財(cái)務(wù)會計(jì)》會計(jì)處理》失控發(fā)票管理

1、失控發(fā)票管理主講老師：劉 海 軍目錄頁目錄失控概述失控分類失控管理情況分析案例分析01失控概述02失控分類03失控管理04情況分析05案例分析第 1 頁01失控概述02失控分類03失控管理04情況分析05案例分析正文第一章第一章 失控發(fā)票概述01失控發(fā)票概念02失控發(fā)票分類03失控發(fā)票管理第 2 頁第 3 頁01失控概述02失控分類03失控管理04情況分析05案例分析正文第一章01什么是失控發(fā)票概述失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的專用發(fā)票以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。其他因紙質(zhì)專用發(fā)票丟失、被盜、毀損的專用發(fā)票，不得納入失控發(fā)票范

2、圍。第 4 頁01失控概述02失控分類03失控管理04情況分析05案例分析正文第一章01什么是失控增值稅發(fā)票概念失控增值稅專用發(fā)票是指認(rèn)證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。說明發(fā)票已失效或廢止.失控概述第 5 頁0102失控分類03失控管理04情況分析05案例分析正文第二章02認(rèn)證分類管理1、無法認(rèn)證2、認(rèn)證不符3、密文有誤4、重復(fù)認(rèn)證5、認(rèn)證時失控6、認(rèn)證后失控國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知（國稅函2006969號）規(guī)定：一、關(guān)于防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理，認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分：第 6 頁失控概述0102失控分類03失

3、控管理04情況分析05案例分析正文第三章03失控管理規(guī)定2購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。1（國稅函2008607號）明確，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡稱失控發(fā)票）后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。第 7 頁失控概述0102失控分類03失控管控04情況分析05案例分析正文第四章04失控情況分析-歷史回顧

4、分析(一)全國情況2003年7月1日至2004年12月8日，全國登記失控發(fā)票所涉及企業(yè)17543戶，失控發(fā)票348953份。一、2003年7月1日至2004年12月8日統(tǒng)計(jì)情況第 8 頁失控概述0102失控分類03失控管控04情況分析05案例分析正文第四章04失控情況分析-歷史回顧分析(二)失控發(fā)票所涉及企業(yè)分省累計(jì)情況失控發(fā)票所涉及企業(yè)累計(jì)超過1000戶的省份有湖南、北京、深圳、上海等四省市，合計(jì)11609戶，占66%，失控發(fā)票所涉及企業(yè)在400戶至1000戶之間的有浙江、江蘇、天津、廣東、青島等五省市，合計(jì)3214戶，占18%。其余二一七省市合計(jì)2720戶，占16%。一、2003年7月1日

5、至2004年12月8日統(tǒng)計(jì)情況第 9 頁失控概述0102失控分類03失控管控04情況分析05案例分析正文第四章04失控情況分析-歷史回顧分析(三)失控發(fā)票份數(shù)分省累計(jì)情況失控發(fā)票份數(shù)超過10000份的省份有北京、深圳、上海、湖南、浙江、青島等六省市，合計(jì)280782份，占80%，失控發(fā)票份數(shù)在2500份至10000份之間的有江蘇、天津、廣東、寧波、大連、四川、湖北、山東、河北、河南、安徽等十一省市，合計(jì)49648份，占14%。其余十九省市合計(jì)18524份，占6%。 票348953份。一、2003年7月1日至2004年12月8日統(tǒng)計(jì)情況第 10 頁失控概述0102失控分類03失控管理04情況分析

6、05案例分析正文第五章第五章 案例分析01案例分享02案例解析03案例總結(jié)第 11 頁失控概述0102失控分類03失控管理04情況分析05案例分析正文第五章05案例分析問：我們企業(yè)購進(jìn)貨物，取得了增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證時發(fā)現(xiàn)該張發(fā)票屬于失控發(fā)票，還能不能抵扣？第 12 頁失控概述0102失控分類03失控管理04情況分析05案例分析正文第五章05相關(guān)政策“引用”2購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。1（國稅函20

7、08607號）明確，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡稱失控發(fā)票）后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。第 13 頁失控概述0102失控分類03失控管理04情況分析05案例分析正文第五章05案例分析-失控發(fā)票案例問： 某鋼材銷售企業(yè)2014年8月從某鋼材生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)500萬元鋼材，取得增值稅專用發(fā)票并已通過認(rèn)證，稽核比對時發(fā)現(xiàn)該票屬失控發(fā)票。原因是該鋼材生產(chǎn)企業(yè)開出發(fā)票后將發(fā)票進(jìn)行了作廢處理。第 14 頁失控概述0102失控分類03失控管理04情況分析05案例分析正文第五章05案例分析-失控發(fā)票思考思考？ 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程發(fā)現(xiàn)該問題，要求購方做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，補(bǔ)交增值稅，同時處罰款和滯納金！ 2、請問在這種情況下，購貨方能否繼續(xù)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？第 15 頁失控概述0102失控分類03失控管理04情況分析05案例分析正文第五章05案例分析-失控發(fā)票政策第一、稅務(wù)處理是合理的稅務(wù)處理第二、需要證明是真實(shí)的業(yè)務(wù)第三、銷貨方是否主動不交稅款第 16 頁失控概述0102失控分類03失控管理04情況分析05案例分析正