9增值稅消費稅練習(xí)題(答案)要點

1、增值稅、消費稅練習(xí)題1 甲貨運公司在2013 年 8 月 1 日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 2014 年 9 月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（ 1 ）甲貨運公司與乙企業(yè)是長期合作的關(guān)系戶。甲貨運公司為其提供貨運一條龍服務(wù)，提供貨物運輸服務(wù)取得不含稅收入 60 萬元，提供貨物運輸代理服務(wù)收入 8 萬元，提供倉儲服務(wù)收入 12 萬元，提供裝卸搬運服務(wù)收入 5 萬元。根據(jù)合同規(guī)定，甲貨運公司按照運輸收入的 10%給予折扣，并將不含稅市場價格60 萬元與折扣額開在同一張發(fā)票上的“金額”欄內(nèi)。其他各項按市場價格正常收費。（ 2） 甲公司將本公司的一批貨運車輛贈送給某福利企業(yè)。 該批車輛于2010 年購進， 賬面原值

2、120 萬元，已提折舊 45 萬元。（ 3 ） 甲公司本月購進辦公用品及修理用備件， 取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20 萬元，增值稅 3.4 萬元。車隊購進汽油取得增值稅專用發(fā)票，注明價款14 萬元、增值稅2.38 萬元，其中10%屬于本公司建筑工地用車。（ 4 ）甲公司為本單位職工提供班車，發(fā)生成本5 萬元。題中的收入除特殊說明外， 均為含稅收入， 甲公司對可以選擇按簡易方法計稅的業(yè)務(wù)選擇按建議方法計稅，取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（ 1 ）甲公司為乙企業(yè)提供運輸服務(wù)取得的收入的銷項稅額。（ 2 ）甲公司為乙企業(yè)提供倉儲服

3、務(wù)和裝卸搬運服務(wù)收入的增值稅處理。（ 3 ）甲公司為乙企業(yè)提供貨物運輸代理服務(wù)收入的銷項稅額。（ 4 ）甲公司對外捐贈的車輛的增值稅處理。（ 5 ）甲公司本月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。（ 6 ）甲公司為本單位職工提供班車服務(wù)的增值稅處理。（ 7 ）甲公司本月應(yīng)納增值稅。【答案】（1） 60X（1-10%） X11%=5.94 （萬元）（ 2 ）一般納稅人提供的倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)，可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅。（12+5） + （1+3%可以選擇按簡易方法計稅3%=0.50 （萬元）（3） 8+ （1+6%） X 6%=0.45 （萬元）（ 4 ）對外捐贈車輛屬于視同銷售，按照固定資產(chǎn)凈值

4、確定計稅依據(jù)。（120-45 ） + （ 1+3%） X 2%=1.46 （萬元）（ 5 ）用于不動產(chǎn)在建工程的，不得抵扣進項稅額3.4+2.38 X （1-10%） =5.54 （萬元）（ 6 ）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。甲公司為本單位職工提供班車服務(wù)不繳納增值稅。（7）甲公司應(yīng)納增值稅=5.94+0.50+0.45+1.44-5.54=2.79 （萬元）2. 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售以及進口業(yè)務(wù)， 2014 年 9 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1 ）批發(fā)銷售商品取得不含稅銷售額24 萬元，由于購貨方提前償還貨款，按照合同規(guī)定，給予購貨方2%

5、的銷售折扣，實際收到不含稅貨款23.52 萬；采用買一贈一方式零售上皮取得含稅銷售額65.52 萬元， 贈品的零售價共計1.5 萬元； 以舊換新銷售金銀首飾， 實際取得含稅銷售額23.5 萬元，該批金銀首飾新貨的零售價格為 26.9 萬元。（2）從國外進口一臺生產(chǎn)設(shè)備，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格18 萬元，關(guān)稅稅率30%。（ 3）從國內(nèi)采購商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額45 萬元、增值稅7.65 萬元，購貨過程中發(fā)生不含稅運輸費用 4 萬元，取得一般納稅人開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。 4） 4） 將市場不含稅價格為 35 萬元的勞保用品與甲公司 （增值稅一般納稅人） 生產(chǎn)的 A 商品進行交

6、換，A商品的市場不含稅售價為38萬元，該商貿(mào)企業(yè)用銀行存款支付了補價，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。 5） 5 ）本月從農(nóng)民手中購進一批免稅農(nóng)產(chǎn)品。開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價為5 萬元，將其中的60%贈送給希望小學(xué)食堂，20%用于本企業(yè)職工食堂，20%對外銷售，取得含稅收入 1.58萬元。 6） 收取購貨方延期付款利息3.2 萬元， 本月銷售非酒類貨物時收取包裝物押金 1.7 萬元，合同約定期限為 3 個月。（ 7 ）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，以前購進的部分庫存商品因管理不善丟失或霉?fàn)€，其中從一般納稅人處購進的商品丟失，成本3.6 萬元；從農(nóng)民手中購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生霉?fàn)€，成本0.87萬元 （均已抵扣了進

7、項稅額） ； 從小規(guī)模納稅人處購進的商品丟失， 成本 0.6 萬元 （購進時，未取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票）。假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證并允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題。（ 1 ）計算該商貿(mào)企業(yè)2014年 9月的銷項稅額；（ 2 ）計算該商貿(mào)企業(yè)2014年 9月進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（ 3 ）計算該商貿(mào)企業(yè)2014年 9月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額；（ 4 ）計算該商貿(mào)企業(yè)2014年 9月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（ 5 ）計算該商貿(mào)企業(yè)2014年 9月應(yīng)納的增值稅?！敬鸢浮浚?）銷項稅額=【24+ （65.52+23.5+3.2+1.5 ） + （ 1 + 1

8、7% +35】X 17%+1.58+ （1+13% X 13%+1.58+ （1+13% - 20%X 60%X 13%=24.37 （萬元）（2）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（18+18X 30% X 17%=3.98 （萬元）（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額 =3.6 X17%+0.87+ （ 1-13%） X 13%=0.74 （萬元）（ 4 ）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=3.98+7.65+4 X 11%+38X 17%+5X 13%X （1-20%） -0.74=18.31（萬元）（5）應(yīng)納的增值稅=24.37-18.31=3.06 （萬元）3. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014 年

9、9 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1 ） 銷售給有長期合作關(guān)系的客戶 10 萬件貨物， 價目表上注明該批貨物不含稅單價為每件80 元，給予5%的折扣，開具增值稅專用發(fā)票，在金額欄注明銷售額800 萬元，折扣額 40萬元；（ 2）銷售給A 商場一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200 萬元， A 商場尚未付款提貨；（3）銷售庫存不需要的原材料，開具普通發(fā)票注明價款24 萬元；（ 4 ） 銷售 2007 年 2 月購進的舊設(shè)備一臺 （購進時該企業(yè)未納入增值稅轉(zhuǎn)型試點范圍） ，該設(shè)備賬面原值21 萬元，已提折舊 8 萬元，取得含稅銷售額 6 萬元。（ 5 ）因管理不善毀損上月購進的已抵扣進項稅額的免稅

10、農(nóng)產(chǎn)品一批，該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為 8.7 萬元， 含運費成本2 萬元 （支付運費時取得一般納稅人開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）；（ 6 ）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款4 萬元，增值稅稅額 0.68 萬元；（ 7 ） 為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購進一批生產(chǎn)用原材料， 取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款600 萬元，增值稅稅額102 萬元，已支付貨款并已驗收人庫；支付不含稅運費 10 萬元，取得小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。 （假設(shè)上述有關(guān)涉稅憑證均合法且已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，計算2014 年 9 月該企業(yè)應(yīng)納增值稅?！敬鸢浮夸N項稅額=

11、【（800-40） +200+24+ （ 1+17% X 17%=166.69 （萬元）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 =102+10X3%-1（8.7-2 ） + （ 1-13%） X 13%+2X 11%=102+0.3-1.22=101.08 （萬元）應(yīng)納的增值稅=166.69-101.08+6 + （ 1+3% X 2%=65.73 （萬元）4.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為 280元/輛。 2014 年 8 月留抵稅額為 3000 元， 9 月該廠購銷情況如下：（ 1 ）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800 輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款，廠家給予8%的現(xiàn)金折扣；（ 2 ）向外地特約經(jīng)銷點銷售

12、500 輛，并支付鐵路運費，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用 7000 元；（ 3 ）銷售已使用兩年的小汽車一輛，開具普通發(fā)票取得收入120000 元；（ 4 ）當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金50000 元，逾期仍未收回的包裝物押金60000 元；（ 5 ）購進自行車零部件、原材料，取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000 元，稅款 23800元；（ 6 ）從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件，價稅合計支付90000 元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票。假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均通過了認(rèn)證，要求計算當(dāng)期該廠應(yīng)納的增值稅稅額?！敬鸢浮慨?dāng)期銷項稅額=（800+500） X 280X 17%+60000/（1 +

13、17%） X 17%=61880+8717.95=70597.95 （元） 當(dāng)期進項稅額=7000X 11%+23800+90000/ （ 1+3% X 3%=490+23800+2621.36=27191.36 （元） 銷售使用過的小汽車應(yīng)納增值稅 =120000/（1+3%） X2%=2330.10 （元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=70597.95+2330.10-27191.36-3000=42736.69 （元）5. 某制藥企業(yè) （一般納稅人） 生產(chǎn)避孕藥品和降壓藥品， 該企業(yè) 2014 年 9 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（ 1 ）購買用于生產(chǎn)避孕藥品的原料藥，取得增值稅發(fā)票，價款支付該批采購運費200 元

14、，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（ 2 ）購買用于生產(chǎn)降壓藥品的原料藥，取得增值稅發(fā)票，價款支付該批采購運費， 取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費30000 元，增值稅5100 元，50000 元，增值稅8500 元，300 元， 運輸途中合理損耗5%。（ 3 ）購買免稅藥品和應(yīng)稅藥品生產(chǎn)線職工的勞保服裝，取得增值稅發(fā)票，價款20000 元，增值稅 3400 元。（ 4 ）銷售避孕藥品，開具增值稅專用發(fā)票，取得價款40000 元，增值稅6800 元。（5）銷售降壓藥品 6 箱，開具增值稅專用發(fā)票，取得價款 60000 元，增值稅10200 元。（ 6 ）購買銷售避孕藥品和降壓藥品的泡沫包裝

15、，取得增值稅發(fā)票，價款10000 元，增值稅1700 元，支付該批包裝鐵路運費，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費 500 元（ 7 ）將三個月前購進的一批用于降壓藥品生產(chǎn)的原料藥該用于生產(chǎn)避孕藥品，賬面成本2150 元（含公路運費 50 元）。（ 8 ）將一箱自產(chǎn)的降壓藥品贈送給上級主管部門，賬面成本4000 元。（ 9 ）因保管不善毀損2 箱降壓藥品，賬面成本8000 元，成本中外購比例60%。上述專用發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證。要求：（ 1）該企業(yè)當(dāng)其銷售發(fā)票使用存在什么問題？（ 2 ）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納多少增值稅？【答案】（1 ）該企業(yè)當(dāng)期銷售免稅藥品不能開具增值稅專用發(fā)票，違反規(guī)定開具增值稅專用

16、發(fā)票的，對其開具的銷售額依據(jù)增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額。 并按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則的規(guī)定給予處罰。（2）當(dāng)期銷項稅額 =10200+60000+6X 1 X 17%+6800=18700元該企業(yè)贈送上級主管部門的藥品視同銷售計算銷項稅，銷售免稅藥品開具增值稅專用發(fā)票，對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額。當(dāng)期進項稅額=8500+300X 11%+ （3400+1700+500X 11% X 70000 + （ 70000+40000）=8500+33+3280.45=11813.45 元 用于免稅項目的外購貨物不得抵扣進項稅

17、額； 同時用于應(yīng)稅和免稅藥品生產(chǎn)的原材料和運輸費應(yīng)按銷售額分?jǐn)偪傻挚酆筒豢傻挚鄣倪M項稅額。當(dāng)期用于分?jǐn)傔M項稅額的應(yīng)稅銷售額=60000+60000-6 X 1=70000元；當(dāng)期用于分?jǐn)傔M項稅額的免稅銷售額=40000元。當(dāng)期進項轉(zhuǎn)出=（2150-50 ） X 17%+50X 11%+8000X 60%X 17%=357+5.5+816=1178.5 元 用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料改變用途用于免稅項目， 以及產(chǎn)成品保管不善毀損的， 都應(yīng)做進 項轉(zhuǎn)出。 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=18700- （ 11813.45-1178.5 ） =8065.05 元6. 某食品加工廠2014 年 9 月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

18、（ 1 ） 向農(nóng)民收購大麥10 噸，支付價款 20000 元， 驗收后送另一食品加工廠 （增值稅一般納稅人）加工膨化，支付加工費價稅合計600 元，取得增值稅專用發(fā)票；（ 2 ）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價稅合計3605 元；（3）生產(chǎn)玉米渣10 噸，銷售 9噸取得不含稅銷售額21000 元，將 1 噸玉米渣發(fā)給職工；（ 4 ）生產(chǎn)夾心餅干銷售，辦妥托收手續(xù)，單位收到貨款，開具發(fā)票的不含稅銷售額100000元；（ 5 ）上月向農(nóng)民收購入庫的小米因管理不善霉?fàn)€，賬面成本4356 元（含鐵路運輸費用 186元）；（ 6 ）轉(zhuǎn)讓2009 年 3 月

19、購入的小型設(shè)備一臺，從購買方取得支票8000 元（含稅），同時請小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)負(fù)責(zé)運輸， 取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅運費 1000 元。假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均已通過認(rèn)證，要求計算該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額?！敬鸢浮慨?dāng)期銷項稅額=21000 X 13%+21000/9X13%+10000QX 17%+8000/ （1+17% X17%=2730+303.33+17000+1162.39=21195.72 （元）當(dāng)期進項稅額=20000X 13%+600/（1 + 17% X17%+3605/（1+3% X 3%+1000X 3%-【（4536-186）/ （

20、1-13%） X 13%+186X 11%=2600+87.18+105+30-670.46=2822.18-670.46=2151.72 （元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=21195.72-2151.72=19044 （元）（設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購入的， 轉(zhuǎn)讓時應(yīng)正常計算銷項稅， 相關(guān)運費可計算抵扣進項稅。 ）7. 甲公司原為營業(yè)稅納稅人， 2013 年 8 月 1 日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1 ）對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進行維護，取得技術(shù)服務(wù)費 5 萬元。（2）經(jīng)境外乙公司許可使用某項商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費10.6 萬元。（ 3 ） 以某項

21、專利技術(shù)投資入股， 該項專利技術(shù)的賬面原值為 50 萬元， 評估價值為 75 萬元，雙方同意以 75 萬元的價值作價入股，參與利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險。（4） 轉(zhuǎn)讓一批淘汰不用的舊電腦取得收入 3.6 萬元， 該批電腦于 2010年購進的， 購進時未抵扣進項稅額。（ 5 ）為某企業(yè)提供內(nèi)部數(shù)據(jù)管理及分析服務(wù)，取得服務(wù)收入46 萬元。（ 6） 本月購進辦公用品及電腦， 取得增值稅專用發(fā)票注明價款60 萬元、 增值稅 10.2 萬元。（ 7 ） 本月購進一輛小轎車用于公司公務(wù)用車， 取得增值稅專用發(fā)票注明價款30 萬元、 增值稅 5.1 萬元。題中的收入均為含稅收入，取得的相關(guān)票據(jù)均在本月通過認(rèn)

22、證并抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算算出合計數(shù)。（ 1 ）計算甲公司提供軟件維護服務(wù)收入的銷項稅額。（ 2 ）計算甲公司被許可使用商標(biāo)應(yīng)代扣代繳的增值稅。（ 3 ）計算甲公司以專利技術(shù)投資入股的增值稅處理。（ 4 ）計算甲公司轉(zhuǎn)讓舊電腦取得的收入應(yīng)繳納的增值稅。（ 5 ）計算甲公司取得數(shù)據(jù)管理和分析服務(wù)收入的銷項稅額。（ 6 ）計算甲公司本月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。（ 7 ）計算甲公司本月應(yīng)納增值稅。【答案】（ 1） 5+ （1+6%） X 6%=0.28 （萬元）（2）應(yīng)代扣代繳增值稅 =10.6 + （ 1+6% X 6%=0.6 （萬元）（ 3 ）以專利技術(shù)投資入

23、股，應(yīng)當(dāng)視同銷售計算繳納增值稅。75+ （ 1+6% X 6%=4.25 （萬元）（4） 3.6 + （1+3%） X 2%=0.07 （萬元）（5） 46+ （1+6%） X 6%=2.6 （萬元）（6） 102.+5.1=15.3 （萬元）（萬元）7）應(yīng)納增值稅=0.28+4.25+2.6-15.3+0.07=-8.1 8. 某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014 年 9 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1 ）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000 元，原材料已入庫；另支付給運輸企業(yè)運輸費用取得了貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明價款3000 元。（2）外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票

24、上注明價款140000 元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000 元的農(nóng)機零件；另支付鐵路運輸費用，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費5000 元。（ 3 ） 企業(yè)修建廠房領(lǐng)用 2014 年 2 月份外購的鋼材一批， 成本 70000 元 （其中含鐵路運輸費用 4000 元），鋼材購入時已按規(guī)定抵扣了進項稅。（ 4 ）銷售自產(chǎn)農(nóng)機整機一批，取得不含稅銷售額430000 元，另收取包裝費 15000 元。（ 5 ）銷售外購的農(nóng)機零部件一批，取得含稅銷售額39000 元。（ 6 ）提供農(nóng)機維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100 元。（7）轉(zhuǎn)讓一臺2008 年 6 月購入的機器設(shè)備，開具普通發(fā)票

25、取得收入 100000 元。企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題 :（ 1 ）該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷項稅額；（ 2 ）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進項稅額；（ 3 ）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓2008 年 6 月購入的機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；（ 4 ）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮浚?1 ）銷售農(nóng)機整機的增值稅銷售稅額= 430000X 13% 15000+ （ 1 + 13% X 13%= 57625.66 （元）銷售農(nóng)機零部件增值稅銷項稅額=39000+ （ 1+ 17% X 17%= 5666.67 （元）提供農(nóng)機維修服務(wù)增值稅=35100+ （ 1 + 17%） X 17

26、%= 5100 （元）該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額= 57625.66 + 5666.67 +5100=68392.33 （元）（2）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進項稅額=3000X 11%+ 140000 X 17% 5000X 11%- （ 70000 -4000） X 17知 4000X 11% =13020 （元）（3）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓2008年6月購入的機器設(shè)備應(yīng)納的增值稅=100000+ （1 + 3%）X 2%=1941.75 （元）（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=68392.33 - 13020+ 1941.75 =57314.08 （元）9. 某市百貨公司為增值稅一般納稅人， 2014 年 9 月發(fā)生以

27、下業(yè)務(wù)：（ 1 ）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150 臺，每臺價格 3000 元（不含稅）；同時送出 150 只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時收取包裝費10000 元；（2）銷售空調(diào)機250 臺，每臺售價 2500 元（不含稅），另收取安裝費每臺 100 元。（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以 15 萬元的價格出售，其賬面原價 18 萬元，已提折舊 2 萬元。（ 4 ） 促銷某型號洗衣機100 臺， 每臺價格 1600 元， 全部銷售給某使用單位， 已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額開在一張發(fā)票上。（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入 33

28、.4 萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10 萬元。實際取得貨款價稅合計23.4 萬元。（ 6 ）購進空調(diào)機500 臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 20 萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。（7）購進電冰箱120 臺，取得增值稅發(fā)票注明價款 36 萬元（不含稅），但商場因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20 臺退回廠家（ 價格同本期 ） ，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。（8）購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。要求：按下列順序回答問題：（ 1 ）本月商場應(yīng)繳納的增值稅；（ 2 ）本月商場應(yīng)繳納的

29、消費稅；（3）本月商場應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。【答案】（ 1 ）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅=20X17% 80%+3& 120X （ 120-20 ） X 17%+1（X 17%=9.52 （萬元）（ 2 ）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅= （0.3 + 0.04 ） X 150X17% +1 + 1.17X17% + （0.25 + 0.01+1.17）X 250X 17%+0.16X 100X 90%3涮 45 000+ （ 1+ 3%） X 2%= 5 478.06 （元）16. 某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人， 2014 年 11 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（ 1 ）外購材料一批用于

30、生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價款10000 元，增值稅1700 元；外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000 元，增值稅5100 元。15000 元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)（ 2 ）委托外貿(mào)企業(yè)進口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格稅費將材料運回企業(yè)。（3）銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價稅合計取得收入12360元。（4）將2 件 A 型小電器贈送客戶試用。（ 5 ）將使用過的一批舊包裝物出售，價稅合計取得收入2472 元。（ 6 ）將使用過的一臺舊設(shè)備出售，原價40000 元，售價 15450 元。要求計算：（ 1 ）該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的增值稅（ 2 ）該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅（

31、3 ）該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅（ 4 ）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計（不含進口環(huán)節(jié)稅金）【答案】（1）該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的增值稅：15000X （ 1+6%） X 17%=2703元（2）該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅：2472+ （ 1+3%） X 3%=72元（3）該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅：15450+ （ 1+3%） X2%=300元（ 4 ）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計（不含進口環(huán)節(jié)稅金）12360+ （ 1+3% + 50X （ 50+2） X 3%+72+300=374.4+72+300=746.4 元17. 甲實木地板廠為增值稅一般納稅人， 2014 年 10 月有關(guān)生產(chǎn)

32、經(jīng)營情況如下：（ 1 ）從油漆廠購進鋼琴漆200 噸，每噸不含稅單價1 萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200 萬元、增值稅34 萬元。（ 2 ）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購木材30 噸，收購憑證上注明支付收購貨款42 萬元，另支付鐵路運輸費用， 取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費 3 萬元； 木材驗收入庫后， 又將其運往乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費 8 萬元、增值稅1.36 萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅。（ 3 ）甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級實木地板 2000 箱，銷售高級實木地板 1500 箱，取得不含稅銷

33、售額 450 萬元。（ 4 ）當(dāng)月將自產(chǎn)高級實木地板100 箱用于本企業(yè)會議室裝修。（注： 實木地板消費稅稅率5%； 實木地板成本利潤率5%， 所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證）要求：（1）計算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計算甲廠被代收代繳的消費稅；（3）計算甲廠當(dāng)月銷售應(yīng)繳納的消費稅?！敬鸢浮?（1） 應(yīng)納增值稅 =（450*17%+450/1500*100*17%）-（34+42*13%+3*11%+1.36）=40.45（2） 甲廠被代收代繳的消費稅=【42* （ 1-13%） +3+8】 /（1-5%）*5%=50.04*5%=2.50（3）應(yīng)納消費稅=（450+450/1500*100

34、）*5%-2.50*50%=480*5%-1.25=22.7518. 某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人， 2014 年 10 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1 ） 向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20 噸， 開具普通發(fā)票， 取得含稅收入 200 萬元， 另收取品牌使用費 50 萬元、包裝物租金20 萬元。（2）提供 10 萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000 公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費 1 萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（3） 委托加工收回后將其中 900 公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800 瓶， 以每瓶不含稅售價 100 元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余10

35、0 公斤散裝藥酒作為福利分給職工。（說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%，加0.5 元 500 克）要求：（ 1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅。（ 2 ）計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。（ 3 ）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。（ 4 ）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅?！敬鸢浮浚?）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=（200 + 50+ 20） + 1.17 X 20%+ 20X2000X 0.5 +10000= 48.15 （萬元）（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1） + （1-10%） X10%= 1.22 （萬元）

36、（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800X 100+ 10000X 10%=1.8 （萬元）酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的，不得扣除外購或委托加工已經(jīng)繳納過的消費稅（ 4 ）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。不再繳納消外購或委托加工收回的已被代收代繳過消費稅的消費品直接銷售或視同銷售的， 費稅。19. 北京某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014 年 10 月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（ 1 ）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅730 萬元；從小規(guī)模納稅人購進零備件， 取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票， 注明價款 800 萬元； 支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計12

37、0 萬元，其中職工浴室使用5 ，企業(yè)下屬非獨立核算酒店耗用水電 10。（ 2） 采用分期收款方式銷售200 輛自產(chǎn) A 牌小轎車， 合同規(guī)定不含稅銷售額共計3600 萬元，本月收回50貨款，一次給對方開具全額專用發(fā)票；銷售800 輛商務(wù)客車，開具增值稅專用發(fā)票， 注明價款 12000 萬元， 支付運輸費用， 取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費l50 萬元。（ 3）該汽車廠將4 輛自產(chǎn)商務(wù)客車獎勵給具有突出貢獻(xiàn)的科研人員；將1 輛自產(chǎn) A 牌小轎車贈送某關(guān)系單位；將l 輛自產(chǎn) A 牌小轎車移送給本廠集體福利部門使用。（ 4）汽車修配廠提供汽車修理服務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價款46.8 萬元。本月取得的合規(guī)票據(jù)均在本月