注冊(cè)評(píng)估師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題：資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用-12版

1、 第十一章資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用【例題1單選題】當(dāng)資產(chǎn)本身及其類似資產(chǎn)均不存在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的情況下，確定其公允價(jià)值常用的估值技術(shù)是（）。（2011年）A.函證B.歷史成本C.資產(chǎn)評(píng)估D.實(shí)際盤點(diǎn)答疑編號(hào)4476110101正確答案C 【例題2單選題】下列各種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性中，作為資產(chǎn)評(píng)估成本法運(yùn)用基礎(chǔ)的是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值答疑編號(hào)4476110102正確答案B答案解析評(píng)估方法一般有以下幾種：（1）市場(chǎng)法。市場(chǎng)法成為公允價(jià)值計(jì)量屬性取得的主要途徑。（2）收益法。收益法是現(xiàn)值計(jì)量屬性的取得途徑。（3）成本法。重置成本、可變現(xiàn)凈值等計(jì)量屬性均可通過成本法取得。

2、【例題3單選題】根據(jù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法規(guī)定，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)在交易過程中，當(dāng)交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的（）時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)進(jìn)行。A.70%B.75%C.80%D.90% 答疑編號(hào)4476110103正確答案D 【例題4單選題】某公司購(gòu)買其他企業(yè)的全部股權(quán)且被購(gòu)買企業(yè)保留法人資格時(shí)，被購(gòu)買企業(yè)對(duì)此交易進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。A.被購(gòu)買企業(yè)的購(gòu)面價(jià)值應(yīng)當(dāng)保持不變B.被購(gòu)買企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)賬C.被購(gòu)買企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債按評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值并入購(gòu)買企業(yè)D.被購(gòu)買企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債按賬面價(jià)值并入購(gòu)買企業(yè)答疑編號(hào)4476110104正確答案B 【例題5單選

3、題】某企業(yè)2009年進(jìn)行股份制改造時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其中評(píng)估固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1500萬元，評(píng)估增值了500萬元。該企業(yè)依據(jù)評(píng)估價(jià)值進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，并采用逐年調(diào)整法對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)處理。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬元，則其應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.4950B.5000C.5050D.5150答疑編號(hào)4476110105正確答案C答案解析企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。所以2010年的應(yīng)納稅所得

4、額5000500/105050（萬元）。 【例題6多選題】注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)合并對(duì)價(jià)的分?jǐn)偸马?xiàng)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，其評(píng)估對(duì)象包括（）。A.被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)B.被購(gòu)買方負(fù)債C.合并過程中形成的商譽(yù)D.被購(gòu)買方或有負(fù)債E.被購(gòu)買方所有者權(quán)益答疑編號(hào)4476110106正確答案ABD答案解析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的合并對(duì)價(jià)分?jǐn)偸马?xiàng)，其評(píng)估對(duì)象應(yīng)當(dāng)是合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債，包括各類可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)。 【例題7單選題】根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)評(píng)估增值的相關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定，說法錯(cuò)誤的是（）。 A.納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)合資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)

5、納稅所得額 B.企業(yè)取得的實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額 C.企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除 D.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納所得稅 答疑編號(hào)4476110107正確答案C答案解析企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除。 【例題8多選題】關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增值的相關(guān)稅務(wù)

6、處理，說法正確的有（）。 A.納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額 B.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間的公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額 C.企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)逐年調(diào)整也可以綜合調(diào)整，調(diào)整方法一經(jīng)確定不得變更 D.納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)按稅法規(guī)定確認(rèn)的入賬價(jià)值確認(rèn)為捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納所得稅 E.國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額

7、上繳財(cái)政的，應(yīng)先計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納所得稅后再上繳財(cái)政答疑編號(hào)4476110108正確答案ABCD答案解析國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上繳財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 【例題9單選題】某國(guó)有企業(yè)采用分立式改建為公司制企業(yè)，評(píng)估調(diào)賬后如凈資產(chǎn)小于評(píng)估報(bào)告確定的評(píng)估后凈資產(chǎn)總額時(shí)，其表現(xiàn)形式是（）。A.股本為負(fù)數(shù)B.資本公積為負(fù)數(shù)C.盈余公積為負(fù)數(shù)D.未分配利潤(rùn)為負(fù)數(shù)答疑編號(hào)4476110109正確答案D答案解析評(píng)估調(diào)賬后如凈資產(chǎn)不足評(píng)估報(bào)告確定的評(píng)估后凈資產(chǎn)總額的，即“未分配利潤(rùn)”為負(fù)數(shù)時(shí)，則需原發(fā)起人用貨幣資金或其他資產(chǎn)對(duì)股份公司出資不實(shí)補(bǔ)齊。 【例題10單選題】非同一控制

8、下的企業(yè)合并，被投資單可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值在數(shù)額上表現(xiàn)為（）。A.在活躍市場(chǎng)上的交易價(jià)格B.等于所有者權(quán)益的賬面價(jià)值C.全部資產(chǎn)的公允價(jià)值減去負(fù)債及或有負(fù)債公允價(jià)值后的余額D.可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去負(fù)債及或有負(fù)債公允價(jià)值后的余額答疑編號(hào)4476110110正確答案D 【例題11多選題】關(guān)于以非貨幣資產(chǎn)出資新設(shè)公司中資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用，說法正確的有（）。 A.新設(shè)公司的股東或發(fā)起人可在資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入公司的資產(chǎn)價(jià)值，如果發(fā)起人共同認(rèn)可資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，則應(yīng)該將資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值作為入賬價(jià)值 B.投出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)應(yīng)該先轉(zhuǎn)入清理核算 C.投出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資與無形

9、資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額貸記營(yíng)業(yè)外收入或者借記營(yíng)業(yè)外支出 D.投出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)以評(píng)估價(jià)值與存貨的賬面成本的差額作為存貨的處置的損益，計(jì)入資本公積 E.對(duì)非貨幣資產(chǎn)的評(píng)估要客觀公正，不得高估或者低估作價(jià)答疑編號(hào)4476110111正確答案ABCE答案解析投出資產(chǎn)為存貨的，評(píng)估值和賬面成本之間的差額體現(xiàn)的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，不是資本公積。 【例題12多選題】同一控制下的企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值之間的差額可能計(jì)入（）。A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)外收入E.營(yíng)業(yè)外支出答疑編號(hào)4476110112正確答案ABC 【例題13多選題】?jī)H將評(píng)

10、估值作為交易雙方定價(jià)參考，不需要按資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理的有（）。 A.公司清算 B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓 C.資產(chǎn)以評(píng)估價(jià)為底價(jià)拍賣 D.整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位 E.將國(guó)有獨(dú)資企業(yè)改為國(guó)有獨(dú)資公司 答疑編號(hào)4476110113正確答案ABCD答案解析選項(xiàng)E屬于需要按資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理的情況。 【例題14多選題】國(guó)有企業(yè)采取分立改建公司制企業(yè)，需要對(duì)擬組建公司無關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行剝離。因資產(chǎn)剝離而調(diào)整編制的其設(shè)立前各會(huì)計(jì)期間的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（）。（2011年）A.歷史成本B.公允價(jià)值C.收入和費(fèi)用的配比D.謹(jǐn)慎性E.客觀性答疑編號(hào)4476110114正確答案AC答案解析編制

11、申報(bào)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，以歷史成本計(jì)價(jià)原則和收入與相關(guān)成本、費(fèi)用配比原則為主要的編制基礎(chǔ)。 【例題15單選題】國(guó)有企業(yè)整體改建為公司制企業(yè)時(shí)，在評(píng)估基準(zhǔn)日與建賬日之間可能發(fā)生的盈虧一般應(yīng)由（）享有或承擔(dān)。 A.共同發(fā)起設(shè)立公司制企業(yè)的各發(fā)起人 B.改建前的國(guó)有企業(yè) C.改建后的公司制企業(yè) D.共同發(fā)起設(shè)立公司制企業(yè)的主發(fā)起人 答疑編號(hào)4476110115正確答案D答案解析在評(píng)估基準(zhǔn)日與建賬日之間發(fā)生的盈虧，一般應(yīng)由主發(fā)起人享有或承擔(dān)。 【例題16單選題】某國(guó)有企業(yè)的子公司股份改造時(shí)繼續(xù)資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)2010年6月30日，凈資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為50 000萬元；建賬日為2

12、011年1月1日， 建賬日該國(guó)有企投入的凈資產(chǎn)減值為40 000萬元。如果不考慮其他因素，在保全資產(chǎn)的情況下，其差額彌補(bǔ)的單位通常是（）。（2011年）A.改造企業(yè)B.改制企業(yè)的全體股東C.被評(píng)估企業(yè)的母公司（該國(guó)有企業(yè)）D.國(guó)有資產(chǎn)管理單位答疑編號(hào)4476110116正確答案C答案解析建賬日發(fā)現(xiàn)評(píng)估基準(zhǔn)日被評(píng)估資產(chǎn)發(fā)生明顯減值，對(duì)資本保全有影響的，一般應(yīng)由被評(píng)估企業(yè)的母公司用現(xiàn)金或其他資產(chǎn)補(bǔ)足。 【例題17單選題】甲企業(yè)以無形資產(chǎn)對(duì)外投資，其賬面價(jià)值為500萬元，評(píng)估價(jià)值為600萬元，雙方按評(píng)估價(jià)值確認(rèn)股權(quán)投資。企業(yè)投資當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 000萬元.適用的所得稅稅率為25%。如果不考慮

13、其因素的影響，甲企業(yè)投資當(dāng)年應(yīng)納所得稅所得額為（）萬元。A.275B.250C.225D.125答疑編號(hào)4476110117正確答案A答案解析甲企業(yè)投資當(dāng)年應(yīng)納所得稅所得額=1000+（600-500） 25%=275（萬元） 【例題18單選題】某國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，并按照規(guī)定將凈收益全額上繳財(cái)政。2009年度，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬元，其中轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為l000萬元；適用的所得稅稅率為25%。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè)的應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A.1000B.750C.500D.250答疑編號(hào)4476110118正確答案C答案解析轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)

14、的利潤(rùn)全額上繳，因此無需繳納所得稅，因此企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為（3000-1000）25%=500（萬元） 【例題19綜合題】甲公司為國(guó)有企業(yè)，有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：1.1990年1月2日，甲公司以銀行存款1 300萬元投資組建全資乙企業(yè)，并辦妥有關(guān)手續(xù)。2.2007年3月10日，乙企業(yè)分配利潤(rùn)300萬元。3.2010年8月31日，乙企業(yè)公司改建為一人有限公司。乙企業(yè)于2010年9月20日辦妥改制手續(xù)。評(píng)估基準(zhǔn)日為2010年8月31日，評(píng)估結(jié)果如下表：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值 單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值調(diào)整后賬面價(jià)值評(píng)估價(jià)值增減值應(yīng)收賬款5050500存貨5030300固定資產(chǎn)7 700

15、7 70037 92030 220資產(chǎn)總計(jì)7 8007 78038 00030 220長(zhǎng)期借款6 0006 0006 0000實(shí)收資本1 300 盈余公積200 未分配利潤(rùn)300 要求：1.編制甲公司投資和乙企業(yè)接受投資的會(huì)計(jì)分錄。2.編制甲公司收到分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。3.編制乙企業(yè)存貨賬面價(jià)值差額調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。4.編制乙企業(yè)改制的會(huì)計(jì)分錄。5.編制甲公司對(duì)乙企業(yè)改制調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄（寫出明細(xì)科目）。（會(huì)計(jì)分錄中的金額以萬元為單位）答疑編號(hào)4476110119正確答案1.編制甲公司投資和乙企業(yè)接受投資的會(huì)計(jì)分錄。甲公司投資的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1 300貸：銀行存款1 300 乙企業(yè)接受投資的會(huì)計(jì)分錄