企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理研究

1、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理研究摘要：企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，對(duì)資金的控制尤為重要， 隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，信用經(jīng)濟(jì)在企業(yè)間的交流中也逐漸占 有一席之地，應(yīng)收賬款這一概念也就應(yīng)運(yùn)而生。為獲得更大 的經(jīng)濟(jì)效益，許多企業(yè)進(jìn)行大量賒銷，其應(yīng)收賬款的數(shù)額也 就不斷上升，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增大，應(yīng)收賬款管理不 善就會(huì)引發(fā)企業(yè)資金鏈斷裂等問(wèn)題，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng) 濟(jì)效益。以常見(jiàn)的企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的一些問(wèn)題為依托， 分析其發(fā)生的原因及影響后果，找出加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理 的途徑，有著重要意義。關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；常見(jiàn)問(wèn)題；途徑隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，全球化的加速，各行業(yè)企業(yè)數(shù)量 不斷增多，企業(yè)不僅要面對(duì)國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)壓

2、力，也要面臨著其 他行業(yè)的壓力以及來(lái)自海外的壓力，企業(yè)就要通過(guò)一系列的 方式來(lái)?yè)屨际袌?chǎng)，而賒銷就是常用的方式之一。雖然賒銷這 一方式可以幫助企業(yè)促銷其產(chǎn)品，并且獲得較多的市場(chǎng)份額， 但是產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不僅使得企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)了一 項(xiàng)較為繁重的工作，也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大提升。在國(guó) 內(nèi)外，因?yàn)閼?yīng)收賬款管理不善致使企業(yè)虧損、資金鏈斷裂、 法律糾紛以及企業(yè)倒閉的案例比比皆是。2007 年中關(guān)村儀科慧光因?yàn)樨?cái)務(wù)管理混亂， 經(jīng)營(yíng)管理不善，拖欠款達(dá) 3000 萬(wàn)元以上而倒閉，經(jīng)過(guò)證監(jiān)會(huì)和會(huì)計(jì)事 務(wù)所對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清理核算發(fā)現(xiàn)，有近 100 多家企業(yè)給該公 司賒銷產(chǎn)品，結(jié)果導(dǎo)致這些供貨企業(yè)都蒙受了巨大的

3、經(jīng)濟(jì)損 失。蘇寧電器應(yīng)收賬款從 2007 年的 10 萬(wàn)元逐漸遞增至 2014 年的 564.4 萬(wàn)元，其應(yīng)收賬款每年以近 10%的速度遞增，曾 經(jīng)在 2012 年其資產(chǎn)增長(zhǎng)率一度達(dá)到 -10%， 2014 年企業(yè)資產(chǎn) 增長(zhǎng)率為 18.77%，但是其應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率卻達(dá)到 21.98%， 經(jīng)過(guò)專家分析后其應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率過(guò)快，即使企業(yè)的資產(chǎn)增 長(zhǎng)率也在提升，企業(yè)負(fù)債也越來(lái)越嚴(yán)重，最終致使企業(yè)資金 供應(yīng)不上，蘇寧電器即將面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。 我國(guó)有近 80% 的企業(yè)存在應(yīng)收賬款，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占企業(yè)流動(dòng)資 金的比重多達(dá) 50%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下所允許的 20% 的比重，應(yīng)收賬款數(shù)額的增長(zhǎng)

4、不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理受 阻，還會(huì)影響我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和社會(huì)的穩(wěn)定。分析我國(guó) 企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題并找到其加強(qiáng)管理的途徑， 是我國(guó)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中常見(jiàn)問(wèn)題分析（一）信用管理體系缺少，事前控制不到位 應(yīng)收賬款如果大量存在，就會(huì)給企業(yè)導(dǎo)致一種經(jīng)營(yíng)雖然 在盈利，但是企業(yè)內(nèi)部資金卻嚴(yán)重匱乏的現(xiàn)象，致使企業(yè)資 金利用率下降，周期延長(zhǎng)。眾所周知，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生 都是基于信用這一基礎(chǔ)，但是目前，許多公司之所以應(yīng)收賬 款管理存在嚴(yán)重問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)虧損，都是由于信用管理體 系的落后。雖然，很多行業(yè)都在號(hào)召信用制度的建立，但是 在企業(yè)內(nèi)部真正建立了完善的信用管理體系的卻少之又

5、少。 信用管理的缺少，就不能做好交易前對(duì)客戶以及交易公司的 信譽(yù)度以及償還能力的評(píng)估和調(diào)查，加大了應(yīng)收賬款的回收 風(fēng)險(xiǎn)。中關(guān)村儀科慧光倒閉連帶其他 100 多家公司資金損失， 有很大原因還是在于這些公司如聯(lián)想、海爾等沒(méi)有完善的信 用管理體系，對(duì)中關(guān)村儀科慧光經(jīng)營(yíng)情況、信譽(yù)度等沒(méi)有仔 細(xì)了解就供貨給對(duì)方并允許其賒銷，最后落得物錢兩空。（二）應(yīng)收賬款進(jìn)度把握不到位，信息化建設(shè)有待加強(qiáng) 應(yīng)收賬款管理信息化建設(shè)不到位，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)就 不能夠很好地掌握公司資金的動(dòng)態(tài)變化，對(duì)資金的預(yù)算就會(huì) 存在偏差。譬如，企業(yè)預(yù)計(jì)對(duì)某一客戶所欠賬款計(jì)劃在月底 收回，于是在進(jìn)行下一個(gè)月的預(yù)算時(shí)候?qū)⒋速~款也記錄在案， 但

6、是到月底卻發(fā)現(xiàn)該筆賬款未回收到位，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè) 的計(jì)劃工作不能順利實(shí)施，還增加了企業(yè)資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。 信息化建設(shè)的不完善，也會(huì)使得企業(yè)對(duì)客戶的需求和購(gòu)買能 力以及償還能力了解不到位，企業(yè)在進(jìn)行賬款回收的時(shí)候就 比較盲目，導(dǎo)致賬款回收不僅不能到位，而且還會(huì)影響客戶 與企業(yè)之間的關(guān)系，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。三）應(yīng)對(duì)機(jī)制缺乏，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)較大在我國(guó)大量企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在給客戶賒銷產(chǎn) 品時(shí)候，往往認(rèn)為量少不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)多大影響，而不與客 戶簽訂合同或者申請(qǐng)擔(dān)保人，都是由企業(yè)和客戶雙方自愿而 進(jìn)行的賒銷，大部分是口頭協(xié)議。這種口頭協(xié)議缺乏法律效 力，在企業(yè)進(jìn)行賬款回收時(shí)候客戶因自身情況會(huì)進(jìn)行拖

7、延或 者拒不支付，這樣就會(huì)使得企業(yè)在賬款回收上花費(fèi)較多的人 力物力，且不利于賬款的及時(shí)回收。另一方面，機(jī)制的缺乏 還會(huì)降低營(yíng)銷人員對(duì)賬款回收工作的積極性，有的營(yíng)銷人員 沒(méi)有經(jīng)過(guò)相應(yīng)的培訓(xùn)，賬款回收時(shí)候所采用的方式不合理， 在催收賬款時(shí)候起不到實(shí)質(zhì)性作用，久而久之，營(yíng)銷人員就 出現(xiàn)了能收則收，不能收則是企業(yè)的事情的現(xiàn)象。二、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理途徑探索（一）完善企業(yè)的信用管理體系，加強(qiáng)賒銷前的控制 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作的首要任務(wù)就是建立完善的信 用管理體系。企業(yè)要對(duì)與之經(jīng)常進(jìn)行交易活動(dòng)的客戶建立“4C”信用檔案，就是客戶的品質(zhì)（character）、能力（capacity）、 資本（capita

8、l）、條件（condition、等四方面的信息，對(duì)客戶 這些方面有了綜合的了解之外，在根據(jù)企業(yè)所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)， 制定相應(yīng)的可賒銷的商品總的金額。另外，企業(yè)要在吸引新 客戶的時(shí)候有針對(duì)性地選取，一般對(duì)于新客戶不要進(jìn)行賒銷 等方式來(lái)進(jìn)行市場(chǎng)份額的搶占，因?yàn)椴淮_定因素較多，只有 在對(duì)客戶的信用度有一定的了解之后才可以進(jìn)行相應(yīng)的賒銷活動(dòng)（二）完善企業(yè)信息化建設(shè)體系，實(shí)施應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)管理完善企業(yè)的信息化建設(shè)體系，將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門(mén)， 應(yīng)收賬款催收營(yíng)銷人員以及客戶連接起來(lái)，企業(yè)就可以很好 地掌握各應(yīng)收賬款的實(shí)際到位情況，有利于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收 賬款的預(yù)算和支配。對(duì)于即將到期的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)可 以通過(guò)相

9、應(yīng)的信息系統(tǒng)督促相關(guān)人員進(jìn)行催收，如果催收無(wú) 果，催收人員也可以通過(guò)該信息系統(tǒng)及實(shí)地反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)， 財(cái)務(wù)部門(mén)就可以根據(jù)流程反饋給公司法務(wù)部門(mén)，立即采取措 施，通過(guò)合理地法律手段對(duì)客戶進(jìn)行施壓，保證應(yīng)收賬款按 時(shí)回收。應(yīng)收賬款拖得時(shí)間越久，其回收的概率就越小，據(jù) 統(tǒng)計(jì)，當(dāng)應(yīng)收賬款時(shí)間超過(guò)三年，其回收率低至10%以下所以，加強(qiáng)信息化建設(shè)，將各部門(mén)聯(lián)系起來(lái)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款 動(dòng)態(tài)化管理有著重要意義。（三）合理建立應(yīng)收賬款應(yīng)對(duì)機(jī)制，降低管理風(fēng)險(xiǎn) 第一，在進(jìn)行賒銷時(shí)候，要與客戶或債務(wù)人簽訂相關(guān)的 合同，或者要求客戶有相應(yīng)的擔(dān)保人，這樣一旦出現(xiàn)拖欠款 現(xiàn)象，企業(yè)就可以找相應(yīng)的擔(dān)保人或者啟動(dòng)法律程序有效地 解

10、決。第二，企業(yè)要引入一些新的應(yīng)收賬款保險(xiǎn)方式，如我 國(guó) 2006 年才開(kāi)始實(shí)行的為應(yīng)收賬款購(gòu)買保險(xiǎn)，這樣如果出 現(xiàn)債務(wù)人攜款私逃或者喪失對(duì)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)的能力的時(shí)候， 企業(yè)就可以從保險(xiǎn)公司獲得相應(yīng)的賠償，避免過(guò)大的損失。 第三，將保理業(yè)務(wù)合理地應(yīng)用到應(yīng)收賬款的機(jī)制建設(shè)中，這 樣企業(yè)可以將追債權(quán)轉(zhuǎn)移給保理公司，由保理公司進(jìn)行對(duì)應(yīng) 收賬款進(jìn)行回收，降低了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也減少 了企業(yè)的管理負(fù)荷。（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理人員意識(shí)無(wú)論是完善信用體系，還是加強(qiáng)信息化建設(shè)或者建立相 應(yīng)的機(jī)制，最主要的還是要改變企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)應(yīng)收賬款的 重視度。企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款重要性的宣傳，通過(guò)將其寫(xiě)入 企業(yè)規(guī)章制度中或者下發(fā)相關(guān)的學(xué)習(xí)文件，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管 理人員和應(yīng)收賬款催收營(yíng)銷工作人員都樹(shù)立應(yīng)收賬款的相 關(guān)工作理念。企業(yè)要不斷地向其他公司學(xué)習(xí)有關(guān)應(yīng)收賬款管 理的知識(shí)，可以邀請(qǐng)一些在這方面的專業(yè)人員或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 者進(jìn)行演講，將應(yīng)收賬款管理融入企業(yè)的文化建設(shè)中去。最 后，企業(yè)也應(yīng)該將業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)與應(yīng)收賬款的回收額度聯(lián) 系起來(lái)，這樣有利于提升工作人員的積極性，使得應(yīng)收賬款 工作落到實(shí)處。結(jié)語(yǔ)應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的一部分，不僅關(guān)乎企業(yè)資金 的周轉(zhuǎn)周期和周轉(zhuǎn)速度，也關(guān)乎整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作，不合理地 減少應(yīng)收