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價

3、扣除買入價后的余額為銷售額B.乙企業(yè)提供經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額C.經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，選擇按一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額【答案】B【解析】經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。3.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法錯誤的是（ ）。A.以積分兌換形式贈送

4、的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅B.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅C.納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收D.其他個人銷售或者租賃不動產(chǎn)，應(yīng)向其他個人居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅【答案】D【解析】其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。4.納稅人存在的下列行為中，既不免稅也不退稅的是（ ）。A.出口避孕藥品和用具B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品C.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物D.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品【答案

5、】D【解析】選項ABC適用免稅不退稅政策。5.生產(chǎn)銷售下列貨物時應(yīng)當繳納消費稅的是（ ）。A.白坯板B.大客車C.貨車D.航空煤油【答案】A【解析】選項BC：不屬于消費稅的征稅范圍，故不需要計算繳納消費稅；選項D：暫免征收消費稅。6.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于（ ），應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。A.無償贈與B.換取生產(chǎn)資料和消費資料C.投資入股D.抵償債務(wù)【答案】A【解析】納稅人將自產(chǎn)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股及抵償債務(wù)，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算繳納消費稅。7.下列各項中，不征收消費稅的是（ ）。A

6、.化妝品廠將自產(chǎn)的香水用于換取生產(chǎn)資料B.高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿C.鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于抵償債務(wù)D.化妝品廠將自產(chǎn)的香水精用于生產(chǎn)護膚品【答案】B【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時繳納消費稅。8.南昌市國稅局在對房地產(chǎn)行業(yè)進行專項核查時，發(fā)現(xiàn)納稅人對一些政策理解有誤，下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確的是（ ）。A.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損的，其確認的凈損失不得在稅前扣除B.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實際成本

7、的10%在稅前扣除C.企業(yè)集團統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費用不得在稅前扣除D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，折舊費用不得在稅前扣除【答案】D【解析】選項A：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除；選項B：企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；選項C：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤提供給集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前

8、扣除。9.2016年6月，南昌市國稅局風(fēng)控中心對該市甲公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況進行風(fēng)險應(yīng)對時發(fā)現(xiàn)，甲公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元。在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。甲公司此項業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A.180B.400C.160D.0【答案】C【解析】（1）從股權(quán)收購比重以及股權(quán)支付金額占交易額的比重看是否適用于特殊稅務(wù)處理：股權(quán)收購比重=80%，大于規(guī)定的50%；股權(quán)支付金額占交易額的比重=6480/（6480+720

9、）100%=90%，大于規(guī)定的85%。根據(jù)上述條件，甲企業(yè)適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法。（2）計算公允價值中的高于原計稅基礎(chǔ)的增加值=100080%（9-7）=1600（萬元）（3）計算非股權(quán)支付比例=720/（6480+720）100%=10%（4）甲公司取得股權(quán)支付額對應(yīng)的所得不確認損益，但是非股權(quán)支付額對應(yīng)的收益應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=160010%=160（萬元）。10.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的下列所得中，應(yīng)以差額計征企業(yè)所得稅的是（ ）。A.股息所得B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C.特許權(quán)使用費所得D.租金所得【答案】B【解析】選項ACD：股息、紅利等權(quán)益性投資

10、收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；選項B：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。11.某市一家企業(yè)已登記注冊的一輛自用的小轎車（已繳納車輛購置稅）,其底盤發(fā)生更換，支付價款95000元，國家稅務(wù)總局核定的同類型新車的最低計稅價格為400000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。A.28000B.13571.43C.32000D.0【答案】A【解析】對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換的，計稅價格按國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計稅價格的70%計算。該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅=40000070%10%=28000（元）。1

11、2.根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于發(fā)票的印制，下列說法不正確的是（ ）。A.發(fā)票換版時，應(yīng)當進行公告B.省稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,但須經(jīng)國家稅務(wù)總局批準C.全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機關(guān)管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定D.全國范圍內(nèi)發(fā)票換版由國家稅務(wù)總局確定【答案】B【解析】發(fā)票管理辦法實施細則第7、8、9條。選項B：省稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國家稅務(wù)總局備案。13.稅務(wù)機關(guān)扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)后，依法變價時，下列的做法不正確的是（ ）。A.拍賣時應(yīng)當交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣B.無法委托拍賣或者不適于拍

12、賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以責(zé)令納稅人限期處理D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分上繳國庫【答案】D【解析】根據(jù)稅收征管法實施細則第69條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)當交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機關(guān)變價處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。拍賣或者變賣所得抵

13、繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。14.稅收征管法規(guī)定，本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的可以由稅務(wù)所決定，據(jù)此，下列說法不正確的是（ ）。A.稅務(wù)所是派出機構(gòu)B.稅務(wù)所是派出機關(guān)C.稅務(wù)所由于稅收征管法的授權(quán)而具備稅務(wù)行政主體資格D.稅務(wù)所作出2000元以上罰款的稅務(wù)行政處罰時，不能以自己的名義獨立實施【答案】B【解析】選項D: 稅務(wù)所作出2000元以下罰款的稅務(wù)行政處罰時，由于稅收征管法的授權(quán)而具備稅務(wù)行政主體資格，能以自己的名義獨立實施，但是一旦超越權(quán)限，就不能以自己的名義實施該稅務(wù)行政處罰。15.下列關(guān)于稅務(wù)行政處

14、罰的設(shè)定，說法正確的是（ ）。A.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元B.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元C.國家稅務(wù)總局可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定警告和罰款D.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過3萬元【答案】A【解析】（1）選項BD：稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；（2）選項C：國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。16.稅務(wù)行政處罰由稅收()的具有行政處罰權(quán)的主管稅務(wù)機關(guān)實施，法律、行政

15、法規(guī)另有規(guī)定的除外。A.違法行為發(fā)生地B.發(fā)現(xiàn)違法行為地C.實施違法行為人所在地D.以上選項均正確【答案】A【解析】稅務(wù)行政處罰由稅收違法行為發(fā)生地的具有行政處罰權(quán)的主管稅務(wù)機關(guān)實施，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。17.下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍的是（ ）。A.對法人作出1萬元以上罰款的案件B.對公民作出1000元以上罰款的案件C.對法人作出沒收違法所得處罰的案件D.對法人作出停止出口退稅權(quán)處罰的案件【答案】A【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。18.稅務(wù)行政復(fù)議期間，有下列()情形的，行政復(fù)議終止。A.申請人、被

16、申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B.行政復(fù)議機關(guān)因自然災(zāi)害原因暫時不能履行工作職責(zé)的C.作為申請人的公民死亡，其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的D.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認的【答案】C【解析】選項ABD屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形。19.根據(jù)稅務(wù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，在原告所起訴的被告不適合時，人民法院應(yīng)當告知原告變更被告。原告不同意變更的，法院應(yīng)當（ ）。A判決駁回訴訟請求B裁定駁回起訴C裁定終結(jié)訴訟D判決變更被告【答案】B【解析】在原告所起訴的被告不適合時，人民法院應(yīng)當告知原告變更被告；原告不同意變更的，裁定駁回起訴。20.某企業(yè)2015年12月31日銀行存款日記賬余

17、額為10萬元，評估小組檢查后認為無記賬差錯，但發(fā)現(xiàn)：(1）企業(yè)期末計提了12月1日至31日的定期存款利息2萬元；(2）銀行支付了水電費5萬元，但企業(yè)尚未入賬；(3）企業(yè)已轉(zhuǎn)賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則評估小組應(yīng)評估該企業(yè)12月31日可動用的銀行存款實有數(shù)額為（ ）萬元。A.4 B.5 C.7 D.10【答案】B【解析】可動用的銀行存款實有數(shù)額=10-5=5(萬元）。21.評估小組通過將X公司202年度毛利率與201年度進行比較，難以發(fā)現(xiàn)該公司202年度財務(wù)報表中存在的下列()錯報。A.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本B.在高估營業(yè)收入的同時低估營業(yè)成本C.僅高估營業(yè)收入或僅低估營

18、業(yè)成本D.在低估營業(yè)收入的同時高估營業(yè)成本【答案】A【解析】毛利率1營業(yè)成本/營業(yè)收入。在A中情況下，前后兩年的毛利率相等，評估小組難以發(fā)現(xiàn)錯報；B、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起評估小組的關(guān)注。22.某企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算，2016年5月初庫存商品售價總額為14.4萬元，進銷差價率為15%，本月購入庫存商品進價成本總額為18萬元，售價總額為21.6萬元，本月銷售商品收入為20萬元，評估小組應(yīng)評估該企業(yè)本月銷售商品的實際成本為（ ）萬元。A.20 B.16.8 C.17 D.16【答案】B【解析】本月的商品進銷差價率=（期初庫存

19、商品進銷差價+本期購入商品進銷差價）（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）=（14.415%+21.6-18）（14.4+21.6）100%=16%，所以該企業(yè)本月銷售商品的實際成本=20-2016%=16.8（萬元）。23.X公司列示于203年12月31日固定資產(chǎn)明細表中的某項固定資產(chǎn)因更新改造而停止使用并停止計提折舊。評估小組對此形成的以下結(jié)論中，正確的是()。A.建議計提減值準備B.建議補提累計折舊C.建議貸記固定資產(chǎn)D.建議貸記在建工程【答案】C【解析】因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，不應(yīng)列示在固定資產(chǎn)項目中(應(yīng)建議做借記在建工程、貸記固定資產(chǎn)的審計調(diào)整)，在更新改造期間

20、應(yīng)停止計提折舊。本題情況與減值準備無關(guān)。24.評估小組為核實甲公司是否存在閑置的生產(chǎn)設(shè)備而實施的以下程序中，效率最低的是( )。A.比較前后各期固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)量的比B.對被審計單位的固定資產(chǎn)實施實地觀察C.比較本期與上期制造費用中折舊的比例D.詢問與固定資產(chǎn)管理和使用有關(guān)的人員【答案】C【解析】制造費用中的折舊額并不包括閑置固定資產(chǎn)的折舊費用。25.下列不屬于納稅評估信息采集的原則的是（）。A.時效性B.可理解性C.真實性D.系統(tǒng)性【答案】B【解析】納稅評估信息的采集，應(yīng)遵循時效性、系統(tǒng)性、完整性、真實性、準確性、目的性和規(guī)范性等原則性。26.申報資料勾稽法、邏輯錯誤檢索法的優(yōu)點不包括（）。

21、A.方法簡單，易于實現(xiàn)B.不存在人為因素，客觀公正C.查出問題的準確率較高D.能夠查出比較嚴重的問題【答案】D【解析】查出的問題比較輕微是申報資料勾稽法、邏輯錯誤檢索法的缺點。27.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估時，應(yīng)當包含的內(nèi)容不包括（）。A.會計師查賬報告中涉及的稅收問題是否在納稅申報中作出了正確的反映B.預(yù)提所得稅代扣代繳是否完整、及時，所涉及的使用費轉(zhuǎn)讓是否有合同，收取比例是否合理C.納稅人存在關(guān)聯(lián)交易的，是否就其關(guān)聯(lián)交易進行申報，與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來是否有明顯異常D.在納稅評估審核分析時，應(yīng)特別關(guān)注長期盈利的企業(yè)【答案】D【解析】在納稅評估審核分析時，應(yīng)特別關(guān)注長期虧損的企業(yè)。

22、28.在企業(yè)所得稅的各類基本分析指標中，如果出現(xiàn)異常，應(yīng)對可能影響異常的收入、成本、費用、利潤及各類資產(chǎn)的相關(guān)指標進行審核分析。下列表述正確的是（）。A.一類指標出現(xiàn)異常，要運用二類和三類指標中相關(guān)指標進行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因B.二類指標出現(xiàn)異常，要運用一類指標中影響的相關(guān)項目和指標進行深入審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因C.一類指標出現(xiàn)異常，要運用二類指標中相關(guān)指標進行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因D.三類指標出現(xiàn)異常，應(yīng)結(jié)合一類、二類指標進行分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情

23、況進一步分析異常情況及其原因【答案】C29.下列關(guān)于損益表納稅審查的表述中，錯誤的是()。A.對銷售收入審查時，應(yīng)當注意銷售退回的有關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定B.對銷售成本審查時，對采用售價核算的商業(yè)企業(yè)，應(yīng)注意結(jié)轉(zhuǎn)的商品進銷價是否正確C.對營業(yè)稅金及附加審查時，應(yīng)重點審查增值稅與銷售收入的關(guān)系，注意他們是否成正比例增減D.對銷售利潤審查時，應(yīng)注意如果企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模無多大變化，而銷售利潤率變動較大，可能存在收入、成本計算不實、人為調(diào)節(jié)銷售利潤等問題【答案】C【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)銷售產(chǎn)品（商品）所繳納的消費稅、城市維護建設(shè)稅等稅金及教育費附加，不包括增值稅。30.年初存在資產(chǎn)減值損失未作調(diào)整屬于

24、（）。A.稅負類異常指標B.成本、費用類異常指標C.抵扣類異常指標D.貨物類異常指標【答案】B二、多項選擇題（共25小題，每小題2分，共50分。每小題的備選項中，有兩個或兩個以上選項符合題意，錯選、多選、漏選、不選均不得分）1.下列納稅人以1個季度為納稅期限的有（ ）。A.銀行B.財務(wù)公司C.信托投資公司D.信用社【答案】ABCD【解析】上述選項均符合稅法規(guī)定。2.電信企業(yè)存在的下列涉稅行為中，屬于增值電信服務(wù)的有（ ）。A.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)B.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù)C.出租、出售帶寬D.通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電

25、信企業(yè)提供的移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)【答案】BD【解析】選項AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。3.評估小組在對金銀首飾零售行業(yè)進行專項評估時，發(fā)現(xiàn)納稅人對金銀首飾及珠寶玉石消費稅的一些政策理解有誤，下列政策理解有誤的有（ ）。A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅B.用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，按銷售額全額征收消費稅D.鍍金首飾和鉆石飾品均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅【答案】BD【解析】選項B：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉

26、石已納的消費稅稅款；選項D：鍍金首飾在出廠銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。4.下列資產(chǎn)損失中，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的有（ ）。A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按公允價格出售庫存商品發(fā)生的損失B.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易所買賣股票發(fā)生的損失C.因管理不善發(fā)生的存貨被盜損失D.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收款項確認的壞賬損失【答案】AB【解析】選項CD發(fā)生的資產(chǎn)損失，在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。5.在對境內(nèi)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的評估中，下列各項稅務(wù)處理正確的有（ ）。A.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以

27、在稅前扣除B.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.設(shè)立在實際稅負明顯低于12.5%的國家或地區(qū)的受控外國企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，不計入該居民企業(yè)的當期收入D.母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理【答案】BD【解析】選項A：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項C：由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在

28、實際稅負明顯低于25%的稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入。6.根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列選項中屬于付款方向收款方開具發(fā)票有（ ）。A.收購單位支付個人款項時B.扣繳義務(wù)人支付個人款項時C.銷售商品為煙、酒時D.國家稅務(wù)總局認為需要由付款方向收款方開具發(fā)票時【答案】ACD【解析】由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；（2）國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。7.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，關(guān)于納稅申報，下列說法不正確的有（

29、 ）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人必須直接到稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表B.納稅人、扣繳義務(wù)人必須直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報C.納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄方式辦理納稅申報D.納稅人、扣繳義務(wù)人可以數(shù)據(jù)電文辦理納稅申報【答案】AB【解析】根據(jù)稅收征管法第26條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。8.2015年月12日，某服裝加工廠財務(wù)人員在查閱賬簿時發(fā)現(xiàn)本年度3月份多繳稅款15000元，此外該服裝加工廠欲與制衣廠發(fā)生合并，尚有稅款1萬元未繳清，于是該廠一同告知了相關(guān)稅務(wù)

30、機關(guān)。對此下列說法正確的有()。A.機關(guān)可以以應(yīng)退稅款和利息抵頂欠稅，剩余部分退還納稅人B.退還的利息按照多繳納稅款當天，銀行的同期活期存款利率計算利息C.若該服裝加工廠在合并時未繳清稅款的，則發(fā)生合并后的企業(yè)繼續(xù)承擔繳納稅款的義務(wù)D.該服裝廠對于合并事項不必向稅務(wù)機關(guān)報告【答案】AC【解析】（1）選項B：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。（2）選項D：納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當

31、向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。9.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請期限的計算的表述正確的有()。A.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算B.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算C.稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的，自補充公告作出之日起計算D.被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自被申請人提交證據(jù)材料之日起計算【答案】AB【解析】選項C：稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的，自該申請人收到稅務(wù)機關(guān)補充告知的通知之日起計算；選項D：被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為

32、的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算。10.納稅人甲企業(yè)偽造記賬憑證，少繳納稅款3萬元，A市B縣國稅局要求其補繳少繳的稅款、滯納金，并處罰款10萬元。甲企業(yè)對罰款不服，申請行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)維持原行政處罰。關(guān)于本案下列說法正確的有()。A.原告向B縣稅務(wù)局所在地和復(fù)議機關(guān)所在地人民法院均提起訴訟，由最先立案的人民法院管轄B.復(fù)議機關(guān)只能是A市國稅局C.該案由中級人民法院管轄D.甲企業(yè)必須先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服才能提起行政訴訟【答案】AB【解析】（1）選項A：由最初作出行政行為的行政機關(guān)所在地人民法院管轄或由復(fù)議機關(guān)所在地的人民法院管轄，兩個以上人民法院都有管轄權(quán)的案件，原告可

33、以選擇其中一個人民法院提起訴訟。原告向兩個以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由“最先立案”的人民法院管轄；（2）選項B：國稅實行垂直管轄，復(fù)議機關(guān)只能是上一級主管機關(guān)。11.下列稅務(wù)行政訴訟范圍中，必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議程序的有（ ）。A.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施B.稅務(wù)機關(guān)作出的加收滯納金決定C.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定D.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施【答案】BC【解析】納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征收稅款、加收滯納金等征稅行為決定不服的，必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議程序，對復(fù)議決定不服的，才可以提起稅務(wù)行政訴訟。12.稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有下列()情形的，行政復(fù)議機關(guān)可以決定撤銷、變更或者確認

34、該具體行政行為違法。A.適用依據(jù)錯誤B.違反法定程序C.超越職權(quán)D.具體行政行為明顯不當【答案】ABCD【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法，決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：（1）主要事實不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯誤的；（3）違反法定程序的；（4）超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當?shù)摹?3.根據(jù)稅務(wù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，關(guān)于管轄，下列說法正確的有 ()。A.人民法院發(fā)現(xiàn)受理的案件不屬于本院管轄的，應(yīng)當移送有管轄權(quán)的人民法院，受移送的人民法院應(yīng)當受理B.受移送的人民法院認為

35、受移送的案件按照規(guī)定不屬于本院管轄的，應(yīng)當繼續(xù)移送給有管轄權(quán)的人民法院或者報請上級人民法院指定管轄C.人民法院對管轄權(quán)發(fā)生爭議，直接報其共同的上級人民法院指定管轄D.有管轄權(quán)的人民法院由于特殊原因，不能行使管轄權(quán)的，由上級人民法院指定管轄【答案】AD【解析】（1）選項B：受移送的人民法院認為受移送的案件按照規(guī)定不屬于本院管轄的，應(yīng)當報請上級人民法院指定管轄，不得再自行移送（只移送一次）；（2）選項C：人民法院對管轄權(quán)發(fā)生爭議，由爭議雙方協(xié)商解決；協(xié)商不成的，報其共同的上級人民法院指定管轄。14.下列說法正確的有（ ）。 A.會計核算過程中采用貨幣為主要計量單位 B.我國企業(yè)的會計核算只能以人民

36、幣為記賬本位幣 C.業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位可以選擇某種外幣為記賬本位幣 D.在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)報告，應(yīng)當折算為人民幣E.企業(yè)記賬本位幣已經(jīng)選定，不得變更【答案】ACD【解析】在貨幣計量的前提下，會計核算以人民幣作為記賬本位幣，選項A正確；業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財務(wù)報告時，應(yīng)折算為人民幣反映，選項B錯誤，選項C和D正確；企業(yè)記賬本位幣已經(jīng)選定，不得隨意變更，選項E錯誤。15.股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，下列說法中正確的有（ ）。A.按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少股本B.按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額

37、減少庫存股C.按所注銷庫存股的賬面余額減少庫存股D.購回股票支付的價款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積股本溢價”科目E.按股票價格和注銷股數(shù)計算的股票市價總額減少股本【答案】ACD【解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，購回股票支付的價款高于面值總額的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記“資本公積股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積和未分配利潤，借記“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤”科目；購回

38、股票支付的價款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積股本溢價”科目。16.下列各項的會計處理應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。A.按股東大會批準的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變動金額B.無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金C.無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預(yù)計的將會接受裁減建議的職工數(shù)量，估計的即將給予的經(jīng)濟補償E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金【答案】BDE【解析】選項A，對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具

39、的公允價值計入成本費用和資本公積（其他資本公積），可行權(quán)日后不確認其后續(xù)公允價值變動；選項B，企業(yè)將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，并確認應(yīng)付職工薪酬；選項C，屬于職工領(lǐng)用的低值易耗品，屬于生產(chǎn)費用；選項D，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算；選項E，外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利基金，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算。17.下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，評估小組認為正確的有（ ）。A.一般地，對列報項目的指定或選擇是會計政策B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤C.變更會計政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財

40、務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會計政策，不屬于會計政策變更E.企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當保持一致，不得變更【答案】ACD【解析】會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項B錯誤；企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更，選項E錯誤。18.甲公司為增值稅一般納稅人，評估小組認為在（）情況下，存貨增值稅進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算。A

41、.因管理不善造成的損失B.因自然災(zāi)害造成的損失C.將購進貨物用于個人消費D.將購進貨物用于集體福利E.將購進貨物用于免征增值稅項目【答案】ACDE【解析】企業(yè)購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的損失及將購進貨物改變用途（如用于免征增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其增值稅進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目，因自然災(zāi)害造成的存貨損失，其進項稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出。19.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表納稅審查的表述中，不正確的有()。A.從編制技術(shù)上審查資產(chǎn)負債表應(yīng)該審查表中

42、資產(chǎn)合計數(shù)是否等于負債合計數(shù)B.對長期股權(quán)投資的審查分析，除核實長期股權(quán)投資數(shù)額外，還應(yīng)注意企業(yè)對長期股權(quán)投資的核算方法C.審查無形資產(chǎn)項目時，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況D.固定資產(chǎn)的審查分析，首先是核實固定資產(chǎn)折舊額【答案】AD【解析】選項A：從編制技術(shù)上審查資產(chǎn)負債表應(yīng)該審查表中資產(chǎn)合計數(shù)是否等于負債與所有者權(quán)益合計數(shù)；選項D：固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況，其次，是在核實固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當，計算結(jié)果是否正確。20.存在“理論少繳稅款”、理論多抵進項稅金分別屬

43、于（）。A.稅負類異常指標B.貨物類異常指標C.抵扣類異常指標D.成本、費用類異常指標【答案】AC21.下列關(guān)于增值稅稅收負擔率，表述正確的有（）。A.稅負率=（本期應(yīng)納稅額本期增值額）B.銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值的應(yīng)當列入疑點范圍C.銷售額變動率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值的和銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值應(yīng)當列入疑點范圍D.對銷項稅額的評估，應(yīng)側(cè)重查證有無賬外經(jīng)營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業(yè)稅征稅范圍、錯用稅率【答案】BCD【解析】選項A，稅負率=（本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）100%。22.評估約談的技巧包括（）。A.換位思考，堵其退路B.漫

44、談散聊，捕捉信息C.虛實結(jié)合，游刃有余D.掌握心理，政策攻心【答案】ABCD【解析】評估約談的技巧一共包括10個：攻其薄弱，先易后難；換位思考，堵其退路；開門見山，突破矛盾；漫談散聊，捕捉信息；攻其要害，重點突破；把握時機，各個擊破；掌握心理，政策攻心；虛實結(jié)合，游刃有余；乘勝追擊，速戰(zhàn)速決；循序漸進，連續(xù)發(fā)問。23.必須撰寫納稅評估工作報告的有（）。A.納稅人無正當理由拒絕或不配合納稅評估工作B.經(jīng)稅務(wù)約談后涉及補稅，決定終止納稅評估程序C.實地核實工作結(jié)束后，決定終止納稅評估程序D.增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證稽核比對異常、涉嫌偷騙稅的【答案】BC【解析】選項A和D屬于應(yīng)當移交稅務(wù)稽查部門

45、處理的情形。24.當滿足（）時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。A.本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0B.本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率0C.本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率0D.本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率0【答案】ACD25.確定納稅評估對象的主要依據(jù)有（）。A.稅收工作總體目標B.納稅主體的高管人員信息C.稅務(wù)機關(guān)在稅收征管中所收集和掌握的各類涉稅信息資料D.納稅主體的銀行存款記錄【答案】AC【解析】各級稅務(wù)機關(guān)確定納稅評估的主要依據(jù)不外乎兩個：一個是稅收工作總體目標的需要，特別是加強稅源管

46、理，推進依法治稅工作的需要。另一個則是稅務(wù)機關(guān)在稅收征管中所收集和掌握的各類涉稅信息資料。三、案例分析題（共5小題，每小題10分，共50分）（一）某設(shè)計公司為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為甲服裝生產(chǎn)企業(yè)提供服裝設(shè)計服務(wù)，取得含稅收入150萬元；為乙企業(yè)提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，取得含稅收入84.8萬元。（2）將本公司2013年12月以300萬元的價格購入的一項專利技術(shù)對外銷售，取得不含稅銷售額500萬元。（3）購買小轎車一輛，取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，當月將此小轎車對外出租，取得不含稅租金收入2萬元。（4）初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得

47、的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.85萬元。（5）購入辦公桌椅一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；委托某運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）將該批辦公桌椅運回公司，取得該運輸企業(yè)委托稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元。假定相關(guān)票據(jù)在本月均認證通過并允許抵扣。要求：計算該設(shè)計公司當月應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）該設(shè)計公司當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=（150+84.8）/（1+6%）6%+217%=13.63（萬元）。（2）該設(shè)計公司當月可抵扣的進項稅額=5.1+1.7+23%=6.86（萬元）。增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用

48、，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。該設(shè)計公司當月應(yīng)繳納增值稅=13.63-6.86-5-0.85=0.92（萬元）。（二）甲酒類生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營生產(chǎn)銷售黃酒、啤酒和白酒， 2016年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A牌白酒1噸，開具普通發(fā)票收取價稅合計金額16380元，另收取包裝物押金2340元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物3個月后歸還本企業(yè)。（2）銷售自產(chǎn)啤酒1噸，開具普通發(fā)票收取價稅合計金額3393元，另收取包裝物押金678.6元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物3個月后歸還本企業(yè)。（3）銷售自產(chǎn)黃

49、酒1噸，開具普通發(fā)票收取價稅合計金額11700元，另收取包裝物押金1872元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個月后歸還本企業(yè)。（4）采取直接收款方式銷售A牌白酒2噸，開具普通發(fā)票收取價稅合計金額32760元，白酒尚未發(fā)出。（5）自產(chǎn)B牌白酒1噸無償贈送給其他單位，生產(chǎn)成本為6000元/噸，成本利潤率10%，無同類白酒的市場銷售價格。（6）銷售自己使用過的包裝物，取得含稅收入58500元。支付不含稅運輸費1000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（7）銷售自己使用過的2009年購入的摩托車取得含稅收入41200元，該企業(yè)放棄相應(yīng)減免稅優(yōu)惠。支付不含稅運輸費2000元，取得運輸企業(yè)開具的增

50、值稅專用發(fā)票。（8）進口生產(chǎn)用原材料一批，繳納進口環(huán)節(jié)增值稅15000元，取得海關(guān)填發(fā)的海關(guān)進口增值稅專用繳款書。要求： 根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（4）計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。（1）該企業(yè)銷售啤酒應(yīng)繳納的消費稅。（2）該企業(yè)將自產(chǎn)B牌白酒無償贈送，應(yīng)繳納的消費稅。（3）該企業(yè)當期應(yīng)繳納的消費稅。（4）該企業(yè)當期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。【答案及解析】（1）啤酒每噸出廠價格=（3393+678.6）（1+17%）=3480（元）3000元，適用的消費稅稅額為250元/噸，該企業(yè)銷售啤酒應(yīng)繳納的消費稅=1250=250（元）。（2）應(yīng)繳納的消費稅=6000（1+10%

51、）+120000.5（1-20%）20%+120000.5=2900（元）。（3）該企業(yè)當期應(yīng)繳納的消費稅=（16380+2340+32760）（1+17%）20%+（1+2）20000.5+250+1240+2900=15190（元）。（4）對銷售黃酒、啤酒而收取的包裝物押金，單獨計征核算，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額，待包裝物逾期未退沒收押金時計征增值稅。該企業(yè)當期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=（16380+2340+3393+11700+32760+58500）（1+17%）17%+6000（1+10%）+120000.5（1-20%）17%-100011%-15000+4

52、1200（1+3%）2%=5478（元）。（三）定期定額納稅戶甲食品廠的老板王某，2006年1月，將食品廠承包給李某經(jīng)營，李某每月向王某交承包費3000元，有關(guān)承包經(jīng)營事項，王某未向稅務(wù)機關(guān)報告。自2006年1月起該食品廠一直未向國稅機關(guān)申報納稅，稅務(wù)機關(guān)多次催繳無效，2006年5月20日稅務(wù)所找到王某，責(zé)令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10000元，責(zé)令期限已過，王某仍未繳納稅款，6月1日經(jīng)主管國稅機關(guān)中山區(qū)國稅分局局長批準，采取稅收強制執(zhí)行措施，但甲食品廠已經(jīng)在5月底關(guān)門停業(yè)，李某不知去向，稅務(wù)機關(guān)扣押了王某的小汽車一輛，6月10日小汽車以150000元被拍賣，稅務(wù)機關(guān)將拍賣所得抵頂稅款1

53、0000元、罰款20000元、滯納金及各項拍賣費用10000元后，剩余款項于6月20日退還王某。王某不服，于6月25日向市國稅局申請稅務(wù)行政復(fù)議，市國稅局復(fù)議后維持中山區(qū)國稅分局的決定。問題：（1）稅務(wù)機關(guān)是否可以對王某采取稅收強制執(zhí)行措施？（2）是否可以扣押并拍賣王某的小汽車？（3）中山區(qū)國稅分局的行為有無不妥之處？【答案及解析】（1）稅務(wù)機關(guān)可以對王某采取稅收強制執(zhí)行措施。依據(jù)實施細則第49條的規(guī)定：“承包人或承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算,并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費或租金的,承包人或者承租人應(yīng)當就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的

54、除外。發(fā)包人或出租人應(yīng)當自發(fā)包或出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅的連帶責(zé)任?！?本案中王某并未向稅務(wù)機關(guān)報告承包經(jīng)營的有關(guān)事項，應(yīng)該承擔納稅的連帶責(zé)任。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納稅款，王某逾期仍未繳納，稅務(wù)機關(guān)可以依照稅收征管法第40條的規(guī)定，采取稅收強制執(zhí)行措施。（2）稅務(wù)機關(guān)可以扣押并拍賣王某的小汽車。首先，王某的小汽車屬于機動車輛，依照實施細則第59條的規(guī)定：“稅收征管法第38條、第40條所稱其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或

55、者一處以外的住房不屬于稅收征管法第38條、第40條、第42條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施?！逼浯?，王某的小汽車屬于整體不可分割財產(chǎn)，雖然其價值超過了應(yīng)納稅額，但是依照實施細則第65條的規(guī)定：“對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。”本案中甲食品廠已經(jīng)關(guān)門停業(yè)，無其他可供執(zhí)行的財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以依法對王某的小汽車采取稅收強制執(zhí)行措施。（3）中山區(qū)國稅分局沒有將強制執(zhí)行措施后的剩余款項及時退還王某。依照實施細則第69條的有關(guān)規(guī)定：“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退