暑假實習(xí)報告

1、 暑假期間我有幸來到西安市閻良荊山開發(fā)區(qū)管理委員會來實習(xí)，短短的一個月時間我學(xué)會了很多東西，深刻體會到會計工作的魅力。會計是對單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)從數(shù)和量兩個方面進行計量、記錄、分析、檢查、預(yù)測、參與決策、實行監(jiān)督,旨在提高經(jīng)濟效益的一種核算手段.它本身也是經(jīng)濟管理活動的重要組成本部分。會計專業(yè)作為應(yīng)用性很強的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，會計工作就顯得尤為的重要。荊山開發(fā)區(qū)管理委員會是事業(yè)型單位，它所應(yīng)用的會計核算形式是記賬憑證會計核算形式。在這種會計核算形式下，記賬憑證可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式的記賬憑證，也可以采

2、用通用記賬憑證；一般需要設(shè)置三欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；明細賬可以根據(jù)管理和核算的需要設(shè)置三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。記賬憑證會計核算形式的賬務(wù)處理程序如下：（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證或分別編制收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證，付款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記帳。（3）根據(jù)記賬憑證或收、付款和轉(zhuǎn)賬憑證及其附件（原始憑證或原始憑證匯總表）登記有關(guān)的明細表。（4）根據(jù)記賬憑證或收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，逐日逐筆登記總賬。（5）月中將庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬中庫存現(xiàn)金、銀行存款的數(shù)字進行核對。（6）月終將各明細賬與總賬中的有關(guān)數(shù)字進行核對。

3、（7）在總賬、明細賬、日記賬核對相符的基礎(chǔ)上，據(jù)以編制會計報表。這種記賬憑證核算形式的優(yōu)點是：財務(wù)處理程序簡單明了，層次清晰，手續(xù)簡單，易學(xué)易懂;總賬詳盡地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；便于及時的為管理提供各種所需各種指標(biāo)。然而這種核算方式的缺點是：由于直接根據(jù)幾張憑帳逐筆登記總賬，因此，登記總賬的工作量大，而且不便于會計工作的分工。一、記賬憑證根據(jù)不同的分類依據(jù)有多種分類：(一)按照適用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。（1）專用記賬憑證：用來專門記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用憑證按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與現(xiàn)金和銀行存款的收付有無關(guān)系，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 a.

4、收款憑證：用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項的依據(jù)。 b.付款憑證：用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員付訖款項的依據(jù)。 c.轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。轉(zhuǎn)賬憑證是登記總分類賬及有關(guān)明細分類賬的依據(jù)。 （2)通用記賬憑證：用來記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬

5、憑證。 在經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的經(jīng)濟單位，為了簡化憑證可以使用通用記賬憑證，記錄所發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 （二）記賬憑證按其包括的會計科目是否單一，分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。 （1）復(fù)式憑證：又叫多科目憑證，將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。優(yōu)點：可以集中反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的科目對應(yīng)關(guān)系，便于了解有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌減少憑證數(shù)量節(jié)約紙張等。缺點：不便于匯總計算每一個會計科目的發(fā)生額。 （2）.單式憑證：又叫單科目記賬憑證。每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。 （三）記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可以分為匯總記賬

6、憑證和非匯總記賬憑證。 （1）匯總記賬憑證：是根據(jù)同類記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證，目的是為了簡化登記總分類賬的手續(xù)。匯總的記賬憑證根據(jù)匯總方法的不同，可分為分類匯總和全部匯總兩種。a.分類匯總憑證。分類匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類分別匯總填制的。全部匯總憑證。b.全部匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的。 （2）非匯總記賬憑證：是沒有經(jīng)過匯總的記賬憑證，前面介紹的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及通用記賬憑證都是非匯總記賬憑證。 按照用途分類（四）記賬憑證按其用途不同可分為分錄記賬憑證、匯總記賬憑證和聯(lián)合記賬憑證。 (1）分錄記賬憑證是直接根據(jù)原始憑證編制，載

7、明會計科目、記賬方向和金額的憑證。 (2）匯總記賬憑證是為了減輕登記的工作量，根據(jù)記賬憑證進一步匯總而編制的用來登記總賬的一種記賬憑證。它可進一步分為匯總記賬憑證和記賬憑證匯總表兩種形式。 (3）聯(lián)合記賬憑證是指既有原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容，同時又具備記賬憑證內(nèi)容的憑證。記賬憑證種類甚多，格式不一，但其主要作用都在于對原始憑證進行分類、整理，按照復(fù)式記賬的要求，運用會計科目，編制會計分錄，據(jù)以登記賬簿。因此，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容： （1）、記賬憑證的名稱記賬憑證（2）、填制記賬憑證的日期 （3）、記賬憑證的編號 （4）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要 （5）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目

8、及其記賬方向 （6）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額 （7）、記賬標(biāo)記 （8）、所附原始憑證張數(shù) （9）、會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽章。 二、基本要求（1）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。 （）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。 （3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。 （4）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （5）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 注意： （1

9、）所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以所附原始憑證自然張數(shù)為準(zhǔn)。 （2）一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的編號或附上該原始憑證的復(fù)印件。 （3）一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔(dān)的單位。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。(6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月

10、某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字、調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。 (7）記賬憑證填制完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 三、收、付款和轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求（一）收款憑證的編制要求收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是編制本憑證記賬憑證的日期；右上角填寫編制收款憑證的順序號；“摘要”填寫對所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明；“貸方科目”填寫與收入現(xiàn)金或銀行存

11、款相對應(yīng)的會計科目；“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項重記或漏記；“金額”是指該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生額；該憑證右邊“附件xx張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟責(zé)任。 （二）付款憑證的編制要求付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)一般只編制付款憑證，不編收款憑證。 （三）轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中所涉及全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目

12、”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同。 （四）填制以上各憑證的基本要求：1.審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。這是內(nèi)部牽制制度的一個重要環(huán)節(jié)。2.內(nèi)容完整。即記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。應(yīng)該注意的是：以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證使用的，也必須具備記賬憑證所應(yīng)有的內(nèi)容；記賬憑證的日期，一般為編制記賬憑證當(dāng)天的日期，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算收益、分配費用、結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，雖然需要到下月才能編制，仍應(yīng)填寫當(dāng)月月末的日期，以便在當(dāng)月的賬內(nèi)進行登記。 3.分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)

13、容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會計科目。在此基礎(chǔ)上，記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 4.連續(xù)編號。即記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。這有利于分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整。具體要求1.除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。與記賬憑證中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)當(dāng)作為原始憑證的附件。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所

14、附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件的張數(shù)之內(nèi)。但報銷差旅費等的零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。 2.一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負擔(dān)單位原始憑證分割單。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用的分擔(dān)情況等。 3.記賬

15、憑證編號的方法有多種，可以按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類分別編號，也可以按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類進行編號，或者將轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)按照具體內(nèi)容再分成幾類編號。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)繁簡程度、人員多寡和分工情況來選擇便于記賬、查賬、內(nèi)部稽核、簡單嚴密的編號方法。無論采用哪一種編號方法，都應(yīng)該按月順序編號，即每月都從1號編起，順序編至月末。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號，如1號會計事項分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成1（1/3）、1（2/3）、1（3/3）號。 4.填制記賬憑證時如果發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的

16、記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正。在會計科目應(yīng)用上沒有錯誤，只是金額錯誤的情況下，也可以按正確數(shù)字同錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證。發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯誤時，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。 5.實行會計電算化的單位，其機制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合對記賬憑證的一般要求，并應(yīng)認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出來的機制記賬憑證上，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員印章或者簽字，以明確責(zé)任。 6.記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 7.正確編制會計分錄并保證借貸平衡。必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確使用會計科目和編制會計分錄，記賬憑證借、貸方的金額必須相等，合計數(shù)必須計算正確。 8.摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精練。應(yīng)能使閱讀的人通過摘要就能了解該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特征，判斷出會計分錄的正確與否，一般不必再去翻閱原始憑證或詢問有關(guān)人員。 9.只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。 通過在會計崗位上的實習(xí)，使我深刻體會到會