內(nèi)部審計02-內(nèi)部審計程序

1、內(nèi)部審計主要內(nèi)容主要內(nèi)容 第二章第二章 內(nèi)部審計程序內(nèi)部審計程序第第4 4節(jié)節(jié). .審計終結(jié)與后續(xù)審計階段審計終結(jié)與后續(xù)審計階段第第3 3節(jié)節(jié). .審計實施階段審計實施階段第第2 2節(jié)節(jié). .審計準(zhǔn)備階段審計準(zhǔn)備階段第第1 1節(jié)節(jié). .內(nèi)部審計程序框架內(nèi)部審計程序框架第一個思考題第一個思考題l 內(nèi)部審計的審計過程與外部審計的審計過程是否完全相同，原因是什么？l 內(nèi)部審計的審計過程與外部審計的審計過程不完全相同。 答案原因原因 1、 由于內(nèi)部審計側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營管理活動由于內(nèi)部審計側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營管理活動的檢查和評價，目的在于督促和幫助被中計單的檢查和評價，目的在于督促和幫助被中計單位堵塞管理漏

2、洞，完善控制，防范風(fēng)險，提高位堵塞管理漏洞，完善控制，防范風(fēng)險，提高經(jīng)營活動的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性；經(jīng)營活動的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性； 2、企業(yè)管理當(dāng)局非常關(guān)心審計之后的變化，關(guān)、企業(yè)管理當(dāng)局非常關(guān)心審計之后的變化，關(guān)心被審計單位對審計中發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾心被審計單位對審計中發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正行動及其結(jié)果。正行動及其結(jié)果。l 內(nèi)部審計工作包括四個階段：內(nèi)部審計工作包括四個階段： 審計準(zhǔn)備階段審計準(zhǔn)備階段 審計實施階段審計實施階段 審計終結(jié)階段審計終結(jié)階段 后續(xù)審計階段后續(xù)審計階段學(xué)習(xí)要求學(xué)習(xí)要求l 通過本項目學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：通過本項目學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：l 了解內(nèi)部審計的基本程序；了解內(nèi)部審計

3、的基本程序；l 掌握內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段、實掌握內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段、實施階段、終結(jié)階段和后續(xù)審計施階段、終結(jié)階段和后續(xù)審計的主要內(nèi)容。的主要內(nèi)容。任務(wù)一 審計準(zhǔn)備一、一、選擇選擇被被審計對審計對象；象；二、成立二、成立審計審計小小組組，編編制制項項目目審計計劃審計計劃；三、重要性三、重要性與審計風(fēng)險與審計風(fēng)險；四、制定四、制定審計實審計實施方案；施方案；五、制五、制發(fā)審計發(fā)審計通知通知書書。審計準(zhǔn)備階段包括的主要內(nèi)容審計準(zhǔn)備階段包括的主要內(nèi)容第第2節(jié)節(jié) 審計準(zhǔn)備階段審計準(zhǔn)備階段1.1.制定審計計劃制定審計計劃2.2.年度審計計劃年度審計計劃3.3.項目審計計劃項目審計計劃4.4.審計方案審計方案5.

4、5.審計通知書審計通知書一、制定審計計劃一、制定審計計劃l 內(nèi)部審計計劃l 年度審計計劃l 項目審計計劃l 審計方案l審計誰？l審計客體 難到不是公司嗎？難到不是公司嗎？ 完全正確，這么回答意義不完全正確，這么回答意義不大，如同有人問你：和誰說大，如同有人問你：和誰說話呢？你回答和人說話一樣話呢？你回答和人說話一樣。l 審計對象的選擇一般由以下三種方審計對象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：式?jīng)Q定：l 1、集團(tuán)審計部通過對集團(tuán)的經(jīng)營活、集團(tuán)審計部通過對集團(tuán)的經(jīng)營活動進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險來制定年度內(nèi)部動進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險來制定年度內(nèi)部審計工作計劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項實施。審計工作計劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項實施。

5、l 2、由集團(tuán)總裁或董事會下達(dá)的計劃、由集團(tuán)總裁或董事會下達(dá)的計劃外專項審計任務(wù)。外專項審計任務(wù)。l 3、由被審計者提出審計要求，經(jīng)批、由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準(zhǔn)實施審計業(yè)務(wù)。準(zhǔn)實施審計業(yè)務(wù)。選擇審計對象應(yīng)遵循的原則之一選擇審計對象應(yīng)遵循的原則之一 射人先射馬，擒賊先擒王：射人先射馬，擒賊先擒王： 重要性重要性 現(xiàn)代公司的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)價值龐大、審計成本不能詳細(xì)審現(xiàn)代公司的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)價值龐大、審計成本不能詳細(xì)審計，讓事關(guān)公司前途的先審計相對價值較小的后審要從計，讓事關(guān)公司前途的先審計相對價值較小的后審要從數(shù)數(shù)量和質(zhì)量量和質(zhì)量兩方面來考慮重要性兩方面來考慮重要性最常用方法：按對象的價值最常用方法

6、：按對象的價值比如：可將本公司的部門和項目，按其資產(chǎn)和銷售比如：可將本公司的部門和項目，按其資產(chǎn)和銷售額的價值劃分為四類：額的價值劃分為四類：第一級：第一級：(0, 100萬】萬】 第二級：（第二級：（100萬，萬，300萬】萬】第三級：（第三級：（300萬，萬，500萬】萬】第四級：第四級： （ 500萬，）萬，）第一級、第二級：兩年一審；第一級、第二級：兩年一審；第三級：一年一審；第四級：半年一審第三級：一年一審；第四級：半年一審選擇審計對象應(yīng)遵循的原則之二選擇審計對象應(yīng)遵循的原則之二l 關(guān)鍵性因素：關(guān)鍵性因素： 風(fēng)險導(dǎo)向原則風(fēng)險導(dǎo)向原則 凡是公司經(jīng)營存在風(fēng)險或風(fēng)險大的地方都是公凡是公司經(jīng)

7、營存在風(fēng)險或風(fēng)險大的地方都是公司必須重點關(guān)注的對象。司必須重點關(guān)注的對象。 風(fēng)險導(dǎo)向原則在很多方面與重要性原則是一致風(fēng)險導(dǎo)向原則在很多方面與重要性原則是一致的?？傎Y產(chǎn)超過的?？傎Y產(chǎn)超過500萬的部門，其所面臨的風(fēng)險，比萬的部門，其所面臨的風(fēng)險，比總資產(chǎn)在總資產(chǎn)在500萬以下的部門要大。萬以下的部門要大。 但不是絕對的。但不是絕對的。 比如一個公司更換財務(wù)信息系統(tǒng)，比如一個公司更換財務(wù)信息系統(tǒng)，財務(wù)信息系財務(wù)信息系統(tǒng)本身的價值是有限的，但對公司的發(fā)展至關(guān)重要，統(tǒng)本身的價值是有限的，但對公司的發(fā)展至關(guān)重要，如果替代或使用失誤，這可能存在重大失誤的可能性如果替代或使用失誤，這可能存在重大失誤的可能性

8、，這就是風(fēng)險所在，這就是風(fēng)險所在2、對審計對象進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?、對審計對象進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?3)最直接的方法最直接的方法：按對象的職能：按對象的職能 無論大公司還是小公司都是一定職能的集無論大公司還是小公司都是一定職能的集合體。合體。 比較典型的職能：生產(chǎn)、在產(chǎn)品、存貨、比較典型的職能：生產(chǎn)、在產(chǎn)品、存貨、營銷、財務(wù)、管理、人事等。營銷、財務(wù)、管理、人事等。 存貨：進(jìn)貨、出貨和存儲存貨：進(jìn)貨、出貨和存儲 一般來說，審計小組成員應(yīng)由初級、中級和一般來說，審計小組成員應(yīng)由初級、中級和高級三類人員組成。高級三類人員組成。（一）組成審計小組（一）組成審計小組便于人才的合便于人才的合理利用，做到理利用，做到

9、各司其職、合各司其職、合理搭配和優(yōu)化理搭配和優(yōu)化資源資源在確定審計事項后，在確定審計事項后，審計人員開始審計準(zhǔn)備審計人員開始審計準(zhǔn)備工作，制訂審計計劃。工作，制訂審計計劃。 審計計劃，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員為完成審計審計計劃，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃事先規(guī)劃。p 審計計劃一般包括三個層次：審計計劃一般包括三個層次：p年度審計計劃年度審計計劃：對：對年度的審計任務(wù)年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分；

10、是組織年度工作計劃的重要組成部分；p項目審計計劃項目審計計劃：是對：是對具體審計項目具體審計項目實施的全過程所作實施的全過程所作的的綜合安排綜合安排； p審計方案審計方案：對：對具體審計項目具體審計項目的審計程序及其時間等所的審計程序及其時間等所作出的詳細(xì)安排作出的詳細(xì)安排。 p 第七條第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。 審計批準(zhǔn)與授權(quán)審計批準(zhǔn)與授權(quán) 對于已立項的審計項目，審計部應(yīng)在對于已立項的審計項目，審計部應(yīng)在審計實施前以正式報告的形式報集團(tuán)審計實施前以正式報告的形式報集團(tuán)總裁審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。總裁審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。1、

11、年度計劃范例、年度計劃范例l 某集團(tuán)公司審計部某集團(tuán)公司審計部200年度審計計劃年度審計計劃l 為了做好為了做好200年度內(nèi)部審計工作，更好地發(fā)揮內(nèi)年度內(nèi)部審計工作，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在公司經(jīng)營管理活動中的作用，根據(jù)部審計在公司經(jīng)營管理活動中的作用，根據(jù)內(nèi)部內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第審計具體準(zhǔn)則第1號號審計計劃審計計劃規(guī)定，制定本計規(guī)定，制定本計劃。劃。l 一、年度審計目標(biāo)一、年度審計目標(biāo)l 200年度內(nèi)部審計工作將以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，年度內(nèi)部審計工作將以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹認(rèn)真貫徹200年度公司經(jīng)營管理方針，在公司董事年度公司經(jīng)營管理方針，在公司董事會及其審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，會及其審計委員會的

12、領(lǐng)導(dǎo)下，突出審計重點，突出審計重點，積極探索經(jīng)營審計和管理審計，進(jìn)一步完善內(nèi)部控積極探索經(jīng)營審計和管理審計，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制評審，積極穩(wěn)妥地開展部門和分公司經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)制評審，積極穩(wěn)妥地開展部門和分公司經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，繼續(xù)規(guī)范財務(wù)報表審計，責(zé)任審計，繼續(xù)規(guī)范財務(wù)報表審計，以促進(jìn)健以促進(jìn)健全內(nèi)部控制、強(qiáng)化公司治理、實現(xiàn)價值增值。全內(nèi)部控制、強(qiáng)化公司治理、實現(xiàn)價值增值。l 二、具體審計項目二、具體審計項目l （一）財務(wù)報表審計（一）財務(wù)報表審計l 某商貿(mào)有限責(zé)任公司、某零售有限責(zé)任公司和某酒店某商貿(mào)有限責(zé)任公司、某零售有限責(zé)任公司和某酒店有限公司有限公司200年度財務(wù)報表審計，由審計一處負(fù)責(zé)實

13、施年度財務(wù)報表審計，由審計一處負(fù)責(zé)實施。200年度財務(wù)報表審計要繼續(xù)與單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)年度財務(wù)報表審計要繼續(xù)與單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和經(jīng)營、管理績效審計相結(jié)合，責(zé)任審計和經(jīng)營、管理績效審計相結(jié)合，l （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計l 某商貿(mào)有限責(zé)任公司總經(jīng)理李某、某零售有限責(zé)任公某商貿(mào)有限責(zé)任公司總經(jīng)理李某、某零售有限責(zé)任公司總經(jīng)理趙某、某酒店有限公司總經(jīng)理林某、集團(tuán)公司企司總經(jīng)理趙某、某酒店有限公司總經(jīng)理林某、集團(tuán)公司企劃部經(jīng)理金某、人力資源部經(jīng)理劉某任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，劃部經(jīng)理金某、人力資源部經(jīng)理劉某任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，分別由審計一處和審計二處負(fù)責(zé)實施。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要分別由審計一

14、處和審計二處負(fù)責(zé)實施。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要在核實被審計負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)、負(fù)債和損益的基礎(chǔ)上在核實被審計負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)、負(fù)債和損益的基礎(chǔ)上，分清被審計負(fù)責(zé)人對所在單位存在的問題應(yīng)負(fù)的主管責(zé)，分清被審計負(fù)責(zé)人對所在單位存在的問題應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任，為公司選拔優(yōu)秀高級經(jīng)理人員提供科學(xué)依任和直接責(zé)任，為公司選拔優(yōu)秀高級經(jīng)理人員提供科學(xué)依據(jù)。審計二處負(fù)責(zé)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計報告，并于據(jù)。審計二處負(fù)責(zé)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計報告，并于200年年月底前上報集團(tuán)公司董事會、總裁和人力資源月底前上報集團(tuán)公司董事會、總裁和人力資源部。部。l （三）經(jīng)營和管理審計（三）經(jīng)營和管理審計l 某商貿(mào)有限責(zé)任公司某商貿(mào)

15、有限責(zé)任公司200年度經(jīng)營情況審計、年度經(jīng)營情況審計、某酒店有限公司和集團(tuán)公司營銷部某酒店有限公司和集團(tuán)公司營銷部200年度績效審年度績效審計，分別由審計一處和審計三處負(fù)責(zé)實施。計，分別由審計一處和審計三處負(fù)責(zé)實施。l （四）內(nèi)部控制評審（四）內(nèi)部控制評審l 某零售有限責(zé)任公司、集團(tuán)公司企劃部和營銷某零售有限責(zé)任公司、集團(tuán)公司企劃部和營銷部的內(nèi)部控制評審，分別由審計一處、二處和三處部的內(nèi)部控制評審，分別由審計一處、二處和三處負(fù)責(zé)實施。內(nèi)部控制評審的重點是控制執(zhí)行是否有負(fù)責(zé)實施。內(nèi)部控制評審的重點是控制執(zhí)行是否有效，效，l （五）建設(shè)項目審計（五）建設(shè)項目審計l 某展示廳竣工決算、某營業(yè)大樓預(yù)算

16、執(zhí)行審計某展示廳竣工決算、某營業(yè)大樓預(yù)算執(zhí)行審計和某生產(chǎn)流水線績效審計，由審計四處負(fù)責(zé)實施。和某生產(chǎn)流水線績效審計，由審計四處負(fù)責(zé)實施。200年度審計項目計劃安排表年度審計項目計劃安排表（一）成都第七建筑集團(tuán)有限公司審計部（一）成都第七建筑集團(tuán)有限公司審計部2011年度審計計劃年度審計計劃審計項目名稱：財務(wù)報表審計審計項目名稱：財務(wù)報表審計被審計單位名稱：被審計單位名稱：XX XX有限責(zé)任公司有限責(zé)任公司2、項目審計計劃、項目審計計劃編制人： XX 項目負(fù)責(zé)人： XX 部門負(fù)責(zé)人： XX XX XX年XX 月XX 日三、重要性與審計風(fēng)險三、重要性與審計風(fēng)險中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第中國內(nèi)部審計具體

17、準(zhǔn)則第17號號l 第二條 本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實現(xiàn)。 l 本準(zhǔn)則所稱審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。l 第十七條 審計風(fēng)險包括兩方面內(nèi)容：l （一） 重大差異或缺陷風(fēng)險，是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；l （二） 檢查風(fēng)險，是指審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。l 第十九條 內(nèi)部審計人員可以實施以下審計程序，以評估重大差異

18、或缺陷風(fēng)險：l （一）詢問被審計單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；l （二）查閱被審計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)手冊、內(nèi)部控制手冊等資料；l （三）查閱被審計單位年度經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算等文件；l （四）檢查交易或事項的憑證和記錄；l （五）觀察被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；l （六）選擇若干交易進(jìn)行測試。四、制定審計方案四、制定審計方案l 審計方案在計劃審計工作時由審計審計方案在計劃審計工作時由審計負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人初步制定初步制定，并在審計工作實際進(jìn)，并在審計工作實際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。l 在在被審計單位背景資料不全或?qū)嵤┍粚徲媶挝槐尘百Y料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查突擊性

19、檢查等情況下，審計人員也可以等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。在審計過程中制訂和完善審計方案。審計實施方案審計實施方案編制人： XX 項目負(fù)責(zé)人： XX 部門負(fù)責(zé)人： XX XX XX年XX 月XX 日審計通知書審計通知書l 在審計前，審計人員應(yīng)通知被審計單位在審計前，審計人員應(yīng)通知被審計單位進(jìn)行審計的時間、審計目標(biāo)和范圍，并要求進(jìn)行審計的時間、審計目標(biāo)和范圍，并要求被審計單位及時準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報表和其被審計單位及時準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。l 在在經(jīng)授權(quán)經(jīng)授權(quán)實施實施突擊審計突擊審計的情況下，審計的情況下，

20、審計部門可不預(yù)先通知被審計單位。部門可不預(yù)先通知被審計單位。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2號審計通知書審計通知書審計通知書p內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2號號審審計通知書計通知書 審計通知書，是指內(nèi)部審計機(jī)審計通知書，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面文件?；騻€人接受審計的書面文件。p 意義：意義：p禮貌原則禮貌原則p提高審計效率，降低審計成本提高審計效率，降低審計成本p送達(dá)時間：實施審計前實施審計前；特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時實施審計時送達(dá)。 注意事項：注意事項：通知書至少要提前三天出示給被審計通知書至少要提前三天出示給被審計單位單位

21、p審計通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：審計通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： （1）被審計單位及審計項目名稱；）被審計單位及審計項目名稱； （2）審計目的及審計范圍；）審計目的及審計范圍； （3）審計時間；）審計時間； （4）被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；）被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； （5）審計小組名單；）審計小組名單； （6）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。審計通知書實例審計通知書實例星星公司審計室星星公司審計室審計通知書審計通知書星星通字星星通字200620號號關(guān)于對星星第二分公司進(jìn)行審計的通知關(guān)于對星星第二分公司進(jìn)行審計

22、的通知 星星第二分公司：星星第二分公司： 根據(jù)我公司根據(jù)我公司2006年重點審計項目計劃和總公司關(guān)于實行審年重點審計項目計劃和總公司關(guān)于實行審計制度的要求，我處決定派出計制度的要求，我處決定派出12人審計小組，從人審計小組，從2006年年3月月16日開始，對你單位進(jìn)行審計。請準(zhǔn)備好有關(guān)資料，積極配日開始，對你單位進(jìn)行審計。請準(zhǔn)備好有關(guān)資料，積極配合，并請對審計組進(jìn)行廉政監(jiān)督。合，并請對審計組進(jìn)行廉政監(jiān)督。 審計組長：張三豐審計組長：張三豐 主主 審：吳天審：吳天 組組 員：鄭一、鄭二、鄭三、鄭四、鄭五、鄭六員：鄭一、鄭二、鄭三、鄭四、鄭五、鄭六、鄭七、鄭七、 鄭八、鄭九、鄭十鄭八、鄭九、鄭十

23、2006年年3月月12日日（1）被審計單位：）被審計單位：三泰裝備廠（2）審計目的：）審計目的：公司2009年度重點審計項目和總公司關(guān)于實行審計制度的要求（3）審計時間：）審計時間： 2009年3月11日開始（4）被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；）被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； （5）審計機(jī)構(gòu)：）審計機(jī)構(gòu)：三泰公司審計室（6）審計小組名單）審計小組名單 審計組長：李勝 主審：張克 組員：張明 吳艷 陳俊 鄭麗 王義 陳子亮 趙霞 嚴(yán)文（7）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期：）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期：2009年3月11日（8） 通知書編號：通知書編

24、號：三泰通字200923號 要求：編寫一份審計通知書練習(xí)練習(xí)l 三泰公司審計室三泰公司審計室l 審計通知書審計通知書l 三泰通字三泰通字200523號號l 三泰裝備廠三泰裝備廠l 根據(jù)我公司根據(jù)我公司2005年度重點審計項目和總公年度重點審計項目和總公司關(guān)于實行審計制度的要求，我處決定派出司關(guān)于實行審計制度的要求，我處決定派出12人審計小組，從人審計小組，從2005年年3月月11日開始對你單位日開始對你單位進(jìn)行審計。請準(zhǔn)備好有關(guān)資料，積極配合，并進(jìn)行審計。請準(zhǔn)備好有關(guān)資料，積極配合，并對審計組進(jìn)行廉政監(jiān)督。對審計組進(jìn)行廉政監(jiān)督。l 審計組長：李勝審計組長：李勝l 主審：張克主審：張克l 組員：

25、張明組員：張明 吳艷吳艷 唐方明唐方明 陳俊陳俊 鄭麗鄭麗 王義王義 陳陳子亮子亮 趙霞趙霞 周添周添 嚴(yán)文嚴(yán)文l 2009年年3月月7日日二、描述、測試并評價內(nèi)部控制制度二、描述、測試并評價內(nèi)部控制制度l（一）描述內(nèi)部控制制度 業(yè)務(wù)流程圖 風(fēng)險矩陣圖 文字描述法 調(diào)查表法l（二）測試內(nèi)部控制制度l穿行測試 憑證穿行 程序穿行測試l小樣本測試三、收集并鑒定審計證據(jù)三、收集并鑒定審計證據(jù)l （一）審計證據(jù)的含義l 是指內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，支持審計結(jié)論、意見和建議的各種事實依據(jù)。l 合格的內(nèi)部審計師應(yīng)該熟悉審計證據(jù)的種類和特征，熟練掌握審計

26、證據(jù)的獲取方法，善于對各種審計證據(jù)進(jìn)行分析、整理和應(yīng)用。三、收集并鑒定審計證據(jù)三、收集并鑒定審計證據(jù)l（二）審計證據(jù)的種類l1.書面證據(jù)基本證據(jù)； 被審計單位的承諾書不具有法律效力，不能替代內(nèi)部審計師的審計責(zé)任，但可以提醒被審計單位管理層的責(zé)任。l2.實物證據(jù)； 一般通過監(jiān)盤或觀察獲得l3.視聽證據(jù)；l4.電子證據(jù)；l應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)及存放地點、存放方式等情況，必要時，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)證據(jù)。l5.口頭證據(jù)；l6.環(huán)境證據(jù)。（經(jīng)營理念、組織文化、控制環(huán)境等）三、收集并鑒定審計證據(jù)三、收集并鑒定審計證據(jù)l （三）審計證據(jù)的特征：l 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。l 相關(guān)性，即審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。l 可靠性，即審計證據(jù)真實、可信。l 充分性，即審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結(jié)論、意見和建議。三、收集并鑒定審計證據(jù)三、收集并鑒定審計證據(jù)l （四） 內(nèi)部審計師在獲取審計證據(jù)時應(yīng)考慮的因素l 1. 適當(dāng)?shù)某闃臃椒╨ 2. 合理的審計風(fēng)險水平l 3. 成本與效益的合理適度l 4. 具體審計事項的重要程度三、收集并鑒定審計證據(jù)三、收集并鑒定審計證據(jù)l （五）審計證據(jù)的獲取方法l 1.審核l 審核什么？三、收集并鑒定審計證據(jù)三、收集并鑒定審計證據(jù)l （一）函證對象的選擇l 一般情況下，應(yīng)選