最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題1218.doc

1、最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題單選題1、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于收益性支出的是() 。A固定資產(chǎn)的大修理支出B按面值發(fā)行股票時(shí)發(fā)生的大額發(fā)行費(fèi)用C無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出D固定資產(chǎn)的改良支出簡(jiǎn)答題2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011 年2 月 28 日結(jié)束了對(duì)廣東某燃?xì)鉄崴鲝S2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在審計(jì)結(jié)束前發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)A 用戶在使用該廠熱水器時(shí)，造成了人身傷亡，用戶于2011 年 1月20日對(duì)該廠提起訴訟，要求該廠賠償 100 萬(wàn)元。法院至今還未審理完畢。(2)B 用戶在使用該廠熱水器時(shí)，造成了人身傷亡，用戶于2011 年 1月20日對(duì)該廠提起訴訟，法院于2011 年 2 月 13 日審理完畢

2、，該廠應(yīng)賠償用戶100 萬(wàn)元。(3)C 用戶在使用該廠熱水器時(shí)，造成了人身傷亡，用戶于2010 年 11 月 20 日對(duì)該廠提起訴訟，法院于2011 年 2 月 13 日審理完畢，該廠應(yīng)賠償用戶100 萬(wàn)元。注：該廠凈資產(chǎn)總額為250 萬(wàn)元。要求：(1) 請(qǐng)指出上述三個(gè)事項(xiàng)中，是否存在期后事項(xiàng)。如果存在期后事項(xiàng)，是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議被審計(jì)單位作何種處理(2) 請(qǐng)指出上述三個(gè)事項(xiàng)中，是否存在或有事項(xiàng)。如果存在或有事項(xiàng)，是直接或有事項(xiàng)還是問(wèn)接或有事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議被審計(jì)單位作何種處理簡(jiǎn)答題3、某公司計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)投資活動(dòng)，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)方案可以

3、選擇，有關(guān)資料如下：(1) 甲方案：固定資產(chǎn)原始投資 180 萬(wàn)元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，籌建期為 1 年。固定資產(chǎn)投資資金來(lái)源為銀行借款，年利率為5%，利息按年支付，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)一次還本。 該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期 8 年，到期殘值收入 6 萬(wàn)元。 預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年增加營(yíng)業(yè)收入 150 萬(wàn)元，每年增加付現(xiàn)營(yíng)業(yè)成本 50 萬(wàn)元。(2) 乙方案：固定資產(chǎn)原始投資 80 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投資 18 萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本投資 55 萬(wàn)元。全部固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入?；I建期2 年，經(jīng)營(yíng)期 6 年，到期殘值收入 8 萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)從投產(chǎn)年份起分 6 年平均攤銷， 無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本投資于籌建期期末投入

4、，經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本投資在項(xiàng)目結(jié)束收回。該項(xiàng)目投產(chǎn)后預(yù)計(jì)年增加營(yíng)業(yè)收入 150 萬(wàn)元，年增加付現(xiàn)營(yíng)業(yè)成本 60 萬(wàn)元。(3) 該企業(yè)按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)折舊政策與稅法有關(guān)規(guī)定相同。所得稅稅率為 25%，該企業(yè)要求的最低投資回報(bào)率為 8%。要求：計(jì)算乙方案的息前稅后利潤(rùn)；單選題4、自行組織培訓(xùn)或委托其他單位培訓(xùn)的人員工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)屬于() 。A建筑安裝工程費(fèi)B建設(shè)單位管理費(fèi)C生產(chǎn)準(zhǔn)備及開(kāi)辦費(fèi)D聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)簡(jiǎn)答題5、B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位2006 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：(1) 甲公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值

5、1000 萬(wàn)元，持股比例30%。2006年 12 月 31 日，甲公司與 w 公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議， 擬以 900 萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資， 已收到價(jià)款 600 萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)， 甲公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備。(2) 乙公司于 2005 年 5 月為 Z 公司 1 年期銀行借款 2000 萬(wàn)元提供擔(dān)保，因 2 公司不能及時(shí)償還，銀行于 2006 年 11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2006 年 12 月 31 日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)Z 公司的財(cái)務(wù)狀況，沒(méi)有對(duì)該事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債， 也沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行適當(dāng)披露。 截止

6、審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。(3) 丙公司在 2006 年 12 月 31 日沒(méi)有對(duì)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，賬面價(jià)值 800 萬(wàn)元，公允價(jià)值 1000 萬(wàn)元，當(dāng)年丙公司的利潤(rùn)是 -150 萬(wàn)元。丙公司也沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(4) 丁公司于 2006 年 11 月 20 日發(fā)現(xiàn)，2005 年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用1000 萬(wàn)元。丁公司在編制2006 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。要求：假定上述情況對(duì)各被審計(jì)單位 2006 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的

7、，且各被審計(jì)單位均拒絕接受 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議 ( 如有 ) 。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述 4 種情況，判斷 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì) 2006 年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。多選題6、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，關(guān)于換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額處理正確的有() 。A換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)收入按其公允價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本B換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出C換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，

8、換入資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入或沖減資產(chǎn)減值損失D換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積E換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、投資者投入的固定資產(chǎn)，按() 作為其成本。A按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格B按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格

9、減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額C建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出D投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)

10、產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題12、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A發(fā)生巨額虧損B稅收政策發(fā)生重大變化C發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)D對(duì)外提供重大擔(dān)保E報(bào)告年度銷售的商品在日后事項(xiàng)期間退貨單選題13、在不涉及補(bǔ)價(jià)的債務(wù)重組過(guò)程中，債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償全部債務(wù)，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)， 固定資產(chǎn)公允價(jià)值與全部債務(wù)賬面價(jià)值的差額，債務(wù)人應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是 () 。A資本公積B管理費(fèi)用

11、C營(yíng)業(yè)外支出D固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備單選題14、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有() 。A商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的費(fèi)用D存貨的加工成本多選題15、某公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是從事家用電器生產(chǎn)和銷售，目前準(zhǔn)備投資房地產(chǎn)項(xiàng)目。房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的 值為 1.2 ，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)比率為 0.5 ，投資房地產(chǎn)項(xiàng)目后，公司將繼續(xù)保持目前的產(chǎn)權(quán)比率 0.6 不變。該項(xiàng)目的資產(chǎn) 值和股東權(quán)益 值分別是（）。A0.8B0.76C1.24D1.28多選題16、下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債

12、表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A經(jīng)董事會(huì)決議處置部分業(yè)務(wù)B發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)C經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)收購(gòu)某一公司80%的股權(quán)D企業(yè)的某一客戶因火災(zāi)造成重大損失預(yù)計(jì)無(wú)法償付所付貨款單選題17、按成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列核算正確的是() 。A對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面原價(jià)計(jì)量B對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)與可收回金額孰低計(jì)量C對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量D對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)量單選題18、某上市公司2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008 年2 月20 日完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告

13、的日期是2008 年 4月 15 日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)可以對(duì)外公布的日期是2008 午4 月21 日，正式對(duì)外公布的日期是2008 年4 月30 日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表口后事項(xiàng)涵蓋的期間為() 。A2008年 1月 1日至 2008年 4月 30日B2008年 1月 1日至 2008年 4月 15日C2008年 1月 1日至 2008年 4月 20日D2008年 1月 1日至 2008年 4月 21日多選題19、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有() 。A固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)B與固定

14、資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成簡(jiǎn)答題20、考核各種特殊事項(xiàng)確認(rèn)收入甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營(yíng)日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。 2011 年 1 月甲公司內(nèi)審部門在對(duì)甲公司 2010 年會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項(xiàng)：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司董事會(huì)決定對(duì)直銷的專營(yíng)店采取獎(jiǎng)勵(lì)積分措施，以吸引顧客。該獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃內(nèi)容為：在顧客購(gòu)買商品時(shí)，免費(fèi)贈(zèng)送

15、積分卡，顧客每購(gòu)買 1 元商品獎(jiǎng)勵(lì) 1 分，每 1 積分的公允價(jià)值為0.01 元( 即每 1 積分可以免費(fèi)購(gòu)買 0.01 元的貨物 ) 。2010 年專營(yíng)店銷售商品 3000 萬(wàn)元 ( 不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換的商品 ) ，共授予獎(jiǎng)勵(lì)積分 3000 萬(wàn)分。甲公司估計(jì)有 20的積分顧客將放棄行權(quán)，不會(huì)使用。至 2010 年年末，顧客已使用積分 1600 萬(wàn)分。甲公司在確認(rèn)收入時(shí)， 進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2970 萬(wàn)元；確認(rèn)遞延收益 30 萬(wàn)元。(2) 甲公司開(kāi)設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過(guò)網(wǎng)上訂貨購(gòu)物，預(yù)交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。 同時(shí)規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費(fèi)送貨，

16、 超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠(yuǎn)近收取送貨費(fèi)。 2010 年甲公司收取貨款 2340 萬(wàn)元，已經(jīng)發(fā)出貨物 2106 萬(wàn)元 ( 含增值稅 ) ；另外，收取送貨費(fèi) 14 萬(wàn)元，其中已經(jīng)完成送貨量 90%。 2010 年支付給物流公司送貨費(fèi) 25 萬(wàn)元，其中：免費(fèi)送貨部分發(fā)生的送貨費(fèi) 18 萬(wàn)元，超出免費(fèi)區(qū)域的送貨費(fèi) 7 萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ( 銷售商品 )2000 萬(wàn)元；確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 ( 送貨勞務(wù) )14 萬(wàn)元；確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7 萬(wàn)元；確認(rèn)銷售費(fèi)用18 萬(wàn)元。(3) 甲公司于 2010 年 12 月 5 日將出租到期的一座倉(cāng)庫(kù)出售給乙公司，收取價(jià)款860

17、萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)賬面價(jià)值為780 萬(wàn)元，其中成本 520 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) 260 萬(wàn)元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積( 其他資本公積 ) 余額為100萬(wàn)元。甲公司對(duì)出售投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理如下：確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860 萬(wàn)元；確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780 萬(wàn)元。(4) 甲公司于 2010 年 12 月 8 日將一批日用品用于抵償丙公司的債務(wù)400 萬(wàn)元。由于甲公司上馬一項(xiàng)工程， 占用了大量流動(dòng)資金， 造成財(cái)務(wù)困難， 無(wú)法支付丙公司已到期的貨款。 經(jīng)甲、丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價(jià) 300 萬(wàn)元

18、( 不含稅 ) 抵償所欠丙公司貨款。 甲公司于當(dāng)日交付了貨物， 雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。 甲公司該批日用品的成本為220 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理如下：未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；將庫(kù)存商品賬面價(jià)值 220 萬(wàn)元與償還債務(wù)金額 400萬(wàn)元之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 180 萬(wàn)元。(5) 甲公司于 2010 年 12 月 15 日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車， 該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 換入貨車的公允價(jià)值為 15 萬(wàn)元 ( 甲公司未取得增值稅專用發(fā)票 ) ，甲公司換出日用品開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 12 萬(wàn)元，增值稅稅額為 2.04 萬(wàn)元，另外甲公司補(bǔ)付丁公司貨幣資金 0.

19、96 萬(wàn)元。該批貨物的成本為 10 萬(wàn)元。甲公司進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；確認(rèn)了營(yíng)業(yè)外收入 2 萬(wàn)元；確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 15 萬(wàn)元。(6) 甲公司于 2010 年 12 月 16 日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議， 戊批發(fā)商購(gòu)入甲公司一批日用品，協(xié)議價(jià)格為 500 萬(wàn)元 ( 不含增值稅 ) ，給出的現(xiàn)金折扣條件為 (2/10 ，n/15) ；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣， 甲公司可以將收款期延長(zhǎng) 1 年，但銷售價(jià)格將變更為530 萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為 420 萬(wàn)元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時(shí)支付貨款。 甲公

20、司對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入530 萬(wàn)元；確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420 萬(wàn)元。 要求根據(jù)上述資料，逐筆分析、判斷 (1) (6) 筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確 ( 分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào) ) ；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理 ( 答案中金額單位用萬(wàn)元表示 ) 。多選題21、下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有() 。A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值C采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值D采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額等于賬面價(jià)值單選題22、某公

21、司于2003 年5 月4 日獲得了某項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)許可權(quán)，期限為10 年。于是，公司將其名下的一幢閑置的職工宿舍樓自行改造為辦公樓。至2004年10月 19 日，由于公司經(jīng)營(yíng)困難，因此決定將上述辦公樓向銀行申請(qǐng)抵押貸款，抵押期為 10 年。(2) 該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途必須經(jīng)過(guò) () 的許可。A當(dāng)?shù)匾?guī)劃部門B當(dāng)?shù)胤课菖c國(guó)家資源管理局C房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)D業(yè)主簡(jiǎn)答題23、長(zhǎng)江房地產(chǎn)公司 ( 以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司 ) 于 2010 年 12 月 31 日將一建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量， 租期為 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 150 萬(wàn)元，出租時(shí)，該建筑物的賬面原價(jià)為2800 萬(wàn)元，已提折舊 50

22、0 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限為20 年，長(zhǎng)江公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。 2011 年 12 月 31 日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950 萬(wàn)元。 2012 年 12 月31 日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1650 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1710 萬(wàn)元。2013 年12 月31 日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1650 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700 萬(wàn)元。2013 年 12 月 31 日租賃期滿，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)并于當(dāng)日投入行政管理部門使用。假定轉(zhuǎn)換后建筑物的

23、折舊方法、預(yù)計(jì)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。2014 年 12 月 31 日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1540 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1560萬(wàn)元。2015 年 1 月 5 日長(zhǎng)江公司將該建筑物對(duì)外出售，收到1520 萬(wàn)元存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制長(zhǎng)江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。多選題24、企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊， 應(yīng)按固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)不同借記有關(guān)賬戶。下列中可能借記的賬戶有() 。A管理費(fèi)用B制造費(fèi)用C銷售費(fèi)用D其他業(yè)務(wù)支出簡(jiǎn)答題25、ABC公司研制成功一臺(tái)新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，有關(guān)資料如下：(1) 公司的銷售部門預(yù)計(jì)，如果每臺(tái)定價(jià) 3

24、 萬(wàn)元，銷售量每年可以達(dá)到 10000 臺(tái)；生產(chǎn)部門預(yù)計(jì)，變動(dòng)制造成本每臺(tái) 2.1 萬(wàn)元，不含折舊費(fèi)的固定制造成本每年4000 萬(wàn)元。新業(yè)務(wù)將在 2008 年 1 月 1 日開(kāi)始，假設(shè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。(2) 為生產(chǎn)該產(chǎn)品， 需要添置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備， 預(yù)計(jì)其購(gòu)置成本為 4000 萬(wàn)元。 該設(shè)備可以在 2007 年底以前安裝完畢， 并在 2007 年底支付設(shè)備購(gòu)置款。 該設(shè)備按稅法規(guī)定折舊年限為 5 年，凈殘值率為 5%；經(jīng)濟(jì)壽命為 5 年。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品，公司將可以連續(xù)經(jīng)營(yíng) 5 年，預(yù)計(jì)不會(huì)出現(xiàn)提前中止的情況。(3) 生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用 8000 萬(wàn)元購(gòu)買，在 2007年底付

25、款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為 20 年，凈殘值率 5%。5 年后該廠房的市場(chǎng)價(jià)值預(yù)計(jì)為 7000 萬(wàn)元。(4) 生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營(yíng)運(yùn)資本預(yù)計(jì)為銷售額的10%。假設(shè)這些凈營(yíng)運(yùn)資本在2008 年初投入，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。(5) 公司的所得稅稅率為 25%。(6) 該項(xiàng)目的成功概率很大，風(fēng)險(xiǎn)水平與企業(yè)平均風(fēng)險(xiǎn)相同，可以使用公司的加權(quán)平均資本成本 10%作為折現(xiàn)率。 新項(xiàng)目的銷售額與公司當(dāng)前的銷售額相比只占較小份額，并且公司每年有若干新項(xiàng)目投入生產(chǎn)， 因此該項(xiàng)目萬(wàn)一失敗不會(huì)危及整個(gè)公司的生存。要求：(1) 計(jì)算項(xiàng)目的初始投資總額，包括與項(xiàng)目有關(guān)的固定資產(chǎn)購(gòu)置支出以及凈營(yíng)運(yùn)資本增加額。(2)

26、 計(jì)算廠房和設(shè)備的年折舊額以及第 5 年末的賬面價(jià)值。(3) 計(jì)算第 5 年末處置廠房和設(shè)備引起的稅后凈現(xiàn)金流量。(4) 計(jì)算各年項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量和靜態(tài)回收期。單選題26、下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是() 。A發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的月末一次加權(quán)平均法B可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)C固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法單選題27、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅100 萬(wàn)元B因報(bào)告年度走私而被罰款00 萬(wàn)元C對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1

27、00 萬(wàn)元D以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債100 萬(wàn)元多選題28、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有() 。A企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B企業(yè)可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式D企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量單選題29、投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初() 科目。A投資收益B盈余公積C未分配利潤(rùn)D資本公積多選題30、以下各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的是() 。A固定資產(chǎn)盤虧損失B轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用

28、權(quán)發(fā)生的費(fèi)用C處理同定資產(chǎn)凈損失D非常損失-1- 答案： D 解析 固定資產(chǎn)改良支出不屬于收益性支出。2- 答案： (1) 上述、事項(xiàng)屬于期后事項(xiàng)。其中：事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議該廠調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表； 事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議該廠在有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作適當(dāng)披露。暫無(wú)解析3- 答案：乙方案經(jīng)營(yíng)期每年折舊=(80-8)/6=12(萬(wàn)元 )暫無(wú)解析4- 答案： C 解析 在工程建設(shè)其他費(fèi)用中包含的內(nèi)容復(fù)雜、瑣碎，并且在考核時(shí)不僅考核費(fèi)用的名稱，同時(shí)也考核各項(xiàng)費(fèi)用的含義和內(nèi)容， 考生應(yīng)對(duì)一些主要費(fèi)用的詳細(xì)內(nèi)容予以掌握。 生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)是指建設(shè)項(xiàng)目為保證正常生產(chǎn)

29、 ( 或營(yíng)業(yè)、使用 ) 而發(fā)生的人員培訓(xùn)費(fèi)、 提前進(jìn)廠費(fèi)以及投產(chǎn)使用必備的生產(chǎn)辦公、 生活家具用具及工器具等購(gòu)置費(fèi)用。費(fèi)用內(nèi)容包括：5-答案：答案暫無(wú)解析6- 答案： A,B,E 解析 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：(1) 換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)收入按其公允價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。(2) 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。(3) 換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和

30、換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： D投資者投入的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其成本。 故答案為D。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“

31、營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。12- 答案： A,B,C,D 解析 報(bào)告年度銷售的商品在日后事項(xiàng)期間退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)。13- 答案： C暫無(wú)解析14- 答案： B 解析 存貨的初始計(jì)量15- 答案： A, D 解析 本題的主要考核點(diǎn)是資產(chǎn) 值和股東權(quán)益 值的計(jì)算。房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的 值為 1.2 ，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)比率為 0.5 ，所以，該 值屬于含有負(fù)債的股東權(quán)益 值，其不含有負(fù)債的資產(chǎn)的 值 =股東權(quán)益 p 值權(quán)益乘數(shù) =1.2/(1+0.5)=0.8 ；房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的資產(chǎn)的 值可以作為新項(xiàng)目的資產(chǎn)的 值，再進(jìn)一步考慮新項(xiàng)目的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，

32、將其轉(zhuǎn)換為含有負(fù)債的股東權(quán)益值，含有負(fù)債的股東權(quán)益 值 =不含有負(fù)債的資產(chǎn)的 值權(quán)益乘數(shù)=0.8 (1+0.6)=1.28。16- 答案： A,C,D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，即非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在而在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間才發(fā)生的事項(xiàng)。上述除 B 以外，均屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在而在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間才發(fā)生的事項(xiàng)， 因此，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)； 而發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)這一事項(xiàng)， 屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在而在期后才發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。17- 答案： C 解析 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3 號(hào)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用成本模式