第五章上課主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)

1、一一. .材料的材料的采購成本采購成本材料采購成本的內(nèi)容材料采購成本的內(nèi)容材料采購成本由買價和采購費用采購費用組成。采購費用： 運雜費（運輸費、裝卸費、包裝費、保險費） 運輸途中的合理損耗 入庫前的挑選整理費用 應(yīng)計入材料采購成本的其他相關(guān)費用注意:不同納稅人支付的增值稅（進(jìn)項稅額）處理不同一般納稅人 不計入成本不計入成本 小規(guī)模納稅人計入成本計入成本 例如：采購不含稅進(jìn)價 10 000 增值稅1 700 大企業(yè)-一般納稅人 材料的采購成本為10 000 小企業(yè)-小規(guī)模納稅人 材料的采購成本為11 700A 【例題單選題】企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為25萬

2、元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（ ）萬元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25二、賬戶的設(shè)置二、賬戶的設(shè)置實際成本法：實際成本法：“在途物資在途物資”賬戶賬戶計劃成本法：計劃成本法：“材料采購材料采購”賬賬戶、戶、“材料成本差異材料成本差異”賬戶賬戶 “材料成本差異材料成本差異”賬戶賬戶1.1.用來核算用來核算企業(yè)庫存材料企業(yè)庫存材料實際成本與計劃成實際成本與計劃成本之間的超支或節(jié)約差異額本之間的超支或節(jié)約差異額的增減變動及的增減變動及其結(jié)余情況。其結(jié)余情況。2.2.資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 材料成本差異材料成本差異借方（

3、）借方（）貸方（）貸方（）超支超支節(jié)約節(jié)約 “ “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶目的：核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)目的：核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶 期末余額：尚未到期的商期末余額：尚未到期的商 業(yè)匯票結(jié)余額業(yè)匯票結(jié)余額 貸方（）貸方（）開出、承兌商業(yè)匯票的增加開出、承兌商業(yè)匯票的增加 借方（）借方（） 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)到期應(yīng)付票據(jù)的減少到期應(yīng)付票據(jù)的減少B 【例題單選題】企業(yè)預(yù)付給甲企業(yè)購貨款107萬元，應(yīng)借記的科目是（ ）。 A.庫存現(xiàn)金 B.預(yù)付賬款 C.銀行存款

4、 D.應(yīng)收賬款（八）（八）“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶目的：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的增目的：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的增值稅。值稅。結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶借方借方貸方貸方 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅登記企業(yè)購進(jìn)貨物或接受勞登記企業(yè)購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而支付增值稅額和實務(wù)供應(yīng)而支付增值稅額和實際繳納的增值稅額際繳納的增值稅額登記企業(yè)銷售貨物或登記企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而收到提供應(yīng)稅勞務(wù)而收到的增值稅銷項稅額的增值稅銷項稅額余額：多交或尚未余額：多交或尚未抵扣的進(jìn)項稅額抵扣的進(jìn)項稅額余額：未交的增值稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負(fù)債類賬

5、戶，用來核算企該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。在該賬戶下應(yīng)設(shè)在該賬戶下應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明明細(xì)賬戶細(xì)賬戶。“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”下再設(shè)置下再設(shè)置“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（進(jìn)項稅額）”“應(yīng)交稅費應(yīng)交應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅增值稅（銷項稅額）（銷項稅額）”等明細(xì)賬等明細(xì)賬三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 （一）實際成本法下采購材料賬務(wù)處理（1 1）購買材料，貨款已付，同時驗收入庫

6、）購買材料，貨款已付，同時驗收入庫 借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款（2 2）購買材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支）購買材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付付 借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 歸還前欠的購貨款歸還前欠的購貨款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 從從A A公司購入丙材料公司購入丙材料, ,發(fā)票上注明的價款發(fā)票上注明的價款18 00018 000元元, ,增值稅增值稅額額30603060元，元，A A公司代本公司墊付材料的

7、運雜費公司代本公司墊付材料的運雜費10001000元，材料、元，材料、賬單、發(fā)票已到，約定付款期賬單、發(fā)票已到，約定付款期1010天天, ,暫欠。暫欠。 約定付款期已到約定付款期已到, ,以銀行存款償還。以銀行存款償還。 （2 2）購買材料，貨款已付，尚未驗收入）購買材料，貨款已付，尚未驗收入庫庫 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 驗收入庫時驗收入庫時 借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資 例例1：A公司從供應(yīng)商購入甲材料一批增值稅專用發(fā)票上注公司從供應(yīng)商購入甲材料一批增值稅專用發(fā)票上注明價款明價款10

8、000，增值稅，增值稅1 700元，用銀行存款支付，材料尚未元，用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。（材料采用實際成本法核算）驗收入庫。（材料采用實際成本法核算）借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 11 700 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10 000 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 10 000 例例2：A公司購入的上述甲材料到達(dá)驗收入庫。公司購入的上述甲材料到達(dá)驗收入庫。（3）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到未到，材料已驗收入庫 借：原材料 貸：應(yīng)

9、付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月初作相反的會計分錄予以沖回：下月初作相反的會計分錄予以沖回： 借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料H材料 （4）預(yù)付款方式采購 【例題】甲公司向乙公司采購材料5 000公斤，每公斤單價10元，所需支付的貨款為50 000元。 (1)按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的 50%，。 （2）收到乙公司發(fā)來的材料，驗收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50 000元，增值稅額為8 500元。甲公司以銀行存款補付所欠款項 33 500元，應(yīng)編制如下會計分錄： 甲公司購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為250 000元，增值稅額42 500元，賣方代墊運雜費500元，全部款項已用

10、轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。 借：原材料A材料 250 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 42 500 貸：銀行存款 293 000（1 1）采購時）采購時 借：材料采購（實際數(shù)）借：材料采購（實際數(shù)） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等（2 2）入庫時）入庫時 借：原材料（計劃數(shù)）借：原材料（計劃數(shù)） 借（貸）：材料成本差異借（貸）：材料成本差異 貸：材料采購（實際數(shù)）貸：材料采購（實際數(shù)）注：超支記借方，節(jié)約記貸方。注：超支記借方，節(jié)約記貸方。超支是指實際成本大于計劃成本超支是指實際成本大于計劃成本（二）（二）計劃成本法計劃成

11、本法核算的賬務(wù)處理核算的賬務(wù)處理賬務(wù)處理賬務(wù)處理原材料按計劃成本核算舉例原材料按計劃成本核算舉例1 1、從紅星單位購入丙材料發(fā)票上注明、從紅星單位購入丙材料發(fā)票上注明的價款的價款18 00018 000元元, ,增值稅額增值稅額30603060元，紅元，紅星單位代本公司墊付材料的運雜費星單位代本公司墊付材料的運雜費10001000元，材料、帳單、發(fā)票已到，約元，材料、帳單、發(fā)票已到，約定付款期定付款期1010天天, ,暫欠。暫欠。2 2、上述丙材料驗收入庫，其計劃成本、上述丙材料驗收入庫，其計劃成本20 00020 000元，結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的計劃成本和元，結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的計劃成本和材料成本差異。材

12、料成本差異。勞動對象：材料勞動對象：材料勞動資料：固定資產(chǎn)等勞動資料：固定資產(chǎn)等活勞動：人工活勞動：人工其他支出：其他支出： 如水電費如水電費 第五節(jié)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第五節(jié)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)成本的構(gòu)成1. 1.直接材料直接材料2.2.直接人工直接人工3.3.制造費用：包括制造費用：包括機物料消耗、車間管機物料消耗、車間管理人員的工資、折舊費、辦公費、水理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、季節(jié)性停工損失電費、季節(jié)性停工損失等等例：下列各項中，構(gòu)成產(chǎn)品成本項目的例：下列各項中，構(gòu)成產(chǎn)品成本項目的有（）有（）A.A.期間費用期間費用 B.B.制造費用制造費用C.C.直接材料

13、費用直接材料費用 D.D.直接人工費用直接人工費用BCD 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本屬于屬于成本類成本類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項勞務(wù)所發(fā)生的各項直接直接可以歸屬于可以歸屬于某種產(chǎn)某種產(chǎn)品品的生產(chǎn)費用的生產(chǎn)費用 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 制造費用制造費用屬于屬于成本類成本類賬戶，核算賬戶，核算企業(yè)車間企業(yè)車間范圍范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生的各項間接間接生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用 包括車間管理人員的工資包括車間管理人員的工資水電費，生產(chǎn)線上固定資水電費，生產(chǎn)線上固定資產(chǎn)的折舊等產(chǎn)的折舊等原材料原材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用

14、生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少原材料減少 材料使用用途材料使用用途 成本歸屬成本歸屬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品制造費用制造費用 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費用制造費用 （車間一般耗用材料）（車間一般耗用材料） 銷售費用銷售費用/ /管理費用管理費用 貸：原材料貸：原材料材料材料材料費用的歸集于分配材料費用的歸集于分配其他部門領(lǐng)用其他部門領(lǐng)用銷售費用銷售費用/管理費用管理費用其他部門領(lǐng)用其他部門領(lǐng)用例1：2014年5月，某公司本月耗用材料匯總?cè)缦拢荷a(chǎn)A產(chǎn)品耗用66000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用34000元，車間一般耗用4000元，行政管理部門耗用600

15、0元，共計110000元。編制實際成本法核算下原材料發(fā)出的會計分錄。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 66000 B產(chǎn)品 34000 制造費用 4000 管理費用 6000 貸：原材料 110000應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門人員工資管理部門人員工資銷售部門銷售人員工資銷售部門銷售人員工資企業(yè)應(yīng)付工資企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點、崗位工人工作地點、崗位 成本歸屬成本歸屬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品制造費用制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用職工薪酬的歸集與分配職工薪酬的歸集與分配借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品（車間生產(chǎn)工人工資）

16、產(chǎn)品（車間生產(chǎn)工人工資） 制造費用制造費用 ( (車間管理人員工資）車間管理人員工資） 管理費用管理費用 （企業(yè)管理人員工資）（企業(yè)管理人員工資） 銷售費用銷售費用 （企業(yè)銷售機構(gòu)人員工資）（企業(yè)銷售機構(gòu)人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬例2：2014年5月，某公司本月工資分配情況如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資15000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資12000元，車間管理人員工資2000元，共計29000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 15000 B產(chǎn)品 12000 制造費用 2000 貸：應(yīng)付職工薪酬 29000間接投入間接投入的費用的費用制造費用的歸集分配制造費用的歸集分配制造費用的分配制造費用的

17、分配分配的標(biāo)準(zhǔn)：分配的標(biāo)準(zhǔn)：機器工時、人工工時機器工時、人工工時、計劃分配率等。、計劃分配率等。分配的公式：分配的公式：制造費用的分配制造費用的分配結(jié)轉(zhuǎn)分錄結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品貸：制造費用貸：制造費用例例3：某公司又發(fā)生下列業(yè)務(wù)：某公司又發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款支付本月電費）以銀行存款支付本月電費10000元，其中：生產(chǎn)元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)4000元，元，B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)3000元，車間照明用電元，車間照明用電1000元，行政管理部門用電元，行政管理部門用電2000元；元；（2）以銀行存款支付本月水費）以銀行存款支付本月水費1500元，其中生產(chǎn)車間承擔(dān)

18、元，其中生產(chǎn)車間承擔(dān)950元，行政元，行政管理部門負(fù)擔(dān)管理部門負(fù)擔(dān)550元；元；（3 3）本月應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊費）本月應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊費20002000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊舊15001500元，行政管理部門固定資產(chǎn)元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊折舊500500元。元。例：承上例，某公司月末將本月發(fā)生的例：承上例，某公司月末將本月發(fā)生的制造費用按生產(chǎn)工人工資比例分配計入制造費用按生產(chǎn)工人工資比例分配計入A、B產(chǎn)品成本。產(chǎn)品成本。 制造費用合計制造費用合計=4000+2000+1000+950+1500=9450元元按生產(chǎn)工人工資費用分配制造費用按生產(chǎn)工人工資費

19、用分配制造費用:制造費用分配率制造費用分配率=9450/(15000+12000)=0.35A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=0.35*15000=5250元元B產(chǎn)品分配的制造費用=0.35*12000=4200元會計分錄為：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 5250 B產(chǎn)品 4200 貸：制造費用 9450直接投入直接投入的費用的費用直接材料費直接材料費直接人工費直接人工費間接投入間接投入的費用的費用直接直接完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) 計算計算完工產(chǎn)品的成本完工產(chǎn)品的成本( (總成本、單位成本）總成本、單位成本） 結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品庫存商品” 借：庫存商品借：庫

20、存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 B B產(chǎn)品產(chǎn)品完工產(chǎn)品部分完工產(chǎn)品部分例：承上例月末假定本月投產(chǎn)的AB產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實際成本。借：庫存商品A產(chǎn)品 90250 B產(chǎn)品 53200 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 90250 B產(chǎn)品 53200 練習(xí)制造費用的歸集和分配練習(xí)制造費用的歸集和分配資料：新華工廠資料：新華工廠5 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù): :1. 1. 用現(xiàn)金購買辦公用品用現(xiàn)金購買辦公用品450450元，其中車間辦元，其中車間辦公用品公用品200200元，企業(yè)管理部門辦公用品元，企業(yè)管理部門辦公用品250250元。元。2

21、 2以銀行存款支付水電費以銀行存款支付水電費1 0001 000元，其中車元，其中車間水電費間水電費700700元，企業(yè)管理部門水電費元，企業(yè)管理部門水電費300300元。元。3. 3. 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料1860018600元，其中車間一般消耗元，其中車間一般消耗66006600元，其中元，其中A A產(chǎn)品領(lǐng)用產(chǎn)品領(lǐng)用50005000元，元，B B產(chǎn)品領(lǐng)產(chǎn)品領(lǐng)用用70007000元。元。4.4.分配管理人員薪酬分配管理人員薪酬4 0004 000元，其中車間管元，其中車間管理人員薪酬理人員薪酬2 5002 500元，元，A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20002000，B B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)

22、品工人工資30003000，企業(yè)管理部門，企業(yè)管理部門人員工資人員工資1 5001 500元。元。5. 5. 提取本月固定資產(chǎn)折舊提取本月固定資產(chǎn)折舊12 00012 000元，其中元，其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊7 0007 000元，企業(yè)元，企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊管理部門用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊5 0005 000元。元。6. 6. 假定上述車間發(fā)生的間接費用是為了管假定上述車間發(fā)生的間接費用是為了管理和組織理和組織A A、B B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的。兩種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的。將本月發(fā)生的制造費用按將本月發(fā)生的制造費用按A A、B B兩種產(chǎn)品兩種產(chǎn)品生生產(chǎn)工時比例

23、產(chǎn)工時比例進(jìn)行分配，已知進(jìn)行分配，已知A A、B B兩種產(chǎn)品兩種產(chǎn)品所耗工時分別是所耗工時分別是100100小時、小時、300300小時。小時。銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)1 1、銷售產(chǎn)品，貨款已收到、銷售產(chǎn)品，貨款已收到2 2、銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到、銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到3 3、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本4 4、支付各項銷售費用（包裝費、廣、支付各項銷售費用（包裝費、廣告費等）告費等）5 5、計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅、計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費附加。金及教育費附加。 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 主營

24、業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 1 1、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：損益類賬戶損益類賬戶借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤” ” 出售產(chǎn)品取得的出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù)賬戶中的收入數(shù) 銷售收入銷售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額 該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。該賬戶可按銷售產(chǎn)

25、品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。2 2、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。等的成本。結(jié)構(gòu)：損益類賬戶結(jié)構(gòu)：損益類賬戶借方借方 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸方貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶。該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶。3 3、“銷售費用銷售費用”賬戶賬戶目的：核算在目的：核算在銷售過程中銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用。所發(fā)生的各項銷售費用。如如展

26、覽費、包裝費、廣告費展覽費、包裝費、廣告費等等結(jié)構(gòu)：損益類賬戶結(jié)構(gòu)：損益類賬戶 借方借方 銷售費用銷售費用 貸方貸方 發(fā)生的各項銷售費用發(fā)生的各項銷售費用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 期末無余額期末無余額 該賬戶可按費用項目開設(shè)明細(xì)賬戶。該賬戶可按費用項目開設(shè)明細(xì)賬戶。4 4、“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶目的：核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)目的：核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。包括擔(dān)的銷售稅金及附加。包括消費稅、城建稅、教育消費稅、城建稅、教育費附加費附加等。等。 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶結(jié)構(gòu)：損益類賬戶借方借方 營業(yè)稅金及附加

27、營業(yè)稅金及附加 貸方貸方 計算出的應(yīng)交納計算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 的銷售稅金及附加的銷售稅金及附加 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 該賬戶期末無余額該賬戶期末無余額5 5、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶 目的：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)目的：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項。務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 應(yīng)收回的款項應(yīng)收回的款項 已收回的款項已收回的款項 余額：應(yīng)收而尚未余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項收回的款項 該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶

28、。該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。6 6、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶 目的：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等目的：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而收到的商業(yè)匯票。業(yè)務(wù)而收到的商業(yè)匯票。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 借方借方 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸方貸方 收到的商業(yè)匯票收到的商業(yè)匯票 到期收回票款到期收回票款 余額：尚未收回的票據(jù)余額：尚未收回的票據(jù) 7 7、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶 目的：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購買單位的訂貨款。目的：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購買單位的訂貨款。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶借方借方 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸方貸方 預(yù)收貨款的減少

29、預(yù)收貨款的減少 預(yù)收貨款的增加預(yù)收貨款的增加 余額：購貨單位應(yīng)余額：購貨單位應(yīng) 余額：預(yù)收賬款的余額：預(yù)收賬款的 補付的款項補付的款項 結(jié)余結(jié)余 該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。8 8、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 目的：核算企業(yè)經(jīng)營中取得的其他業(yè)務(wù)收入目的：核算企業(yè)經(jīng)營中取得的其他業(yè)務(wù)收入 。如如銷售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)銷售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等。等。 結(jié)構(gòu)：損益類結(jié)構(gòu)：損益類 該賬戶期末無余額該賬戶期末無余額 借方借方貸方貸方 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)取得的其他企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入數(shù)業(yè)務(wù)收入數(shù)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利

30、潤本年利潤”賬戶的本期其他賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入數(shù)業(yè)務(wù)收入數(shù)9 9、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 目的：核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本。目的：核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本。 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶結(jié)構(gòu)：損益類賬戶 該賬戶期末無余額該賬戶期末無余額借方借方貸方貸方其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)本期發(fā)生的其他企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的本期其他業(yè)務(wù)成本數(shù)本期其他業(yè)務(wù)成本數(shù)借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）應(yīng)交增值稅（銷項）（一）主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理（一）主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 例例:南江公

31、司銷售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品南江公司銷售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品30件件,每件售每件售價價400元元,貨款計貨款計12000元元,增值稅增值稅2040元元,款項已通過款項已通過銀行收訖。銀行收訖。14040120002040銷貨未收款銷貨未收款借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）應(yīng)交增值稅（銷項） 例例:南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品140件件,每件售每件售價價380元元,貨款計貨款計53200元元,增值稅增值稅9044元元,產(chǎn)品已發(fā)產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。出，款項尚未收到。62244532009044三林公司三林公司江南

32、公司收到一張已承兌的全部款項的商業(yè)匯票江南公司收到一張已承兌的全部款項的商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 三林公司三林公司期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本時，應(yīng)記為：期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本時，應(yīng)記為：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 例例:期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本品生產(chǎn)成本48343元。元。4834848343我會被公司直我會被公司直接送到你家哦接送到你家哦你自己你自己來運我來運我吧！吧！你會選擇哪你會選擇哪家公司？家公司？營業(yè)費用：用來核算企業(yè)在營業(yè)費用：用來核算企業(yè)在銷售商銷售商品過程品過程中發(fā)生的費用，

33、具體包括中發(fā)生的費用，具體包括運運輸費輸費、裝卸費裝卸費、包裝費包裝費、保險費保險費、展覽費展覽費、廣告費廣告費、專設(shè)銷售機構(gòu)的專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資及福利費職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)、類似工資性質(zhì)的的費用費用、業(yè)務(wù)費業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用等經(jīng)營費用發(fā)生銷售費用發(fā)生銷售費用賬務(wù)賬務(wù)處理處理借：銷售費用借：銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 例例:南江公司以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬南江公司以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運費運費300元。元。300 300消費稅消費稅城市維城市維護(hù)建設(shè)護(hù)建設(shè)稅稅資源稅資源稅教育費教育費附加附加 期末計算出應(yīng)繳納的有關(guān)消費稅、資源稅、期末計算出應(yīng)繳納的有關(guān)消費稅、資源稅、城市維護(hù)

34、建設(shè)稅等銷售稅金時，應(yīng)記為：城市維護(hù)建設(shè)稅等銷售稅金時，應(yīng)記為：借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 計算銷售稅金計算銷售稅金 例例:南江公司計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳南江公司計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費稅納的消費稅3500元。元。35003500（三）其他業(yè)務(wù)銷售的核算（三）其他業(yè)務(wù)銷售的核算 借：銀行存款借：銀行存款 11700 11700 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000010000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17001700 例例:期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售材期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本料

35、成本6000元元 例例:南江公司向天海公司發(fā)出甲材料南江公司向天海公司發(fā)出甲材料,貨款計貨款計10000元元,增值稅增值稅1700元。元。結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的成本時結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的成本時 銷售材料時銷售材料時借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 6000 貸：原材料貸：原材料 6000總結(jié)1.確認(rèn)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料總結(jié)3.支付費用借：銷售費用 貸：銀行存款4.計算稅金及交稅金：計算：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅繳納：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅

36、貸：銀行存款某公司某公司20142014年年7 7月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)如下：月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)如下：1 1、向甲工廠出售、向甲工廠出售A A產(chǎn)品產(chǎn)品500500件，單價件，單價6060元（不含元（不含增值稅），增值稅率增值稅），增值稅率17%17%，貨款已經(jīng)收到，存入銀，貨款已經(jīng)收到，存入銀行。行。2 2、向乙公司出售、向乙公司出售B B產(chǎn)品產(chǎn)品300300件，售價件，售價150150元（不含元（不含增值稅），增值稅率增值稅），增值稅率17%17%，貨款尚未收到。，貨款尚未收到。3 3、按照實際銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)（、按照實際銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)（A A產(chǎn)品每件產(chǎn)品每件4545元，元，B B產(chǎn)品每件產(chǎn)品每件115115

37、元）。元）。練習(xí)題：練習(xí)題：4 4、以銀行存款支付上述、以銀行存款支付上述A A、B B兩種產(chǎn)品在銷兩種產(chǎn)品在銷售過程中的運輸費售過程中的運輸費800800元、包裝費元、包裝費200200元。元。5 5、銷售給本市某企業(yè)甲材料、銷售給本市某企業(yè)甲材料400400，單價，單價3535元，增值稅稅率為元，增值稅稅率為17%17%，款項收到存入銀行。，款項收到存入銀行。6 6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售甲材料的成本。其單位、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售甲材料的成本。其單位成本為成本為2020元元/ /。7 7、結(jié)算本月銷售人員工資、結(jié)算本月銷售人員工資10001000元。并按工元。并按工資總額的資總額的14%14%計提職工福

38、利費。計提職工福利費。練習(xí)題：練習(xí)題： 1. 1.借：銀行存款借：銀行存款 3510035100 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入AA產(chǎn)品產(chǎn)品 3000030000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 51005100 2 2借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 5265052650 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入BB產(chǎn)品產(chǎn)品 4500045000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 76507650 3.3.借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 2250022500 -B-B產(chǎn)品產(chǎn)品 3450034500 貸：庫存商品貸：庫存商品-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 2250022

39、500 -B-B產(chǎn)品產(chǎn)品 3450034500 4.4.借：銷售費用借：銷售費用- 運輸費運輸費 800 800 - -包裝費包裝費 200200 貸：銀行存款貸：銀行存款 100010005 5、借：銀行存款、借：銀行存款 16 38016 380 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入甲材料甲材料 14 00014 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23802380 6 6、 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 甲材料甲材料 8 000 8 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 8 000 8 000 7 7. .借：銷售費用借：銷售費用 11401140 貸

40、：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 10001000 - -福利費福利費 140140 銷售過程核算的賬務(wù)處理銷售過程核算的賬務(wù)處理1 1、主營業(yè)務(wù)銷售的核算、主營業(yè)務(wù)銷售的核算 銷售產(chǎn)品時銷售產(chǎn)品時: :借：銀行存款借：銀行存款/ /應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款/ /應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)/ /預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品發(fā)生銷售費用時發(fā)生銷售費用時 借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 計算產(chǎn)品銷售稅金計算產(chǎn)品

41、銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費例例1 1 牡丹電視廠牡丹電視廠1 1月份銷售月份銷售3232寸液晶電視機寸液晶電視機100100臺，每臺售價臺，每臺售價5 5 000000元，向?qū)Ψ介_出的增值稅專用發(fā)票上注明價款是元，向?qū)Ψ介_出的增值稅專用發(fā)票上注明價款是500 000500 000元，增值稅元，增值稅85 00085 000元?？铐椧咽盏?，存入銀行。該批電視機元?？铐椧咽盏剑嫒脬y行。該批電視機已發(fā)出。已發(fā)出。 借：銀行存款借：銀行存款 585 000585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入3232寸液晶電視寸液晶電視 500 000500

42、000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 00085 000例例2 2 接例接例1 1，牡丹電視機廠該批，牡丹電視機廠該批3232寸的液晶電視機每臺成本是寸的液晶電視機每臺成本是3 3 000000元。元。銷售成本銷售成本1001003 0003 000300 000300 000（元）（元） 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 3232寸液晶電視寸液晶電視 300 000300 000 貸：庫存商品貸：庫存商品3232寸液晶電視寸液晶電視 300 000300 000例例3 3 牡丹廠為銷售電視機，在該市電視臺做廣告，當(dāng)月廣告費牡丹廠為銷售電視機，在該市電視臺

43、做廣告，當(dāng)月廣告費10 00010 000元，用銀行存款支付。元，用銀行存款支付。 借：銷售費用借：銷售費用 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000例例4 4 牡丹廠計算出當(dāng)月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅是牡丹廠計算出當(dāng)月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅是700700元，教育費元，教育費附加附加300300元。元。 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 1 000 1 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 700700 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 300300 例例5用銀行存款支付上述城建稅和教育費附加用銀行存款支付上述城建稅和教育費附加 借

44、：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 700700 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 300300 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 0002 2、其他業(yè)務(wù)銷售的核算、其他業(yè)務(wù)銷售的核算 銷售材料時銷售材料時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的成本時結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的成本時 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料貸：原材料 計算已銷材料的銷售稅金時計算已銷材料的銷售稅金時 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費 例例 牡丹廠銷售用于生產(chǎn)電視機的

45、電子零部件牡丹廠銷售用于生產(chǎn)電視機的電子零部件10001000個，單價個，單價100100元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款是元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款是100000100000元，增值稅元，增值稅額額1700017000元?？铐椧咽?。元?？铐椧咽?。 借：銀行存款借：銀行存款 117 000117 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 17 00017 000例例9 9 該批電子零部件購進(jìn)時單價該批電子零部件購進(jìn)時單價9090元。結(jié)轉(zhuǎn)電子零部件的銷售元。結(jié)轉(zhuǎn)電子零部件的銷售成本。成本。 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)

46、成本 90 00090 000 貸：原材料貸：原材料 90 00090 000練習(xí)銷售過程的核算練習(xí)銷售過程的核算 資料：佳興工廠資料：佳興工廠20062006年年1212月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1 1、銷售給華清工廠、銷售給華清工廠A A產(chǎn)品產(chǎn)品400400件，每臺件，每臺240240元，增值稅稅元，增值稅稅率為率為17%17%，收到貨款，收到貨款40 00040 000元，其余款項暫欠。元，其余款項暫欠。2 2、以銀行存款支付本月銷售產(chǎn)品的廣告費、以銀行存款支付本月銷售產(chǎn)品的廣告費15 00015 000元。元。3 3、銷售給本市某企業(yè)甲材料、銷售給本市某企業(yè)甲材料

47、400400，每臺，每臺 35 35元，增值稅元，增值稅稅率為稅率為17%17%，款項收到存入銀行。，款項收到存入銀行。4 4、以現(xiàn)金支付由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售產(chǎn)品的運雜費、以現(xiàn)金支付由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售產(chǎn)品的運雜費3 0003 000元。元。5 5、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本。其中、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本。其中A A產(chǎn)品的單位成本產(chǎn)品的單位成本為為115115元，乙產(chǎn)品的單位成本為元，乙產(chǎn)品的單位成本為5050元。元。6 6、月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的有關(guān)的銷售稅金、月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的有關(guān)的銷售稅金4 4 000000元。元。7 7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售甲材料的成本。其單位成本為、月末，

48、結(jié)轉(zhuǎn)已售甲材料的成本。其單位成本為2020元元/ /。v要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄2 2、期間費用發(fā)生的賬務(wù)處理、期間費用發(fā)生的賬務(wù)處理 （1 1）支付管理部門辦公費用、支付業(yè)務(wù)招待費等）支付管理部門辦公費用、支付業(yè)務(wù)招待費等 借：管理費用借：管理費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2 2）職工借差旅費）職工借差旅費 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （3 3） 報銷差旅費報銷差旅費 借：管理費用借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 （4 4）支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費）支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 貸：銀行存款貸：銀行存款

49、（5 5）支付銷售產(chǎn)品的廣告費、運費等）支付銷售產(chǎn)品的廣告費、運費等 借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款貸：銀行存款例題例題 0707年年1 1月月1 1日采購員張飛向財務(wù)部借支差旅費日采購員張飛向財務(wù)部借支差旅費10001000元，元，0707年年1 1月月6 6日，張飛出差回來，火車票住宿發(fā)票等日，張飛出差回來，火車票住宿發(fā)票等表明共發(fā)生差旅費用表明共發(fā)生差旅費用800800元，其余元，其余200200元退給財務(wù)部。元退給財務(wù)部。0707年年1 1月月1 1日日 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張飛張飛 1 0001 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 0001 0000707年年1 1

50、月月6 6日日 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200200 管理費用管理費用 800800 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款張飛張飛 1 0001 000第七節(jié)第七節(jié) 利潤形成及分配的核算利潤形成及分配的核算一、利潤形成的核算一、利潤形成的核算二、利潤分配的核算二、利潤分配的核算（一）利潤的形成（一）利潤的形成 1. 1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤 2. 2.利潤總額利潤總額 3. 3.凈利潤凈利潤1. 1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用加銷售費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用+ +投資投資收益收益營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收

51、入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本2.2.利潤總額利潤總額利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出3.3.凈利潤凈利潤凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額所得稅費用所得稅費用有關(guān)支出類賬戶：有關(guān)支出類賬戶：（1 1）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本（2 2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加（3 3）銷售費用）銷售費用（4 4）管理費用）管理費用（5 5）財務(wù)費用）財務(wù)費用（6 6）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本（7 7）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出（8 8）所得稅費用）所得稅費用有關(guān)收入類賬戶：有關(guān)收入類賬戶

52、：（1 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入（2 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入（3 3）投資收益）投資收益（4 4）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 投資收益投資收益 貸：本年利潤貸：本年利潤 收入結(jié)轉(zhuǎn)例：例：1212月月3131日，將損益類有關(guān)收入賬戶日，將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶。其中：賬戶。其中： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入116 400116 400元，元， 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入6 0006 000元，元， 營業(yè)外收入營業(yè)外收入1 5001 500元，元， 投資收益投資收益15

53、00015 000元。元。 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 116 400 116 400 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 000 6 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 1 500 1 500 投資收益投資收益 15 000 15 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 138 900 138 900費用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)費用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 營務(wù)稅金及附加營務(wù)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 例：例：1212月月3131日，將損益類有關(guān)支出類賬戶的余日，將損益類有關(guān)支出類賬戶的余額結(jié)

54、轉(zhuǎn)額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶。其中：賬戶。其中： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 52 500 52 500元元 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 3 000 3 000元元 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 500元元 銷售費用銷售費用 4 100 4 100元元 財務(wù)費用財務(wù)費用 1 140 1 140元元 管理費用管理費用 10 560 10 560元元 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1 200 1 200元元 借：本年利潤借：本年利潤 76 000 76 000 貸：貸： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 52 500 52 500 營務(wù)稅金及附加營務(wù)稅金及附加 3 000 3 000 銷售費用銷售費

55、用 4 100 4 100 管理費用管理費用 10 560 10 560 財務(wù)費用財務(wù)費用 1 140 1 140 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 500 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1 200 1 200利潤總額的計算 利利 潤潤總總 額額 “本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 “本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的借方發(fā)生借方發(fā)生額額 利潤總額利潤總額=138900 =138900 76000 = 62900 76000 = 62900 例：例：1212月月3131日企業(yè)按本月實現(xiàn)的利潤總額日企業(yè)按本月實現(xiàn)的利潤總額6290062900元的元的 2525%，計算應(yīng)交所得稅，計算

56、應(yīng)交所得稅2075720757元。元。借借: :所得稅費用所得稅費用 15725 貸貸: :應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 15725應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅= 62900= 62900* * 25% = 1572525% = 15725元元2 2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅就是將發(fā)生的所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)所得稅就是將發(fā)生的所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。本年利潤賬戶。 例：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用例：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用 15725 元。元。 借借: :本年利潤本年利潤 15725 貸貸: :所得稅費用所得稅費用 157253 3）交納所得稅）交納所得稅 例：用銀行存款上交本月所得稅例：用銀行存款

57、上交本月所得稅2075720757元。元。借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 15725 貸：銀行存款貸：銀行存款 15725 凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額- -所得稅費用所得稅費用 凈利潤凈利潤=62900=6290020757=4214320757=42143（元）（元） 某企業(yè)某企業(yè)20142014年年1212月各損益類賬戶發(fā)生額如下月各損益類賬戶發(fā)生額如下 （單位：元（單位：元 ） 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本400 000 400 000 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入900 000900 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及

58、附加80 000 80 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入20 00020 000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本8 000 8 000 投資收益投資收益50 00050 000 管理費用管理費用24 000 24 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入30 00030 000 財務(wù)費用財務(wù)費用6 0006 000 銷售費用銷售費用30 00030 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 22 00022 000例題例題 要求：要求： 1. 1.結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶 2.2.計算營業(yè)利潤計算營業(yè)利潤 3.3.計算利潤總額計算利潤總額 4.4.按照本月利潤總額的按照本月利潤總額的25%25%計算企業(yè)所得計算企業(yè)

59、所得稅，并編制會計分錄稅，并編制會計分錄 5.5.結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅 6.6.計算凈利潤計算凈利潤 （1 1）結(jié)轉(zhuǎn)收入收益）結(jié)轉(zhuǎn)收入收益 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 900 000900 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 20 00020 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 50 00050 000 投資收益投資收益 30 00030 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 1 000 0001 000 0001. 1.結(jié)轉(zhuǎn)收入收益結(jié)轉(zhuǎn)收入收益（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本費用稅金借：本年利潤借：本年利潤 570 000570 000 貸：貸： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 400 000400 000 營務(wù)

60、稅金及附加營務(wù)稅金及附加 80 00080 000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 8 0008 000 銷售費用銷售費用 30 00030 000 管理費用管理費用 24 00024 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 6 0006 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 22 00022 0002.2.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營務(wù)成本營業(yè)收入營務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用 財務(wù)費財務(wù)費用用+ +投資收益投資收益=（900000+20000900000+20000）- -（400000+8000400000+8000）- -30000-24000-6000+500003000