稅收法規(guī)課件

1、第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與分類稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。10年多選：稅收的作用表現(xiàn)在（ABCD）。 注：原答案有誤A.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式 B.稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段C.稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用D.稅收是國(guó)際交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證（二）稅收的特征 強(qiáng)制性、無償性、固定性第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述一、稅收的概念與分類（三）稅收的分類1.按征收對(duì)象分為：流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類、行

2、為稅類五種。 流轉(zhuǎn)稅類（流轉(zhuǎn)額）：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅類（應(yīng)納稅所得額）：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅 資源稅類：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 行為稅類：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述一、稅收的概念與分類11年多選：下列稅收中，屬于財(cái)產(chǎn)稅的有（AB）。A.車船稅 B.房產(chǎn)稅 C.消費(fèi)稅 D.營(yíng)業(yè)稅11年多選：下列單位中，代表國(guó)家行使征稅權(quán)的有（BCD）。A.審計(jì)機(jī)關(guān) B.稅務(wù)機(jī)關(guān) C.地方財(cái)政機(jī)關(guān) D.海關(guān) 11年判斷：所有權(quán)的占有、使用、收益、處分四項(xiàng)權(quán)能可以在一定條件下與所有者相分離，這種

3、分離是所有者行使所有權(quán)的一種方式。 （）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述一、稅收的概念與分類（三）稅收的分類2.按征收管理的分工體系分為： 工商稅類（稅務(wù)機(jī)關(guān)） 關(guān)稅類（海關(guān)）3.按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分為 中央稅 地方稅 中央與地方共享稅第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述一、稅收的概念與分類（三）稅收的分類4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分為： 從價(jià)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅中、所得稅 從量稅：資源稅、車船稅、土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒、汽油、柴油 復(fù)合稅：消費(fèi)稅中的卷煙、糧食白酒、薯類白酒第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度

4、第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述一、稅收的概念與分類10年單選：下列各項(xiàng)中，不屬于流轉(zhuǎn)稅類的稅種是（A）。A.土地增值稅 B.增值稅 C.消費(fèi)稅 D.營(yíng)業(yè)稅多選：下列屬于流轉(zhuǎn)稅類的是（AC）。A.關(guān)稅 B.印花稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.房產(chǎn)稅多選：下列屬于行為稅類的是（AD）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅 B.資源稅C.土地增值稅 D.印花稅多選：下列各項(xiàng)中，屬于復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品有（ABC）。A.卷煙 B.糧食白酒 C.薯類白酒 D.啤酒第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)

5、關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。國(guó)家的一切稅收活動(dòng)，均以法定形式表現(xiàn)出來。二者的聯(lián)系：稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內(nèi)容。二者的區(qū)別：稅收作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述二、稅法及構(gòu)成要素（二）稅法的分類11年判斷：按法律級(jí)次（應(yīng)為：功能作用）劃分，稅法分為稅收實(shí)體法和程序法。（）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述（三

6、）稅法的構(gòu)成要素（11個(gè)）基本三要素：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率1.征稅人（征稅主體）2.納稅義務(wù)人（納稅主體）3.征稅對(duì)象（課稅對(duì)象、征稅客體）：區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述二、稅法及構(gòu)成要素（三）稅法的構(gòu)成要素（11個(gè)）4.稅目：體現(xiàn)每個(gè)稅種的征收廣度5.稅率：衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率10年判斷：定額稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論金額大小，都按照同一比例納稅。（）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述二、稅法及構(gòu)成要素（三）稅法的構(gòu)成要素（11個(gè)）6.計(jì)稅依據(jù)（課稅對(duì)

7、象、稅基）分為：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征11年判斷：從價(jià)計(jì)征的稅收，以課稅對(duì)象的自然數(shù)量與單梯形價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù)。（）注：從價(jià)計(jì)征即以征稅對(duì)象的價(jià)值或價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述二、稅法及構(gòu)成要素（三）稅法的構(gòu)成要素（11個(gè)）7.納稅環(huán)節(jié) 8.納稅期限 9.納稅地點(diǎn)10.減免稅：一般有三種形式 減稅和免稅 起征點(diǎn)：課稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。 免征額：對(duì)課稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就超過免征額部分征稅。11.法律責(zé)任第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收概

8、述稅收概述二、稅法及構(gòu)成要素（三）稅法的構(gòu)成要素（11個(gè)）10年多選：在稅法的諸多構(gòu)成要素中，最基本的要素包括（ABC）。A.納稅義務(wù)人 B.征稅對(duì)象C.稅率 D.減稅免稅10年判斷：起征點(diǎn)是計(jì)稅依據(jù)達(dá)到規(guī)定的數(shù)額才開始征稅的界限。計(jì)稅依據(jù)未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或者超過起征點(diǎn)的，僅就超過的部分征稅。（）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、增值稅（一）增值稅的概念與分類1.增值稅的概念.是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點(diǎn)：價(jià)外計(jì)稅、多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅第三章第三章

9、 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、增值稅（一）增值稅的概念與分類2.增值稅的分類.（注意多選）根據(jù)稅基和購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否扣除及如何扣除分為三種： 生產(chǎn)型：不允許扣除固定資產(chǎn)的增值稅 收入型：允許扣除折舊部分的增值稅 消費(fèi)型：一次性全部扣除購置的用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)增值稅（我國(guó)：2009.1.1.起全面實(shí)行）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、增值稅（二）增值稅一般納稅人通常：年應(yīng)稅銷售額 工業(yè)性及主營(yíng)工業(yè)：50萬元 商業(yè)性及主營(yíng)商業(yè)：80萬元 工業(yè)小規(guī)模企業(yè)：30萬元（三）增值稅稅率（分三檔） 基本稅率：17%（提供加工、修

10、理修配勞務(wù)） 低稅率：13%（主要涉及：居民生活、書刊、農(nóng)業(yè)） 零稅率：出口（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、增值稅（四）增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷售額：不含增值稅的銷售額、價(jià)外費(fèi)用 進(jìn)項(xiàng)稅額：憑票扣稅（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：收購發(fā)票或銷售發(fā)票（買價(jià)13%）（4）運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)：運(yùn)費(fèi)7%第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、增值稅（五）增值稅小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=銷售額征收率（3%）11年單

11、選：甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年2月15日，甲公司銷售產(chǎn)品一批，取得收入（含增值稅）6.18萬元，該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅額為（B）元。A.3500 B.1800 C.1840 D.2377 61800-618001.03=1800第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、增值稅（六）增值稅稅收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為收訖銷售款日、取得索取銷售款憑據(jù)日、開票日、報(bào)關(guān)進(jìn)口日2.納稅期限3.納稅地點(diǎn)10年單選：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，增值稅一般納稅人適用兩檔稅率，其中的低稅率為（C）。A.4% B.6% C.13% D.17%第三章第三章 稅收法律制度稅收

12、法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、增值稅10年單選：根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)限為（C）。A.收到貨款的當(dāng)天 B.貨物移送的當(dāng)天 C.合同約定的收款日期的當(dāng)天 D.貨物移送的當(dāng)天 10年單選：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為（C）。A.17% B.13% C.3% D.零稅率第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、增值稅10年多選：按照是否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值，增值稅可以分為（BCD）。A.積累型增值稅 B.收入型增值稅 C.消費(fèi)型增值稅 D.生產(chǎn)型增值稅 10年判斷：根據(jù)增值

13、稅暫行條例的規(guī)定，納稅進(jìn)口或者出口貨物均適用零稅率，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （）（出口零稅率）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、增值稅10年判斷：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的企業(yè)和企業(yè)性單位，個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。（）注：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1.消費(fèi)

14、稅的概念：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的的一種流轉(zhuǎn)稅。即對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收。2.消費(fèi)稅的計(jì)稅：三種方法 從價(jià)定率：以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額 從量定額：啤酒、黃酒、汽油、柴油 復(fù)合計(jì)稅：卷煙、糧食白酒、薯類白酒第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種二、消費(fèi)稅（二）消費(fèi)稅納稅人（三）消費(fèi)稅稅目與稅率（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額（五）消費(fèi)稅征收管理10年單選：根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。下列各項(xiàng)中，不實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品是（A）。A.成品油 B.卷煙 C.糧食白酒 D

15、.薯類白酒10年單選：根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（D）。A.汽車輪胎 B. 化妝品 C.高檔手表 D.手提電腦第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種三、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的概念（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)稅勞務(wù)不包括： 加工和修理修配勞務(wù)（屬于增值稅） 個(gè)人為本單位或雇主提供的勞務(wù)第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種三、營(yíng)業(yè)稅（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理10年

16、單選：營(yíng)業(yè)稅是指在我國(guó)境內(nèi)提供規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。這里的“應(yīng)稅勞務(wù)”，不包括（B）。A.金融保險(xiǎn)業(yè)提供的勞務(wù) B.加工和修理、修配業(yè)提供的勞務(wù) C.文化體育業(yè)提供的勞務(wù) D.郵電通訊業(yè)提供的勞務(wù) 第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種三、營(yíng)業(yè)稅10年判斷：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（） 10年單選：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（B）。A.將不動(dòng)產(chǎn)支付對(duì)方使用的當(dāng)天 B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)

17、天 C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與合同的當(dāng)天 D.接受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)分為： 居民企業(yè)：來源于境內(nèi)、境外的所得 非居民企業(yè)：來源于境內(nèi)的所得（及發(fā)生在境外但與其在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種四、企業(yè)所得稅（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。11年判斷：所得稅是以納稅人的凈利潤(rùn)為征收對(duì)象，以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅

18、所得額為計(jì)稅依據(jù)。 （）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種四、企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅稅率（25%、20%）（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（連續(xù)5年內(nèi)）（五）企業(yè)所得稅征收管理按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種四、企業(yè)所得稅11年多選：企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的銷售稅金包括 （BCD）。A.增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.消費(fèi)稅 D.資源稅第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅

19、種四、企業(yè)所得稅10年單選：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，為企業(yè)所得稅的納稅人，但不包括（C）。A.民營(yíng)企業(yè) B.國(guó)有控股公司 C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D.外商投資企業(yè) 10年單選：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，居民企業(yè)和境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅率為 （C）。A.15% B.20% C.25% D.30%第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種四、企業(yè)所得稅10年單選：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限 （D）。A.為13年 B.為35年 C.最長(zhǎng)不得超過3年

20、D.最長(zhǎng)不得超過5年 10年多選：在下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法中規(guī)定的“不征稅收入”的選項(xiàng)有 （BCD）。A.接受捐贈(zèng)收入 B.財(cái)政撥款 C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種四、企業(yè)所得稅11年單選：某企業(yè)2011年利潤(rùn)總額為1200萬元，當(dāng)年通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐款200萬元，當(dāng)年公益性捐款應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為 （B）。A.144 B.56 C.1056 D.1144注：企業(yè)發(fā)生的公益性支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 200-120012%=200-144=5

21、6第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種四、企業(yè)所得稅10年判斷：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （）（應(yīng)減按20%）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種四、企業(yè)所得稅單選：下列屬于免稅收入的是（A）。A.國(guó)債利息收入B.財(cái)政管理的政府性基金C.財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.財(cái)政撥款注：BCD屬于不征稅收入單選：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（C）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。A.100% B.80% C.60% D.40%第三章第三章 稅

22、收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種五、個(gè)人所得稅（一）個(gè)人所得稅概念是以自然人（包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)）取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人包括：中國(guó)公民、個(gè)體工商戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者）、在境內(nèi)有所得的外籍人員和港澳臺(tái)同胞。按住所和居住時(shí)間分為： 居民納稅人：有住所或滿1年（無限義務(wù)） 非居民納稅人：無住所或不滿1年（有限義務(wù)）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種五、個(gè)人所得稅10年判斷：個(gè)人所得稅法中規(guī)定的非居民納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

23、（）11年多選：下列扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付的所得中，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的有 （ABCD）。A.稿酬所得 B.財(cái)產(chǎn)租賃所得 C.勞務(wù)報(bào)酬所得 D.工資薪金所得第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種五、個(gè)人所得稅（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率分類所得稅制，分別采用比例稅率和超額累進(jìn)稅率（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額（五）個(gè)人所得稅征收管理 自行申報(bào)年所得12萬元以上的納稅人，無論是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)按規(guī)定，于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 代扣代繳實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)制度。即扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)涉稅信息。

24、第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種五、個(gè)人所得稅 從2011年9月起，個(gè)人所得稅計(jì)稅方式和稅率修改如下： 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）1 不超過1500元的 32 超過1500元至4500元的部分 103 超過4500元至9000元的部分 204 超過9000元至35000元的部分 255 超過35000元至55000元的部分 306 超過55000元至80000元的部分 357 超過8

25、0000元的部分 45第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種五、個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額工資應(yīng)發(fā)金額稅前扣除項(xiàng)目個(gè)人所得稅減除標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人所得稅稅前扣除內(nèi)容說明 “三險(xiǎn)一金”，通常是指養(yǎng)老險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)、醫(yī)療險(xiǎn)和住房公積金按規(guī)定的住房補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼。標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的電話費(fèi)2011年9月1日起個(gè)人所得稅減除標(biāo)準(zhǔn)(起征額)3500元/月例1王教授每月工資7130.4元，其中養(yǎng)老險(xiǎn)439元，失業(yè)險(xiǎn)44元，醫(yī)療險(xiǎn)89元，公積金829元，個(gè)人所得稅減除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅所得額7130.44394489

26、82935002229.4(元)2229.4元屬于“超過1500元至4500元的部分”范圍，對(duì)應(yīng)稅率10%，速算扣除額105應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù) 2229.410105117.94 (元)第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種五、個(gè)人所得稅11年單選：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)工資、薪金所得稅稅率實(shí)行超額累進(jìn)稅率，該稅率分為（D）。A.二級(jí) C.五級(jí) B.四級(jí) D.九級(jí)注：原采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率；自2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（3500元）和稅率表（七級(jí)超額累進(jìn)稅率），計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

27、。 。 第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種五、個(gè)人所得稅10年單選：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，對(duì)工資、薪金所得，適用（D）。A.20%的比例稅率 C.5%35%的超額累進(jìn)稅率 B.25%的比例稅率 D.5%45%的超額累進(jìn)稅率 10年單選：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除（A）元的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。A.800 B.1000 C.1500 D.2000第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種五、個(gè)人所得稅 勞務(wù)報(bào)酬所得：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除2

28、0%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 勞務(wù)報(bào)酬所得一次收人畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種五、個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)每次收入額不超過25000元的超過25000-62500元的超過62500元的每次應(yīng)納稅所得額不超過20000元的超

29、過20000-50000元超過50000元適用稅率()203040速算扣除數(shù)020007000第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種五、個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得，可采取以下計(jì)算公式： 每次勞務(wù)收入額不超過4000元的： 應(yīng)納稅額（每次收入額800）20 每次收入額超過4000元以上至25000元的： 應(yīng)納稅額每次收入額（120）20 每次收入額超過25000元至62500元的 應(yīng)納稅額每次收入額（120）302000 每次收入額超過62500元以上的： 應(yīng)納稅額每次收入額（120）407000第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種五、個(gè)

30、人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得【例1】林某2011年6月6日為一企業(yè)介紹一筆銷售業(yè)務(wù)，取得介紹服務(wù)費(fèi)18000元，6月1120日又被聘經(jīng)濟(jì)法培訓(xùn)班講課，每天得授課費(fèi)200元。 計(jì)算林某取得勞務(wù)收入的應(yīng)納稅額為：（1）中介收入應(yīng)納稅所得額18000（120）14400應(yīng)納稅元）（2）講課收入應(yīng)納稅額（20010800）20240（元）林某6月應(yīng)納稅額28802403120（元）【例2】某演員應(yīng)聘參加一單位舉辦的文藝晚會(huì)演出，出場(chǎng)費(fèi)40000元。應(yīng)納稅所得額40000（120）32000應(yīng)納稅額320003020007600（元） 第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié)

31、 稅收征管稅收征管稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提，主要包括：稅務(wù)登記、帳簿、憑證管理 （發(fā)票管理）、納稅申報(bào)。08年多選：根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)管理主要內(nèi)容包括（ACD）。A.稅務(wù)登記 B.稅務(wù)檢查C.發(fā)票管理 D.納稅申報(bào)第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管一、稅務(wù)登記根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。稅務(wù)登記包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出報(bào)驗(yàn)登記等。第三章第三章 稅收

32、法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管一、稅務(wù)登記09年多選：根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的（ABC）的各類納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。A.應(yīng)稅收入 B.應(yīng)稅行為 C.應(yīng)稅財(cái)產(chǎn) D.消費(fèi)行05年多選：根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)登記內(nèi)容的有（ABC）。A.開業(yè)登記 B.變更登記 C.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 D.賬薄登記第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管一、稅務(wù)登記（一）開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記。08年、10年單選：根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自（

33、08年C）之日起30（10年）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.取得應(yīng)稅收入 B.發(fā)生應(yīng)稅行為C.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D.納稅義務(wù)發(fā)生09年判斷：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證，實(shí)行每年驗(yàn)證一次和每3年換證一次的制度。（）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管一、稅務(wù)登記（一）開業(yè)登記09年單選：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表及附送資料、證件審核無誤的，應(yīng)在（ C ）日內(nèi)發(fā)給稅務(wù)登記證件。A.10 B.15 C.30 D.6009年單選：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他賬戶之日起15日內(nèi)，向（ C ）書面報(bào)告

34、全部賬號(hào)。A.主管財(cái)政機(jī)關(guān) B.上級(jí)主管機(jī)關(guān)C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān) D.主管工商機(jī)關(guān)第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管一、稅務(wù)登記（一）開業(yè)登記11年單選：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過（ D）日的，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)登記手續(xù)。A.60 B.30 C.150 D.180第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管一、稅務(wù)登記（二）變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。09年單選：納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（B）。A.開業(yè)稅務(wù)登記 B

35、.變更稅務(wù)登記C.注銷稅務(wù)登記 D.復(fù)業(yè)稅務(wù)登記第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管一、稅務(wù)登記（二）變更登記08年判斷：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，無論是否需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記，都應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記（）。注： 應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi) 不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管一、稅務(wù)登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記08年判斷：納稅

36、義務(wù)人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。（）（四）注銷登記（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（六）納稅人稅種登記（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管二、發(fā)票開具與管理發(fā)票發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明。發(fā)票的作用： 是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證 是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù) 是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)發(fā)票發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)三個(gè)聯(lián)次。增值稅專用發(fā)票還包括一個(gè)抵扣聯(lián)。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得

37、、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管二、發(fā)票開具與管理09年單選：下列有關(guān)發(fā)票作用的表述中，不正確的是（A）。A.發(fā)票是辦理支付結(jié)算的工具（應(yīng)為票據(jù)和結(jié)算憑證） B.發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)C.發(fā)票是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)D.發(fā)票是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證09年多選：根據(jù)發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票一般包括的三個(gè)聯(lián)次是（ABC）。A.發(fā)票聯(lián) B.存根聯(lián) C.記賬聯(lián) D.抵扣聯(lián)第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管二、發(fā)票開具與管理10年多選：關(guān)于發(fā)票特征的表述，下列各項(xiàng)中中，正確的有（ABD）。A.

38、發(fā)票具有合法性 B.發(fā)票具有真實(shí)性C.發(fā)票具有可轉(zhuǎn)讓性 D.發(fā)票具有共享性注：發(fā)票具有合法性 、真實(shí)性、時(shí)效性（按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限開具）、共享性（填開方和取得方共享，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、工商等部門也可使用其提供的信息）、傳遞性（從印制、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、發(fā)售、開具到記賬的過程）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管二、發(fā)票開具與管理（一）發(fā)票的種類08年單選：根據(jù)發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票分為（B）。A.專業(yè)發(fā)票和普通發(fā)票 B.專用發(fā)票和普通發(fā)票C.一般普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票 D.專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票06年多選：下列各項(xiàng)中，屬于專業(yè)發(fā)票的有（BD）。A.廣告

39、費(fèi)用結(jié)算發(fā)票 B.火車票C.商品房銷售發(fā)票 D.話費(fèi)票第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管二、發(fā)票開具與管理（一）發(fā)票的種類09年判斷：小規(guī)模納稅人只有在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)才能開具增值稅專用發(fā)票。（）注：增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。（按征收率代開） 代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。 所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)

40、第三節(jié) 稅收征管稅收征管二、發(fā)票開具與管理（一）發(fā)票的種類09年多選：根據(jù)發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，普通發(fā)票主要由（ACD）使用。A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人能開具專用發(fā)票時(shí)C.營(yíng)業(yè)稅納稅人D.一般納稅人不能開具專用發(fā)票時(shí)第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管二、發(fā)票開具與管理（一）發(fā)票的種類10年判斷：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用，其他納稅人不得領(lǐng)購使用。（）08年判斷：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人的領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。（）第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收

41、征管二、發(fā)票開具與管理（一）發(fā)票的種類09年判斷：凡開具了增值稅專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按漏稅論處。（）注：稅法規(guī)定，對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額計(jì)稅，凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。08年單選：根據(jù)稅收征管法的的規(guī)定，對(duì)代開、虛開專業(yè)發(fā)票的，按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)征稅，并按（A）給予處罰。A.偷稅 B.騙稅 C.逃稅 D.抗稅第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管二、發(fā)票開具與管理（一）發(fā)票的種類09年判斷：增值稅專用發(fā)票的樣式、印制及管理由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。（）

42、注：增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的。增值稅專用發(fā)票的版式、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一確定，并將專用發(fā)票票樣及時(shí)下發(fā)各地。第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管二、發(fā)票開具與管理（一）發(fā)票的種類09年單選：下列各項(xiàng)中，屬于行業(yè)發(fā)票的是（B）。A.商品房銷售發(fā)票 B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票C.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票 D.電信企業(yè)的郵票注：行業(yè)發(fā)票是普通發(fā)票的一種，適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等。08年多選：下列各項(xiàng)中，屬于專業(yè)發(fā)票的是（BCD）。A.商品房銷售發(fā)票 B.電信企業(yè)的郵票收據(jù)C.保險(xiǎn)

43、公司的保險(xiǎn)憑證 D.交通運(yùn)輸企業(yè)的客票第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管二、發(fā)票開具與管理（二）發(fā)票的開具要求09年、10年單選：根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，甲企業(yè)2008年已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存至（C）年。10年直接為5年A.2010 B.2012 C.2013 D.2017注：開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管三、納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)

44、定，在申報(bào)期內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。主要形式有： 直接申報(bào)，即上門申報(bào)，分為：直接到辦稅廳申報(bào)、到巡回征收點(diǎn)申報(bào)、到代征點(diǎn)申報(bào)三種（傳統(tǒng)方式） 郵寄申報(bào)：以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期 數(shù)據(jù)電文申報(bào)：如銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn) 簡(jiǎn)易申報(bào)：如實(shí)行定期定額，以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期 其他方式：如委托他人代理申報(bào)第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管三、納稅申報(bào)09年判斷：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。（）注：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)申報(bào)；享受減稅

45、、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)。09年判斷：納稅人采用郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（ ）注：應(yīng)為電子方式申報(bào)的第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管三、納稅申報(bào)09年單選：納稅申報(bào)的方式中，網(wǎng)上申報(bào)屬于（C）。A.直接申報(bào) B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào) D.上門申報(bào)08年單選：下列各項(xiàng)納稅申報(bào)方式中，不屬于直接申報(bào)方式的是（D）。A.到辦稅報(bào)務(wù)廳申報(bào) B.在巡回征收點(diǎn)申報(bào)C.到代征點(diǎn)申報(bào) D.在網(wǎng)上申報(bào)08年單選：納稅人采取郵寄方式申報(bào)納稅的，其實(shí)際申報(bào)日期應(yīng)當(dāng)為（A）。A.寄出

46、地的郵局郵戳日期 B.寄入地的郵局郵戳日期 C.納稅人填寫納稅申報(bào)表的日期 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管四、稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)納的稅款以及扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳的稅款通過不同的方式組織征收入庫的活動(dòng)。是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管四、稅款征收08年單選：稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是（D）。A.稅務(wù)登記 B.發(fā)票管理 C.納稅申報(bào) D.稅款征收08年單選：甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，又

47、確無建賬能力，經(jīng)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)（注：縣級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)）審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬薄或暫緩建賬，其適用的稅收征收方式是（D）。A.查賬征收 B.查驗(yàn)征收 C.查定征收 D.定期定額征收第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管四、稅款征收主要方式有：（一）查賬征收：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較健全（二）查定征收：查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額（三）查驗(yàn)征收：對(duì)應(yīng)稅商品查驗(yàn)數(shù)量，按市價(jià)（四）定期定額征收：確定營(yíng)業(yè)額、所得額（五）代扣代繳：向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)直接扣收稅款（有利于對(duì)零星分散稅源控管） 如：個(gè)人所得稅的代扣代繳第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管四、稅款征收主

48、要方式有：（六）代收代繳：即由與納稅義務(wù)人有經(jīng)濟(jì)往來的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款并代為繳入國(guó)庫。如：從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，代收代繳車般稅；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，通常由受托方代收代繳消費(fèi)稅。（七）委托征收：以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義，征收零散稅款如：各區(qū)縣地方稅務(wù)局為加強(qiáng)出租房屋稅收征管的需要，可確定所在區(qū)縣房管局或街道辦事處等有關(guān)部門為代征單位，委托其代征出租房屋（土地）的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 （八）其他征收方式如：郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、用IC卡納稅等第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管四、

49、稅款征收09年單選：查驗(yàn)征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的（D）進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋章驗(yàn)戳，從而據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。A.應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 B.應(yīng)稅收益額C.應(yīng)稅所得額 D.應(yīng)稅產(chǎn)品第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管四、稅款征收09年單選：根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，（C）。A.由工商行政管理機(jī)構(gòu)征收應(yīng)繳的稅費(fèi) B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其辦理工商注冊(cè)登記C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納D.稅務(wù)機(jī)關(guān)在其辦理工商注冊(cè)登記后進(jìn)行稅款的征收注：對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，同時(shí)責(zé)令繳納稅款。