歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題2055

1、歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題簡(jiǎn)答題1、某企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，有兩個(gè)備選的互斥投資方案資料如下。資料一：甲方案原始投資1500 萬(wàn)，其中固定資產(chǎn)投資1000 萬(wàn)，流動(dòng)資金投資500 萬(wàn)，全部資金在建設(shè)起點(diǎn)一次投入，沒(méi)有建設(shè)期，經(jīng)營(yíng)期為5 年，到期殘值50 萬(wàn)，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入900 萬(wàn)，年總成本 ( 包括折舊 )600 萬(wàn)。資料二：乙方案原始投資2000 萬(wàn)，其中固定資產(chǎn)1200 萬(wàn)，流動(dòng)資金 800 萬(wàn)，建設(shè)期 2 年，經(jīng)營(yíng)期 5 年，建設(shè)期資本化利息100 萬(wàn)，流動(dòng)資金于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入，固定資產(chǎn)殘值收入80 萬(wàn)，到期投產(chǎn)后，年收入1700 萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)成本800萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)期每年歸還利息50

2、萬(wàn)。固定資產(chǎn)按照直線法折舊，全部流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)收回。該企業(yè)為免稅企業(yè)，可以免交所得稅。1. 說(shuō)明甲，乙兩種方案資金投入的方式。單選題2、1 月 27 日， Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司 200 萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和 Q公司均表示不再上訴。 2 月 1 日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司 2005 年 9 月銷售給 Q公司的 X 電子設(shè)備在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。 Q公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分損失。 2005 年 12 月 31 日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償 Q 公司 150 萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在20

3、05 年 12 月 31 日確認(rèn) 150 萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是() 。A借：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200貸：其他應(yīng)付款 200 借：其他應(yīng)付款 200 貸：銀行存款 200B借：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200貸：其他應(yīng)付款 200C借：營(yíng)業(yè)外支出 50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 借：預(yù)計(jì)負(fù)債200 貸：其他應(yīng)付款 200D借：營(yíng)業(yè)外支出 50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50 借：預(yù)計(jì)負(fù)債200 貸：其他應(yīng)付款 200借：其他應(yīng)付款 200 貸：銀行存款 200多選題3、下列表達(dá)式正確的是 () 。A建設(shè)

4、投資固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資產(chǎn)投資B固定資產(chǎn)原值 +建設(shè)期資本化利息固定資產(chǎn)投資C其他資產(chǎn)投資生產(chǎn)準(zhǔn)備投資+開(kāi)辦費(fèi)投資D項(xiàng)目總投資建設(shè)投資+流動(dòng)資金投資 +建設(shè)期資本化利息多選題4、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號(hào)資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有 () 。A所有的長(zhǎng)期股權(quán)投資B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C可供出售金融資產(chǎn)D商譽(yù)單選題5、甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2008 年 1 月 1 日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006) 。甲公司對(duì)所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來(lái)，一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。(1) 甲公司內(nèi)

5、部審計(jì)入員對(duì) 2009 年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：甲公司自行建造的辦公樓已于 2008 年 6 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6 月 30 日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2008 年 6月 30 日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000 萬(wàn)元。 2008 年 12 月 31 日該“在建工程”科目賬面余額為2190 萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在 2008 年 7 月 12 月期間發(fā)生的利息50 萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140 萬(wàn)元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000 萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年

6、限平均法計(jì)提折舊。至2009 年 1 月 1 日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定此項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。甲公司于 2008 年 3 月 30 日將一棟用于出售的寫字樓直接對(duì)外出租，該寫字樓原價(jià)為 36000 萬(wàn)元，出租時(shí)甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為40000 萬(wàn)元， 2008 年 12 月31 日甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為42000 萬(wàn)元，甲公司對(duì)出租的寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2008 年 12 月 31 日確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債1770 萬(wàn)元 ( 其中對(duì)應(yīng)資本公積 1000 萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用 770 萬(wàn)元 ) 。經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件

7、，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25 年，無(wú)殘值。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2) 甲公司 2009 年發(fā)生如下會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)：甲公司 2007 年 1 月 1 日取得的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其原價(jià)為600 萬(wàn)元，因取得時(shí)使用壽命不確定，甲公司將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至2008 年 12月 31 日，該無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元。 2009 年 1 月 31 日，因該無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命可以確定， 甲公司將其作為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)， 預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5 年，無(wú)殘值，

8、采用直線法攤銷。甲公司 2006 年 12 月 20 日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為100 萬(wàn)元，原估計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4 萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊 ( 折舊年限、凈殘值和折舊方法與稅法相同 ) 。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。甲公司于 2009 年 1 月 1 日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的 10 年改為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為 4 萬(wàn)元。且該固定資產(chǎn)在以前期間未發(fā)生減值。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。假定：上述差錯(cuò)均具有重要性。根據(jù)上述

9、資料，回答下列問(wèn)題：關(guān)于資料 (1) 中的事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是() 。A將寫字樓由出售轉(zhuǎn)為出租，是會(huì)計(jì)政策變更B投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為40000 萬(wàn)元C投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為36000 萬(wàn)元D遞延所得稅負(fù)債1770 萬(wàn)元應(yīng)全部通過(guò)資本公積科目調(diào)整多選題6、下列各項(xiàng)中，屬于約束性固定成本的有（）。A管理人員薪酬B折舊費(fèi)C職工培訓(xùn)費(fèi)D研究開(kāi)發(fā)支出單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、下列各明細(xì)分類賬，應(yīng)

10、采用逐日逐筆登記方式的是() 。A人固定資產(chǎn)B原材料C主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D庫(kù)存商品單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N 公司 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審

11、計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)期后事項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在資產(chǎn)負(fù)債表至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，() 屬于 N公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。A新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差B自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12、報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差B自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)多選題14、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有() 。A已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B處于更新改造過(guò)程而停止使用的符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)C提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)D季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)E對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理而停止使用的固定資產(chǎn)單選題15、甲公司 2010 年 1 月 1 日，購(gòu)入面值為 100 萬(wàn)元，年利率為 4%的 A 債券，取得價(jià)款是 104 萬(wàn)元 ( 含已宣告尚未發(fā)

13、放的利息 4 萬(wàn)元 ) ，另外支付交易費(fèi)用 0.5萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2010 年 1 月 5 日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息 4 萬(wàn)元， 2010 年 12 月 31 日， A 債券的公允價(jià)值為 106萬(wàn)元， 2011 年 1 月 5 日，收到 A 債券 2010 年度的利息 4 萬(wàn)元， 2011 年 4 月 20 日甲公司出售 A 債券，售價(jià)為 108 萬(wàn)元。甲公司出售 A 債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為 () 萬(wàn)元。A2B11.5C8D1.5單選題16、甲公司為上市公司， 2008 年初“資本公積”科目的貸方余額為150 萬(wàn)元。2008 年 2 月 1 日，甲公

14、司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 300，萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元， 12 月 1 日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司 2008 年另以 600 萬(wàn)元購(gòu)入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)， 2008 年 12 月 31 日，該股票的公允價(jià)值為 660 萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)， 2008 年 12 月 31 日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為 () 萬(wàn)元。A60B150C210D310多選題17、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A董事會(huì)提出的投資方案B董事會(huì)提出

15、的盈余公積提取方案C董事會(huì)提出的籌資方案D董事會(huì)提出合并子公司決議多選題18、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理中，符合規(guī)定的有() 。A對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理B對(duì)于發(fā)現(xiàn)的比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前影響損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目C對(duì)于發(fā)現(xiàn)的比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間影響損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額簡(jiǎn)答題19、2009 年 1 月，甲企業(yè)計(jì)劃將擁有的一棟寫字樓用于對(duì)外出租。該寫字樓原值28

16、00萬(wàn)元，企業(yè)采用平均年限法攤銷，預(yù)計(jì)可使用年限為40 年，已提折舊700 萬(wàn)元。 2009 年8 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定2010 年初正式將這棟寫字樓出租給乙企業(yè)， 為期 3 年。每年支付租金 130 萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅率 5%。該寫字樓在 2010 年末發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為 1450 萬(wàn)元，無(wú)殘值。甲企業(yè)決定在 3 年后，經(jīng)該寫字樓收回轉(zhuǎn)為自用。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量。要求：編制 2010 年與投資性房地產(chǎn)相關(guān)分錄。多選題20、陽(yáng)光股份有限公司 ( 以下稱陽(yáng)光公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅

17、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。陽(yáng)光公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年 3 月31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)陽(yáng)光公司2008 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2008 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為43.8 萬(wàn)元和38.5 萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。陽(yáng)光公司 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽(yáng)光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2008 年 12 月 31 日對(duì)賬面價(jià)值為 1400 萬(wàn)元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為 1250 萬(wàn)元，計(jì)提

18、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150 萬(wàn)元。(2)2008 年 12 月 31 日對(duì) 12 月 10 日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買成本為 220 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 20 萬(wàn)元。(3)2008 年公司營(yíng)業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100 萬(wàn)元。(4)2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬(wàn)元，其中研究階段支出 40 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出 80 萬(wàn)元 ( 符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷 (

19、不考慮此項(xiàng)攤銷對(duì)遞延所得稅的影響 ) 。公司開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 但尚未開(kāi)始攤銷。(5)2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 50 萬(wàn)元；按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用已超過(guò)允許稅前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格( 不含增值稅 ) 為 200 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 180 萬(wàn)元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅

20、前扣除。 假設(shè)陽(yáng)光公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 根據(jù)上述資料回答下列各題。陽(yáng)光公司 2008 年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本年金額是 () 萬(wàn)元。A523.23B560C737.9D741.37單選題21、2007 年 4 月 1 目，甲公司經(jīng)營(yíng)租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2007年 4月 28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。發(fā)生資本化支出 120 萬(wàn)元；該經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為2 年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6 年；改良工程形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2007 年度，甲公司應(yīng)為該改良工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為() 萬(wàn)元，A15B16.88C40D45單選題22、甲

21、、乙公司均在年末按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積，甲公司 2007 年 2010 年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1) 甲公司 2007 年 7 月 1 日與 A 公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議， 甲公司以投資性房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)換入 A 公司對(duì)乙公司的投資， 該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，甲公司占乙公司注冊(cè)資本的 20%。甲公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 900 萬(wàn)元 ( 其中成本為 800 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100 萬(wàn)元 ) ，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元 ( 不考慮相關(guān)營(yíng)業(yè)稅 ) ；換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為 2610 萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷 250 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值等

22、于計(jì)稅價(jià)格 2300 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。乙公司的其他股份分別由 B、 C、 D、 E 企業(yè)平均持有。2007 年 7 月 1 日，乙公司股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為： “股本” 8000萬(wàn)元，“資本公積” 4000 萬(wàn)元，“盈余公積” 1000 萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)” 1580 萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 15000 萬(wàn)元。差異由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)造成 ( 單位：萬(wàn)元 ) ：項(xiàng)目賬面原價(jià)已提折舊或攤銷公允價(jià)值乙公司預(yù)計(jì)使用年限甲公司取得投資后剩余使用年限固定資產(chǎn) 800509002010無(wú)形資產(chǎn) 1000701200106雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司按權(quán)益法核

23、算對(duì)乙公司的投資。(2)2007 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600 萬(wàn)元 ( 各月均衡 ) 。不考慮內(nèi)部交易。(3)2008 年 9 月 20 日乙公司宣告分配2007 年現(xiàn)金股利 300 萬(wàn)元， 2008 年 9 月25 日甲公司收到現(xiàn)金股利。 2008 年 12 月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)而增加其他資本公積60 萬(wàn)元 ( 已扣除所得稅影響 ) 。2008 年乙公司發(fā)生凈虧損 100 萬(wàn)元。(4)2009 年 1 月 2 日，甲公司收購(gòu)了乙公司的股東B 企業(yè)、 C 企業(yè)、 E 企業(yè)對(duì)乙公司的股份，支付價(jià)款為 9700 萬(wàn)元，自此甲公司占乙公司表決權(quán)資本比例的80%，并控制了乙公司。

24、為此，甲公司改按成本法核算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2007 年 7 月 1 日甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)損益的影響為() 萬(wàn)元。A 175B 475C 300D 575多選題23、企業(yè)提取的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或跌價(jià)準(zhǔn)備中，在以后期間不得轉(zhuǎn)回的有() 。A存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多選題24、200年和 201年甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)20 0年 1 月 1 日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià) 8 元，另外支付印花稅及傭金等50000 股，劃分為交4000 元。至 200年12 月31 日，股票市價(jià)發(fā)生大幅度下跌，降至每股4

25、 元。(2)20費(fèi)用0年 7 月 1 日甲公司購(gòu)入丙公司的股權(quán)支付價(jià)款 10000 元，將該股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。800000 元，另支付交易200年 12 月 31 日，該項(xiàng)股權(quán)投資公允價(jià)值為750000元，甲公司預(yù)計(jì)公允價(jià)值的下跌是暫時(shí)的。201年 12 月 31 日，公允價(jià)值下跌至 600000 元，此時(shí)甲公司預(yù)計(jì)該股權(quán)投資的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。(3 )20 0年 12 月 31 日，甲公司將一幢商用辦公樓對(duì)外出租，作為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。 該辦公樓的賬面余額為1000000 元，累計(jì)折舊 300000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，尚可使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘

26、值為零。 201年 12 月 31 日，該辦公樓出現(xiàn)減值跡象， 若將其對(duì)外處置，預(yù)計(jì)可收到價(jià)款 600000 元，并同時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 50000 元。如果繼續(xù)持有， 其產(chǎn)生未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為580000 元。(4)20 1年 1 月 1 日，甲公司取得了丁公司80%的股權(quán)，支付價(jià)款5000000 元，甲公司和丁公司以前是非關(guān)聯(lián)方的兩個(gè)公司。在購(gòu)買日，丁公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為 6000000 元，沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。 假定丁公司的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。 201年末對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，甲公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為 5600000 元，至 201年 12 月 31 日，丁公司可辨認(rèn)

27、凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為5800000 元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。下列各項(xiàng)中，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值和可收回金額確定減值的有_。A商譽(yù)B固定資產(chǎn)C交易性金融資產(chǎn)D可供出售金融資產(chǎn)E成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)單選題25、2011 年 7 月 i 日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850 萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。A3700B3800C3850D4000多選題26

28、、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)的有() 。A租賃協(xié)議中確定的租賃設(shè)備價(jià)款B運(yùn)輸費(fèi)C途中保險(xiǎn)費(fèi)D安裝調(diào)試費(fèi)E簽訂租賃協(xié)議討程中所發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)單選題27、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D 四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：(1)2008 年 1 月 10 日開(kāi)始建造，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本4000 萬(wàn)元，職工薪酬 720 萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用 1100 萬(wàn)元，安裝費(fèi)用 1200 萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi) 100 萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 400 萬(wàn)元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 4 萬(wàn)元

29、，員工培訓(xùn)費(fèi) 6 萬(wàn)元。 2007 年 9 月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。(2) 該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為 2016 萬(wàn)元、1728 萬(wàn)元、2880 萬(wàn)元和 1296 萬(wàn)元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10 年、15 年、20 年和12 年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10 年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。(3) 甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7 天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。(4) 因技術(shù)進(jìn)步等原因， 甲公司于 2011 年

30、 3 月對(duì)該流水線進(jìn)行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 設(shè)備的部分舊零部件， C 設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6 萬(wàn)元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出2000 萬(wàn)元，2011 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題。對(duì)于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，不正確的是() 。A維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益C維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用允許當(dāng)期稅前扣除D維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊多選題28、( 二)甲公司為上市公司， 2010 年度、2011 年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：(1

31、)2010 年度： 1 月 1 日，甲公司以一批庫(kù)存商品和一項(xiàng)專利權(quán)作為對(duì)價(jià)從乙公司其他股東處取得乙公司 15%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司不具有重大影響，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司股份在活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為 30000 萬(wàn)元。甲公司作為對(duì)價(jià)的庫(kù)存商品和專利權(quán)的相關(guān)資料為：當(dāng)日，庫(kù)存商品的賬面余額為 800 萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 1000 萬(wàn)元 ( 與計(jì)稅基礎(chǔ)相等 ) ；專利權(quán)的賬面原價(jià)為 3000 萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 28

32、30 萬(wàn)元。 2月 25 日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利 2000 萬(wàn)元； 3 月 1 日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。乙公司 2010 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2800 萬(wàn)元，未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易和事項(xiàng)。(2)2011 年度： 1 月 1 日，甲公司又以銀行存款 3200 萬(wàn)元從乙公司其他股東處取得該公司 10% 的股份，至此持有乙公司的股權(quán)比例合計(jì)為 25%，可以參與乙公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，并向乙公司派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 31000 萬(wàn)元；其持有一項(xiàng)專利技術(shù)的公允價(jià)值為 1200 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 1000 萬(wàn)元，該項(xiàng)專利技術(shù)預(yù)計(jì)尚可使用年限為

33、5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用直線法攤銷；除該項(xiàng)專利技術(shù)外乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。 3 月 28 日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利 1500 萬(wàn)元； 4 月 1 日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。 12 月 31 日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 200 萬(wàn)元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。乙公司 2011 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2540 萬(wàn)元。(3) 其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同， 均按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積；甲公司與乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在201

34、0 年年末和 2011年年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1) 題至第 (6) 題。對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資甲公司 2010 年度的會(huì)計(jì)處理中，正確的為（） 。A. 借：應(yīng)收股利 300；貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整300B. 借：應(yīng)收股利 300；貸：投資收益300C. 借：銀行存款 300；貸：應(yīng)收股利300D. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整420；貸：投資收益420單選題29、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)是指（）。A與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，而是期后發(fā)生或存在的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者有重大影響的事項(xiàng)B資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況已經(jīng)存在，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

35、告使用者無(wú)重大影響的事項(xiàng)C資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況并不存在，而是期后發(fā)生或存在的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者無(wú)重大影響的事項(xiàng)D資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況已經(jīng)存在，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者有重大影響的事項(xiàng)單選題30、甲公司于 2007 年 1 月 1 日將已到期并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的出租建筑物轉(zhuǎn)為自用。該項(xiàng)建筑物的原價(jià)為2000 萬(wàn)元，持有期間的公允價(jià)值累計(jì)增加為400 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2500 萬(wàn)元。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲公司因該項(xiàng)轉(zhuǎn)換而影響當(dāng)期損益的金額為() 萬(wàn)元。A0B100C400D500-1- 答案：甲方案的凈現(xiàn)值 =4903.7908+5500.6209 -1500=699( 萬(wàn)元 )暫無(wú)解析2-

36、 答案： C 解析 因?yàn)閷?duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的日后調(diào)整事項(xiàng)，是不能調(diào)整貨幣資金項(xiàng)目的，同時(shí)在審計(jì)的調(diào)整過(guò)程中是不能通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目的，所以C 是正確的。3- 答案： C,D 解析 建設(shè)投資固定資產(chǎn)投資 +無(wú)形資產(chǎn)投資 +其他資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)原值 = 固定資產(chǎn)投資 +建設(shè)期資本化利息， 所以 AB的表達(dá)式不正確； 其他資產(chǎn)投資包括生產(chǎn)準(zhǔn)備和開(kāi)辦費(fèi)投資，所以 C 正確；項(xiàng)目總投資原始投資額 +建設(shè)期資本化利息，而原始投資建設(shè)投資 +流動(dòng)資金投資，所以 D 正確。4- 答案： B,D 解析 資產(chǎn)減值涉及的資產(chǎn)范圍，主要包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投

37、資性房地產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) ( 包括資本化的開(kāi)發(fā)支出 ) 、油氣資產(chǎn) ( 探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施 ) 和商譽(yù)等。不包括存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)。5- 答案： C 解析 寫字樓由出售轉(zhuǎn)為出租不是會(huì)計(jì)政策變更， 是由存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)；因該投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 所以投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為存貨的原價(jià) 36000 萬(wàn)元；題干中錯(cuò)誤確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 1000 萬(wàn)元是通過(guò)資本公積科目調(diào)整， 770 萬(wàn)元是因?yàn)殄e(cuò)誤的確認(rèn)的公允價(jià)值變

38、動(dòng)和稅法計(jì)提折舊產(chǎn)生的，因而通過(guò)損益調(diào)整。6- 答案： A, B 解析 不能通過(guò)當(dāng)前的管理決策行動(dòng)加以改變的固定成本，稱為約束性固定成本。例如：固定資產(chǎn)折舊、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、管理人員工資、取暖費(fèi)、照明費(fèi)等。職工培訓(xùn)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)支出應(yīng)屬于酌量性固定成本。 所以，本題的答案為選項(xiàng) A、B。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： A 解析 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品

39、、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A 解析 BCD 屬于 N公司資產(chǎn)負(fù)債表日后披露事項(xiàng)。12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： A 解析 自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、計(jì)劃