保稅物流實務期末復習大綱

1、保稅物流實務期末復習大綱考試形式：半開卷考試時間：90分鐘題型及分值：單選15題，每題1分；多選5題，每題2分；判斷5道，每題1分。以上客觀題共計30分。都是兩次記分作業(yè)中的題目。簡答3題，每題9分。綜合實務題一道，為5道多選，共15分。其他為流程及論述題。（28分）答題要求：簡答及論述，要準確詳實。復習重點：一、 簡答題（一）課本（1） 簡述保稅貨物的特點。答案： 1）貨物保稅必須經海關批準；（3分）2）保稅貨物必須全程（進境起出境止）接受海關監(jiān)管；（3分）3）保稅貨物必須復運出境。（3分）（2） 加工貿易備案時需要提供許可證的商品有哪些？答案： 1）易制毒化學品；（3分）2）能夠制造化學武

2、器的化工品；（3分）3）消耗臭氧層的物質。（3分）（3） 一般進出口貨物有哪些基本特征？ 答案： 1）進出境時繳納進出口稅費；（3分）2）進出口時提交相關的許可證件；（3分）3）海關放行即辦結了海關手續(xù) 。（3分）（4） 請說明我國加工貿易中實施的銀行保證金三種運轉方式臺帳運轉方式有“不轉”、“空轉”和“實轉”三種：（1分）“空轉”是指加工貿易企業(yè)只開立空頭帳戶無需存入保證金。（2分）“實轉”是指海關對企業(yè)加工貿易進口料件收取保證金或由中國銀行出具保函，出口，并辦理核銷后，中國銀行退還保證金或核銷保函。（4分） 半實轉指設臺賬減半支付保證金。（2分）（5） 什么叫加工貿易深加工結轉？深加工結轉

3、是指加工貿易企業(yè)將保稅進口料件加工的產品轉至另一加工貿易企業(yè)進一步加工后復出口的經營活動。（3分）對轉出企業(yè)而言，深加工結轉視同出口，應辦理出口報關手續(xù)；（3分）對轉入企業(yè)而言，深加工結轉視同進口，應辦理進口報關手續(xù)。（3分）（6） 請寫出保稅倉庫企業(yè)年審關鍵步驟。1）倉儲數據管理中心將信息反饋倉庫物流管理平臺；（3分）2）企業(yè)接到物流管理平臺發(fā)送的通知后備齊資料；（3分）3）向海關辦理倉儲企業(yè)年審手續(xù)并將通過后數據傳送到數據管理中心。（3分）（7） 海關對保稅倉庫存放貨物期限有何規(guī)定？保稅倉庫所存貨物儲存期限為1年。（3分）如因特殊情況可向海關申請延期，但延期最長不得超過一年；（3分）期滿仍

4、未轉為進口也不復運出境的，由海關將貨物變賣處理。（3分）（8） 請簡要寫出倉儲企業(yè)制作分撥提貨單電子信息步驟。企業(yè)先制作分撥出庫單；（3分）然后制作分撥提貨單，將兩單交海關保稅科；（3分）填寫報關單號送海關保稅科審批，接受核準信息。（3分）（9） 什么是“保稅區(qū)一日游”，寫出它的大概流程。（12分）“保稅一日游”業(yè)務是出口復進口業(yè)務的俗稱；（3分）利用保稅物流園區(qū)的“入區(qū)退稅”政策；（3分）以“先出口，再進口”的方式，解決加工貿易深加工結轉手續(xù)復雜、深加工增值部分不予退稅等問題。（3分）（10） 出口監(jiān)管倉庫可以存放哪些貨物？（每條3分）(1)一般貿易出口貨物，加工貿易出口貨物 (2)從其他海

5、關特殊監(jiān)管區(qū)域、場所轉入的出口貨物或已辦結海關出口手續(xù)的貨物 (3)出口配送型倉庫可以存放為拼裝出口貨物而進口的貨物（11） 簡述保稅倉庫經營企業(yè)的庫存成本結構。（1）訂貨成本。訂貨成本是訂貨過程中發(fā)生的與訂貨有關的費用，包括差旅費、訂貨手續(xù)費、通信費、招待費以及訂貨人員的有關費用。（3分）（2）庫存持有成本。這主要是指為持有存儲物資而發(fā)生的成本，包括存儲設施的成本倉庫房租水電費，報關人員工資及保險成本等。（3分）（3）缺貨成本。指由于缺貨，不能為顧客服務發(fā)生的費用。（3分）（12） 保稅倉庫保管的一般原則有哪些（1）.出庫時必須有單據及領用人員的簽字確認。倉庫庫存和賬簿保持一致。（3分）（2

6、）.出庫時必須使用在相應的出口訂單上，不可以用到國產的上面。（3分）（3）.工廢和料廢的實物不允許隨便處理，必須等海關確認后再處理。（3分）（13） 進出口貨物報關單按使用性質分的類型（每條2分）（1） 進料加工進出口貨物報關單（粉紅色）； （2） 來料加工及補償貿易進出口貨物報關單（淺綠色）； （3） 外商投資企業(yè)進出口貨物報關單（淺藍色）； （4） 一般貿易及其他貿易進出口貨物報關單（白色）； （5） 需國內退稅的出口貿易報關單（淺黃色）。（14） 保稅倉儲貨物發(fā)生損毀或者滅失時保稅倉庫的責任如何劃分？根據中華人民共和國進出口關稅條例和中華人民共和國海關對保稅倉庫及所存貨物的管理規(guī)定，（4

7、分）保稅倉儲貨物在存儲期間發(fā)生損毀或者滅失的，除不可抗力外，（2分）保稅倉庫應當依法向海關繳納損毀、滅失貨物的稅款，（3分）并承擔相應的法律責任。（1分）（15） 請寫出保稅區(qū)報檢應提供的單據（1）、保稅區(qū)貨物出境時，報檢人應填寫出境貨物報檢單，并提供相關的外貿單證。申請重量鑒定的應提供磅碼單；屬商品檢驗和食品衛(wèi)生檢驗范圍內的應檢貨物，應提供出境貨物運輸包裝性能檢驗結果單（正本）（4分）（2）、保稅區(qū)貨物入境時，報檢人應填寫入境貨物報檢單，并提供相關的外貿單證。保稅區(qū)內進出境貨物為舊機電產品的應按舊機電產品備案手續(xù)辦理相關證明。（3分）（二）上海自貿區(qū)1上海自貿試驗區(qū)與保稅區(qū)有什么區(qū)別？（1）

8、保稅區(qū)是設立在一國境內的特殊貿易區(qū)域。它在關稅、進出口稅以及部分監(jiān)管措施上實行了特別安排，比如境外貨物入區(qū)免稅或保稅，區(qū)內生產交易免增值稅、營業(yè)稅等。【2分】（2）我國保稅區(qū)和保稅倉庫起到類似自由港或自由貿易區(qū)的作用，但在開放程度、功能設計以及監(jiān)督管理等方面還存在著較大區(qū)別，主要還是中轉存放的作用，對周邊的帶動作用有限?！?分】 （3）上海自貿區(qū)是在上海市外高橋保稅區(qū)、外高橋保稅物流園區(qū)、洋山保稅港區(qū)和上海浦東機場綜合保稅區(qū)四個保稅區(qū)的基礎上建立的，但并不是四個保稅區(qū)功能的簡單整合。試驗區(qū)試行的主要任務和目標遠遠超出保稅內容，不只是稅收安排，還包括服務業(yè)開放、金融創(chuàng)新、管理方式改革等內容。【3

9、分】（4）上海自貿區(qū)將突破現有的條框，更強調貿易和投資自由化。【1分】2上海自貿試驗區(qū)與自由港有什么區(qū)別？ （1） 自由港與保稅區(qū)相似，不同之處僅在于適用稅收優(yōu)惠的空間范圍。自由港顧名思義都是在港口城市，最初的稅收減免是為了便利轉口貿易，一般來說不從事保稅區(qū)的加工、旅游、服務等內容?！?分】 （2） 上海自貿區(qū)除了貿易便利化與海關特殊監(jiān)管之外，還嘗試進行服務業(yè)的開放、金融改革和政府管理經濟職能的轉型等，比自由港的功能要全面。除了貿易集聚擴散功能外，上海自貿區(qū)將主要發(fā)揮制度創(chuàng)新的示范帶動功能?！?分】（3）作為試點，上海自貿區(qū)將更加生動地體現先行先試的開放措施，包括開放度如何擴展、市場化進程如何

10、推動、如何更好地與國際接軌等。如果在上海的示范效果顯著，均可形成可推廣經驗，并向其他地區(qū)擴展。【3分】3上海自貿試驗區(qū)管委會是什么性質的機構？ （1） 上海自貿試驗區(qū)管委會是上海市人民政府的派出機構，具體落實自貿試驗區(qū)改革任務，統(tǒng)籌管理和協(xié)調自貿試驗區(qū)有關行政事務?！?分】（2）上海自貿試驗區(qū)管委會主要履行以下幾方面的職責： 一是負責推進落實自貿試驗區(qū)各項改革試點任務，研究提出并組織實 施自貿試驗區(qū)發(fā)展規(guī)劃和政策措施，制定自貿試驗區(qū)有關行政管理制度。 二是負責自貿試驗區(qū)內投資、貿易、金融服務、規(guī)劃國土、建設、綠化市 容、環(huán)境保護、勞動人事、食品藥品監(jiān)管、知識產權、文化、衛(wèi)生、統(tǒng)計等方面 的行政

11、管理工作。 三是領導工商、質監(jiān)、稅務、公安等部門在自貿試驗區(qū)內的行政管理工 作；協(xié)調海關、檢驗檢疫、海事、金融等部門在自貿試驗區(qū)內的行政管理 工作；承擔安全審查、反壟斷審查相關工作。 四是負責自貿試驗區(qū)內綜合執(zhí)法工作，組織開展自貿試驗區(qū)內城市管 理、文化等領域行政執(zhí)法。等等工作【每條2分】4“先行先試、風險可控、分步推進、逐步完善”指的是什么？ （1） 上海自貿試驗區(qū)所承擔的五項任務（見第3問），是對過去開放模式的根本性變革，其難度和風險巨大，而且無先例可行?！?分】（2）上海自貿試驗區(qū)不是簡單的進一步優(yōu)惠、免稅式的重復或加深政策洼地，而是通過制度 創(chuàng)新，通過試錯和改革實踐，將中國的改革開放全

12、方位推向一個新的高度?！?分】（3）在這個試驗過程中，許多制度創(chuàng)新無法一步到位，也不宜一步到位，而應當區(qū)分不同情況下的市場需要和壓力，在充分評估和衡量風險后逐步推進。【3分】5上海自貿試驗區(qū)承擔哪些重要探索任務？ 上海自貿試驗區(qū)肩負著全面深化改革和擴大開放探索新途徑、積累新 經驗的重要使命，將發(fā)揮示范帶動、服務全國的積極作用。主要開展以下 幾方面的改革與探索：【1分】 一是推進服務業(yè)擴大開放和投資管理體制改革。 二是推動貿易轉型升級，創(chuàng)新監(jiān)管服務模式。 三是深化金融領域開放。 四是探索建立與國際投資和貿易規(guī)則體系相適應的行政管理體系，培育國際化、法治化的營商環(huán)境?！久織l2分】6“一口受理”機制

13、適用事項包括哪些？ （1） “一口受理”機制是政府辦事流程的優(yōu)化，簡單而言是“一表申請，一口受 理”?！?分】（2）“一口受理”窗口“統(tǒng)一接收申請材料，統(tǒng)一向申請人送達有關文書”?！?分】 （3） 試驗區(qū)目前實行“一口受理”機制的事項包括：外商投資項目核準（備 案）、企業(yè)設立（變更）以及企業(yè)境外投資備案。【3分】7上海自貿試驗區(qū)內設置國際大宗商品交易和資源配置平臺的意義是什么？ （1） 上海自貿區(qū)內設置的國際大宗商品交易將完全實現國際化?！?分】上海自貿區(qū)內將開展能源產品、基本工業(yè)原料和大宗農產品的國際貿易，將使國 （2） 內外商品完全自由流通，不受關稅壁壘等方面限制?！?分】 （3） 在上海

14、自貿區(qū)內設置國際大宗商品交易平臺將有助中國實現對大宗商品價格話語權的掌控。這將進一步有助于國際大宗商品的定價更趨合理?！?分】（4）上海自貿區(qū)將逐步允許境外企業(yè)參與商品期貨交易，鼓勵金融市場產品創(chuàng)新。上海自貿區(qū)也將成為全球大宗商品的集散地?！?分】8. 上海自貿試驗區(qū)內發(fā)展期貨保稅交割的背景是什么？ （1）所謂期貨保稅交割是指以海關特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場所內處于保稅監(jiān)管狀態(tài)的期貨合約所載商品作為交割標的物進行期貨交割的過程。【3分】 （2） 經過近20年發(fā)展，我國期貨市場已經在國內產生了重要的影響。經過幾年來的努力，期貨保稅交割被列為上?！皣H金融中心和國際航運中心”建設的重要工作之一。 我

15、國目前對銅和鋁兩個品種通過上海期貨交易所開展期貨保稅交割業(yè)務試點?！?分】（3）期貨保稅交割以人民幣進行結算。保稅交割倉庫應當具有法人資格，具備向海關繳納稅款以及履行其他法定義務的能力。保稅交割倉庫在開展業(yè)務前，應當按規(guī)定向海關辦理注冊登記手續(xù)?！?分】9上海自貿試驗區(qū)內將試點開展境內外高技術、高附加值維修業(yè)務的目的是什么？ （1） 上海自貿試驗區(qū)開展的維修業(yè)務是指試驗區(qū)的企業(yè)對來自境內外的 部件報壞、部分功能喪失或者出現缺陷的貨物進行檢測、維修的經營活動?！?分】（2）上海自貿試驗區(qū)開展的維修業(yè)務是指試驗區(qū)內的企 業(yè)對來自境內外的部件報壞、部分功能喪失或者出現缺陷的貨物進行檢 測、維修的經營

16、活動、維修貨物包括待維修貨物、已維修貨物、維修用的保 稅料件、維修替換下的壞件?！?分】（3）目前上海自貿區(qū)內的制度安排將有助于區(qū)內企業(yè)獲取料件進口豁免 銀行保函，以及料件、修理工具等器材的進口環(huán)節(jié)稅的免除，加之進口通關 速度的進一步提升都將有助于區(qū)內企業(yè)開展高技術、高附加值的維修 業(yè)務?！?分】10保稅展示交易平臺指什么業(yè)務？ （1） 保稅商品展示是各類保稅區(qū)均可開展的業(yè)務內容之一。經主管海關 批準，區(qū)內企業(yè)可以在區(qū)內專用的展示場所舉辦商品展示活動，展示貨物 要在海關備案并接受海關監(jiān)管?！?分】（2）若區(qū)內企業(yè)到區(qū)外其他地方舉辦商品展示活動，海關要比照暫時進境貨物的管理規(guī)定，辦理相關手續(xù)。目

17、前，包括 上海外高橋保稅區(qū)在內的許多國內保稅區(qū)都在區(qū)內設立國際酒類展示交 易中心?！?分】 （3） 上海自貿試驗區(qū)總體方案提出，在嚴格執(zhí)行貨物進口稅收政策的 前提下，允許在特定區(qū)域設立保稅展示交易平臺?！?分】11關檢合作“三個一”通關模式指什么？對企業(yè)會產生什么影響？ 試驗區(qū)將推行“一次申報、一次查驗、一次放行”的通關模式?！?分】 “一次申報”指“一次錄入、分別申報”，對需要報檢報關貨物，企業(yè)可在 企業(yè)端一次性錄入關檢申報數據，分別完成報檢和報關?！?分】 “一次查驗”指“一次開箱、關檢依法查驗檢驗檢疫”，關檢雙方對口岸 現場同一批貨物均需查驗時，通過公共信息平臺對碰查驗、檢驗信息，按照

18、“一次到場、一次開箱”原則，依照各自規(guī)定要求共同進行查驗作業(yè)。 【3分】 “一次放行”指“關檢聯網核放”，海關和檢驗檢疫部門分別發(fā)送對貨物 的核放信息，企業(yè)及其代理人憑海關和檢驗檢疫部門的核放信息，辦理貨； 物提離手續(xù)。 【3分】 二、綜述及流程題（第一題13分，第二題15分，共28分）（1） 綜述我國加工貿易管理中實施的銀行保證金臺賬制度。答案：是指經營企業(yè)在對外簽訂了加工貿易合同，（2分）1）取得外經貿主管部門簽發(fā)的批準文件，（2分）2）向海關登記備案，（2分）3）海關審核，向銀行申請設立加工貿易保證金臺賬，確定保稅金額，（3分）4）加工成品全部出口，向海關核銷，（2分）5） 再由銀行核銷

19、保證金臺賬的管理制度，（2分）（2） 請選填保稅倉庫企業(yè)向所在地海關電子申請流程圖中缺失步驟。（每題3分）（3） 請說明海關根據企業(yè)分類管理標準對加工貿易企業(yè)的分類（每題3分）違規(guī)行為拖欠稅款情況逃稅情況報關單差錯率A類半年內無走私違規(guī)行為連續(xù)兩年無拖欠稅款情況兩年以上無不良記錄5%以下C類1年內2次違規(guī)行為拖欠100萬元人民幣以下逃稅人民幣5萬以上50萬以下10%以上D類有走私違法行為拖欠100萬元人民幣以上逃稅50萬人民幣以上沒有提到（4） 請寫出保稅區(qū)內貨物臨時進出區(qū)信息步驟。保稅區(qū)適合所有倉庫貨物臨時進出區(qū)步驟為：（1分）出區(qū)：填寫出庫信息（2分）海關保稅科核準（2分）接受核準信息出區(qū)

20、（2分）進區(qū)：填寫進庫請求（2分）海關保稅科核準（2分）進區(qū)發(fā)送進庫明細（2分）（5）請寫出普通保稅倉庫企業(yè)的業(yè)務部門架構（分支每格2分，第二個空格6分）（6） 請選填下頁流程圖中缺失的環(huán)節(jié)。（10分）見第（2）題：保稅倉庫企業(yè)（向所在地海關）電子申請流程圖（7）請選填下圖中缺失的環(huán)節(jié)步驟。蘇州工業(yè)園綜合保稅區(qū)到上海浦東機場綜合保稅區(qū)保稅貨物轉關流程圖（8）請寫出保稅區(qū)一日游的流程出口復進口（一日游）客戶交單：（1分）安排拖車拖貨出口報關車輛入區(qū)交柜進口報關安排拖車入區(qū)提柜工廠卸貨（每步驟3分）（9）一般進出口貨物有哪些基本特征？其報關過程有哪些基本程序？答案：一般進出口貨物是指在進出境環(huán)節(jié)繳

21、納了應征的進出口稅費并辦結了所有必要的海關手續(xù)，海關放行后不再進行監(jiān)管，可以直接進入生產和消費領域流通的進出口貨物。（2分）其基本特征包括：1）進出境時繳納進出口稅費；2）進出口時提交相關的許可證件；3）海關放行即辦結了海關手續(xù) 。（各2分）一般進出口貨物報關的基本手續(xù)，通常是在進出境環(huán)節(jié)向海關申報、陪同海關查驗、繳納進出口稅費和提取或裝運貨物等4個基本環(huán)節(jié)組成。（4分）（10）、請選填貨物分撥出保稅區(qū)流程中缺失環(huán)節(jié)。（16分）三、綜合實務題（此題雖然題目字數及答案分析比較多，但所需做工作并不多）A在下列案例中共有5個相關問題，請在各問題答案的選項中，選出一個或者一個以上正確答案 2011年6

22、月，濟南固茸電子有限公司(3701932595，適用B類管理，未實行海關加工貿易聯網監(jiān)管)持C42051356789號加工貿易手冊從境外進口環(huán)氧樹脂、晶粒、導線(這些材料均屬允許類)等原材料一批，用于生產貼面二極管(允許類)出口。因為缺乏電鍍設備，固茸公司申請將半成品交蘇州固锝電子股份有限公司(3205331750，適用A類管理)電鍍后運回濟南進行后續(xù)加工。在生產過程中，環(huán)氧樹脂產生了部分邊角料。請根據上述材料，解答下列問題：1、以下關于固茸公司開展貼面二極管加工貿易銀行保證金臺賬的表述，正確的有（ ）不設臺賬，不征收保證金 設臺賬，不征收保證金設臺賬，減半支付保證金 設臺賬，征收保證金2、固

23、茸公司將半成品交固锝公司電鍍的行為，屬于 （ ）外發(fā)加工 異地加工 深加工結轉 跨關區(qū)委托加工3、固茸公司申請將半成品交固锝公司電鍍，應向海關提交的單證有 （ ）經營企業(yè)簽章的“加工貿易貨物外發(fā)加工申請表”經營企業(yè)與承攬企業(yè)簽訂的加工合同或者協(xié)議承攬企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件經營企業(yè)簽章的“承攬企業(yè)經營狀況和生產能力證明”4、以下關于固茸公司委托固锝公司電鍍是否征收保證金的表述，正確的是 （ ）不征收保證金 減半征收保證金固茸公司應當提供相當于委托固锝公司加工貨物應繳稅款金額的保證金或保函保證金或保函金額以加工貨物所使用的保稅料件應繳稅款金額為基礎確定5、關于環(huán)氧樹脂邊角料，固茸公司可以 （ ）內銷

24、結轉 退運 放棄B在下列案例中共有4個相關問題，請在各問題答案的選項中，選出一個或者一個以上正確答案 申海工業(yè)有限公司（上海松江出口加工區(qū)內A類獨資企業(yè)）于2004年7月至2005年3月期間先后從新加坡、馬來西亞、日本等國購進橡膠磨床、粉末集塵器、制膠機、自動送料機等多批用于生產的設備及模具。 2006、2007年間，該公司曾將其中部分設備運往區(qū)外進行維修。 2010年6月該公司因對生產線進行調整，決定將原進口的橡膠磨床、粉末集塵器等5臺設備（原值USD63453.00，屬于自動進口許可證管理）轉售給深圳鵬海科技有限公司，并按規(guī)定向海關辦理出區(qū)報關手續(xù)。 申海公司報關員在出區(qū)報關時以設備轉讓金

25、額向海關申報，被海關退回要求修改，為此該報關員還被海關計分，并使該企業(yè)當年報關差錯率達3%。 1、2004、2005年間，設備進口時 （ ） A適用海關保稅制度管理 B應在出口加工區(qū)海關辦理進口報關手續(xù) C應交驗自動進口許可證 D應填寫出口加工區(qū)進境貨物備案清單向海關申報 2、2006、2007年申海公司將設備運往區(qū)外維修，應 （ ）A先報經主管海關核準 B按照修理貨物的管理規(guī)定辦理出區(qū)手續(xù) C自運往區(qū)外維修出運之日起60天內運回區(qū)內 D在運回區(qū)內時，將更換的零部件等一并運回區(qū)內 3、2010年6月設備轉售鵬海公司，出區(qū)報關手續(xù)應按下列規(guī)定辦理 （ ）A應有鵬海公司按進口貨物的有關規(guī)定辦理報關

26、手續(xù)B鵬海公司辦理報關手續(xù)時，免予交驗自動進口許可證C進口報關結束后，由申海公司填寫“出口加工區(qū)出境貨物備案清單”辦理出區(qū)手續(xù)D設備轉售區(qū)外，免予繳納進口稅4申海公司的申報被退回要求修改后 （ ）A應將所填報的轉讓金額改為設備進口原值B修改后的申報數據向海關重新發(fā)送，原申報日期不變C海關對報關員記2分D該公司的管理類別調整B類1、答案：BD解釋：該設備屬特定減免稅貨物。 2、答案：ABCD3、答案：ACD解釋：設備由出口加工區(qū)運往境內區(qū)外辦理報關，一律由區(qū)外企業(yè)先辦理，區(qū)外企業(yè)進口，區(qū)內企業(yè)出口，加工區(qū)內企業(yè)一律填寫備案清單因此AC是正確的。出口加工區(qū)從境外進口的設備屬于自動進口管理免交許可證

27、件，由于進口的時候沒有提交許可證件，因此內銷的時候要補交，因此B不正確。D出口加工區(qū)機器設備出區(qū)，由于這些設備屬于特定減免稅貨物，其監(jiān)管年限為5年，在2004年7月至2005年3月進口的，于2010年6月內銷，監(jiān)管年限已經屆滿，出區(qū)內銷的時候不需要繳納稅費。因此D選項是正確的。4、答案：AD解釋：申報日期為海關接受重新申報的日期。放行前修改記1分。該企業(yè)原為A類，報關單差錯率在3%以下才能成為A類企業(yè)，因此被調整為B類企業(yè)。C在下列案例中共有5個相關問題，請在各問題答案的選項中，選出一個或者一個以上正確答案 江蘇新創(chuàng)輪胎有限公司(加工貿易B類管理企業(yè))，使用現匯從境外購進天然橡膠和炭黑一批(價

28、值100 000美元)，用于生產挖掘機輪胎出口。合同執(zhí)行過程中，由于市場原因，申請將手冊延期3個月。加工生產完畢后，尚剩余炭黑若干(價值1 000美元)。新創(chuàng)公司辦理了相關海關手續(xù)后，將輪胎銷至山東卡特機械有限公司，用做卡特公司進料加工手冊項下料件，裝配挖掘機后出口。 根據上述案例，解答下列問題： 1、經營企業(yè)在辦理登記備案手續(xù)時，銀行保證金臺賬應按下列規(guī)定辦理 （ ） A設立銀行保證金臺賬，天然橡膠和炭黑均無須繳付保證金 B天然橡膠按應征稅款的50繳付保證金，炭黑無須繳付保證金 C天然橡膠按應征稅款的100繳付保證金，炭黑無須繳付保證金 D天然橡膠和炭黑均按應征稅款的50繳付保證金 2、在合

29、同執(zhí)行過程中，企業(yè)辦理變更手續(xù)的必要程序為 （ ） A商務部門審批海關受理變更銀行變更臺賬海關變更手冊 B海關受理變更銀行變更臺賬海關變更手冊 C商務部門審批銀行變更臺賬海關變更手冊 D商務部門審批銀行變更臺賬海關受理變更海關變更手冊 3、新創(chuàng)公司將輪胎售予卡特公司的經營行為屬 （ ） A進料成品內銷 B外發(fā)加工 C異地加工 D深加工結轉 4、對于新創(chuàng)公司剩余的炭黑，在手冊有效期內，該企業(yè)可以按照下列方式處理 （ ） A憑商務主管部門“加工貿易保稅進口料件內銷批準證”，辦理炭黑的進口報關納稅手續(xù) B向海關申請將炭黑轉至本企業(yè)相同貿易方式下的另一份加工貿易合同 C將炭黑退運出境 D申請放棄炭黑，

30、交由海關處理 5、若新創(chuàng)公司最終選擇將炭黑作內銷處理，關于緩稅利息的表述正確的是 （ ）A緩稅利息計息期限的終止日期為企業(yè)向海關申報內銷之日 B緩稅利息率為中國人民銀行公布的活期存款利率 C緩稅利息=補征稅款計息期限緩稅利息率/360 D若緩稅利息不足人民幣50元，免于繳納 1、【答案】 B 【解析】 本題考核的知識點與銀行保證金臺賬實施方式的適用相關。根據銀行保證金臺賬制度的規(guī)定，加工貿易料件進口，除另有規(guī)定的外，應在合同備案時根據商品設限狀況、企業(yè)類別及所在區(qū)域等實際情況，分別按“不轉”、“空轉”、“半實轉”、“實轉”等方式辦理。本題所述情形表明： (1)該加工貿易經營企業(yè)(同時也是加工企

31、業(yè))為B類管理企業(yè)； (2)該加工貿易經營企業(yè)所在區(qū)域為江蘇??； (3)備案合同所列商品中的天然橡膠為限制類商品，而炭黑為允許類商品； (4)備案合同金額在10 000美元以上。 據此，江蘇新創(chuàng)輪胎有限公司開展進料加工業(yè)務，在銀行保證金臺賬管理上，保稅進口天然橡膠應適用的管理方式為“半實轉”，保稅進口炭黑應適用的管理方式為“空轉”。故本題B選項應為正確選項。 2、【答案】 B 【解析】 本題考核的知識點與變更加工貿易合同的管理相關。根據海關有關加工貿易合同備案的規(guī)定，已經海關登記備案的加工貿易合同，若其品名、加工期限等發(fā)生變化，除因貿易性質、商品品種不變，合同變更金額少于1萬美元或合同延期不超

32、過3個月，而無需經原審批部門(商務主管部門)審批的外，均應在合同有效期內報原審批部門(商務主管部門)審批后，再向海關辦理合同備案變更手續(xù)，開設臺賬的合同還應變更臺賬。本題所述情形表明： (1)備案合同的貿易性質、商品品種未發(fā)生變化； (2)備案合同金額未變更； (3)變更的加工期限不超過3個月； (4)合同備案時，已按規(guī)定辦理了銀行保證金臺賬手續(xù)。 據此，該備案合同變更，可簡化商務主管部門審批手續(xù)，但須變更保證金臺賬。故本題B選項應為正確選項。 3、【答案】 D 【解析】 本題考核的知識點與加工貿易貨物備案及報關管理相關。根據海關規(guī)定：A選項進料成品內銷，系指使用保稅進口料件加工成品后轉為內銷

33、的經營行為；B選項外發(fā)加工，系指企業(yè)因受自身生產特點和條件限制，經海關批準并辦理有關手續(xù)，委托別的企業(yè)對加工貿易貨物進行加工，在規(guī)定期限內將加工的產品運回委托的企業(yè)，并最終復出口的經營行為；C選項異地加工，系指一個直屬海關的關區(qū)內加工貿易經營企業(yè)將進口料件委托另一個直屬海關關區(qū)內的加工生產企業(yè)加工，成品回收后再組織出口的加工貿易經營方式；D選項深加工結轉，系指加工貿易企業(yè)將保稅進口料件加工的產品轉至另一直屬海關關區(qū)內的加工貿易企業(yè)進一步加工后復出口的經營方式。本題所述情形即指D選項的深加工結轉，故D選項為正確選項。 4、【答案】 B C D 【解析】 本題考核的知識點與加工貿易貨物備案及報關管

34、理相關。本題四項備選答案，是針對新創(chuàng)公司完成合同后剩余炭黑所假設的不同管理方式。根據海關有關加工貿易余料處理的規(guī)定，其中A選項為余料內銷，因余料金額占該加工貿易合同項下實際進口料件總額3以下且總值在人民幣1萬元以下，故不必報商務主管部門另行審批。B選項為余料結轉，C選項為退運，D選項為申請放棄，均為符合海關規(guī)定的處理方式。 據此，該批剩余炭黑在手冊有效期內，企業(yè)可以采取的應為B、C、D選項所述的處理方式。故本題B、C、D選項應為正確選項。 5、【答案】B C D 【解析】 本題考核的知識點與加工貿易緩稅利息的征收相關。根據海關有關內銷保稅進口料件需征收緩稅利息的規(guī)定：緩稅利息計算期限的終止日期

35、應為海關填寫稅款繳款書之日；緩稅利息的計算公式為緩稅利息=補征稅款計息期限(天數)緩稅利息率/360；緩稅利息起征點為人民幣50元。故C、D應為正確選項。 根據命題當年教材內容，緩稅利息率為中國人民銀行公布的“短期貸款利率”，故命題當年B為錯誤選項。根據現行規(guī)定，緩稅利息率為中國人民銀行最新公布的活期存款利率，故B選項現亦為正確選項。D在下列案例中共有5個相關問題，請在各問題答案的選項中，選出一個或者一個以上正確答案 廣州大洋塑料制品有限公司與香港緯元貿易有限公司簽訂印花塑料餐具加工合同，由緯元公司向大洋公司免費提供ABS樹脂一批，并支付加工費，成品由緯元公司在境外銷售。大洋公司為此向海關申領

36、了加工貿易手冊。在加工過程中，由于沒有印花設備，大洋公司報經主管海關同意后，將半成品交深圳威龍膠印有限公司印花后運回。在合同執(zhí)行過程中產生的1000千克邊角料作內銷處理，合同執(zhí)行完畢，大洋公司向主管海關報核。 根據上述案例，解答下列問題： 1、大洋公司與緯元公司之間、大洋公司與威龍公司之間的行為關系分別屬 （ ）A來料加工和外發(fā)加工 B進料加工和進料深加工結轉 C來料加工和異地加工 D來料加工和來料深加工結轉 2、關于該加工貿易合同的備案，下列表述正確的是 （ ）A大洋公司到威龍公司所在地海關備案 B大洋公司到本企業(yè)所在地海關備案C威龍公司到大洋公司所在地海關備案 D威龍公司到本企業(yè)所在地海關

37、備案 3、大洋公司向海關申請將半成品交深圳威龍公司加工時，應當提供的單證包括 （ ） A大洋公司簽章的加工貿易保稅貨物深加工結轉申請表 B大洋公司簽章的加工貿易貨物外發(fā)加工申請表 C大洋公司簽章的異地加工貿易申請表 D大洋公司簽章的承攬企業(yè)經營狀況和生產能力證明4、大洋公司應在下列規(guī)定期限內向海關報核 （ ） A加工貿易手冊到期之日起15日內 B加工貿易手冊到期之日起30日內 C加工貿易手冊項下最后一批成品出口之日起15日內 D加工貿易手冊項下最后一批成品出口之日起30日內 5、下列關于加工貿易邊角料內銷征稅的表述，正確的是 （ ） A按申報數量計征進口稅 B以內銷申報時同時進口的相同貨物的成

38、交價格為基礎確定完稅價格 C以料件的原進口成交價格為基礎確定完稅價格 D適用海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率 1、【答案】 A 【解析】 本題考核的知識點與確定加工貿易經營形式及當事人之間的行為關系相關。在本案例中，廣州大洋、香港緯元和深圳威龍三家公司直接或者間接參與了該項加工貿易經營活動，他們之間分別存在著不同的關系： (1)由香港緯元公司提供進口料件，支付加工費和在境外銷售成品，廣州大洋公司負責加工成品并賺取加工費，故兩者之間存在著與來料加工業(yè)務有關的行為關系。 (2)廣州大洋公司經海關批準，將半成品交深圳威龍公司印花，雖已跨關區(qū)，但僅屬某道工序的加工，且加工完畢即運回本企業(yè)，故兩者

39、之間存在著與外發(fā)加工有關的行為關系。 在本題的備選答案中，唯有A選項同時正確描述了三家公司之間的上述兩種(即來料加工與外發(fā)加工業(yè)務)行為關系，故應為正確選項。2、【答案】 B 【解析】 本題考核的知識點與加工貿易規(guī)定的備案地點相關。本案例述及的加工貿易(來料加工)經營企業(yè)為廣州大洋公司，加工企業(yè)亦為廣州大洋公司，而深圳威龍公司則承攬了印花塑料餐具加工過程中印花工序的外發(fā)加工(不是異地加工或深加工結轉)業(yè)務。按海關對加工貿易的管理規(guī)定，加工貿易應由經營企業(yè)到加工企業(yè)的所在地海關辦理加工貿易合同的登記備案手續(xù)。鑒于廣州大洋公司既是經營企業(yè)，又是加工企業(yè)，且加工過程中發(fā)生的外發(fā)加工業(yè)務并無登記備案的

40、要求，故本題B選項 為正確選項。 3、【答案】 B D 【解析】 本題考核的知識點與辦理加工貿易備案手續(xù)應遞交的單證相關。按海關對加工貿易外發(fā)加工的管理規(guī)定，廣州大洋公司申請將半成品交深圳威龍公司加工時，應向海關提交包括經營企業(yè)簽章的“加工貿易貨物外發(fā)加工申請表”等列名單證4種，以及海關需要收取的其他單證和材料。本題備選答案中的B、D兩選項與外發(fā)加工申請有關，故為正確選項。 4、【答案】 B D 【解析】 本題考核的知識點與辦理加工貿易核銷手續(xù)的期限相關。海關規(guī)定，加工貿易經營企業(yè)應當在規(guī)定的期限內將進口料件加工成品復出口，并應自加工貿易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿易手冊到期之日起30日

41、內向海關報核。本題備選答案中B、D兩選項與案例述及的合同執(zhí)行完畢原意一致，且符合上述有關報核期限的海關規(guī)定，故為正確選項。 5、【答案】 A D 【解析】 本題考核的知識點與加工貿易貨物轉內銷的稅收征管相關。海關對加工貿易貨物轉內銷在征稅的數量、征稅的完稅價格、征稅的稅率及緩稅利息等方面均有明確的規(guī)定，其中對本題述及的邊角料內銷征稅則具體規(guī)定為： (1)直接按申報數量計征進口稅； (2)以內銷價格作為完稅價格； (3)適用海關接受辦理納稅之日實施的稅率； (4)免付緩稅利息。 對照本題備選答案，其中A、D兩選項符合上述海關規(guī)定，應為正確選項。E在下列案例中共有5個相關問題，請在各問題答案的選項

42、中，選出一個或者一個以上正確答案 某顯示系統(tǒng)公司是一家經海關批準，采用電子賬冊模式管理的加工貿易聯網企業(yè)。該公司從某保稅倉庫提取前期購買的ABS塑料粒子和色母料一批，用于生產顯示器外殼返銷境外。其中，色母料規(guī)格型號繁多，在企業(yè)內部采用“料號級”方式管理，而在電子賬冊備案時，則進行了“項號級”的歸并。 該公司生產A型號的顯示器外殼，每個顯示器外殼中所含的ABS塑料粒子的重量為1千克，在生產過程中的工藝損耗率為20%。該公司據此向海關進行單耗申報。 由于市場狀況發(fā)生變化，該公司報經商務主管部門批準，將部分顯示器外殼內銷。 根據上述案例，解答下列問題： 1、該公司應當向海關申請建立 （ ） AE賬冊 BH賬冊 CIT賬冊 DK賬冊 2、該公司從保稅倉庫提取ABS塑料粒子和色母料辦理報關手續(xù)時，應填制 （ ） A進口貨物報關單 B出口貨物報關單 C進境貨物備案清單 D出境貨物備案清單 3、該公司將“料號級”的色母料作“項號級”歸并，必須滿足一定的條件。若屬于 情形的，則一定不能歸并為同一個商品項號。 （ ） A10位HS編碼不相同 B商品名稱不相同 C申報計量單位不相同 D規(guī)格型號不相同 4、該公司向海關申報A型號顯示器的ABS塑料粒子單耗時，其單耗值應報為 （ ） A0.80千克/