2016稅務(wù)師《稅法一》模擬試題(三

1、2016稅務(wù)師稅法一模擬試題（三）一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）1 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說法，錯(cuò)誤的是（）。A. 稅收檢查權(quán)是納稅主體的權(quán)利B. 代位權(quán)和撤銷權(quán)是征稅主體的職權(quán)C. 申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)屬于納稅人的權(quán)利D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)營狀況負(fù)有保密義務(wù)正確答案A答案前析稅收檢查權(quán)是征稅主體即稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。4.關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說法中正確的是（）。A. 零稅率是免稅的一種方式，屬于稅額式減免B. 消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于概括稅目C. 個(gè)人所得稅中對(duì)工資耕金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率D 稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施正

2、確答案D答案解析選項(xiàng)A,零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免：選項(xiàng)B,消費(fèi)稅中的“糧 食白灑”屬于列舉稅目；選項(xiàng)C,個(gè)人所得稅中對(duì)工資嶄金所得適用的稅率為超額累進(jìn)稅率。6. 2016年9月某文化館（一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得第一道門票收入200 萬元。文化館內(nèi)某場館出租給某商業(yè)企業(yè)用于開產(chǎn)品推薦會(huì)，取得含稅租金收入150萬元，當(dāng)月購 進(jìn)辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明不含稅金額為50萬元，增值稅8. 5萬元。則該文化館當(dāng)月應(yīng) 繳納的增值稅（）萬元。A. 6. 36B. 10. 19C. 11.31D. 19.81正確答案A答案解析該體育館當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=150+ （1 +

3、11%） Xll%-8.5=6. 36 （萬元）7. 下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范用表述不正確的是（）A. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增 值稅B. 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)C遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)D 航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范用正確答案D答案解析航空地而服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范國。8某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月1日購買一塊地開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付地 價(jià)款800萬元，次年年末項(xiàng)目完工，當(dāng)期銷售其中的90乩取得含稅銷售收入2000萬元，當(dāng)期應(yīng) 納增值稅稅額為（）萬元。A. 126. 85B. 1

4、98. 2C. 118. 92D. 138. 38正確答案A看案討析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的 房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）.以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓上地時(shí)向政府部門支付的上地 價(jià)款后的余額為銷售額。銷售額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一當(dāng)期允許扣除的上地價(jià)款）m （1 + 11%） = （2000-800X90%）三（1 + 11%） =1153. 15 （萬元），應(yīng)納增值稅=1153.15X11%= 126. 85 （萬元）9某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016年7月承包本市的一項(xiàng)建筑勞務(wù)，該建筑安裝 公司收取不含稅工程價(jià)款5400萬元。另外，該

5、建筑安裝公司購入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支付 不含稅價(jià)款2000萬元，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅 為（）萬元。A. 195.14B. 254C. 270D. 374正確答案I B答案訥析建筑服務(wù)適用11%的稅率，該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅= 5400X11%2000X17%=254 （萬元）10某管道運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬，當(dāng)月購進(jìn)材 $4,取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅（）萬 兀OA. 10. 20B. 4. 20C. 6. 00D. 3. 00正確答案D答案解

6、析管道運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為11%應(yīng)繳納的增值稅為100Xll%-40X17%=4.2 （萬 元）管道運(yùn)輸業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)= 4.2/100=4. 2%,超過3%因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬元。11 下列關(guān)于營改增中一般訃稅方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）A. 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷售額的，從髙適用稅率B. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額C. 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù).字增值稅專用發(fā)票的情形下,按照規(guī)左扣減銷項(xiàng)稅額開具增值稅專用

7、發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止的，可以在未開具紅正確答案D答案解析納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)左開具紅字增值稅&用發(fā)票：未按照規(guī)龍開具紅字增值稅專用 發(fā)票的，不得按照規(guī)左扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額*12下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票的表述中，錯(cuò)誤的是（）.A. 般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵 扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)鋿薆. 一般納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交給稅務(wù)機(jī)關(guān)C納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照英虛開金額補(bǔ)繳 增值稅D.納稅人取

8、得虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅務(wù) 機(jī)關(guān)對(duì)虛開專用發(fā)票的一方會(huì)進(jìn)行處罰正確答案D答案詁析納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其 進(jìn)項(xiàng)稅額。14下列關(guān)于適用零稅率的說法表述錯(cuò)誤的是（）。A. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù), 抵退稅辦法B. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),C. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù). 務(wù)出口實(shí)行免抵退稅辦法D. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù), 稅辦法，退稅率為其適用的增值稅稅率屬于適用增值稅一般汁稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免 屬于適用簡易訃稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法屬于適用增值稅一般

9、計(jì)稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服 如果屬于適用增值稅一般汁稅方法的，實(shí)行免抵退正確答案C答案mi選項(xiàng)c,境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，屬于適 用增值稅一般計(jì)稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)岀口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同英岀口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。16星光廣告公司為營改增試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海 天公司廣告費(fèi)20萬元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A. 1.2B. 1.0C. 0.58D. 0正確答案C答案詁析小規(guī)模納稅人的收入為含稅收入，適用3%的征收率。應(yīng)繳納增值稅=20F

10、（1 +3%） X3%=0. 58 （萬元）20.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額 專用發(fā)票.注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 150萬元.外銷貨物取得收入115萬美元（美元對(duì)人民幣的匯率為1 ：620），該企業(yè)適用增值稅 稅率17%出口退稅率為13%。該企業(yè)4月免抵的增值稅為（）萬元。A. 28. 52B. 9. 01C. 83. 68D. 92. 69正確答案I B看案詁析根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=115X6.20 X （17%-13%） =28. 52 （萬元

11、）；應(yīng)納增值稅= 150X17% （137.7-28. 52） =-83. 68 （萬元）：免抵退稅額=115X620X13%=9269 （萬元）； 應(yīng)退稅額=83. 68 （萬元）；免抵稅額=92. 69-83. 68=9.01 （萬元）21 根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)立，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A. 某藥店既銷售藥品又提供醫(yī)療服務(wù)屬于兼營行為B. 納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)屬于混合銷售行為C. 某商店銷售商品的同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)屬于混合銷售行為D. 銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于兼營行為正確答案D答案解析選項(xiàng)D,屬于混合銷售行為。24.依拯消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)左，下列消費(fèi)

12、品中，準(zhǔn)予扣除己納消費(fèi)稅的是（）A. 以外購的已稅金銀首飾為原料生產(chǎn)的珠寶玉石B. 以外購的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C. 以外購的已稅汽汕為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油D. 以外購的已稅白灑為原料生產(chǎn)的藥灑正確答案C答案解析只有選項(xiàng)C符合稅法規(guī)泄的可以扣除已納消費(fèi)稅的情況。25某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬 元，2015年10月將購進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬 元：其余的300箱銷售給位于B地的零售單位.取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè) 應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A. 32. 5B.45C.

13、51. 5D. 20正確答案C答案解析自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提髙至11%,并按0. 005 元/支加征從量稅。煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要 再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅匚銷售給英他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的 消費(fèi)稅=400X11%+300X250X200X0. 005-r 10000=51. 5 （萬元）26某化妝品公司2015年7月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品120箱，銷售價(jià)為800元/箱，銷售給經(jīng) 銷商乙同類化妝品60箱，銷售價(jià)為1000元/箱；當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng) 商以抵償上月所欠貨款。以上

14、售價(jià)均為不含稅價(jià)格，則7月份該化妝品公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅為（）元。（消費(fèi)稅稅率為30%A. 52200B. 52800C. 55800D. 60400正確答案I B看案詁析納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià) 格作為汁稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅額=（120X800+60X 1000 + 20X 1000） X30%= 52800 （元）28根拯消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)左，下列各項(xiàng)中屬于“化妝品”稅目征收消費(fèi)稅的是（）。A.演員用的油彩B.香皂、洗發(fā)水 C.唇筆、藍(lán)眼汕D.影視演員用的上妝油正確答案C答案詁析香皂、洗發(fā)水以及演員用的上妝油、卸裝油、汕彩不征收消費(fèi)稅。29.

15、 A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲，A企業(yè)提供的原材料成本為30萬元，支付B企業(yè)加工費(fèi) 5萬元，B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價(jià)格55萬元代收代繳A企業(yè)消費(fèi)稅16. 5萬元，A企業(yè)在委托 加工的煙絲收回后，將其中的90%以60萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，另外10%因管理不善發(fā)生毀損。則A 企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（） （上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格）A. 0B. 1.5C. 3. 15D. 18正確答案C答案詁析委托加工收回后加價(jià)銷售，需要針對(duì)加價(jià)部分補(bǔ)繳消費(fèi)稅。因管理不善毀損的 10%不需要繳納消費(fèi)稅，對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅也不可以抵扣。A企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅= 60X30% 16. 5 X0.9 = 3.15

16、（萬元）30關(guān)于教療費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述正確的是（）A. 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加B. 對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收教冇費(fèi)附加C. 對(duì)由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，不可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加D. 按現(xiàn)行政策，對(duì)外商投資企業(yè)不征收教育費(fèi)附加正確答案A答案前析對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收教冇費(fèi)附加；對(duì)由于減免增值 稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教冇費(fèi)附加；自2010年12月1日起，對(duì)外 商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收教冇費(fèi)附加。31.根據(jù)相關(guān)規(guī)泄，下列不是城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的是（）。A.稅款?？顚Ｓ?，具有受益

17、稅性質(zhì)B.實(shí)行從量泄額征收C. 征收范圍廣D.屬于一種附加稅正確答案B答案解析城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。33. 乙企業(yè)出口專門開采的天然氣150萬立方米，該企業(yè)當(dāng)期天然氣在境內(nèi)平均銷售價(jià)格每立 方米2.1元（不含增值稅），出口離岸價(jià)格每立方米22元（不含增值稅），假泄該企業(yè)適用的天 然氣資源稅稅率為5%,則下列關(guān)于該企業(yè)岀口天然氣資源稅的說法中，正確的是（）。A.出口天然氣應(yīng)納資源稅16. 5萬元B.出口天然氣應(yīng)納資源稅18. 9萬元C. 出口免征資源稅D.出口先征后退資源稅正確答案A答案解析納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按英離岸價(jià)格（不含增值稅）訃算銷售 額征收資源稅。該企業(yè)出口天然

18、氣應(yīng)納資源稅= 150X22X5%=165 （萬元）34. 2015年1月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤，生產(chǎn)出的洗煤是50 萬噸,當(dāng)月銷售20萬噸,銷售額1600萬元，折算率為70%,該煤礦適用的稅率為5%,則該企業(yè)當(dāng) 月應(yīng)納的資源稅為（）萬元。A. 50B. 56C. 80D. 120正確答案I B答案討析應(yīng)納資源稅=1600X70%X5X56 （萬元）37.杰克為甲國駐我國的外交官，2015年1月杰克將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民 張某，成交價(jià)為110000元，該輛小轎車規(guī)圧的使用年限為10年，國家稅務(wù)總局規(guī)左的同類型車輛 的最低計(jì)稅價(jià)格為220000元。則該輛

19、小轎車應(yīng)補(bǔ)納的車輛購宜稅稅額為（）元。A.0B. 11000C. 17600D. 24000正確答案C答案為析外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車倆免征車輛購置 稅：但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失.要依法按規(guī)左補(bǔ)繳車購稅。應(yīng)補(bǔ)繳車輛購宜稅= 220000X （1一2寧10） X100%X 10%= 17600 （元）39. 某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保 險(xiǎn)費(fèi)用無法確泄，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為 60%,應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為（）萬元。A.918B.910C. 920.75D

20、. 912.8正確答案C答案為析進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸 費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確左或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（運(yùn)費(fèi)額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)：按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。 運(yùn)費(fèi)= 15X100X2%=30 （萬元）保險(xiǎn)費(fèi)=（15X100+30） X3%o=4. 59 （萬元） 應(yīng)納關(guān)稅=（100X15 + 30+4.59） X60%=920. 75 （萬元）40. 關(guān)于轉(zhuǎn)讓立價(jià)稅制，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A. 轉(zhuǎn)讓泄價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易B. 成本加利法是轉(zhuǎn)讓左價(jià)調(diào)整方法之一C. 轉(zhuǎn)讓上價(jià)稅制并不

21、像流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約立 俗成的稱謂D. 轉(zhuǎn)讓泄價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種正確答案D答案解析轉(zhuǎn)讓上價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊 組成部分。二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò) 項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分：少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得05分。）3我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式有（）oA.比例稅率B.泄額稅率C.負(fù)稅率D.超倍累進(jìn)稅率E.超額累進(jìn)稅率正確答案ABE答案解析J我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率.宦額稅率、超額累進(jìn)稅率 和超率累進(jìn)稅率。6. 下列表述

22、符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)規(guī)定的有（）。A. 申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位.必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理 合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B. 自2015年11月1日起，煤炭采掘企業(yè)用于購進(jìn)的除開拓巷道以外的其他巷道建設(shè)和掘進(jìn)的 應(yīng)稅貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣C. 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)D. 2016年8月一般納稅人購進(jìn)的娛樂服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅E. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣正確答案ABCE答案解析選項(xiàng)D,自2016年5月1日起，一般納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、 餐飲服務(wù).居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得