小企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊費(fèi)、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等對于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費(fèi)用一般都設(shè)置“管理費(fèi)用開辦費(fèi)” 這個(gè)科目，這個(gè)科目可以設(shè)置多個(gè)核算項(xiàng)目例如：“管理費(fèi)用開辦費(fèi)工商注冊費(fèi)”、“ 管理費(fèi)用開辦費(fèi)差旅費(fèi)”等。例如 1：2013 年 1 月 5 日包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司注冊成立，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：驗(yàn)資費(fèi) 2000 元，代辦費(fèi) 2000 元，差旅費(fèi) 3000 元，做出會(huì)計(jì)處理？借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)驗(yàn)資費(fèi)2000借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)代辦費(fèi)2000借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)差旅費(fèi) 3000 貸：庫存現(xiàn)金 7000二、租賃房屋租金以及裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理（ 1）對于小企業(yè)來說，房租

2、都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，按照稅法的相關(guān)規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除， 由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置“預(yù)付賬款待攤費(fèi)用租賃費(fèi)”這個(gè)科目，因?yàn)樵凇拘∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】和【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】已經(jīng)不存在待攤費(fèi)用這個(gè)科目，所以必須換種科目使用方式， 因?yàn)榇龜傎M(fèi)用本身就是一種預(yù)付的性質(zhì)，屬于先花錢后消費(fèi)，計(jì)入預(yù)付賬款是合理的。例如： 2013 年 1 月份包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司與萬達(dá)有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3 年，房租每年12 萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5 萬元，費(fèi)用都

3、是銀行存款支付，請做出會(huì)計(jì)處理？1、押金的會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款押金萬達(dá)有限公司5貸：銀行存款52、房租的會(huì)計(jì)處理：借：預(yù)付賬款待攤費(fèi)用租賃費(fèi)12貸：銀行存款123、每月攤銷房租會(huì)計(jì)處理每月攤銷金額為：房租總額除以12 個(gè)月借：管理費(fèi)用房租費(fèi)1貸：預(yù)付賬款待攤費(fèi)用租賃費(fèi)1（ 2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費(fèi)用租賃費(fèi)”科目核算。1、支付房租的會(huì)計(jì)處理：借：長期待攤費(fèi)用租賃費(fèi)貸：銀行存款2、攤銷的時(shí)候借：管理費(fèi)用租賃費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用租賃費(fèi)注意： 稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都

4、要均勻扣除，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則。三、員工借款的會(huì)計(jì)處理這個(gè)問題其實(shí)有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會(huì)計(jì)處理，例如：2 月 5日，王小三外出公關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)借支2 萬元， 同時(shí)公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應(yīng)該在最晚每月末進(jìn)行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)做好借款臺賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷的情況，應(yīng)該做會(huì)計(jì)處理1、員工借款會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款員工借款王小三貸：庫存現(xiàn)金2、員工報(bào)銷經(jīng)核準(zhǔn)通過，財(cái)務(wù)做核銷。借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報(bào)銷金額，差額部分交回公司）貸：其他應(yīng)收款員工借款王小三貸：庫存現(xiàn)金（這種情

5、況是員工借款金額小于報(bào)銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支付員工）四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。在小企業(yè)實(shí)務(wù)中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來，一般會(huì)計(jì)都是設(shè)置“其他應(yīng)付款劉二貨等”科目進(jìn)行核算，涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（1）依據(jù)【財(cái)稅2003158 號】第二條：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款， 在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的， 其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東， 要及時(shí)清理自己的債務(wù)， 來年再借。（ 2）抽逃

6、注冊資本 （ 3）被稅務(wù)局認(rèn)定有償使用資金核定征收營業(yè)稅，其實(shí)實(shí)務(wù)中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風(fēng)險(xiǎn)。五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理毫無疑問這些利息都是財(cái)務(wù)收益，按理說應(yīng)該記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收益”的貸方，表示取得的收益， 但是這又不符合會(huì)計(jì)科目的特性， 因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額記在借方， 只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤的時(shí)候才記在貸方， 為了解決這一問題， 大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入貸： 銀行存款交通銀行象牙山分行六、稅種的計(jì)算參見： 七、公司為員工承擔(dān)五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)處理這個(gè)問題有兩方面要注意的事項(xiàng)：（ 1）公司承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理；公司承擔(dān)的部分要通過相關(guān)性原則去判斷該部分費(fèi)用是要計(jì)入管理費(fèi)用還是生產(chǎn)成本等（ 1.1）月末根據(jù)承擔(dān)部分確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用借：生產(chǎn)成本借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金（ 1.2）實(shí)際支付社保局的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金貸：銀行存款（ 2）個(gè)人承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業(yè)代繳（ 2.1）企業(yè)期末從工資中扣除屬于個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金借：其他應(yīng)收款劉德華借：應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金貸：其他應(yīng)付款社保局（ 2.2）實(shí)際支付社保局會(huì)計(jì)處理借：其他應(yīng)付款社保局貸：銀行存款八、企