關(guān)稅相關(guān)知識(shí)

1、關(guān)稅關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口國(guó)所征收的稅收。1985年3月7日，國(guó)務(wù)院發(fā)布中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例。1987年1月22日，第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)中華人民共和國(guó)海關(guān)法，其中第五章為關(guān)稅。2003年11月，國(guó)務(wù)院根據(jù)海關(guān)法重新新修訂并發(fā)布中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例。作為具體實(shí)施辦法，中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法已經(jīng)2004年12月15日審議通過(guò)，自2005年3月1日起施行。1稅種信息定義關(guān)稅是指一國(guó)海關(guān)根據(jù)該國(guó)法律規(guī)定，對(duì)通過(guò)其關(guān)境的進(jìn)出口貨物課征的一種稅收。關(guān)稅在各國(guó)一般屬于國(guó)家最高行政單位 指定稅率的高級(jí)稅種，對(duì)于

2、對(duì)外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國(guó)家而言，關(guān)稅往往是國(guó)家稅收乃至國(guó)家財(cái)政的主要收入。征收關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)值為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格；出口貨物以該貨物銷(xiāo)售與境外的離岸價(jià)格減去出口稅后，經(jīng)過(guò)海關(guān)審查確定的價(jià)格為完稅價(jià)格。關(guān)稅應(yīng)稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格適用稅率。特點(diǎn)（1）關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅收。（2）關(guān)稅具有強(qiáng)制性。（3）關(guān)稅具有無(wú)償性。（4）關(guān)稅具有預(yù)定性。作用1、維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益2、保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展3、調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易4、籌集國(guó)家財(cái)政收入稅則關(guān)稅稅則又叫海關(guān)稅則，是指一國(guó)對(duì)進(jìn)口商品

3、計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅商品和免稅商品加以系統(tǒng)分類(lèi)的一欄表。它是海關(guān)征稅的依據(jù)，是一國(guó)關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。從內(nèi)容上來(lái)看，海關(guān)稅則一般包括兩部分：一是海關(guān)征收關(guān)稅的規(guī)章、條例和說(shuō)明；二是關(guān)稅分率表。關(guān)稅稅率表又由稅則號(hào)、商品名稱(chēng)、海關(guān)稅率等欄目組成。2稅種分類(lèi)征收方法從價(jià)關(guān)稅：依照進(jìn)出口貨物的價(jià)格作為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅。從價(jià)稅額=商品總價(jià)*從價(jià)稅率從量關(guān)稅：依照進(jìn)出口貨物數(shù)量的計(jì)量單位（如“噸”、“箱”、“百個(gè)”等）征收定量關(guān)稅。 混合關(guān)稅：依各種需要對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行從價(jià)、從量的混合征稅。從量稅額=商品數(shù)量*每單位從量稅選擇關(guān)稅：指對(duì)同一種貨物在稅則中規(guī)定有從量、從價(jià)兩種關(guān)稅稅率，在征稅時(shí)選擇其中

4、征稅額較多的一種關(guān)稅，也可選擇稅額較少的一種為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征?；瑒?dòng)關(guān)稅：關(guān)稅稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置的稅?？梢云鸬椒€(wěn)定進(jìn)口商品價(jià)格的作用。商品流向進(jìn)口稅是進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)商品輸入時(shí)，對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的正常關(guān)稅（ Normal Duties ）。出口稅是對(duì)本國(guó)出口的貨物在運(yùn)出國(guó)境時(shí)征收的一種關(guān)稅。征收出口關(guān)稅會(huì)增加出口貨物的成本，不利于本國(guó)貨物在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。過(guò)境稅過(guò)境稅，是一國(guó)對(duì)于通過(guò)其關(guān)境的外國(guó)商品征收的關(guān)稅。差別待遇和特定情況最惠國(guó)稅率和普通稅率最惠國(guó)稅率適用于與該國(guó)簽定有最惠國(guó)待遇原則的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口的商品普通關(guān)稅適用于與該國(guó)沒(méi)有簽定這種貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)

5、口的商品正常進(jìn)口稅是指最惠國(guó)稅。特惠稅優(yōu)惠稅率，是指某個(gè)國(guó)家或經(jīng)濟(jì)集團(tuán)對(duì)某些國(guó)家的所有進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇有互惠的，也有非互惠的互惠的特惠稅典型：英聯(lián)邦特惠制的非互惠的特惠稅典型：洛美協(xié)定普惠稅普惠制的三個(gè)原則普遍的、非歧視的、非互惠的普惠制的基本目標(biāo)增加發(fā)展中國(guó)家的出口收益促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家的工業(yè)化普惠制的主要方案受惠國(guó)和受惠商品范圍的規(guī)定關(guān)于原產(chǎn)地的規(guī)定進(jìn)口附加稅差價(jià)稅即差額稅，當(dāng)某種本國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類(lèi)進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為了保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，按照國(guó)內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口商品價(jià)格間的差額征收的關(guān)稅，也稱(chēng)滑動(dòng)關(guān)稅，是歐盟農(nóng)產(chǎn)品“閘門(mén)價(jià)格”。反傾銷(xiāo)稅一種進(jìn)口附加稅，197

6、9年“東京回合” 規(guī)定，“凡是一國(guó)產(chǎn)品向另一國(guó)出口時(shí)，該產(chǎn)品出口價(jià)格低于正常貿(mào)易中用于國(guó)內(nèi)消費(fèi)的類(lèi)似產(chǎn)品可比價(jià)格，就視為傾銷(xiāo)”，正?？杀葍r(jià)格，出口國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)格條件：存在傾銷(xiāo)行為、對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴(yán)重阻礙國(guó)內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建。反補(bǔ)貼稅抵消稅或補(bǔ)償稅，是指對(duì)直接或間接的接受任何獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國(guó)商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅補(bǔ)貼：是指政府或任何公共機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)提供的財(cái)政資助以及政府對(duì)出口產(chǎn)品的任何形式的收入或價(jià)格支持條件：進(jìn)口商品接受了政府的直接或間接補(bǔ)貼，且進(jìn)口商品是世貿(mào)組織禁止的是補(bǔ)貼對(duì)本國(guó)已建成產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴(yán)重阻礙國(guó)內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建征收目的財(cái)政關(guān)稅以增加國(guó)家財(cái)政收入

7、為主，通常向外國(guó)生產(chǎn)，國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求大的產(chǎn)品征收，稅率適中。多為發(fā)展中國(guó)家采用，對(duì)工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)不再重要。保護(hù)關(guān)稅為保護(hù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)行業(yè)、農(nóng)業(yè)等而征收；征收財(cái)政關(guān)稅的條件：商品的進(jìn)口需求缺乏彈性稅率不宜過(guò)高稅率高到了完全禁止進(jìn)口的程度，就是禁止性關(guān)稅其他報(bào)復(fù)性關(guān)稅,懲罰性關(guān)稅3納稅方式通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)（出） 口貨物正式進(jìn)（出）口的通關(guān)手續(xù)申報(bào)的海關(guān)逐票計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書(shū)，由納稅人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)帳入庫(kù)手續(xù)后，海關(guān) （憑銀行回執(zhí)聯(lián)）辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時(shí)入庫(kù)，防止拖欠稅款。因此，各國(guó)海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方

8、式。4稅款計(jì)算從價(jià)從價(jià)稅是按進(jìn)出口貨物的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征關(guān)稅。這里的價(jià)格不是指成交價(jià)格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價(jià)格。因此，按從價(jià)稅計(jì)算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價(jià)格。從價(jià)稅額的計(jì)算公式如下：*應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格適用稅率從量從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)征收關(guān)稅的。它的特點(diǎn)是不因商品價(jià)格的漲落而改變稅額，計(jì)算比較簡(jiǎn)單。從量關(guān)稅額的計(jì)算公式如下：*應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量關(guān)稅單位稅額復(fù)合復(fù)合稅亦稱(chēng)混合稅。它是對(duì)進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價(jià)關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價(jià)稅?；旌隙愵~的計(jì)算公式如下：*應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量關(guān)稅單

9、位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格適用稅率滑準(zhǔn)滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即價(jià)格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。因此，實(shí)行滑準(zhǔn)稅率，進(jìn)口商品應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算方法，與從價(jià)稅的計(jì)算方法相同。其計(jì)算公式如下：*應(yīng)納關(guān)稅稅額=T1、2P匯率特別特別關(guān)稅的計(jì)算公式如下：特別關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格特別關(guān)稅稅率進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅完稅價(jià)格進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅完稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+特別關(guān)稅）/（1進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅價(jià)格進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅率進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+特別關(guān)稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

10、5稅務(wù)優(yōu)惠關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的單一貨物。1無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣。國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資。進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載途中必需燃料、物料和飲食用品。來(lái)料加工進(jìn)口的材料、零件、配件等復(fù)出口的。經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的展覽品、施工機(jī)械、儀器等，暫免征稅。因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅，不予退還。因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅，不予退還。6滯納金關(guān)稅滯納金是指在關(guān)稅繳納期限內(nèi)未履行其關(guān)稅給付義務(wù)的納稅人，被海關(guān)課以應(yīng)納稅額一定比例的貨幣給付義務(wù)的行政行為。征收滯納金的目的是通過(guò)使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新

11、的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按之納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。具體計(jì)算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納金征收比率滯納天數(shù)7后納制關(guān)稅后納制是海關(guān)允許某些納稅人在辦理了有關(guān)關(guān)稅手續(xù)后，先行辦理放行貨物的手續(xù)，然后再辦理征納關(guān)稅手續(xù)的海關(guān)制度。關(guān)稅后納制是在通常的基本納稅方式的基礎(chǔ)上，對(duì)某些易腐、急需或有關(guān)手續(xù)無(wú)法立即辦結(jié)等特殊情況采取的一種變通措施。海關(guān)在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔(dān)保后即可放 行有關(guān)貨物。關(guān)稅后納制使海關(guān)有充足的時(shí)間準(zhǔn)確地進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類(lèi)，審定貨物完稅

12、價(jià)格，確定其原產(chǎn)地等作業(yè)，或使納稅人有時(shí)間完成有關(guān)手續(xù)，防止口岸 積壓貨物，使進(jìn)出境貨物盡早投入使用。8影響征收關(guān)稅是一國(guó)政府增加其財(cái)政收入方式之一，但隨著世界貿(mào)易的不斷發(fā)展，關(guān)稅占國(guó)家財(cái)政收入的比重在不斷下降。每個(gè)國(guó)家都會(huì)對(duì)進(jìn)出口的商品根據(jù)其種類(lèi)和價(jià)值征收一定的稅款。其作用在于通過(guò)收稅抬高進(jìn)口商品的價(jià)格，降低其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，減少在市場(chǎng)上對(duì)本國(guó)產(chǎn)品的不良影響。關(guān)稅有著保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)業(yè)的作用，但在經(jīng)濟(jì)全球化的今天其不利的影響也在逐步顯現(xiàn)。主要是對(duì)就業(yè)率的影響。9國(guó)外稅政美國(guó)的稅收優(yōu)惠政策拉動(dòng)了風(fēng)能項(xiàng)目的內(nèi)需，但是隨著稅收抵免政策的到期，美國(guó)風(fēng)電塔制造商上周四呼吁美國(guó)政府的一個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)批準(zhǔn)對(duì)進(jìn)口自中

13、國(guó)和越南的風(fēng)電征收高額關(guān)稅2。關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一般說(shuō)來(lái)，當(dāng)一國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)大，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)時(shí)，往往奉行自由貿(mào)易政策，關(guān)稅體現(xiàn)的主要是稅收的職能；相反，當(dāng)一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)時(shí)，則往往奉行貿(mào)易保護(hù)主義政策，這時(shí)候關(guān)稅的保護(hù)職能居于重要甚至主要地位。征收關(guān)稅會(huì)引起進(jìn)口商品的國(guó)際價(jià)格和國(guó)內(nèi)價(jià)格的變動(dòng)，從而影響到出口國(guó)和進(jìn)口國(guó)在生產(chǎn)、貿(mào)易和消費(fèi)等方面的調(diào)整，引起收入的再分配。關(guān)稅對(duì)進(jìn)出口國(guó)經(jīng)濟(jì)的多方面影響稱(chēng)為關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。歷史上對(duì)進(jìn)口商品所征收的關(guān)稅，不管是從量關(guān)稅(SpecificTariffs)還是從價(jià)關(guān)稅(AdvaloremTariffs)，都曾經(jīng)是政府收入的重要源泉。但是在當(dāng)代，關(guān)稅的主要功能已不再是增加政府的稅收，而是去阻擋來(lái)自國(guó)外商品的進(jìn)入，保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)。當(dāng)然，國(guó)家有大有小，同樣幅度的進(jìn)口關(guān)稅，對(duì)小國(guó)和大國(guó)可以產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。假定進(jìn)口國(guó)是個(gè)貿(mào)易小國(guó)，即該國(guó)某種商品的進(jìn)口量占世界進(jìn)口量的很小一部分，因此，該國(guó)的進(jìn)口量的變動(dòng)不能影響世界市場(chǎng)價(jià)