審計(jì)的對象最新課件

1、審計(jì)的對象最新課件第五章第五章 審計(jì)的對象、目標(biāo)和分類審計(jì)的對象、目標(biāo)和分類第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)的對象審計(jì)的對象 審計(jì)對象或?qū)徲?jì)客體，即參與審計(jì)活動(dòng)關(guān)系并享有審計(jì)權(quán)利和承擔(dān)審計(jì)義務(wù)的主體所作用的對象，它是對被審計(jì)單位和審計(jì)的范圍所作的理論概括。依其定義可知，審計(jì)對象包含兩層含義：其一是外延上的審計(jì)實(shí)體，即被審計(jì)單位；其二是內(nèi)涵的審計(jì)內(nèi)容或?qū)徲?jì)內(nèi)容在范圍上的限定。審計(jì)的對象最新課件一、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料一、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料（一）會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表是重要的會(huì)計(jì)資料之一，會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容不外乎兩個(gè)方面，即常規(guī)性審查和實(shí)質(zhì)性審查。會(huì)計(jì)報(bào)表常規(guī)性審查即報(bào)表形式的審查

2、；會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)質(zhì)性審查即報(bào)表內(nèi)容的審查，主要包括報(bào)表內(nèi)容真實(shí)性、合法性審查和報(bào)表內(nèi)容合理性、有效性審查。審計(jì)的對象最新課件 (二)會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿是重要的會(huì)計(jì)資料之一。可以說對會(huì)計(jì)賬簿的審查是會(huì)計(jì)資料審計(jì)的中心環(huán)節(jié)，在整體審計(jì)活動(dòng)中處于極為重要的地位。1、會(huì)計(jì)賬簿外在形式的審查2、會(huì)計(jì)賬簿真實(shí)性、合法性審查3、會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容合理性、有效性的審查（三）會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是最為重要的會(huì)計(jì)資料。它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的發(fā)生情況、明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的合法依據(jù)。1、會(huì)計(jì)憑證外在的形式鑒別2、會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容真實(shí)性、合法性的審查3、會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容合理性、有效性的審查審計(jì)的對象最新課件審計(jì)的對象最

3、新課件審計(jì)的對象最新課件審計(jì)的對象最新課件 (四)其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料 與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)資料主要是指除了會(huì)計(jì)核算資料之外的業(yè)務(wù)核算資料、統(tǒng)計(jì)核算資料，以及有關(guān)管理資料。這些相關(guān)資料主要用于審查被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，用于評價(jià)效益性。1、審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的完整性 2、審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性 3、審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的可比性 4、審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的合理性二、被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)二、被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 不論是傳統(tǒng)審計(jì)還是現(xiàn)代審計(jì)，也不論是國家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，都要以被審計(jì)單位客觀存在的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為審計(jì)對象，對其真實(shí)

4、、合法、效益進(jìn)行審查和評價(jià)，以便對其所負(fù)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否認(rèn)真履行進(jìn)行確定、證明和監(jiān)督。（一）財(cái)政收支 財(cái)政收支，是指各級人民政府、各部門、各單位按照中華人民共和國預(yù)算法和國家其他有關(guān)規(guī)定，納入預(yù)算管理的收支以及預(yù)算外收支。對財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)。審計(jì)的對象最新課件 財(cái)政支出作為審計(jì)對象，主要是指對那些單位的財(cái)政收支及對那些財(cái)政收支的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。 1、本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì) 2、本級各部門和下級政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)（二）財(cái)務(wù)收支 財(cái)務(wù)收支，是指國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位以及其他組織，按照國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，

5、納入會(huì)計(jì)核算的各種收支。 根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，國家審計(jì)機(jī)關(guān)以財(cái)務(wù)收支為審計(jì)對象的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：1、金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支審計(jì) 2、事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)3、企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì) 4、國家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)5、基金、資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì) 6、國外援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)7、其他單位和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì) 審計(jì)的對象最新課件（三）有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)在評價(jià)受托者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面不斷擴(kuò)大，不僅包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也包括與績效高低有關(guān)的經(jīng)營管理方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所以現(xiàn)代審計(jì)的對象，既包括會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，也包括其他經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)

6、的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)。 對于審計(jì)對象的確定，除了審計(jì)方面專門法規(guī)規(guī)定以外，還要考慮到其他法律、行政規(guī)章和政策方面的規(guī)定。審計(jì)的對象最新課件第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)的目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)是指人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境界或最終結(jié)果，或者說是指審計(jì)活動(dòng)的目的與要求。一、審計(jì)目標(biāo)的演變一、審計(jì)目標(biāo)的演變審計(jì)的對象最新課件審計(jì)的對象最新課件二、審計(jì)總目標(biāo)二、審計(jì)總目標(biāo) 審計(jì)總目標(biāo)一般是根據(jù)審計(jì)授權(quán)人和受托人的要求，對被審單位或個(gè)人所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督、鑒證與評價(jià)，是一種帶有戰(zhàn)略性的綜合性目標(biāo)，它是一定要體現(xiàn)國家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度的需要。 根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，我國國家審計(jì)的總體目標(biāo)是

7、對財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查和評價(jià)。 審計(jì)的對象最新課件三、審計(jì)具體目標(biāo)三、審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總體目標(biāo)的具體化，根據(jù)具體化的程度不同，又分為一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。（一）一般審計(jì)目標(biāo) 在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般審計(jì)目標(biāo)包括以下七個(gè)方面： 1、總體的合理性 2、金額的真實(shí)性 3、金額的完整性 4、資產(chǎn)的所有權(quán) 5、計(jì)量的正確性 6、內(nèi)部控制的有效性 7、恰當(dāng)?shù)胤从撑c充分揭示審計(jì)的對象最新課件審計(jì)的對象最新課件 （二）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 一般審計(jì)目標(biāo)明確以后，審計(jì)人員就可以據(jù)以確定項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。在一般情況下，一個(gè)一般審計(jì)目標(biāo)至少有一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)與之相對應(yīng)。從財(cái)

8、政財(cái)務(wù)審計(jì)角度出發(fā)，主要會(huì)計(jì)賬戶及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)有以下八個(gè)方面。1、現(xiàn)金（包括銀行存款）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)3、存貨項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)4、長期投資項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)5、資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)6、負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)7、所有者權(quán)益項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)8、收入與費(fèi)用項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)的對象最新課件審計(jì)的對象最新課件第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)的分類審計(jì)的分類 按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將性質(zhì)相同或相近的審計(jì)活動(dòng)歸屬于一種審計(jì)類型的做法，即為審計(jì)分類。按審計(jì)主體分類 政府審計(jì) 民間審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 按審計(jì)內(nèi)容和目的分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)的對象最新課件一、按照審計(jì)主體的分類一、按照審計(jì)主

9、體的分類（一）按照不同的審計(jì)主體所實(shí)施的審計(jì)，審計(jì)可分為國家審計(jì)、部門和單位審計(jì)及社會(huì)審計(jì) 1、國家審計(jì) 國家審計(jì)一般是指國家組織和實(shí)施的審計(jì)，確切地講，是國家專設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。我國國務(wù)院審計(jì)署及派出機(jī)構(gòu)和地方各級人民政府審計(jì)廳（局）所組織和實(shí)施的審計(jì)，均屬于國家審計(jì)。 2、部門或單位審計(jì) 這是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)組織，對系統(tǒng)內(nèi)或單位內(nèi)所實(shí)施的審計(jì)。 3、社會(huì)審計(jì) 這是指由注冊會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)。我國社會(huì)中介審計(jì)組織主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)的對象最新課件 審計(jì)三大分支的區(qū)別：獨(dú)立審計(jì) 政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)方式受托、有償強(qiáng)制、無償自愿對象會(huì)計(jì)報(bào)表的合法公允一貫財(cái)政收支

10、及公共資金的合理合法內(nèi)部管理制度的執(zhí)行目的發(fā)表審計(jì)意見 確定受托責(zé)任改善經(jīng)營管理性質(zhì)外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 外部行政監(jiān)督內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)責(zé)發(fā)表意見權(quán)處置權(quán)報(bào)告權(quán)獨(dú)立性 雙向獨(dú)立單向獨(dú)立相對獨(dú)立審計(jì)的對象最新課件（二）按照審計(jì)主體與被審計(jì)單位的隸屬關(guān)系，審計(jì)又可分為內(nèi)部審計(jì) 和外部審計(jì)。 1、內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)，是相對于外部審計(jì)而言的。它指組織內(nèi)部專設(shè)的機(jī) 構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，對本單位和所屬單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng) 及其資料所進(jìn)行的審查和評價(jià)活動(dòng)，以幫助組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 2、外部審計(jì) 外部審計(jì)是指獨(dú)立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計(jì)機(jī) 構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)，以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的 審計(jì)。

11、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)總體目標(biāo)是一致的，兩者均是審計(jì)監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)所處的地位同，他們在獨(dú)立性、強(qiáng)制性、權(quán)威性和公證作用方面又有較大的差別。審計(jì)的對象最新課件二、按照審計(jì)客體的分類二、按照審計(jì)客體的分類（一）按照審計(jì)的目的和內(nèi)容，審計(jì)可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查和鑒證業(yè)務(wù)。1、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，也成為傳統(tǒng)審計(jì)，在西方國家叫做財(cái)務(wù)審計(jì)或依法審計(jì)。它是指對審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確、合法和有效所進(jìn)行的審計(jì)。 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，是對國家政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法及行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。

12、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)既可以單列一類，也可以認(rèn)為是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)特殊類別。2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是以審查評價(jià)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑為內(nèi)容，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高為目的所實(shí)施的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要對象是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能取得的經(jīng)濟(jì)效果或效率。審計(jì)的對象最新課件3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指以審查經(jīng)營者應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要目的的審計(jì)。4、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)主要通過審計(jì)方法，對與國家財(cái)政收支有關(guān)或者本級人民政府交辦的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。其目的是為了及時(shí)向各級人民政府提供經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息，促進(jìn)宏觀調(diào)控。5、鑒證業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)主要是

13、對被鑒證事項(xiàng)或者與被鑒證事項(xiàng)有關(guān)的管理當(dāng)局的說明與陳述進(jìn)行檢查、審核或執(zhí)行商定程序并報(bào)告其結(jié)果?？赡艿蔫b證業(yè)務(wù)對象應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：審計(jì)的對象最新課件（1）被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制制度；（2）被被審計(jì)單位對具體的法律、法規(guī)、規(guī)章、合同或撥 款協(xié)議的遵循情況；（3）被審計(jì)單位在保證遵循某些具體規(guī)定方面的內(nèi)部控制 制度的有效性，比如有關(guān)撥款和合同的招標(biāo)、財(cái)務(wù)處 理方面的規(guī)定；（4）管理部門的討論和分析說明；（5）預(yù)期的財(cái)務(wù)報(bào)告或估計(jì)的財(cái)務(wù)信息；（6）績效標(biāo)準(zhǔn)的可靠性；（7）最終合同成立；（8）擬定合同總額的限額和合理性；（9）被鑒證事項(xiàng)的具體程序。審計(jì)的對象最新課件 （二）按照客體機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，一般又可分為政府審計(jì)和企業(yè)審計(jì)：1、政府審計(jì) 政府審計(jì)是指國家特設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)，對政府機(jī)關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及各種經(jīng)濟(jì)資料所進(jìn)行的審計(jì)。 政府審計(jì)的目的，一是監(jiān)督國家財(cái)政預(yù)算資金合理、有效地使用；二是對政府財(cái)政預(yù)算、決算情況作出客觀的鑒定與公正，提供改進(jìn)財(cái)政管理的有效措施，以供各級政府部門選擇執(zhí)行；三是揭露財(cái)政上的不法行為，確定或解除行政人