2007年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)模擬試題

1、2007年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)模擬試題一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益增減變動(dòng)的有（）。A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本B.向投資者分配股票股利C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損2.甲公司以人民幣為記賬本位幣。 2007年11月20日以每臺(tái) 2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號(hào) H商品 10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款） 。2007年12月31日，已售出 H商品 2臺(tái)，國內(nèi)市場仍無 H商品供應(yīng)，但 H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺(tái) 1950美元。 11月20日的即期匯率是 1美元 =7.8元人民幣， 12月31日的匯率是

2、 1美元 =7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司 2007年12月 31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元人民幣。A.3 120B.1560C.0D.31603.為籌措研發(fā)新藥品所需資金， 2003年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的 100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為 20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為 10萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議， 補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于 2004年9月30日按每箱 26萬元的價(jià)格購回全部 B種藥品。甲公司 2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)

3、務(wù)費(fèi)用為（）萬元。A.100B.60C.0D.1604.某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊(cè)資本為 400萬美元，合同約定分兩次投入， 合同約定美元對(duì)人民幣的匯率分別為 1：8.20。中、外投資者分別于 2007年1月1日和 3月1日投入 300萬美元和 100萬美元。 2007年 1月 1日、3月 1日、3月 31日和 12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為 1：8.20、1：8.25、 1： 8.24和1：8.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè) 2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中 “實(shí)收資本 ”項(xiàng)目的金額為（）萬元人民幣。A.3 280B.3296C.3285D.3

4、3205.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 50萬元，與承租人有關(guān)的 A 公司擔(dān)保余值為 20萬元。租賃期間，履約成本共 50萬元，或有租金 20萬元。獨(dú)立于承租人和出租人，但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 30萬元，未擔(dān)保余值為 10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元：A.900B.2200C.880D.4506.丙公司為上市公司， 2007年 1月 1日，丙公司以銀行存款 6000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。 2008年和 2009年年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為 4000 萬元和 3556萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)

5、的預(yù)計(jì)使用年限為 10年，按月攤銷。丙公司于每年年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于 2010年7月1日的賬面凈值為（）萬元。A.4050B.3250C.3302D.40467.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用 11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元，銷售費(fèi)用為 6萬元。假定該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年 12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的

6、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.2B.4C.9D.158.2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì) 2005年 6月 30日完工；合同總金額為 16000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為 14000萬元。 2005年4月28日， T程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬元。截至 2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入 12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。A.2000B.2200C.4000D.42009.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)用日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（

7、）。A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回10.企業(yè)對(duì)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， 且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)外收入B.按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入C.按庫存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營業(yè)外收入D.按庫存商品公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失11.2007年1月1日，甲公司采用分期收

8、款方式向乙公司銷售大型商品一套， 合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為 900萬元，分三次于每年 12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為 810萬元。不考慮其他因素， 甲公司 2007 年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。A.270B.300C.810D.90012.2007年3月31日，甲公司應(yīng)付某金磁機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的 20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債

9、務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。A.10B.12C.16D.2013.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量14.2007年2月 2日，甲公司支付 830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 20萬元，另支付交易費(fèi)用 5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值為（）萬元。A.81

10、0B.815C.830D.83515.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流最是（）。A.收到的稅費(fèi)返還款B.取得借款收到的現(xiàn)金C.分配股利支付的現(xiàn)金 .取得投資收益收到的現(xiàn)金16.2007年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款 2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出 1800萬元。2008年 1月 1日，該企業(yè)又取得一般借款 500萬元，年利率為 6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出 300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5

11、17.乙公司 2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為 500萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為 1250萬股，該普通股平均每股市場價(jià)格為 4元。2007年1月1日，該公司對(duì)外發(fā)行 250萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為 2008年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以 3.5 元的價(jià)格認(rèn)購本公司 1般新發(fā)的股份。乙公司 2007年稀釋每股收益為（）元。A.0.39B.0.4C.0.20D.0.4118.A公司 2006年12月 31日購入價(jià)值為 10萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為 33%，從 2008年起適用的所得稅

12、稅率為 25%。2008年12月 31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。A.0.36B.0.792C.0.6D.0.6619.企業(yè)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，重要性的判斷應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)。A.預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C.預(yù)計(jì)的中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)D.上年度的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)20.甲公司 2007年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息，到期一次還本，面值總額為20000萬元，票面年利率為 4%，實(shí)際利率為 6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為18930.8萬元， 2008年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為 100萬股普通股（每股面值

13、 1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。 甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的 “資本公積 其他資本公積 ”的金額為（）萬元。A.0B.1069.2C.534.6D.19 600二、多項(xiàng)選擇題1.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代交的資源稅C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅E.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料交納的增值稅2.下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。A.預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)B.委托代銷的商品在商品發(fā)出時(shí)C.訂貨銷售在商品發(fā)出時(shí)D.預(yù)收款銷售在商品發(fā)出時(shí)E.委托代銷的商

14、品在收到代銷清單時(shí)3.下列各項(xiàng)借款費(fèi)用中，屬于借款輔助費(fèi)用的有（）。A.借款承諾費(fèi)B.發(fā)行債券溢價(jià)灘銷C.發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)D.發(fā)行公司債券產(chǎn)生的折價(jià)E.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額4.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)， 下列各項(xiàng)目中需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額E.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日期5.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.因市場匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值B.以前年度售出商品發(fā)生退貨C.董事會(huì)提出股票股利分配方案D.發(fā)生重大訴訟、仲裁

15、或承諾事項(xiàng)E.對(duì)外簽訂重大抵押合同6.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述，正確的有（）。A.對(duì)于清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)?，只有在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)B.當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債C.對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債， 應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄砸约邦A(yù)計(jì)支付的時(shí)間D.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 E.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，由于被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)

16、狀況良好，則可以不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露7.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以市價(jià) 400萬元的股票和票面金額200萬元的應(yīng)收票據(jù)換取公允價(jià)值為750萬元的機(jī)床B.以賬面價(jià)值為 560萬元、公允價(jià)值為 600萬元的廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià) 140萬元C.以賬面價(jià)值為 560萬元、公允價(jià)值為 600萬元的專利技術(shù)換取一套電子設(shè)備，另支付補(bǔ)價(jià) 160萬元D.以賬面價(jià)值為 560萬元，公允價(jià)值為 600萬元的廠房換取一套電子設(shè)備、另收取補(bǔ)價(jià) 200萬元 E.以賬面價(jià)值為 560萬元、公允價(jià)值為 600萬元的廠房換取一套電子設(shè)備，另交付市價(jià)為 120萬元的債券8.下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的

17、會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額B.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D.對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理 E.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目9.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。A.職工工資B.非貨幣性福利C.職工津貼和補(bǔ)貼D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償E.職工出差報(bào)銷的火車票10.下

18、列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）。A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同C.換入資產(chǎn)與換相資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未米現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額和時(shí)間均相同11.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.所建造固定資產(chǎn)的支相基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)

19、生非正常中斷且連續(xù)超過 1個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化 E.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過 3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化12.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成 H公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.H 公司的母公司B.與H公司受同一母公司控制的企業(yè)C.能夠?qū)?H公司施加重大影響的投資者D.H公司與其他合營方共同出資設(shè)立的合營企業(yè) E.H公司與其他合營方三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題1.A公司和 B公司 2007年和 2008年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：（1）A 公司于 2007年1月1日取得 B公司 10%的股權(quán)，成本為 650萬元，取得投資時(shí) B公司可

20、辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 6000萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同） 。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值， A 公司對(duì)其采用成本法核算。（2）2008年1月1日， A 公司以一批產(chǎn)品換入甲公司持有 B公司 20%的股權(quán)，換出產(chǎn)品的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為 1100萬元，成本為 800萬元，另支付補(bǔ)價(jià) 113萬元。當(dāng)日 B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 7200萬元。取得該部分股權(quán)后， 按照 B公司章程規(guī)定， A 公司能夠派人參與 B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策， 對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定 A 公司在取得對(duì) B公司 10%股權(quán)后至新增投資日， B公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活

21、動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 800萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加 200萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。 2008年1月1日，B公司除一臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該設(shè)備的公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為 800萬元。假定 B公司對(duì)該設(shè)備按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10年，無殘值。（3）2008年12月1日， B公司將一棟辦公大樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公大樓出租時(shí)的公允價(jià)值為3000萬元，賬面原價(jià)為 2800萬元，已提折舊 800萬元（與按稅法規(guī)定計(jì)提折舊相同），未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2008年12月 31日其公允

22、價(jià)值為 3200萬元。（4）2008年度 B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1020萬元。假定 A 公司和 B公司適用的增值稅稅率均為 17%；所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年適用的所得稅稅率為33%，從 2008年起，按新的所得稅法的規(guī)定，兩公司適用的所得稅稅率均為 25%；兩公司均按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。要求：（1）編制 A公司 2007年1月1日取得 B公司 10%的股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制 A 公司 2008年1月 1日取得 B公司 20%的股權(quán)及由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制 B公司 2008年12月1日自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、期末公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)遞延

23、所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制 A公司 2008年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算 2008年 12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額。（金額單位用萬元表示）2.長江股份有限公司（以下簡稱 “長江公司 ”）為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。長江公司 2007年至 2009年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2007年度。 2007年 1月 1日，長江公司以 4800萬元的價(jià)格協(xié)議購買乙公司法人股 1500萬股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購買乙公司股份后，長江公司持有乙公司 10%的股份，作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。 2007年 1月

24、 1日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 42300萬元。假定乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。 2007年 6月30日，長江公司以 1037.17萬元的價(jià)格購買乙公司發(fā)行的面值總額為 1000萬元的公司債券 （不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)） ，作為可供出售金融資產(chǎn)， 在每年 6月30日和 12月 31日分別計(jì)提利息，債券的實(shí)際利率為 6%。該債券系乙公司 2007年 6月 30日發(fā)行、期限為 2年的公司債券，面值總額為 15000萬元，票面年利率為 8%，每年 1月 1日和 7月1日付息兩次。 2007年 11月30日，長江公司與乙公司第一大股東 X 公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)

25、定，長江公司以 16000萬元的價(jià)格購買 x公司持有的乙公司股票 5250萬股。長江公司于 12月 1日向 X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款 16000萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于 2008年 1月1日完成。假定不考慮購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。 2008年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 46000萬元，賬面所有者權(quán)益為 44300萬元。長江公司追加投資后能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，長期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法。2008年 1月 1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為3700萬元，賬面價(jià)值為 2000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10年

26、，無殘值，按年限平均法計(jì)提折舊。 2007年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 2000萬元。 2007年12月31日債券的公允價(jià)值為 1027萬元。（2）2008年度。 2008年1月1日，長江公司收到債券利息。 2008年6月30日債券的公允價(jià)值為 1018萬元。 2008年 7月 1日收到債券利息。 2008年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 3000萬元。 2008年12月31日債券的公允價(jià)值為 1012萬元。（3）2009年度。 2009年1月1日收到債券利息。 2009年 1月 10日將上述債券出售，收到款項(xiàng) 1011萬元。 2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 3500萬元。其他有關(guān)資料如下：除上述交易之外，長江公司

27、與乙公司之間未發(fā)生其他交易。乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。要求：（1）編制長江公司 2007年對(duì)乙公司股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制長江公司 2008年對(duì)乙公司股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制長江公司 2009年對(duì)乙公司股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.甲股份有限公司 （以下稱 “甲公司 ”）2007年前適用的所得稅稅率為33%，按國家 2007年頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從 2008年起適用的所得稅稅率為 25%，對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算。甲公司 2007年年末結(jié)賬時(shí)，需

28、要對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）2007年12月 31日，甲公司 A 組應(yīng)收賬款余額為 9600萬元，未米現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 8100萬元。2007年1月1日，A 組應(yīng)收賬款余額為 7600萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為 1600萬元； 2007年A 組應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的借方發(fā)生額為200萬元（為本年核銷的應(yīng)收賬款），貸方發(fā)生額為 40萬元（為收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備）。（2）2007年12月 31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下： A產(chǎn)品 3000件，每件成本為 1萬元，賬面成本總額為 3000萬元，其中 2000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格

29、為每件 1.2萬元，其余 A 產(chǎn)品未簽訂銷售合同。 A 產(chǎn)品 2007年 12月31日的市場價(jià)格為每件 1.1萬元，預(yù)計(jì)銷售每件 A 產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 0.15萬元。 B配件 2800套，每套成本為 0.7萬元，賬面成本總額為 1960萬元。 B配件是專門為組裝 A 產(chǎn)品而購進(jìn)的。 2800套 B配件可以組裝成 2800件 A產(chǎn)品。 B配件 2007年 12月31日的市場價(jià)格為每套 0.6萬元。 將B配件組裝成A 產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本 0.3萬元；預(yù)計(jì)銷售每件 A 產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 0.15萬元。 C配件 1200套，每套成本為 3萬元，賬面成本總額為

30、3600萬元。C配件是專門為組裝 D產(chǎn)品而購進(jìn)的， 1200套C配件可以組裝成 1200件D產(chǎn)品。 C 配件 2007年12月 31日的市場價(jià)格為每套 2.6萬元。 D產(chǎn)品 2007年 12月31日的市場價(jià)格為每件 4萬元。將 C配件組裝成 D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本 0.8萬元，預(yù)計(jì)銷售每件 D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金 0.4萬元。 D 產(chǎn)品是甲公司 2007年新開發(fā)的產(chǎn)品。2007年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 45萬元（均為對(duì) A 產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）， 2007年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30萬元。（3）2007年12月 31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)

31、情況如下；x設(shè)備的賬面原價(jià)為 600萬元，系 2004年10月 20日購入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，2007年 1月 1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為 68萬元，累計(jì)折舊為 260萬元。 2007年12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為 120萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。Y 設(shè)備的賬面原價(jià)為 1600萬元，系 2003年 12月 18日購入，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月 31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊 640萬元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2007年 12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為

32、870萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未米使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。 z設(shè)備的賬面原價(jià)為 600萬元，系 2004年12月22日購入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年 12月31日 Z設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬元，此前 z設(shè)備術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2007年12月 31日該設(shè)備的市場價(jià)格為 325萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未米使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 400萬元。（4）2007年 12月31日，甲公司對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下：2007年 1月開始研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)， 發(fā)生研發(fā)支出 500萬元，其中研究階段支出 100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支

33、出 40萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為 360萬元。假定稅法規(guī)定該企業(yè)的研究開發(fā)支出可按 150%加計(jì)扣除。該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在 2007年10月20日達(dá)到預(yù)定用途。甲公司對(duì)該專利技術(shù)采用直線法、按 10 年攤銷，無殘值。2007年 12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為 400萬元。甲公司 2006年 1月 1日取得的某項(xiàng)無形資產(chǎn)， 取得成本為 300萬元，公司根據(jù)各方面情況判斷， 無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。甲公司在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照 10年的期間攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。經(jīng)減值測試， 2006年12月31日其可收回金額為

34、 280萬元，2007年12月31日其可收回金額為 270萬元。（5）2007年 12月5日購人的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為 200萬元，2007年12月31日，其公允價(jià)值為 210萬元。（6） 2007年10月 10日取得的一項(xiàng)債券投資作為持有至到期投資，至2007年 12月 31日，其攤余成本為 500萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 470萬元。其他有關(guān)資料如下： 甲公司 2007年的利潤總額為 5000萬元。甲公司未米 3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣 “可抵扣暫時(shí)性差異 ”。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按應(yīng)收賬款期末余額 5%n計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以從應(yīng)納稅所得額中扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不

35、得從應(yīng)納稅所得額中扣除。假設(shè)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。假定應(yīng)交所得稅和遞延所得稅均于年末確認(rèn)。不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷； 對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。（2）根據(jù)資料（ 3）中，計(jì)算 X 設(shè)備 2008年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。四、綜合題1.長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司 ”）為了建造一棟廠房，于2

36、007年 11月 1日專門從某銀行借入款項(xiàng) 6000萬元（假定長江公司向該銀行的專門借款僅此一筆），借款期限為 2年，年利率為 6%，利息到期一次支付。長江公司 2006年12月 1日從某銀行借入一筆一般借款5000萬元，借款期限為 2年，年利率為 6%，利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為10000萬元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按 30天計(jì)算。（1）2008年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下；1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款2000萬元。 3月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款 3000萬元。

37、 4月1日，因與承包方發(fā)生質(zhì)量糾紛，工程被迫停工。8月 1日，工程重新開工。 8月 1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款 2000萬元。 12 月 1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款 1000萬元。（2）2009年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：3月 1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬元。 5月31日，廠房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。6月 30日，辦理廠房工程竣工決算， 與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為 10000萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，支付剩余款項(xiàng) 1000萬元。 11月1日，長江公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還于 2007年11月1日借人的到期借款本金和利息。 按

38、照借款合同， 公司在借款逾期術(shù)還期間， 仍然必須按照原利率支付利息， 如果逾期期間超過 2個(gè)月，銀行還將加收 1%的罰息。11月 10日，銀行將其對(duì)長江公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。12月1日，長江公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為 12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：資產(chǎn)管理公司首先豁免長江公司所有積欠利息。長江公司用一輛小轎車和一棟別墅抵償債務(wù) 640萬元。小轎車的原價(jià)為 150萬元，累計(jì)折舊為 30萬元，公允價(jià)值為 90萬元。該別墅原價(jià)為 600萬元，累計(jì)折舊為 100萬元，公允價(jià)值為 550

39、萬元。兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 資產(chǎn)管理公司對(duì)長江公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得長江公司普通股1000萬股，每股市價(jià)為 5元。（3）2010年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關(guān)的事項(xiàng)如下：5月31日，長江公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司（該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。 協(xié)議規(guī)定，長江公司將前述新建廠房、部分庫存商品和一塊土地的使用權(quán)與乙公司所開發(fā)的商品房和一棟辦公樓進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為 5月31日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、 債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：長江公司所換出庫存商品和土地使用權(quán)

40、的賬面余額分別為 800萬元和 400萬元，公允價(jià)值分別為 200萬元和 1800萬元；長江公司已為庫存商品計(jì)提了 300萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備， 沒有為土地使用權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 長江公司所換出的新建廠房的公允價(jià)值為 8000萬元。長江公司對(duì)新建廠房采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 462.5萬元。 乙公司用于置換的商品房和辦公樓的賬面價(jià)值分別為 7000萬元和 5000萬元，公允價(jià)值分別為 6000萬元和 4000萬元。假定長江公司對(duì)換入的商品房和辦公樓沒有改變其原來的用途， 12月 31日的可變現(xiàn)凈值和可收回金額分別為 6550萬元和 3500萬元。假定：長江公司沒有動(dòng)用的

41、專門借款存在銀行的月收益率為 0.25%。不考慮與廠房建造、債務(wù)重組和資產(chǎn)置換相關(guān)的稅費(fèi)。非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：（1）確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)。（2）計(jì)算長江公司 2008年和 2009年專門借款利息資本化金額。（3）計(jì)算長江公司 2008年和 2009年一般借款利息資本化金額。（4）編制 2008年 12月31日與上述專門借款和一般借款有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算長江公司在 2009年12月1日（債務(wù)重組日）積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。（6）編制長江公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算長江公司在 2010年12月1日（資產(chǎn)置換日）新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面

42、價(jià)值。（8）計(jì)算確定長江公司從乙公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值， 并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（9）編制長江公司在 2010年 12月31日對(duì)資產(chǎn)置換換入的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2.甲股份有限公司（以下稱為 “甲公司 ”）和乙股份有限公司 （以下稱為 “乙公司 ”）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為 17%。兩公司所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算， 2007年適用的所得稅稅率為 33%，從 2008年起，適用的所得稅稅率為 25%。甲公司和乙公司屬于非同一控制下的兩個(gè)公司。2007年至 2009年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2007年度。 2007年 1月 1日，甲公司以 3400萬元的價(jià)

43、格購買乙公司 10%的股份，作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2007年1月1H乙公司的股東權(quán)益總額為 35150萬元，其中股本為 20000萬元，資本公積為 5150 萬元，盈余公積為 1000萬元，未分配利潤為 9000萬元。 2007年 1月 1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為 400萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值；該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為 200萬元，賬面價(jià)值為 250萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5年，采

44、用直線法攤銷，無殘值。2007年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為35000萬元。2007年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000萬元。（2）2008年度。 2007年 10月31日，甲公司與乙公司第一大股東X 公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司購買 X 公司持有的乙公司 50%的股份。甲公司于 2008年 1月 1日向 x公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款 18000萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于2008年 1月 1日完成。假定不考慮購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2008年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為 36150萬元，其中股本為 20000萬元，資本公積為 5150萬元，盈余公積為 1100萬元，未分配利潤為 990

45、0萬元。2008年1月1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為 400萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2008年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為36250萬元。2008年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1210萬元。2008年12月10日，乙公司將一棟寫字樓出租作為投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面價(jià)值為 10000萬元，起租日的公允價(jià)值為 10200萬元。 2008年9月30日，甲公司以 800 萬元的價(jià)格將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面

46、原價(jià)為 800萬元，累計(jì)折舊為 160萬元。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司購入該項(xiàng)固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)， 采用年限平均法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)尚可使用年限為 8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2008年10月8日，甲公司將其擁有的某專利權(quán)以2700萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司于當(dāng)日支付全部價(jià)款。甲公司該專利權(quán)系2007年10月10日取2007年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)模擬試題參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】 C【解析】向投資者宣告分配現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加。2.【答案】 B【解析】甲公司2007年1

47、2月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200087.8-1950 87.9=1560（元人民幣）。3.【答案】 B【解析】甲公司 2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 =100（26-20） 10=60（萬元）。4.【答案】 C【解析】該企業(yè)2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額 =3008.20+100 8.25=3285（萬元）。5.【答案】 A【解析】最低租賃收款額=1008+50+20+30=900（萬元）。6.【答案】 A【解析】 2008年12月 31日無形資產(chǎn)賬面凈值 =6000-6000102=4800（萬元），可收回金額為 4000萬元，賬面價(jià)值為 4000萬元；2009年 12月

48、31日無形資產(chǎn)賬面凈值 =4800-4000 8=4300（萬元）， 2009年 12月 31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值 =4000-4000 8=3500（萬元），可收回金額為 3556萬元，因無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，所以賬面價(jià)得，取得成本為 2000萬元。甲公司對(duì)該專利權(quán)按 10年平均攤銷。該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，賬面價(jià)值為 1800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。乙公司購入該專利權(quán)后即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 9年；期末對(duì)該無形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值孰低計(jì)價(jià)。 2008年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為2700萬元。 2008年10月11日，甲公司向乙公司銷售 A 產(chǎn)品 1000件，

49、銷售價(jià)格為每件 0.5萬元，售價(jià)總額為 500萬元。甲公司 A 產(chǎn)品的成本為每件 0.3萬元。至 12月31日，乙公司購人的該批 A產(chǎn)品尚有 800件未對(duì)外出售， A 產(chǎn)品的市場價(jià)格為每件0.375萬元。 2008年12月 31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款300萬元。（3）2009年度。 2009年 3月 20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利480萬元。 2009年 4月 28日，甲公司向乙公司賒銷 B產(chǎn)品 200臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái) 4萬元，售價(jià)總額為 800萬元，甲公司 B產(chǎn)品的成本為每臺(tái) 3.5萬元。2009年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購人的 A 產(chǎn)品 400件。該

50、存貨系 2008年購入，購人價(jià)格為每件 0.5萬元，甲公司 A 產(chǎn)品的成本為每件 0.3萬元。 2009年12月31日 A 產(chǎn)品的市場價(jià)格為每件 0.175萬元。 2009年 12月31日，乙公司 2008年從甲公司購入的專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額降至 2000萬元。2009年12月31日，乙公司 2008年從甲公司購人的固定值為 3500萬元；2010年7月 1日無形資產(chǎn)賬面凈值 =4300-35007-2=4050（萬元）。7.【答案】 A【解析】自制半成品加工為產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=50-6=44（萬元），自制半成品加工為產(chǎn)成品的成本 =35+11=46（萬元），產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)

51、按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。自制半成品的可變現(xiàn)凈值=50-11-6=33（萬元）。自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元（ 35-33）。8.【答案】 D【解析】 2005年應(yīng)確認(rèn)的合同收入 =合同總收入 完工進(jìn)度一以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入 =（ 16000+200）100%-12000=4200（萬元）。9.【答案】 C【解析】調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)作進(jìn)一步說明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。ABD 三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。10

52、.【答案】 B【解析】按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，應(yīng)按照庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按照其成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。11.【答案】 C【解析】應(yīng)按銷售日的公允價(jià)值確認(rèn)收入。12.【答案】 D【解析】債務(wù)重組利得 =10020%=20（萬元）。13.【答案】 D【解析】投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的，期末也應(yīng)考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備；采用公允價(jià)值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算，而采用成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。選項(xiàng) C應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。資產(chǎn)仍處在正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入方式未發(fā)生改變，預(yù)計(jì)可收回金額為 840萬元。 2009年 12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含

53、應(yīng)收乙公司賬款 200 萬元。 2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1510萬元。 2009年乙公司取得的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值下降 100萬元（不屬于減值）。其他有關(guān)資料如下：甲公司的產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。甲公司和乙公司對(duì)壞賬損失均采用備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。除上述交易之外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。甲公司和乙公司均按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。假定上述交易和事項(xiàng)均具有重要性。要求：（1）編制甲公司 2007年至 2009年對(duì)乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）在合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿中編制 2009年對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。（3）在合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿中編制 2009年長期股