等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試2777

1、等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試多選題1、下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有() 。A分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入B存貨采購(gòu)過(guò)程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本C以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷D自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值E對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時(shí)還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用單選題2、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。該企業(yè)對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改建。該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 400 萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2、為 100 萬(wàn)元。改建過(guò)程中領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，成本為 80 萬(wàn)元，同類產(chǎn)品售價(jià)為 100 萬(wàn)元，另支付工資等費(fèi)用計(jì) 300 萬(wàn)元，同時(shí)取得變價(jià)收入 30 萬(wàn)元。則改建后的固定資產(chǎn)原始價(jià)值為（）萬(wàn)元。A867B967C1267D1367多選題3、關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說(shuō)砝，正確的有() 。A企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核B若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊C若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值D若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法E固

3、定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更多選題4、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量 ，金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為 () 。A以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B持有至到期投資C貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D可供出售的金融資產(chǎn)單選題5、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A吸收合并另一境外企業(yè)B為母公司巨額借款提供擔(dān)保C上年銷售因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨D對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議簡(jiǎn)答題6、甲企業(yè)準(zhǔn)備進(jìn)入塑料行業(yè)，為此固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目計(jì)劃按30%的資產(chǎn)負(fù)債率融資，固定資產(chǎn)原始投資額為6000 萬(wàn)元，當(dāng)年投資當(dāng)年完工投產(chǎn)，借

4、款期限為4 年，利息分期按年支付，本金到期償還。該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)有6 年的使用年限，該方案投產(chǎn)后預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 45 元，單位變動(dòng)成本 15 元，每年經(jīng)營(yíng)性固定付現(xiàn)成本 200 萬(wàn)元，年銷售量為 50 萬(wàn)件。預(yù)計(jì)使用期滿有殘值 12 萬(wàn)元，稅法規(guī)定的使用年限也為 6 年，稅法規(guī)定的殘值為 8 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法均用直線法計(jì)提折舊。 目前塑料行業(yè)有一家企業(yè) A， A 企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為 40%，權(quán)益的 值為 2。A 的借款利率為 15%，而甲企業(yè)為其塑料業(yè)務(wù)項(xiàng)目籌資時(shí)的借款利率呵望為 12%，公司的所得稅稅率均為 25%，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)為 8%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率為 5%，預(yù)計(jì) 4 年還本付息后該項(xiàng)目的權(quán)益的 值

5、降低 20%，假設(shè)最后 2 年仍能保持 4 年前的加權(quán)平均資本成本水平不變，權(quán)益成本和債務(wù)成本均不考慮籌資費(fèi)。要求：分別根據(jù)實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法用凈現(xiàn)值法進(jìn)行決策。( 折現(xiàn)率小數(shù)點(diǎn)保留到1%)。多選題7、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有_。A生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料B固定資產(chǎn)清理C計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D利潤(rùn)的計(jì)算簡(jiǎn)答題8、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用債務(wù)法核算， 適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：(1) 甲公司 2007 年 12 月 31 日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140 萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備 1140 萬(wàn)元。由于乙公司連

6、年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2007 年12 月 31 日前支付的應(yīng)付賬款。 經(jīng)雙方協(xié)商，于 2008 年 1 月 2 日進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：項(xiàng)目公允價(jià)值賬面價(jià)值可供出售金融資產(chǎn) ( 系對(duì)丙公司股票投資 )800790(2006 年 12 月 5 日取得時(shí)的成本為 700 萬(wàn)元 )無(wú)形資產(chǎn) - 土地使用權(quán) 50003000庫(kù)存商品 20001500甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期 2 年，每年按 2%收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際利率為2%。債務(wù)到期日為 2009 年12月 31日。(2) 甲公司取得的上述可供出售金

7、融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008 年6 月 30 日其公允價(jià)值為 795 萬(wàn)元，2008 年 12 月 31 日其公允價(jià)值為 700 萬(wàn)元 ( 跌幅較大 ) ，2009 年 1 月 10 日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng) 710 萬(wàn)元存入銀行。(3) 甲公司取得的土地使用權(quán)按 50 年、采用直線法攤銷。 假定稅法攤銷的年限及方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(4)2008 年 10 月 20 日，甲公司將上述土地對(duì)外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值為6000 萬(wàn)元。合同規(guī)定每季度租金為 100 萬(wàn)元，于每季度末收取。(5)2008 年 1

8、2 月 31 日，收到第一筆租金100 萬(wàn)元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 6100 萬(wàn)元。(6) 甲公司取得的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算。假定：(1) 除特別說(shuō)明外，不考慮增值稅以外其他稅費(fèi)的影響。(2) 甲公司和乙公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售的會(huì)計(jì)分錄。單選題9、下列情形中，不會(huì)引起短期現(xiàn)金需求的有() 。A短期的存貨周轉(zhuǎn)率下降B短期的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降C重置部分固定資產(chǎn)D季節(jié)性營(yíng)運(yùn)資本投資增長(zhǎng)單選題10、某上市公司2004 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2005 年4 月20 日

9、。該公司在2005年 1 月1 日至4 月 20 發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A支付2004 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)3577 元B因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損10077 元C. 與某債權(quán)人簽訂了債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)因2004 年 10 月購(gòu)貨而產(chǎn)生D在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，應(yīng)支付賠償金 80 萬(wàn)元，而在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 60萬(wàn)元A與某債權(quán)人簽訂了債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)因2004 年 10 月購(gòu)貨而產(chǎn)生B因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損10077 元C萬(wàn)元D在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，應(yīng)支付賠償金 80 萬(wàn)元，而在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60E支付2004 年度財(cái)務(wù)

10、會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)3577 元F年1 月1 日至4 月20G某上市公司2004 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2005 年4 月20 日。該公司在2005H) 。I 發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(單選題11、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值 (ValueatRisk ，VaR)方法是指在一定的持有期和給定的置信水平下，利率、匯率等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)要素發(fā)生變化時(shí)可能對(duì)某項(xiàng)資金頭寸、資產(chǎn)組合或機(jī)構(gòu)造成的潛在的最大風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于VaR類型的說(shuō)法正確的是 () 。A零值 VaR，是以初始價(jià)值為基準(zhǔn)測(cè)度風(fēng)險(xiǎn)B關(guān)注資產(chǎn)價(jià)值的絕對(duì)損失，用均值VaRC關(guān)注資產(chǎn)價(jià)值偏離均值的相對(duì)損失，用零值VaRD以上說(shuō)法皆不正確單選題12、甲公

11、司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為 25%；按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。2010 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2000 萬(wàn)元，2010 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2011 年 4 月 20 日。 2010 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2011 年 3 月 25 日結(jié)束。甲公司2011年1月1 日至4 月 20 日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 31 日，公司發(fā)現(xiàn)上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)已失敗，但其“研發(fā)支出 ( 費(fèi)用化支出 ) ”的余額 50 萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定該支出符合稅法按50%加計(jì)扣除的優(yōu)惠條件。(2)2 月

12、20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2010 年 10 月 15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備160 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10 萬(wàn)元，按售價(jià) 5支付手續(xù)費(fèi)。至2010 年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備160 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售設(shè)備120 臺(tái)，公司按銷售160 臺(tái)向乙企業(yè)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額272 萬(wàn)元，并按銷售160 臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8 萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2010 年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。(3)3

13、 月 1 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)投資的處理有誤。該項(xiàng)投資的基本情況是：甲公司于 2010 年 1 月 1 日以 600 萬(wàn)元對(duì)丙公司投資，占丙公司股權(quán)份額的 5%，另支付稅費(fèi) 15 萬(wàn)元，對(duì)丙公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無(wú)重大影響，且無(wú)公開(kāi)交易市場(chǎng)價(jià)格， 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量， 采用權(quán)益法核算， 當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 7500 萬(wàn)元 ( 與賬面價(jià)值相等 ) 。2010 年甲公司從丙公司分得上年現(xiàn)金股利 20 萬(wàn)元，丙公司 2010 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 900 萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)因素外丙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。 假定該項(xiàng)投資甲公司擬長(zhǎng)期持有， 甲公司未確認(rèn)遞延所得稅。甲公司、丙公司均為

14、設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)3 月 2 日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股 100 萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款 400 萬(wàn)元 ( 含交易費(fèi)用 ) ； 3 月 20 日將回購(gòu)的 100 萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工， 獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股 3 元確定授予股票期權(quán)的公允價(jià)值， 同時(shí)向職工收取每股 0.5 元的現(xiàn)金。(5)3 月 8 日，董事會(huì)決定自 2011 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。 該建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并對(duì)外出租， 入賬時(shí)初始成本為 776 萬(wàn)元，市場(chǎng)售

15、價(jià)為 960 萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 8 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為 72 萬(wàn)元，按月收??； 2011 年 1 月 1 日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為 1000 萬(wàn)元。(6)3 月 10 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定下列處理有誤： 2010 年 9 月，因市場(chǎng)供求發(fā)生變化，甲公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從 2011 年 1 月 1 日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付 10 萬(wàn)元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見(jiàn)，并于當(dāng)年12 月10 日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10 人接受的概率

16、為10%，12人接受的概率為30%，15 人接受的概率為60%。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150 萬(wàn)元，2010 年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：借：制造費(fèi)用150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本 ( 相關(guān)產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售 ) 。假定稅法處理與會(huì)計(jì)一致。 甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲公司自 2011 年 1 月 1 日起，對(duì)丙公司投資的核算由權(quán)益法改為成本法，因追溯重述對(duì)甲公司當(dāng)年“未分配利潤(rùn)”年初數(shù)的影響額為() 萬(wàn)元。A0B25C-22.5D22.5多選題13、下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債

17、表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A資本公積轉(zhuǎn)增資本B以前期間銷售的商品發(fā)生退回C發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)D資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整多選題14、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法單選題15、下列選項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)表述中不正確的是() 。A盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)B以債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)C融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租入在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)D自行建造的固定資

18、產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)單選題16、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的100%，提取法定盈余公積。甲公司 2009 年度所得稅匯算清繳于2010 年 4 月 30 日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010 年 3月 31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2010 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回

19、的 2009 年 10 月 4 日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。 當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格 ( 不含增值稅 ) 為 200 萬(wàn)元，增值稅為 34 萬(wàn)元，銷售成本為 180 萬(wàn)元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)， 銷售價(jià)格是公允的， 也符合收入確認(rèn)條件。 至 2010 年 1 月 14 日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了8 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，假定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)2 月 20 日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失： 300 萬(wàn)元。(3)2 月 26 日，甲公司

20、獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款100萬(wàn)元 ( 含增值稅 ) 收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在 2009 年 12 月 31 日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)， 因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的 600%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3 月 5 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2009 年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用 100 萬(wàn)元，金額較大。至 2009 年 12 月 31 日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品全部對(duì)外銷售。(5)3 月 15 日，甲公司決定以2000 萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。(6)3月 28 日，甲公司董事

21、會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積500 萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100 萬(wàn)元。 甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積， 將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整 2009 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的判斷，下列說(shuō)法中正確的是() 。A(1) 、 (3) 、(4) 和(6) 屬于調(diào)整事項(xiàng)， (2) 和 (5) 屬于非調(diào)整事項(xiàng)B(1) 、 (3) 和(4) 屬于調(diào)整事項(xiàng)， (2) 、(5) 和 (6) 屬于非調(diào)整事項(xiàng)C(1) 、 (3) 和(5) 屬于調(diào)整事項(xiàng)， (2) 、(4

22、) 和 (6) 屬于非調(diào)整事項(xiàng)D(1) 、 (2) 和(4) 屬于調(diào)整事項(xiàng)， (3) 、(5) 和 (6) 屬于非調(diào)整事項(xiàng)多選題17、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有() 。A計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B出售無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益C開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D白營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)單選題18、長(zhǎng)城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為 25%；按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。 207年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2000 萬(wàn)元， 207年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 208年

23、 1 月 10 日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為 208年 4 月 20 日。207年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 208年 3 月 25 日結(jié)束。長(zhǎng)城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8 日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230 萬(wàn)元。(2)2月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司207年10 月 15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10 萬(wàn)元，按售價(jià) 5支付手續(xù)費(fèi)。 至 207年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清

24、單注明已銷售設(shè)備 300 臺(tái)，公司按銷售400 臺(tái)確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，并結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為 8 萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。 207年12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2 月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司207年 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)1404 萬(wàn)元 ( 含增值稅 ) ，于 207年 10月1 日開(kāi)工，至 208年 3 月 31 日完工交貨。至207年 12 月 31 日，該合同累計(jì)發(fā)生支出 240 萬(wàn)

25、元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款 421.2 萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款 702 萬(wàn)元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用， 未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。 在審計(jì)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本 720 萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(4)3 月 8 日，董事會(huì)決定自208年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系207年 1 月 20 日投入使用并對(duì)外出租， 入賬時(shí)初始成本為3868 萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 4800 萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限

26、為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為360 萬(wàn)元，按月收??； 208年 1 月 1 日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為 5000 萬(wàn)元。(5)3 月 15 日，甲公司決定以2400 萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。長(zhǎng)城公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)城公司在對(duì) 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)凋增原已編制的207年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額() 萬(wàn)元。A520B480C6

27、40D720多選題19、A 公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。 2008 年 1 月，A 公司在 B 地自行建造了一座大型倉(cāng)庫(kù)， 2008 年 12 月 31 日，該倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， A公司于當(dāng)日將其以經(jīng)營(yíng)方式對(duì)外租出， 租賃期為 3 年。因 B地房地產(chǎn)市場(chǎng)不活躍，有證據(jù)表明該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，則下列說(shuō)法正確的有() 。AA 公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量BA 公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計(jì)量直至處置CA 公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計(jì)量，同時(shí)將其持有的其他采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)全部改按成本模式計(jì)量DA 公司應(yīng)假設(shè)

28、該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)無(wú)殘值，并對(duì)其按期計(jì)提折舊單選題20、甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)， 適用的所得稅稅率為25%，2009 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)4 月 1 日甲公司將存貨轉(zhuǎn)作以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為300 萬(wàn)元， 2008 年年末已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備30 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為 400萬(wàn)元， 2009 年 12 月 31 日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為420 萬(wàn)元；(2)6 月 30日，甲公司定向增發(fā) 2000 萬(wàn)般本公司普通股股票，用以購(gòu)買 A 公司原股東持有的 80%A公司股權(quán)，購(gòu)買后能夠?qū)?A 公司實(shí)施控制，該股票每股面值為 1 元，市價(jià)為 5 元，甲公司為該交易發(fā)生咨詢?cè)u(píng)

29、估等費(fèi)用20 萬(wàn)元，支付承銷商傭金 100萬(wàn)元。 A 公司原股東因此持有甲公司 10%股權(quán)。(3)8 月 10 日甲公司以 500 萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入某公司股票， 并作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，另支付相關(guān)稅費(fèi) 4 萬(wàn)元， 12 月 31 日該股票的公允價(jià)值為 560 萬(wàn)元。(4)12 月 20 日甲公司以 300 萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入某公司股票，并作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，另支付相關(guān)稅費(fèi)2.4 萬(wàn)元，12 月 31 日該股票的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量成本為() 。A300 萬(wàn)元B400 萬(wàn)元C280 萬(wàn)元D380 萬(wàn)元-1- 答案： C,E 解析 分期收款方式銷售商品

30、，應(yīng)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入；存貨采購(gòu)過(guò)程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失， 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益； 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)， 不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。2- 答案： A解析改建后的固定資產(chǎn)原始價(jià)值改建前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值+改建過(guò)程中發(fā)生的支出一改建過(guò)程中取得變價(jià)收入(1000-400-100)+(80+17+300)-30 867( 萬(wàn)元 ) 。3- 答案： A,C,D【解析】選項(xiàng) B，使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊 ; 選項(xiàng) E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 【點(diǎn)評(píng)】本題考核第 10 章“固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)

31、點(diǎn)，具有一定的綜合性。4- 答案： A,B,C,D暫無(wú)解析5- 答案： C 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。 ABD三項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況無(wú)影響，只有選項(xiàng) C 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況有影響。6- 答案：本題的主要考核點(diǎn)是實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法的區(qū)別與聯(lián)系。 解析 解答本題的關(guān)鍵一是注意實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法的區(qū)別；二是在非規(guī)模擴(kuò)張型項(xiàng)目中如何實(shí)現(xiàn) 值的轉(zhuǎn)換。下面主要介紹 7- 答案： A,B,C,D 考點(diǎn) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)涵8- 答案： 2008年 6 月 30 日暫無(wú)解析9- 答案： C 解析 重置或改進(jìn)部分固定資產(chǎn)需要從公司的內(nèi)部和外部進(jìn)行融資，并且由于這種支出屬于資本性