審計(jì)全套課件

1、審計(jì)全套課件1 審計(jì)全套課件2審計(jì)n學(xué)時(shí) ：56n課程性質(zhì)：院定選修課 審計(jì)全套課件3教學(xué)計(jì)劃教學(xué)計(jì)劃 n 課程簡介課程簡介 n n 教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo) n n 預(yù)修課程預(yù)修課程 n n 課程結(jié)構(gòu)課程結(jié)構(gòu) n n教材及參考資料教材及參考資料 n n成績與考試成績與考試 n n 基本要求基本要求審計(jì)全套課件4課程簡介 審計(jì)學(xué)課程立足于注冊會計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊會計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、其他類型的審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容很豐富，有的內(nèi)容適合于研究生教學(xué)。本課件主要針對本科生，因此對書中的有些內(nèi)容將做適當(dāng)?shù)膭h減，那些適用于研究生和在本科教學(xué)

2、中不擬詳細(xì)講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過。 審計(jì)全套課件5教學(xué)目標(biāo) 通過本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。審計(jì)全套課件6預(yù)修課程 審計(jì)學(xué)是會計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)等課程之后學(xué)習(xí)。 審計(jì)全套課件7教材及參考資料1主要教材主要教材：n劉明輝主編： 審計(jì)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年2月第一版。2參考資料：參考資料：n孫坤、徐平主編：審計(jì)習(xí)題與案例，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年8月第1版。注冊會計(jì)師考試指定教材審計(jì)審計(jì)全套課件8考試與成績n平日成績平日成績30%n期末考試期末考試70%審計(jì)全套

3、課件9基本要求保證出勤率，不無故曠課保證出勤率，不無故曠課上課認(rèn)真聽講，積極參加討論上課認(rèn)真聽講，積極參加討論獨(dú)立完成個(gè)人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè)獨(dú)立完成個(gè)人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè)誠實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)，考試不作弊。誠實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)，考試不作弊。 審計(jì)全套課件10課程內(nèi)容第一編第一編審計(jì)與注冊會計(jì)師職業(yè)審計(jì)與注冊會計(jì)師職業(yè)第二編第二編審計(jì)程序與技術(shù)審計(jì)程序與技術(shù)第三編第三編交易循環(huán)審計(jì)交易循環(huán)審計(jì)第四編第四編其他類型的審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)其他類型的審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)全套課件11第一篇 審計(jì)與注冊會計(jì)師職業(yè)第一章第一章審計(jì)與鑒證概論審計(jì)與鑒證概論第二章第二章注冊會計(jì)師管理注冊會計(jì)師管理第三章第三章注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊會

4、計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第四章第四章職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任審計(jì)全套課件12第二篇 審計(jì)程序與技術(shù)第五章第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程第六章第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第七章第七章計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作第八章第八章風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估第九章第九章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第十章第十章審計(jì)抽樣和選擇性測試方法審計(jì)抽樣和選擇性測試方法第十一章第十一章審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告第十二章第十二章信息技術(shù)與審計(jì)信息技術(shù)與審計(jì)審計(jì)全套課件13第三篇 交易循環(huán)審計(jì)第十三章第十三章銷售與收款循環(huán)審計(jì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)第十四章第十四章購貨與付款循環(huán)審計(jì)購貨與付款循環(huán)審計(jì)第十五章第十五章生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)

5、審計(jì)生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)第十六章第十六章籌資與投資循環(huán)審計(jì)籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十七章第十七章貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)第十八章第十八章特殊項(xiàng)目審計(jì)特殊項(xiàng)目審計(jì)第十九章第十九章終結(jié)審計(jì)終結(jié)審計(jì)審計(jì)全套課件14第四篇 其他類型審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)第二十章第二十章特殊審計(jì)領(lǐng)域特殊審計(jì)領(lǐng)域第二十一章第二十一章財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)和相關(guān)服務(wù)第二十二章第二十二章其他類型的審計(jì)其他類型的審計(jì)審計(jì)全套課件15第一章 審計(jì)概論第一節(jié)第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)第二節(jié)審計(jì)的概念與種類審計(jì)的概念與種類第三節(jié)第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證業(yè)務(wù)的含義與

6、類別第四節(jié)第四節(jié)審計(jì)的動(dòng)因與社會角色審計(jì)的動(dòng)因與社會角色第五節(jié)第五節(jié)審計(jì)基本假設(shè)審計(jì)基本假設(shè)審計(jì)全套課件16第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容：v注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生v注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展v鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展v中國注冊會計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展審計(jì)全套課件17第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生v萌芽時(shí)期萌芽時(shí)期 可追溯到16世紀(jì)的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)以后。v誕生與確立誕生與確立 英國工業(yè)革命以后，股份公司出現(xiàn)。出現(xiàn)了第一份“會計(jì)師查賬報(bào)告”，英國公司法確立了會計(jì)師的法律地位（1844公司法、1862公司法）。v職業(yè)的形成職業(yè)的形成 1853年愛丁堡會計(jì)

7、師協(xié)會的成立。審計(jì)全套課件18第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展v按審計(jì)對象劃分的發(fā)展階段按審計(jì)對象劃分的發(fā)展階段會計(jì)賬目審計(jì)階段資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段v按審計(jì)模式劃分的發(fā)展階段按審計(jì)模式劃分的發(fā)展階段賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)全套課件19第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展v鑒證業(yè)務(wù)的含義鑒證業(yè)務(wù)的含義v職業(yè)組織研究與開發(fā)鑒證業(yè)務(wù)的努力職業(yè)組織研究與開發(fā)鑒證業(yè)務(wù)的努力美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA ）加拿大特許會計(jì)師協(xié)會（CICA） 澳大利亞注冊會計(jì)師協(xié)會（ASCPA）和澳大利亞特許會計(jì)師協(xié)會（ICAA）國際會計(jì)師聯(lián)合會（IFA

8、C）審計(jì)全套課件20第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展中國注冊會計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展v恢復(fù)發(fā)展階段恢復(fù)發(fā)展階段 以1980年財(cái)政部發(fā)布關(guān)于成立會計(jì)顧問處的暫行規(guī)定為標(biāo)志。v規(guī)范發(fā)展階段規(guī)范發(fā)展階段 以1994年中華人民共和國注冊會計(jì)師法的頒布和實(shí)施為標(biāo)志。審計(jì)全套課件21第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容：v審計(jì)的概念v審計(jì)的種類v審計(jì)人員的種類審計(jì)全套課件22第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的概念 審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。審計(jì)全套課件23理解審計(jì)概念的關(guān)鍵

9、詞v經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定v客觀地獲取和評價(jià)證據(jù)v系統(tǒng)的過程v與既定標(biāo)準(zhǔn)相符合的程度v審計(jì)結(jié)果v有利害關(guān)系的用戶審計(jì)全套課件24第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的種類按審計(jì)目的和內(nèi)容的分類按審計(jì)目的和內(nèi)容的分類v財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)v合規(guī)審計(jì)v經(jīng)營審計(jì)審計(jì)全套課件25第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的種類v財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)會計(jì)報(bào)表審計(jì)的主體是注冊會計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)的客體是財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息審計(jì)目的是查明財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合 既定標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告外發(fā)布審計(jì)全套課件26第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的種類v合規(guī)審計(jì)合規(guī)審計(jì)以確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同和有關(guān)控

10、制標(biāo)準(zhǔn)為目的由審計(jì)機(jī)關(guān)或其委托的審計(jì)組織或人員實(shí)施審計(jì)依據(jù)是相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合約等審計(jì)報(bào)告的使用范圍有限審計(jì)全套課件27第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的種類v經(jīng)營審計(jì)經(jīng)營審計(jì)以評價(jià)經(jīng)營業(yè)績、尋找改善途徑并提出建議為目的注冊會計(jì)師、政府審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員都可以成為審計(jì)主體沒有固定的審計(jì)依據(jù)，建立評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)工作內(nèi)容的一部分審計(jì)報(bào)告往往僅限于委托人使用審計(jì)全套課件28第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)人員的種類v注冊會計(jì)師v政府審計(jì)人員v內(nèi)部審計(jì)人員 審計(jì)全套課件29第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容：v鑒證業(yè)務(wù)的定義v鑒證對象與鑒證對象信息v鑒證業(yè)務(wù)的類別v鑒證服務(wù)

11、與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別審計(jì)全套課件30第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別 鑒證業(yè)務(wù)的定義 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。要點(diǎn)：用戶是“預(yù)期使用者”目的保證或提高鑒證對象信息的質(zhì)量強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性和專業(yè)性要提供鑒證結(jié)論審計(jì)全套課件31第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證對象與鑒證對象信息v鑒證對象和鑒證對象信息的含義鑒證對象和鑒證對象信息的含義 鑒證對象是指注冊會計(jì)師將運(yùn)用一定標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行評價(jià)的事物，而鑒證對象信息是鑒證對象的載體或表現(xiàn)形式。v鑒證對象和鑒證對象信息的表現(xiàn)形式鑒證對象和鑒證對象信息的表現(xiàn)形式審計(jì)全套課件32第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含

12、義與類別鑒證業(yè)務(wù)的類別v基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)v合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)二者的區(qū)別v審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)歷史財(cái)務(wù)信息審閱其他鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)全套課件33第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別v相關(guān)服務(wù)的含義及種類v相關(guān)服務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別審計(jì)全套課件34第四節(jié) 審計(jì)的動(dòng)因與社會角色審計(jì)的動(dòng)因 概括起來講，審計(jì)是為適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求而產(chǎn)生和發(fā)展的。v權(quán)力的分散v客觀條件的約束

13、v復(fù)雜技術(shù)的約束v趨利動(dòng)機(jī)v調(diào)和矛盾的需求v降低風(fēng)險(xiǎn)的需要決定因素審計(jì)全套課件35第四節(jié) 審計(jì)的動(dòng)因與社會角色審計(jì)人員的社會角色v審計(jì)人員角色定位審計(jì)人員角色定位的歷史演變及評介的歷史演變及評介警犬看門人經(jīng)濟(jì)警察其他v信息風(fēng)險(xiǎn)的含義及信息風(fēng)險(xiǎn)的含義及導(dǎo)因?qū)б騰審計(jì)人員的現(xiàn)實(shí)定審計(jì)人員的現(xiàn)實(shí)定位位信息風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)傉咝畔L(fēng)險(xiǎn)降低者審計(jì)全套課件36第五節(jié) 審計(jì)基本假設(shè) 本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容：v審計(jì)基本假設(shè)的含義v我國審計(jì)基本假設(shè)體系審計(jì)全套課件37第五節(jié) 審計(jì)基本假設(shè)審計(jì)基本假設(shè)的含義 審計(jì)基本假設(shè)是指對審計(jì)領(lǐng)域中存在的尚未確知或無法論證的事物按照客觀事物的發(fā)展規(guī)律所做的合乎邏輯的推理或判斷。包括

14、無須證明的公理和有待于繼續(xù)證明的命題。 審計(jì)全套課件38第五節(jié) 審計(jì)基本假設(shè)我國審計(jì)基本假設(shè)的內(nèi)容信息不對稱假設(shè)信息不確定假設(shè)信息可驗(yàn)證假設(shè)信息重要性假設(shè)審計(jì)主體獨(dú)立性假設(shè)審計(jì)主體勝任性假設(shè)審計(jì)主體理性假設(shè)內(nèi)部控制相關(guān)性假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)可控性假設(shè)認(rèn)同一貫性假設(shè)證據(jù)力差別假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)性假設(shè)審計(jì)全套課件39第二章 注冊會計(jì)師管理第一節(jié)第一節(jié)注冊會計(jì)師注冊會計(jì)師第二節(jié)第二節(jié)會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)師事務(wù)所第三節(jié)第三節(jié)注冊會計(jì)師協(xié)會注冊會計(jì)師協(xié)會第四節(jié)第四節(jié)注冊會計(jì)師的行業(yè)管理注冊會計(jì)師的行業(yè)管理注：本章內(nèi)容可以自學(xué)為主。注：本章內(nèi)容可以自學(xué)為主。審計(jì)全套課件40第一節(jié) 注冊會計(jì)師本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容：v注冊會

15、計(jì)師考試與注冊制度v注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍v注冊會計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育 審計(jì)全套課件41第二節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容：v會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批v會計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)v會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立登記v會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接審計(jì)全套課件42第三節(jié) 注冊會計(jì)師協(xié)會本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容：v中國注冊會計(jì)師協(xié)會的職責(zé)v中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員v協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)v地區(qū)注冊會計(jì)師協(xié)會v外國會計(jì)師職業(yè)組織和國際會 計(jì)職業(yè)組織簡介審計(jì)全套課件43第四節(jié) 注冊會計(jì)師的行業(yè)管理本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容：v注冊會計(jì)師行業(yè)管理概述v外國注冊會計(jì)師的行業(yè)管理v中國注冊會計(jì)師的行業(yè)管理審計(jì)全套課件44第三章

16、 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié)第一節(jié)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述第二節(jié)第二節(jié)注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第三節(jié)第三節(jié)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第四節(jié)第四節(jié)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范審計(jì)全套課件45第一節(jié) 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容：v注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用v注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系v注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則v注冊會計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則v注冊會計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則審計(jì)全套課件46第一節(jié) 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用v為衡量和評價(jià)執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供依據(jù)v有助于規(guī)范審計(jì)工作v有助于增強(qiáng)公眾對注冊會計(jì)師的 信任v有助

17、于維護(hù)職業(yè)界的權(quán)益v有助于推動(dòng)理論研究和人才培養(yǎng)審計(jì)全套課件47第一節(jié) 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系v中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)體系注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則審計(jì)全套課件48第一節(jié) 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系v注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則商定程序代編財(cái)務(wù)信息審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審計(jì)全套課件49第二節(jié) 注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容：v注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則v注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則v注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則v注冊

18、會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則v注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則審計(jì)全套課件50第二節(jié) 注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則v目的目的 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的目的在于規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素，確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型。v內(nèi)容內(nèi)容 闡述了鑒證業(yè)務(wù)的定義與目標(biāo)、業(yè)務(wù)承接、鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、鑒證報(bào)告等要素。審計(jì)全套課件51第二節(jié) 注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則v一般原則與責(zé)任v風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對v審計(jì)證據(jù)v利用其他主體的工作v審計(jì)結(jié)論與報(bào)告v特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)審計(jì)全套課件52第二節(jié) 注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則v目的目的

19、規(guī)范注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)v主要內(nèi)容主要內(nèi)容：審閱范圍和保證程度業(yè)務(wù)約定書審閱計(jì)劃審閱程序和審閱證據(jù)審閱結(jié)論和報(bào)告審計(jì)全套課件53第二節(jié) 注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則v歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)v預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核審計(jì)全套課件54第二節(jié) 注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則v對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序v代編財(cái)務(wù)信審計(jì)全套課件55第三節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則v業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目的和要素v對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任v職業(yè)道德規(guī)范v客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持v人力資源v業(yè)務(wù)執(zhí)行v業(yè)務(wù)工作底稿v監(jiān)控審計(jì)全套課件56第四節(jié) 注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)

20、容：v概述v注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則v注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本要求審計(jì)全套課件57第四節(jié) 注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述v作用作用v內(nèi)容內(nèi)容基本原則具體要求審計(jì)全套課件58第四節(jié) 注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范基本原則v獨(dú)立、客觀、公正v專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注v保密v職業(yè)行為v技術(shù)準(zhǔn)則審計(jì)全套課件59第四節(jié) 注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范具體要求v獨(dú)立性v專業(yè)勝任能力v保密v收費(fèi)與傭金v與鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作v接任前任注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)v廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳審計(jì)全套課件60第四章 職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任第一節(jié)第一節(jié)職業(yè)責(zé)任職業(yè)責(zé)任第二節(jié)第二節(jié)法律責(zé)任法律責(zé)任第三節(jié)第三節(jié)避免法律訴訟的對策避免法律訴訟的對策審計(jì)全套

21、課件61第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容：v關(guān)于職業(yè)責(zé)任的幾個(gè)概念v發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任v揭露違反法規(guī)行為的責(zé)任審計(jì)全套課件62第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任關(guān)于職業(yè)責(zé)任的幾個(gè)概念v對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任v審計(jì)失敗v企業(yè)經(jīng)營失敗v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)全套課件63第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任v錯(cuò)誤與舞弊的概念v發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任審計(jì)全套課件64第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任揭露違反法規(guī)行為的責(zé)任v違反法律法規(guī)行為的含義v發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為的責(zé)任審計(jì)全套課件65第二節(jié) 法律責(zé)任本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容：v注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類v外國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任v中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任審計(jì)全套課件66第二節(jié) 法律責(zé)任注

22、冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類v注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因變化中的法律環(huán)境被審計(jì)單位的責(zé)任注冊會計(jì)師的責(zé)任v注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類行政責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任審計(jì)全套課件67第二節(jié) 法律責(zé)任外國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任v對委托人的責(zé)任v習(xí)慣法下對第三人的責(zé)任v成文法下對第三人的責(zé)任審計(jì)全套課件68第二節(jié) 法律責(zé)任中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任v注冊會計(jì)師法的規(guī)定v公司法的規(guī)定v證券法的規(guī)定v刑法的規(guī)定v最高人民法院的規(guī)定審計(jì)全套課件69第三節(jié) 避免法律訴訟的對策本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容：v可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師法律責(zé)任的原因v注冊會計(jì)師行業(yè)的應(yīng)對措施v會計(jì)師事務(wù)所

23、和注冊會計(jì)師的應(yīng)對措施審計(jì)全套課件70第三節(jié) 避免法律訴訟的對策可能導(dǎo)致法律責(zé)任的原因v審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)低下v審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不夠v對被審計(jì)單位情況了解不夠v審計(jì)程序不當(dāng)v沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎v審計(jì)證據(jù)不充分v沒有恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿v對客戶舞弊的研究與重視不夠v欺詐行為的存在審計(jì)全套課件71第三節(jié) 避免法律訴訟的對策注冊會計(jì)師行業(yè)的應(yīng)對措施v嚴(yán)格審計(jì)程序v加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管v反擊惡意訴訟v彌補(bǔ)社會公眾期望差審計(jì)全套課件72第三節(jié) 避免法律訴訟的對策會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的應(yīng)對措施v嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范v建立質(zhì)量控制制度v謹(jǐn)慎選擇合伙人v招收合格人員并予以適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)v簽訂業(yè)務(wù)約定書v

24、審慎選擇被審計(jì)單位v嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則v提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)v聘請律師審計(jì)全套課件73第二篇 審計(jì)程序與技術(shù)第五章第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程第六章第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第七章第七章計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作第八章第八章風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估第九章第九章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第十章第十章審計(jì)抽樣和選擇性測試方法審計(jì)抽樣和選擇性測試方法第十一章第十一章審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告第十二章第十二章信息技術(shù)與審計(jì)信息技術(shù)與審計(jì)審計(jì)全套課件74第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程第一節(jié)第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)第二節(jié)審計(jì)范圍審計(jì)范圍第三節(jié)第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)第四節(jié)第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的

25、實(shí)現(xiàn)過程審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程審計(jì)全套課件75第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)本節(jié)的主要內(nèi)容：本節(jié)的主要內(nèi)容：v審計(jì)目標(biāo)的含義與影響因素v審計(jì)總目標(biāo)v具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)全套課件76第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)的含義 審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石，是整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計(jì)全套課件77第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)影響審計(jì)目標(biāo)的確立的因素v社會需求是影響審計(jì)目標(biāo)確立的根本因社會需求是影響審計(jì)目標(biāo)確立的根本因素素v審計(jì)能力是影響審計(jì)目標(biāo)確立的決定性審計(jì)能力是影響審計(jì)目標(biāo)確立的決定性的制約因素的制約因素v

26、社會環(huán)境的制約使審計(jì)目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)的社會環(huán)境的制約使審計(jì)目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)國家法律法庭判決會計(jì)職業(yè)團(tuán)體審計(jì)全套課件78第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)的演變審計(jì)總目標(biāo)的演變v第一階段：以查錯(cuò)防弊為主要審計(jì)目標(biāo)v第二階段：以驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性為主 要目標(biāo)v第三階段：查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重審計(jì)全套課件79第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)現(xiàn)階段我國審計(jì)總目標(biāo)現(xiàn)階段我國審計(jì)總目標(biāo) 根據(jù)根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號號財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般目標(biāo)和原則審計(jì)的一般目標(biāo)和原則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是通過執(zhí)行審

27、計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表意見：是通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表意見：v評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，即財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會計(jì)制度的規(guī)定編制v評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，即財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量審計(jì)全套課件80第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)v具體目標(biāo)的確定依據(jù)具體目標(biāo)的確定依據(jù)管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 審計(jì)全套課件81第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)（二）一般目標(biāo)二）一般目標(biāo)v總體合理性v真實(shí)性v所有權(quán)v完整性v估價(jià)v截止v機(jī)械準(zhǔn)確性v分類v披露（二）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)

28、二）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 將一般審計(jì)目標(biāo)推廣到每一報(bào)表要素。審計(jì)全套課件82第二節(jié) 審計(jì)范圍v審計(jì)范圍的含義v確定審計(jì)范圍的依據(jù)審計(jì)全套課件83第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)v審計(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)分塊v各循環(huán)之間的關(guān)系貨幣資金籌資與投資循環(huán)銷售與收款循環(huán)采購與付款循環(huán)員工服務(wù)與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)全套課件84第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程v計(jì)劃審計(jì)工作v實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序v實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序v完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)全套課件85第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié)第一節(jié)審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)第二節(jié)第二節(jié)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿第三節(jié)第三節(jié)利用其他主體的工作利用其他主體的工作審計(jì)全套課件86第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要

29、內(nèi)容v審計(jì)證據(jù)的含義v審計(jì)證據(jù)的特征v獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序?qū)徲?jì)全套課件87第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義v審計(jì)證據(jù)的定義v審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容v審計(jì)證據(jù)的種類審計(jì)全套課件88審計(jì)證據(jù)的定義和內(nèi)容定義注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)紀(jì)錄中含有的信息和其他信息審計(jì)全套課件89審計(jì)證據(jù)的種類按外在形按外在形式分類式分類按支持審按支持審計(jì)結(jié)論的計(jì)結(jié)論的程度分類程度分類按證據(jù)的按證據(jù)的來源分類來源分類按證據(jù)的按證據(jù)的邏輯分類邏輯分類按證據(jù)的按證據(jù)的證明力分證明力分類類實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)直接證據(jù)間接證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)親知證據(jù)正面證據(jù)反面證據(jù)充分證

30、明力部分證明力無證明力審計(jì)全套課件90第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的特征v審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的充分性：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量v審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性審計(jì)證據(jù)的可靠性審計(jì)全套課件91第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序檢查紀(jì)錄或文件 檢查有形資產(chǎn) 觀察 詢問 函證 重新計(jì)算 重新執(zhí)行 分析程序?qū)徲?jì)全套課件92第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)信息生成和儲存方式對審計(jì)證據(jù)的影響v信息生成和儲存方式可能影響審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間v可通過使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)實(shí)施某些審計(jì)程序?qū)徲?jì)全套課件93第二節(jié) 審計(jì)工作底稿本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容v編制目的v

31、審計(jì)工作底稿的性質(zhì)v審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍v審計(jì)工作底稿的歸檔v審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿的變動(dòng)審計(jì)全套課件94第二節(jié) 審計(jì)工作底稿編制目的v定義定義v編制目的編制目的提供充分適當(dāng)?shù)募o(jì)錄，作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)提供證明注冊會計(jì)師工作的證據(jù)v使用的文字使用的文字v控制程序控制程序?qū)徲?jì)全套課件95第二節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的性質(zhì) 審計(jì)工作底稿具有形式多樣、業(yè)務(wù)導(dǎo)向、審計(jì)工作底稿具有形式多樣、業(yè)務(wù)導(dǎo)向、內(nèi)容重要的性質(zhì)內(nèi)容重要的性質(zhì)v審計(jì)工作底稿的存在形式v審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容審計(jì)全套課件96第二節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍v總體要求v確定格式、內(nèi)容和范圍時(shí)考慮的因素

32、v審計(jì)工作底稿要素v審計(jì)過程紀(jì)錄審計(jì)全套課件97第二節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的歸檔v歸檔期限v歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的工作v歸檔后的變動(dòng)v保存期限審計(jì)全套課件98第二節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿的變動(dòng)審計(jì)報(bào)告日后應(yīng)紀(jì)錄的事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告日后應(yīng)紀(jì)錄的事項(xiàng)：v遇到的例外情況v實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論v對審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)間和人員審計(jì)全套課件99第三節(jié) 利用其他主體的工作v利用其他注冊會計(jì)師的工作v利用專家工作v考慮內(nèi)部審計(jì)工作審計(jì)全套課件100第七章 計(jì)劃審計(jì)工作第一節(jié)第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)第二節(jié)第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)

33、策略和具體審計(jì)計(jì)劃第三節(jié)第三節(jié)審計(jì)重要性審計(jì)重要性第四節(jié)第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)全套課件101第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是為了確保：是為了確保：v在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)注冊會計(jì)師已經(jīng)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力v不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況v與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的不一致理解審計(jì)全套課件102第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)客戶的接受與保持v了解被審計(jì)單位及其所在行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況v針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序v評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況v商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款審計(jì)全套課件103第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

34、v審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用v審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容v審計(jì)業(yè)務(wù)約定書范例見教材P141審計(jì)全套課件104審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容v財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)v管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任v管理層編制報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度v審計(jì)范圍v執(zhí)行審計(jì)工作的安排v審計(jì)報(bào)告格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式v審計(jì)和內(nèi)控的局限性和風(fēng)險(xiǎn)v管理層須提供的協(xié)助和工作條件v注冊會計(jì)師接觸信息的權(quán)力v管理層對其聲明的確認(rèn)v注冊會計(jì)師須保守商業(yè)秘密v審計(jì)收費(fèi)安排v違約責(zé)任v解決爭議的方法v簽約雙方法定代表的簽字蓋章審計(jì)全套課件105第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容v總體審計(jì)策略v具體審計(jì)計(jì)劃v審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改

35、v監(jiān)督、指導(dǎo)與復(fù)核v對計(jì)劃審計(jì)工作的紀(jì)錄v首次接受委托的補(bǔ)充考慮v與治理層和管理層的溝通審計(jì)全套課件106第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略v總體審計(jì)策略的制定總體審計(jì)策略的制定確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，界定審計(jì)范圍明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以便計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組的工作方向?qū)徲?jì)全套課件107第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略v總體審計(jì)策略的內(nèi)容總體審計(jì)策略的內(nèi)容向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量何時(shí)調(diào)配這些資源如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用總體審計(jì)策略范例見教材P147審計(jì)全套課件108第二節(jié) 總體審

36、計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃v具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍需要實(shí)施的其他審計(jì)程序具體審計(jì)計(jì)劃的范例見教材P150v總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系 在具體審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的過程中，需要對總體審計(jì)策略 進(jìn)行調(diào)整審計(jì)全套課件109第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改v計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程v注冊會計(jì)師應(yīng)視具體情況對總體策略和具體計(jì)劃做出必要的更新和修改審計(jì)全套課件110第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃監(jiān)督、指導(dǎo)與復(fù)核 影響監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核

37、的性質(zhì)、時(shí)間和范影響監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的因素：圍的因素：v被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度v審計(jì)領(lǐng)域v重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)好轉(zhuǎn)業(yè)勝任能力審計(jì)全套課件111第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃對計(jì)劃審計(jì)工作的紀(jì)錄v紀(jì)錄的內(nèi)容紀(jì)錄的內(nèi)容對總體審計(jì)策略的紀(jì)錄對具體審計(jì)計(jì)劃的紀(jì)錄對審計(jì)計(jì)劃重大修改的紀(jì)錄v紀(jì)錄的形式和范圍紀(jì)錄的形式和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、重要性、具體審計(jì)業(yè)務(wù)的情況。審計(jì)全套課件112第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃首次接受委托的補(bǔ)充考慮v針對建立客戶關(guān)系和承接具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。v如果被審計(jì)單位變更了會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)按照

38、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，與前任注冊會計(jì)師溝通。審計(jì)全套課件113第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃與治理層和管理層的溝通v治理層和管理層治理層和管理層v溝通的內(nèi)容溝通的內(nèi)容v溝通的形式溝通的形式v溝通的紀(jì)錄溝通的紀(jì)錄審計(jì)全套課件114第三節(jié) 審計(jì)重要性本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容v重要性的含義v重要性的確定v重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系及其影響v評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響審計(jì)全套課件115第三節(jié) 審計(jì)重要性重要性的含義重要性的含義v重要性和重要性水平v如何全面理解重要性概念審計(jì)全套課件116第二節(jié) 審計(jì)重要性重要性水平的確定重要性水平的確定v確定計(jì)劃的重要性水平應(yīng)考慮的因素v重要性的定量和定性考慮 v財(cái)務(wù)報(bào)表

39、層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平審計(jì)全套課件117第二節(jié) 審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系v重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系v重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系對審計(jì)程序的影響審計(jì)全套課件118第二節(jié) 審計(jì)重要性評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響v尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)v評價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)的影響v與重要性相關(guān)的紀(jì)錄審計(jì)全套課件119第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本節(jié)的主要內(nèi)容本節(jié)的主要內(nèi)容v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有 重要性和審計(jì)證據(jù)之間 的關(guān)系v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對審計(jì)全套課件120第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義v 定義定義 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)

40、意見的可能性。v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系審計(jì)全套課件121第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。v重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v檢查風(fēng)險(xiǎn) v各要素之間的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)全套課件122第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性的關(guān)系反向關(guān)系反向關(guān)系v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系正向關(guān)系正向關(guān)系審計(jì)全套課件123第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對 總體應(yīng)對措施包括：總體應(yīng)對措施包括：v向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性v分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的

41、審計(jì)人員或利用專家的工作v提供更多的督導(dǎo)v在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解v對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修審計(jì)全套課件124第八章 風(fēng)險(xiǎn)評估第一節(jié)第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估的含義風(fēng)險(xiǎn)評估的含義第二節(jié)第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境了解被審計(jì)單位及其環(huán)境第三節(jié)第三節(jié)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制第四節(jié)第四節(jié)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第五節(jié)第五節(jié)與管理層和治理層的溝通與管理層和治理層的溝通第六節(jié)第六節(jié)審計(jì)工作紀(jì)錄審計(jì)工作紀(jì)錄審計(jì)全套課件125第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估的含義本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容v風(fēng)險(xiǎn)評估的意義v風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來源審計(jì)全套課件126第

42、一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估的含義風(fēng)險(xiǎn)評估的意義v風(fēng)險(xiǎn)評估的含義v風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容v風(fēng)險(xiǎn)評估的重要性審計(jì)全套課件127第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估的含義風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來源v詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員v運(yùn)用分析程序v觀察和檢查v其他審計(jì)程序和信息來源審計(jì)全套課件128第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容 即了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，包括：v行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他 外部因素v被審計(jì)單位的性質(zhì)v被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用v被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)v被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)審計(jì)全套課件129第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及

43、其他外部因素v了解的具體內(nèi)容了解的具體內(nèi)容行業(yè)狀況法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境其他外部因素了解的重點(diǎn)和程度v實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤┑娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序查閱以前年度的審計(jì)工作底稿詢問被審計(jì)單位管理層和職工查閱內(nèi)部與外部的信息資料與項(xiàng)目組成員討論分析程序?qū)徲?jì)全套課件130第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境被審計(jì)單位的性質(zhì)v了解的具體內(nèi)容了解的具體內(nèi)容所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)v實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤┑娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序詢問被審計(jì)單位管理層和其他相關(guān)人員查閱文件和報(bào)告實(shí)地察看運(yùn)用分析程序?qū)徲?jì)全套課件131第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用v了解的具體內(nèi)容了解的具體內(nèi)容重要項(xiàng)

44、目的會計(jì)政策和行業(yè)慣例重大和異常交易的會計(jì)處理方法在新領(lǐng)域采用重要會計(jì)政策的影響會計(jì)政策變更客戶何時(shí)、如何采用新的會計(jì)政策v實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤┑娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序查閱以前工作底稿詢問查閱財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部報(bào)告審計(jì)全套課件132第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)v了解的具體內(nèi)容了解的具體內(nèi)容目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程v實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤┑娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序詢問查閱文件了解被審計(jì)單位所處的外部環(huán)境和行業(yè)狀況，判斷與企業(yè)的目標(biāo)有何差異審計(jì)全套課件133第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)v了解的具體內(nèi)容了解的具體內(nèi)容關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)業(yè)績

45、趨勢預(yù)測預(yù)算和差異分析管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告與競爭對手的業(yè)績比較外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告v實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序序詢問查閱文件分析程序?qū)徲?jì)全套課件134第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容v內(nèi)部控制的基本理論v了解控制環(huán)境v了解風(fēng)險(xiǎn)評估過程v了解信息系統(tǒng)與溝通v了解控制活動(dòng)v了解對控制的監(jiān)督審計(jì)全套課件135第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的基本理論v內(nèi)部控制的內(nèi)涵及要素v與審計(jì)相關(guān)的控制v對內(nèi)部控制了解的程度v內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分v內(nèi)部控制的局限性審計(jì)全套課件136第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解控制環(huán)

46、境v了解的具體內(nèi)容了解的具體內(nèi)容對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)對勝任能力的重視治理層的參與程度管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)與職權(quán)和責(zé)任的分配人力資源政策與實(shí)務(wù)v控制環(huán)境的評估控制環(huán)境的評估詢問與觀察并用考慮控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響審計(jì)全套課件137第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解風(fēng)險(xiǎn)評估過程v風(fēng)險(xiǎn)的來源v識別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)v評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估過程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行審計(jì)全套課件138第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解信息系統(tǒng)與溝通v了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)v與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通v對小型被審計(jì)單位的考慮審計(jì)全套課件139第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解控制活動(dòng)v了解與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)v了

47、解與業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)v了解與信息處理有關(guān)的控制活動(dòng)v了解實(shí)物控制v了解職責(zé)分離v了解和評估控制活動(dòng)應(yīng)考慮的主要問題審計(jì)全套課件140第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解對控制的監(jiān)督v了解對控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評價(jià)活動(dòng)v了解對控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評價(jià)活動(dòng)應(yīng)考慮的問題v了解與監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)的信息來源審計(jì)全套課件141第四節(jié) 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容v識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v對風(fēng)險(xiǎn)評估的修正審計(jì)全套課件142第四節(jié) 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）識別和

48、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序一）識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序v在了解被審計(jì)單位及環(huán)境的過程中識別風(fēng)險(xiǎn)v將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系v考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大v考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的可能性審計(jì)全套課件143第四節(jié) 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（二）可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情（二）可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況況v宏觀方面：包括所在地經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性、市場情況、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等。v企業(yè)方面：包括進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、采用新技術(shù)、發(fā)生收購等重大事項(xiàng)、復(fù)雜的合營或聯(lián)營、復(fù)雜的融資形式等。v會計(jì)方面：重大會計(jì)調(diào)整、應(yīng)用新的準(zhǔn)則或制

49、度、會計(jì)計(jì)量過程復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有重大不確定性等。審計(jì)全套課件144第四節(jié) 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（三）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的層次（三）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的層次v某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。v某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能余財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。（四）內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)報(bào)表（四）內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)報(bào)表可審計(jì)性的影響可審計(jì)性的影響在下列兩種情況下，應(yīng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：v會計(jì)紀(jì)錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)v對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮審計(jì)全套課件145第四節(jié) 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要特別考慮的

50、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)、是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理方法等發(fā)生重大變化有關(guān)、交易的復(fù)雜程度、是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易、需要主觀判斷的程度、是否涉及異常的重大交易了解被審計(jì)單位與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，評價(jià)其設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。特別風(fēng)險(xiǎn)的判定特別風(fēng)險(xiǎn)的處理審計(jì)全套課件146第四節(jié) 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)僅通過實(shí)質(zhì)性程序如法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 如果注冊會計(jì)師認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。審計(jì)全套課件147第四節(jié) 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對風(fēng)險(xiǎn)評估的修正 對風(fēng)險(xiǎn)的評估水平應(yīng)隨著審計(jì)證據(jù)

51、的獲取而進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?，并相?yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序。審計(jì)全套課件148第五節(jié) 與管理層和治理層的溝通v注冊會計(jì)師應(yīng)將注意到的內(nèi)部控制重大缺陷告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。v確定注意到內(nèi)控偏差是否屬于重大缺陷需要運(yùn)用專業(yè)判斷。下列情況通常表明內(nèi)控存在重大缺陷：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)控沒有發(fā)現(xiàn)控制環(huán)境薄弱存在高層管理人員舞弊跡象審計(jì)全套課件149第六節(jié) 審計(jì)工作紀(jì)錄v紀(jì)錄的內(nèi)容v紀(jì)錄的方式審計(jì)全套課件150第九章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第一節(jié)第一節(jié)針對報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對針對報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施措施第二節(jié)第二節(jié)針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審

52、計(jì)程序計(jì)程序第三節(jié)第三節(jié)控制測試控制測試第四節(jié)第四節(jié)實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序第五節(jié)第五節(jié)評價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性評價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性第六節(jié)第六節(jié)評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性第七節(jié)第七節(jié)審計(jì)工作紀(jì)錄審計(jì)工作紀(jì)錄審計(jì)全套課件151第一節(jié) 針對報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容v報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施v對源于控制環(huán)境的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮v報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其總體應(yīng)對措施對總體方案的影響審計(jì)全套課件152第一節(jié) 針對報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施一、總體應(yīng)對措施一、總體應(yīng)對措施v向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重

53、要性v分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，或利用專家的工作v提供更多的督導(dǎo)v在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)注意不被管理層預(yù)先或事先了解v對擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改審計(jì)全套課件153第一節(jié) 針對報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施二、對源于控制環(huán)境的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、對源于控制環(huán)境的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮的考慮v在期末而不是期中實(shí)施更多的審計(jì)程序v主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)v修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更有力的審計(jì)證據(jù)v擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍審計(jì)全套課件154第一節(jié) 針對報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施三、三、報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其總體應(yīng)對措施對報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其總體應(yīng)對措施對

54、總體方案的影響總體方案的影響v實(shí)質(zhì)性方案：進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鱲綜合性方案：將控制測試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用審計(jì)全套課件155第二節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容v進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求v進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)v進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間v進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍審計(jì)全套課件156第二節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序一、進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求（一）進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵（一）進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵進(jìn)一步審計(jì)程序控制測試實(shí)質(zhì)性程序細(xì)節(jié)測試分析程序進(jìn)一步審計(jì)程序是針對風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言，是針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定

55、層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。審計(jì)全套課件157第二節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序（二）進(jìn)一步審計(jì)程序的設(shè)計(jì)（二）進(jìn)一步審計(jì)程序的設(shè)計(jì)v風(fēng)險(xiǎn)的重要性v重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性v涉及的交易、賬戶余額和列報(bào)的特征v客戶采用的特定控制的性質(zhì)v注冊會計(jì)師是否打算獲取關(guān)于內(nèi)控有效性的證據(jù)（三）進(jìn)一步審計(jì)程序總（三）進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的選擇體方案的選擇v選擇實(shí)質(zhì)性方案v選擇綜合性方案v兩種方案下實(shí)質(zhì)性程序都是必要的審計(jì)全套課件158第二節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)（一）進(jìn)一步審計(jì)程序（一）進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的含義性質(zhì)的含義v目的以測試內(nèi)控為目的

56、以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)為目的v類型觀察、檢查、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序（二）進(jìn)一步審計(jì)程序（二）進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的選擇性質(zhì)的選擇v風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求越高v考慮風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的愿意v如果擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，應(yīng)考慮其完整性和準(zhǔn)確性審計(jì)全套課件159第二節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間（一）進(jìn)一步審計(jì)程（一）進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的含義序時(shí)間的含義v對期間的考慮v對時(shí)點(diǎn)的考慮（二）進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間（二）進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的選擇的選擇v考慮控制環(huán)境v考慮能得到相關(guān)信息的時(shí)間v考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)v考慮審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)審計(jì)全套課件160第二節(jié) 針對認(rèn)定層次

57、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序范圍（一）進(jìn)一步審計(jì)程（一）進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的含義序范圍的含義 指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量如：抽取的樣本量、觀察次數(shù)等。（二）進(jìn)一步審計(jì)程序（二）進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的確定范圍的確定v重要性水平v評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v計(jì)劃獲取的保證程度審計(jì)全套課件161第三節(jié) 控制測試本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容v控制測試的內(nèi)涵和要求v控制測試的性質(zhì)v控制測試的時(shí)間v控制測試的范圍審計(jì)全套課件162第三節(jié) 控制測試控制測試的內(nèi)涵和要求v控制測試的含義控制測試的含義是測試控制運(yùn)行的有效性獲取證據(jù)的方面： 在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行 是否一貫執(zhí)行 由誰執(zhí)行 以何種方式運(yùn)行v控制測試的要求控制測試的要

58、求在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效時(shí)，需要實(shí)施控制測試僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)要實(shí)施控制測試審計(jì)全套課件163第三節(jié) 控制測試控制測試的性質(zhì)v控制測試性質(zhì)的控制測試性質(zhì)的含義含義 是指控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。v控制測試性質(zhì)的選擇控制測試性質(zhì)的選擇考慮特定控制的性質(zhì)考慮余認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制考慮應(yīng)用控制的自動(dòng)化考慮控制測試的目的考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響審計(jì)全套課件164第三節(jié) 控制測試控制測試的時(shí)間v控制測試的時(shí)間是與通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)的時(shí)間相關(guān)v對期中審計(jì)證據(jù)的考慮獲取控制在剩余期間變化的證據(jù)確

59、定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)v對以前獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮 在以前審計(jì)中獲取的證據(jù)是可以利用的，但要確定本期是否 發(fā)生變化。如果發(fā)生變化，需要測試控制的有效性。審計(jì)全套課件165第三節(jié) 控制測試控制測試的范圍確定控制測試范圍要考慮的因素包括：確定控制測試范圍要考慮的因素包括：v執(zhí)行控制的頻率v在所審期間擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度 v證據(jù)的相關(guān)性和可靠性v測試其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)v在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度v控制的預(yù)期偏差審計(jì)全套課件166第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容v實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求v實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)v實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間v實(shí)質(zhì)性程序的范圍審計(jì)全套課件1

60、67第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的含義和要求v實(shí)質(zhì)性程序的含義實(shí)質(zhì)性程序的含義 是針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。包括細(xì)節(jié)測試和分析程序。v實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的總體實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的總體要求要求將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)紀(jì)錄相核對檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中做出的重大會計(jì)分錄和其他會計(jì)調(diào)整審計(jì)全套課件168第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)v“性質(zhì)性質(zhì)”的含義的含義 是指實(shí)質(zhì)性程序的類型和組合。v實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試的使用設(shè)計(jì)分析程序應(yīng)考慮的因素審計(jì)全套課件169第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的時(shí)間v對期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮對期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮