現(xiàn)代企業(yè)怎樣搞好內(nèi)部控制

1、如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制復旦大學管理學院會計系李若山一市場經(jīng)濟改變了單位內(nèi)部會計控制環(huán)境會計目標多元化會計信息經(jīng)濟后果性更為突出由過去的短缺經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)向供大于求的市場經(jīng)濟，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險市場經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)變了調(diào)控方法，依法自衛(wèi)能力與勇氣提高。一市場經(jīng)濟改變了單位內(nèi)部會計控制環(huán)境 財務報表使用者對會計的責任了解正在增加。 國家政府管制機構對于保護投資人利益的責任正在加重。 由于企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務的復雜化和計算機的運用等原因，會計業(yè)務更為復雜。 司法部門執(zhí)法難，比較贊成“深口袋理論”。 報表使用者對會計師期望值過高，與會計人員實際能力有一差距。 會計人員前期對自己的責任過于輕視。 有關職業(yè)規(guī)則尚

2、處在檢驗階段，有待進一步完善。二.市場經(jīng)濟要求進一步規(guī)范會計信息的供求虛假會計信息導致經(jīng)濟利益不公平分配缺乏對會計信息是否虛假的判別標準會計信息是一個非常特殊的公共商品三.對現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制改革的意義財政部最近要求所有企業(yè)設立內(nèi)部會計控制與新會計法對比將會計責任主要歸結(jié)于單位領導人，與建立內(nèi)部會計控制有關。詳細列示了內(nèi)部會計控制違規(guī)行為，具有可操作性明確了處罰的尺度對內(nèi)部會計控制作用有了比較正確的定位四.內(nèi)部控制與會計法律責任的關系完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假會計信息的基礎內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有了較大發(fā)展-從三要素向五要素發(fā)展內(nèi)部控制的五要素涵蓋了單位的“人、財、物及組織”等個方面的內(nèi)容五、

3、內(nèi)部會計控制與企業(yè)舞弊理論1，關于冰山理論：壓力、機會及借口、2，GONE理論貪婪、機會、需要及事后暴露。內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。六六 會計內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容會計內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容 一、會計內(nèi)部控制目的與內(nèi)容一、會計內(nèi)部控制目的與內(nèi)容（一）會計內(nèi)部控制主要是為了（一）會計內(nèi)部控制主要是為了保護企業(yè)資產(chǎn)提高經(jīng)營效率堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施（二）會計內(nèi)部控制應主要包括下述幾個內(nèi)容（二）會計內(nèi)部控制應主要包括下述幾個內(nèi)容 人事控制 組織控制 財務控制 實物控制（三）貫徹會計內(nèi)部控制制度時應注意的事項（三）貫徹會計內(nèi)部控制制度時應注意的

4、事項內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，單位可以根據(jù)公司的具體情況進行補充、完善及細化。（四）會計內(nèi)部控制制度的局限性（四）會計內(nèi)部控制制度的局限性控制過多會影響效率（發(fā)票傳遞時間過慢等）內(nèi)部串通會妨礙控制功能發(fā)揮（如會計與出納不獨立）控制制度的運行與書面規(guī)定可能不一致（如預決算突破，沒有執(zhí)行嚴格的分析制度）( (五五) )減少會計內(nèi)部控制局限性的措施減少會計內(nèi)部控制局限性的措施對一些非關鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。（如零星采購等）加強對會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會計內(nèi)部控制制度的實施與書面規(guī)定一致。（如審計建議，月未對帳、盤點等）人 員 招 聘 及 培 訓人 員 考 核 制 度人 員 輪 休 制 度人 員

5、 控 制不 相 容 職 務 分 離崗 位 責 任 制業(yè) 務 流 程組 織 控 制預 算 控 制會 計 控 制內(nèi) 部 審 計風 險 財 務 管 理財 務 控 制采 購 制 度保 管 制 度盤 點 制 度實 物 控 制內(nèi) 部 控 制二、會計內(nèi)部控制制度框二、會計內(nèi)部控制制度框架架三、人員控制三、人員控制( (一一) )人員控制的目的人員控制的目的在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時，防止一些不利因素的出現(xiàn)。在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給單位造成不必要的損失。通過輪換、休假制度，對財務或資金保管人員的工作進行定期復核。( (二二) )人員招聘和激勵人員招聘和激勵1. 人員招聘p人員招聘不僅要注重

6、人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。p人員的道德素質(zhì)包括： 思想品質(zhì)：招聘人員應以為人正直、品行端正、作風嚴謹為基本標準。 職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對工作一絲不茍，嚴謹認真。 工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報的犯罪記錄。2. 激勵機制在制定激勵機制時，其考核標準不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。（只有約束，沒有激勵的控制，將會失支動力。如費用中心對預算的節(jié)約，沒有相應的激勵）( (三三) )職務輪換與休假職務輪換與休假1. 職務輪換在單位的每個部門中實行職務輪換制度。凡是直接保管或接觸實物、資金的工作人員，

7、每二年輪換一次工作崗位。在實行職務輪換制度時，原則上在同一專業(yè)領域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。在每一次職務輪換過程中，重點辦好相互交接，劃清各自責任。如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯，應立即予以報告。p職務輪換制度的目的 職務輪換能使部門人員有機會接觸到整個工作流程，使人員素質(zhì)更全面。 后任在接替前任工作后，有機會發(fā)揮自己的主觀能動性。 有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問題與差錯。2. 帶薪休假單位員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。法定節(jié)假日遵照國家有關規(guī)定執(zhí)行。年度休假的天數(shù)則由單位自行設定。p在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級別的人員擔任。p帶薪休假的優(yōu)點 帶薪休假可以使員工

8、調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。 帶薪休假期間，有內(nèi)部審計部門對該員工的工作進行審核，便于對該員工的考核。四、組織控制四、組織控制1. 組織控制原理利用工作分工，形成一些職能上的互相牽制。通過對業(yè)務流程的分割，使同一業(yè)務由不同部門進行操作、稽核，監(jiān)督，從而減少可能出現(xiàn)的差錯。2. 組織控制的內(nèi)容對不相容職務予以分離明確崗位責任制制定清晰的作業(yè)流程圖（一）不相容職務分離（一）不相容職務分離1. 不相容職務的原理有些職務如同時由一人擔任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。不相容職務分解到不同人來擔任，將大大降低錯誤的可能性。 各單位應分離的不

9、相容職務授權進行某項業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務，如部門領導不得同時兼任業(yè)務員，或部門不得同時兼任全部業(yè)務的談判、客戶的選擇、合同簽定等。執(zhí)行某項業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對帳單。執(zhí)行某項業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務，如出納不得兼任會計。保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務，如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。（二）崗位責任制（二）崗位責任制1. 完善的崗位責任制應當達到三個方面的效果：明確的職責界定，以保證經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)功能的實現(xiàn)。各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項工作流程順利進行。明確權、責、利，避免不必要的推諉。2. 崗位責任制的

10、形式應當是書面的，應盡量避免一些在實際工作中形成的事實分工或口頭分工等形式。在確定職責時應盡可能地細化、明確、周全，應考慮到責任和權利的匹配。應要求各人員閱讀相關部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。3. 在進行崗位職責設計時，應當運用不相容職務相分離原則利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達到各崗位相互勾稽的效果。某項業(yè)務的全過程不能由一個部門或某一人來完成。 （三）工作流程圖（三）工作流程圖1. 流程圖目的通過符號使會計內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。便于對業(yè)務流程進行分析、考察和改善。有助于輪崗時了解與熟悉程序與責任。2. 流程圖繪制時注意事項要對各個工作程序予以圖解化。符號規(guī)

11、范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。繪制流程圖應當簡單、清晰，但不能有所遺漏。五、財務控制五、財務控制1. 公司財務控制的目的保證實現(xiàn)某公司的財務大循環(huán)，提高資金使用效率。為保證單位資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。2. 財務控制的主要內(nèi)容預算控制會計控制內(nèi)部審計財務風險管理（一）預算控制（一）預算控制1. 預算制度的目的將一些可能發(fā)生的資金浪費控制在業(yè)務發(fā)生之前。使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復核工作。便于單位的事前資金調(diào)度，發(fā)揮單位的資金效益。 降低單位財務拮據(jù)風險。 因此，財務預算制度應成為公司的一項最為重要的財務制度之一。 可能會有較多困難。但經(jīng)過改造

12、后，其效果會有較大提高。2. 預算制度的內(nèi)容整個綜合預算體系的內(nèi)容分為資本預算對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制。經(jīng)常預算對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預計，經(jīng)常預算按年度編制和按月度滾動編制。財務預算對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進行預算，由計財部門按月、旬進行編制。、3. 預算制度適用的部門根據(jù)年度投資計劃下達的任務書，由各部門、名子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制經(jīng)營性部門（編制收入預算，對收入、成本和費用項目進行預測和計劃非經(jīng)營性部門編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安排。4. 財務預算依據(jù)其他部門的資本預算與經(jīng)常預算的資料，進行資金預算并編制預計財務報表。資金預算按月編制根據(jù)各期

13、間的經(jīng)常性收支項目和資本性收支項目進行現(xiàn)金收支存預測安排資金余缺的調(diào)劑方案固 定 資 產(chǎn) 預 算投 資 預 算資 本 預 算部 門 預 算往 來 項 目 預 算營 業(yè) 收 入 預 算營 業(yè) 成 本 預 算營 業(yè) 費 用 預 算營 業(yè) 預 算經(jīng) 常 預 算資 本 性 資 金 預 算經(jīng) 常 性 資 金 預 算資 金 預 算預 計 財 務 報 表財 務 預 算綜 合 預 算綜合預算體系結(jié)構如下圖所示： 5. 預算編制依據(jù)以前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎。綜合考慮各種因素變動之影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等。單位下一年度的戰(zhàn)略計劃。6. 預算的調(diào)整（重點）必須對預算與實際的差異進行分析建立差異調(diào)整

14、的各級審批權定期進行差異總結(jié) 7. 預算編制的審批權綜合預算的最后審批權為董事會8. 預算制度實施的原則采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式先易后難有一定容忍度對參編人員進行培訓（二）會計控制二）會計控制會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財務進行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括：1. 銀行賬戶分帳制度銀行分帳制度與預算制度配合使用。所謂銀行分帳是指某公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分局、下屬單位等設立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項，不能支取，由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項，不能存入款項。某公司根據(jù)預算計劃將款項劃入該賬戶。實行銀

15、行分帳制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財務總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預算控制，而且有效的杜絕了各級單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。銀行分帳制度的有效運轉(zhuǎn)依賴于嚴厲的約束制度來維護。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設。2. 會計科目統(tǒng)一制度會計科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計監(jiān)管以及報表的合并。與此同時，也便于互相對帳及控制。由于公司要對各部門及下屬單位進行有效控制，因此，在會計科目上，還要設置一

16、些特殊的科目名稱：如對分別設置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。3. 財務報告（三）內(nèi)部獨立審計（三）內(nèi)部獨立審計1. 公司內(nèi)部審計的設置原則保持高度獨立性有監(jiān)督權但無處置權直接向分管副總經(jīng)理報告與其他部門不存在利益關系2. 公司內(nèi)部審計的職能p進行財務審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括： 對下屬下屬單位進行財務監(jiān)督，以加強對下屬單位的控制 檢查單位內(nèi)部是否存在差錯 評價單位的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進建議 協(xié)助外部審計人員p進行管理審計，提高單位的經(jīng)濟效益，包括： 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關系 針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出

17、增進效率、提高效益的建議3. 內(nèi)部審計部門的職權內(nèi)審人員應有權隨時調(diào)閱各單位的會計資料、各項計劃、預算、報表等文件、資料有權參加有關財務會議有權對嚴重事態(tài)采取應急措施有隨時向公司最高領導直接報告重大事項權等有針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議權但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。4. 內(nèi)部審計報告制度內(nèi)審部門的審計調(diào)查結(jié)果、形成的審計結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告常規(guī)性的審計項目，應當每月進行一次報告專題審計應當在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)

18、提交內(nèi)審報告應該形成規(guī)范的格式六、實物控制六、實物控制（一）實物控制的目的（一）實物控制的目的通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害單位利益通過規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護單位財產(chǎn)安全、完整通過建立定期與不定期的盤點制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 （二（二實物控制的基本內(nèi)容實物控制的基本內(nèi)容統(tǒng)一采購制度保管制度盤點制度（三）建立統(tǒng)一的采購制度（三）建立統(tǒng)一的采購制度1. 采購時必須進行職務分離制度物料采購人員不能同時承擔物料的驗收工作付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應商和詢價業(yè)務物料的采購、存貯和使用人不能同時擔任帳務的記錄工作付款審核人

19、應同付款執(zhí)行人職務分離記錄應付帳款的人不能同時擔任付款業(yè)務請購采購統(tǒng)購驗收退貨處理供應商定期考核采購預算請購單議價訂購單確定供應商訂購單驗收物料和數(shù)量驗收單評估供應商供應商分類要求改善詢價比價物料采購制度物料采購制度2. 建立請購制度各部門根據(jù)經(jīng)營計劃，結(jié)合預算指標，編制“采購預算書”。在各部門領導審核同意后，一式三份，一份送計財部， 一份送采購部門，一份送回原請購單位。各部門門以收到核準的“采購預算書”為基礎，填寫申購單。填寫申購單時應寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號。由部門總監(jiān)以上人員核準，交相關采購部門。其他有一定專業(yè)性的請購內(nèi)容（比如，請購機械零件）在填寫申購單之后

20、，可由各部門門在通過一定的審核程序后，指定采購。2.建立 采購制度公司負責采購的人員在接到申購單后，通過詢價制度，選定供應商。由公司負責采購的人員與商家接洽，商談價格。采購人員將價格的商談結(jié)果記錄在申購單上，呈請上級核準。采購人員下定單后，即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門，留待以后辦驗收手續(xù)，一聯(lián)交計財部門，最后一聯(lián)自留，以備復查。采購人員依照交貨進度向供應商催交和督促交貨。3.建立統(tǒng)購制度凡是大宗而且價格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應商，并與 供應商簽訂長期供應合同，以統(tǒng)一采購方式辦理，避免私下交易。由采購處接洽供應商，商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報主管副

21、總經(jīng)理核準，簽訂合同。統(tǒng)購材料由請購的各部門填寫申購單，填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預計單價、交貨期限、交貨地點等。各部門如發(fā)現(xiàn)其他供應商的商品價格低于統(tǒng)購價格時，應立即通知采購處和計財部門等，以調(diào)整價格或定購合同。4.建立驗收制度倉庫管理部門在接受供應商交貨時，先將交運單（供應商自備或與包裝外注明請購單號碼、數(shù)量）與申購單對照，清點件數(shù)或過磅，將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。倉庫管理部門在接受供應商交貨時，填寫“驗收通知單”，通知各訂貨的部門。部門應在兩日內(nèi)派員與倉庫管理員同時驗收。并在檢驗欄簽名。如果收到貨物與申購單不符，應立即向主管副總經(jīng)理報告，并通知 計財部門，拒絕付款。（二）供應商定期考

22、核（二）供應商定期考核1.供應商表現(xiàn)的評估程序主管副總經(jīng)理在每年年初根據(jù)過去一年所有供應商的表現(xiàn)情況和新一年單位的發(fā)展規(guī)劃，決定需要做供應商資格重新評估的名單和時間計劃。該名單和計劃至少每年要審查和更新一次。各部門的物料使用人員可隨時向公司匯報供應商的異常情況， 必要時公司經(jīng)理有權決定對供應商的資格進行臨時性評估。公司的采購人員應在年終對所有供應商的實際表現(xiàn)進行總結(jié)和評分。在評估或總結(jié)過程中發(fā)現(xiàn)的不合格項目，由公司經(jīng)理決定是否向供 應商發(fā)出“要求改善措施報告”和跟蹤改善措施的實施情況。對于重新評估不合格的供應商應減少定購數(shù)量或取消其資格。所有的評估和總結(jié)應按規(guī)定進行審批和存檔。2. 供應商分類

23、公司根據(jù)每年對所有供應商的總結(jié)和評分結(jié)果，按以下標準進行分類和管理：綜合評分購貨數(shù)量管理A 類好適當增加免檢所提供的物料B 類一般保持現(xiàn)狀免檢和應檢狀況不變C 類差適當減少加強對供應商的全面管理，對不合格項目要求立即改善3. 要求供應商改善措施各部門技術專家負責對不合格物料問題進行分析。經(jīng)確認屬于供應商的原因而造成不合格項目，由各部門技術專家起草“要求供應商改善措施報告”。“要求供應商改善措施報告”在發(fā)出前要予以記錄，登記該報告的序號、要求回復期限、發(fā)出人姓名、供應商名和內(nèi)容簡述。將“要求供應商改善措施報告”發(fā)出 。公司負責收回和審核“要求供應商改善措施報告”中提出的改善措施，并送資資公司經(jīng)理

24、審批。只有所提出的問題順利解決，此份“要求供應商改善措施報告”才算結(jié)束。同一問題若連續(xù)兩次發(fā)出“要求供應商改善措施報告”后仍未解決，應對該供應商的資格進行重新評估。（三）盤點制度（三）盤點制度1. 盤點方式年中、年末盤點由倉庫管理部門會同計財部門、審計部門于年（中）末時，對所有存貨實施全面盤點一次。月末盤點每月月末，由倉庫管理部門和計財部門對存貨實施全面盤點一次。隨機抽點由計財部門會同倉庫管理部門的主管，隨機抽樣盤點存貨。2. 盤點人員總盤人由主管副總經(jīng)理或計財部領導擔任，對盤點工作進行總指揮，監(jiān)督盤點工作進行以及異常事項的裁決。主盤人由計財部主任和公司領導擔任，負責實際盤點工作的正常進行。盤

25、點人由計財部和公司指派，負責清點和登記。協(xié)點人由計財部和公司指派，負責盤點時物料搬運及整理工作。監(jiān)點人由內(nèi)部審計人員擔任，監(jiān)督盤點工作的進行。特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，也應該設置盤點人、協(xié)點人和監(jiān)點人。3.盤點前準備事項盤點編組由計財部主任在每次盤點前，事先根據(jù)盤點種類、項目，編制“盤點人 員編組表”，在核定后，公布實施。盤點用具計財部和公司預先將盤點所需的財務和其他用具準備妥當。比如， 將存貨集中、整齊、分類堆放，并編號標示。未入帳物料的處理對盤點期間已收到但未辦妥入帳手續(xù)的物料，應另行分類存放，并編號標示。4. 年中、年末全面盤點盤點計劃計財部主任先呈報分管副總經(jīng)理，經(jīng)核準后

26、，簽發(fā)盤點通知。負責召集盤點人召開盤點協(xié)調(diào)會。制定盤點計劃，通知各有關部門，限期完成盤點工作。盤點期間的用料盤點期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。各部門在盤點期間所需的用料，應在盤點前一天辦妥領料。已領料而尚未使用的，應辦理退料手續(xù)。盤點方式年中、年末盤點應采取全面盤點方式。臨時突擊盤點可采用抽盤。計量盤點時應盡量采用精確的計量儀器。對于價小量大的物料可以通過一定方式推算。記錄在盤點物料時，檢點人應根據(jù)盤點人的記錄，詳細復核，并各自在“盤 點統(tǒng)計表”上簽名確認，盤點表編列同一流水號碼，各自保存一聯(lián)。盤點統(tǒng)計表應匯總成“盤存表”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各部門門保存，第二聯(lián)由計財部保存，以核算盤點盈虧金額

27、。5.隨機抽點由主管盤點的負責人視情況需要，隨時指派人員進行抽點。由計財部填寫“物料抽點通知單”，呈報主管的計財部務主任核準后進行抽點。抽點日期和項目，以不預先通知各部門和倉庫管理部門為原則。隨機抽點也應填寫“盤存表”。6. 盤點報告盤點盈虧報告表計財部應依據(jù)“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”，一式三聯(lián)。該報告表由各部門和倉庫管理部門填寫，如有差異要說明原因。報告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各部門，第三聯(lián)送主管副總經(jīng)理，第二聯(lián)由計財部自存，作為帳項調(diào)整的依據(jù)。報告期限隨機抽點應于盤點后一周內(nèi)將“盤點盈虧報告表”呈報部門和計財主任簽核。年中、年末盤點應由計財部于盤點后兩周內(nèi)將“盤點盈虧報告表”呈報上級

28、簽核。盈虧金額的處理盤點盈虧金額，平時僅列入臨時性科目，年終時將該臨時性科目的凈值轉(zhuǎn)入本期“營業(yè)外收入-盤點盈余”或“營業(yè)外支出-盤點虧損”。7. 注意事項所有參加盤點工作的人員，都應深刻了解盤點工作的職責。盤點人員盤點當日一律停止休假，并在規(guī)定時間內(nèi)盡早到達指定的工作地點所有需盤點的物料都以靜態(tài)盤點為原則，因此，盤點開始后停止物料的進出和移動。盤點使用的單據(jù)、報表內(nèi)所有的欄目，如需修改，應由盤點有關人員簽認方可生效，否則應查究其責。在盤點日的就餐時間，由盤點負責人自帶鎖具將各倉庫上鎖，以防他人利用休息時間搬運貨物，造成盤點不正確。所有盤點數(shù)據(jù)必須以實際清點或換算的詳實資料為依據(jù)，不得猜想、偽造數(shù)據(jù)。盤點開始至結(jié)束期間，各組盤點人員均應聽取主盤人的指揮，接受其監(jiān)督。盤點終了，盤點人員必須經(jīng)主盤人核準方可離開崗位。七、財務風險管理七、財務風險管理 （一）財務風險管理的目的（一）財務風險管理的目的通過擔保風險管理，防范各類下屬單位單位帶來的連帶貸款責任。通過資金的集中使用及財務大循環(huán)，防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪費現(xiàn)象。通過合理的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移