審計(jì)專報(bào)--政府投資項(xiàng)目審計(jì)成果及審計(jì)建議

1、審計(jì)專報(bào)2014年政府投資項(xiàng)目審計(jì)成果及審計(jì)建議2014年區(qū)審計(jì)局積極探索審計(jì)工作新思路、新方法，突破觀念約束、力量限制等因素的影響，把踐行黨的群眾路線、服務(wù)重大民生工程建設(shè)作為政府投資審計(jì)工作的重點(diǎn)，大膽創(chuàng)新審計(jì)模式，把區(qū)委、區(qū)政府“五區(qū)托一城”發(fā)展戰(zhàn)略及工作部署落到了實(shí)處。全年審計(jì)政府投資項(xiàng)目資金8.13億元，審減工程造價(jià)6971萬(wàn)元，分別是去年同期的2.6倍和1.8倍，節(jié)約了財(cái)政資金，化解了工程建設(shè)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)成果得到有效利用和轉(zhuǎn)化，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益十分顯著。1、 審計(jì)成果及工作經(jīng)驗(yàn)（一）區(qū)委、區(qū)政府高度重視政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作，在人才隊(duì)伍、規(guī)章制度建設(shè)等方面鼎力支持，保障了審計(jì)業(yè)務(wù)

2、正常開(kāi)展，確保了審計(jì)質(zhì)量和效率。2014年上半年，區(qū)政府研究出臺(tái)了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)，規(guī)范、理順了政府投資項(xiàng)目監(jiān)督與管理程序，明確了審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，化解了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供了制度保障；下半年，在人員編制控制嚴(yán)格的形勢(shì)下，為政府投資審計(jì)開(kāi)綠燈，調(diào)劑解決了6名編制名額，充實(shí)了審計(jì)力量，為投資審計(jì)工作的開(kāi)展奠定了人才基礎(chǔ)。（二）突出重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)模式，提前介入審計(jì)監(jiān)督。2014年工作重點(diǎn)是開(kāi)展政府投資項(xiàng)目招標(biāo)前控制價(jià)審計(jì)工作。對(duì)全區(qū)政府投資項(xiàng)目，納入審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，在招標(biāo)前，對(duì)擬招標(biāo)項(xiàng)目的工程量清單進(jìn)行審計(jì)，以審計(jì)結(jié)果作為制定招標(biāo)文件的唯一依據(jù)，

3、從而規(guī)范了招標(biāo)程序，堵塞了招標(biāo)、合同環(huán)節(jié)預(yù)算造價(jià)的漏洞，同時(shí)也為工程竣工決算審計(jì)提供了依據(jù)。全年對(duì)153個(gè)單體項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行了審計(jì)，其中：義務(wù)教育均衡發(fā)展工程項(xiàng)目104個(gè)，教育學(xué)區(qū)工程項(xiàng)目17個(gè)，城建道路項(xiàng)目16個(gè)，其他民生項(xiàng)目16個(gè)。全年標(biāo)前審計(jì)資金總額7.55億元，凈審減造價(jià)6202萬(wàn)元，其中：通過(guò)審計(jì)修改調(diào)整設(shè)計(jì)方案、核實(shí)材料價(jià)格等核減工程造價(jià)6327萬(wàn)元，為保證工程質(zhì)量，采納審計(jì)建議合理調(diào)整結(jié)構(gòu)、材料等增加造價(jià)125萬(wàn)元。我局開(kāi)展招標(biāo)前控制價(jià)審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方法，山東省審計(jì)廳網(wǎng)站以臨沂市河?xùn)|區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)助推義務(wù)教育均衡發(fā)展為案例在全省宣傳推廣。 （三）全面審計(jì)，將全部政府

4、投資項(xiàng)目納入審計(jì)視野，實(shí)行審計(jì)全覆蓋。工程竣工決算審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是最重要的環(huán)節(jié)。今年對(duì)鳳凰大街等工程進(jìn)行了竣工決算審計(jì)，其中鳳凰大街工程結(jié)算報(bào)審價(jià)5799萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)價(jià)5030萬(wàn)元，審減769萬(wàn)元。另外，還對(duì)部分重點(diǎn)項(xiàng)目招標(biāo)開(kāi)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，對(duì)東城新區(qū)中昇大街、智誠(chéng)路、青年路、鳳翔街、智圣路五條道路綠化工程預(yù)算進(jìn)行了審核，參與了市、區(qū)重點(diǎn)項(xiàng)目東外環(huán)路等地上附著物的拆遷復(fù)查工作，參與完成了信訪案件查證、重點(diǎn)項(xiàng)目考核、招商引資項(xiàng)目考核認(rèn)定等臨時(shí)性工作，保障了全區(qū)重大項(xiàng)目建設(shè)順利推進(jìn)。 二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)建議審計(jì)結(jié)果表明，區(qū)委、區(qū)政府高度重視政府投資項(xiàng)目監(jiān)管工作，規(guī)范政

5、府投資行為，已逐步建立了科學(xué)、民主的政府投資決策和實(shí)施程序。但在審計(jì)實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)，我區(qū)政府投資項(xiàng)目監(jiān)管尚存在不完善之處，工程建設(shè)領(lǐng)域潛在風(fēng)險(xiǎn)亦不容忽視。為此，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建議如下：（1） 進(jìn)一步完善政府投資項(xiàng)目集體決策程序。貫徹落實(shí)民主集中制原則，規(guī)范決策行為，完善決策機(jī)制，是國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要的基本要求。今年省審計(jì)廳省管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案，把決策制度執(zhí)行方面是否存在政府投資項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行集體決策問(wèn)題，作為重要審計(jì)內(nèi)容，列為必審事項(xiàng)。建議在現(xiàn)有議事規(guī)則基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化政府投資項(xiàng)目集體決策程序，使政府投資項(xiàng)目建設(shè)有法可依、有章可循。（2） 建立健全政府性債務(wù)特別是政府

6、投資形成的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防控和應(yīng)急處置三大機(jī)制。 12月17日，山東省公布加強(qiáng)政府性債務(wù)管理的實(shí)施意見(jiàn)，明確對(duì)市縣級(jí)政府債務(wù)實(shí)施“不救助”的原則，要求市縣級(jí)政府要按照分級(jí)負(fù)責(zé)和“誰(shuí)舉借、誰(shuí)使用、誰(shuí)償還”原則，落實(shí)償債責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任。如果市縣級(jí)政府出現(xiàn)償債困難，要通過(guò)控制項(xiàng)目規(guī)模、壓縮公用經(jīng)費(fèi)、處置存量資產(chǎn)等方式，多渠道籌集資金償還債務(wù)，確實(shí)不能自行償還時(shí)，要及時(shí)啟動(dòng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置預(yù)案和責(zé)任追究機(jī)制。這是省政府貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院43號(hào)文件精神的具體舉措。與此對(duì)應(yīng)的還有規(guī)范舉債融資機(jī)制、對(duì)地方政府性債務(wù)實(shí)行規(guī)?？刂坪皖A(yù)算管理的若干規(guī)定。財(cái)政部配套出臺(tái)地方政府存量債務(wù)納入預(yù)算管理甄別辦法。審計(jì)

7、署全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)以及今年省審計(jì)廳省管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案，均將建立償債準(zhǔn)備金制度和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制納入審計(jì)重點(diǎn)。我區(qū)近幾年政府投資已形成一定規(guī)模的存量債務(wù)，應(yīng)該按照國(guó)務(wù)院及省部有關(guān)規(guī)定，加快建立健全債務(wù)管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)存量債務(wù)的有效化解和新增投資項(xiàng)目形成債務(wù)的控制。（3） 進(jìn)一步完善政府投資項(xiàng)目各環(huán)節(jié)管理機(jī)制。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，我區(qū)近年來(lái)政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同、施工、監(jiān)理、工程造價(jià)財(cái)務(wù)管理等若干環(huán)節(jié)均存在不同程度的管理弱項(xiàng)，必須進(jìn)一步完善政府投資項(xiàng)目管理機(jī)制。一是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。存在的問(wèn)題是：有的項(xiàng)目設(shè)計(jì)考慮不周全，不同程度存在因設(shè)計(jì)不合理，圖紙無(wú)審核造成費(fèi)工費(fèi)料甚至延誤項(xiàng)目推進(jìn)速度等現(xiàn)象。比

8、如，審計(jì)人員對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)前控制價(jià)審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目地基基礎(chǔ)部分設(shè)計(jì)鋼筋含量不符合常規(guī)，經(jīng)審查圖紙，發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)人員將該項(xiàng)目6層框架結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)成30層高層建筑的厚筏板基礎(chǔ)，附帶3.9米基底埋深。項(xiàng)目所在地地質(zhì)良好，在確保建筑質(zhì)量的情況下，完全可以設(shè)計(jì)成獨(dú)立基礎(chǔ)，因此建議修改設(shè)計(jì)方案。項(xiàng)目單位采納審計(jì)建議，調(diào)整為獨(dú)立基礎(chǔ)，僅此一項(xiàng)，節(jié)約鋼材115噸，減少混凝土600多方，連同由此節(jié)約的人工費(fèi)用等，合計(jì)降低土建造價(jià)100多萬(wàn)元。建設(shè)項(xiàng)目前期工作，特別是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，是建設(shè)程序重要一環(huán)。建議加大項(xiàng)目前期工作深度，嚴(yán)格圖紙審查程序，促進(jìn)提高設(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)方案對(duì)工程質(zhì)量及造價(jià)的影響，達(dá)到

9、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一，杜絕施工階段隨意變更項(xiàng)目增加投資，從源頭上防止超概算的現(xiàn)象，有效提高財(cái)政資金使用效益。二是招投標(biāo)環(huán)節(jié)。存在的主要問(wèn)題：1、因急需趕工期，施工前不按照規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)，先開(kāi)工再補(bǔ)招標(biāo)手續(xù)的項(xiàng)目普遍存在；2、多數(shù)項(xiàng)目圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、監(jiān)理未進(jìn)行招投標(biāo)，由主管部門(mén)或建設(shè)單位直接指定；依照招標(biāo)投標(biāo)法的規(guī)定，不僅施工要招標(biāo)，勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理和設(shè)備采購(gòu)都應(yīng)招標(biāo)。 3、個(gè)別工程項(xiàng)目分（轉(zhuǎn)）包，無(wú)資質(zhì)單位和個(gè)人掛靠有資質(zhì)單位承接設(shè)計(jì)或施工。建議加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)單位管理，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法，真正做到公開(kāi)、公平、公正，同等條件下，優(yōu)先選擇業(yè)績(jī)好、信用好、技術(shù)高的單位。三是合同環(huán)節(jié)。存在的主要問(wèn)題：1、有的主體工程

10、簽訂了合同，但是水電安裝、裝飾、零星附屬工程未簽定合同，有的在實(shí)質(zhì)性內(nèi)容改變時(shí)也不按規(guī)定重新簽合同。2、個(gè)別合同條款簽訂有明顯將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給區(qū)政府或建設(shè)單位的現(xiàn)象。如：工程實(shí)行清單計(jì)價(jià)招標(biāo)的，但在合同條款內(nèi)又表明材料價(jià)格變動(dòng)、工程變更、設(shè)計(jì)變更、政策性調(diào)整等據(jù)實(shí)結(jié)算。有的項(xiàng)目甚至以牽頭部門(mén)臨時(shí)會(huì)議紀(jì)要的形式，任意改變合同約定條款。3、個(gè)別項(xiàng)目甚至是重點(diǎn)項(xiàng)目，存在以項(xiàng)目合作框架協(xié)議代替合同的現(xiàn)象。4、個(gè)別墊資項(xiàng)目，合同未具體約定資金利息條款，施工方多數(shù)要求以抬高工程造價(jià)的形式體現(xiàn)，潛在風(fēng)險(xiǎn)較大。建議實(shí)行合同備案審查制，由區(qū)政府法制辦公室（或政府法律顧問(wèn)）認(rèn)真審查招投標(biāo)文件，協(xié)助相關(guān)單位共同審查重大

11、項(xiàng)目合同與投標(biāo)書(shū)、招標(biāo)文件的一致性，并著重對(duì)合同專業(yè)條款中合同價(jià)款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審查，以避免將來(lái)產(chǎn)生爭(zhēng)議，影響施工進(jìn)度和工程造價(jià)。四是工程監(jiān)理環(huán)節(jié)。存在的問(wèn)題：有的工程監(jiān)理履行職責(zé)不到位，不負(fù)責(zé)任，現(xiàn)場(chǎng)簽證走過(guò)場(chǎng)；有的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行工程監(jiān)理卻沒(méi)有實(shí)行，有的盡管實(shí)行了工程監(jiān)理，但工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)，卻并不是通過(guò)招投標(biāo)的方式確定。建議凡政府投融資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)理機(jī)構(gòu)，必須通過(guò)招投標(biāo)的方式確定，建設(shè)管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，嚴(yán)把監(jiān)理資質(zhì)關(guān)，實(shí)行監(jiān)理人員持證上崗，促使監(jiān)理機(jī)構(gòu)有效履行職責(zé)。對(duì)不認(rèn)真履行監(jiān)理職責(zé)的，要實(shí)施責(zé)任追究，并實(shí)行不信任制度。

12、五是工程變更簽證環(huán)節(jié)。建議嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場(chǎng)簽證，按投資額確定項(xiàng)目變更審批額度，對(duì)超過(guò)額度部分，須經(jīng)審查確認(rèn)，重要的簽證須經(jīng)甲方、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、監(jiān)督部門(mén)四位一體共同確認(rèn)方可納入決算，以防止工程管理人員與施工單位通過(guò)變更簽證來(lái)增加投資情況的發(fā)生。確需進(jìn)行的設(shè)計(jì)修改，引起工程量變化需要增加投資的，應(yīng)當(dāng)按程序報(bào)批。 六是政府投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。建議進(jìn)一步研究完善工程撥款方式、結(jié)算方式、資產(chǎn)移交方式，盤(pán)活財(cái)政資金，提高財(cái)政資金的使用效益。加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的管理，嚴(yán)禁高估冒算。嚴(yán)格實(shí)行竣工決算必審制，項(xiàng)目合同條款要明確工程造價(jià)以審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)，審計(jì)機(jī)關(guān)出具項(xiàng)目工程結(jié)算或竣工決

13、算審計(jì)結(jié)論之前，建設(shè)單位或財(cái)政部門(mén)要預(yù)留不少于工程總造價(jià)20%的工程款。3、 關(guān)于2015年政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作。 最近，我局組織力量對(duì)2015年全區(qū)擬新建項(xiàng)目和2015年以前已竣工擬決算審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了摸底調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示，明年擬決算審計(jì)項(xiàng)目170個(gè)，招標(biāo)價(jià)13.55億元（結(jié)算價(jià)應(yīng)大于此），擬新建項(xiàng)目65個(gè)，投資概算21.5億元，新建項(xiàng)目均需進(jìn)行招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)。鑒于明年審計(jì)任務(wù)繁重，針對(duì)目前審計(jì)專業(yè)人員力量不足的現(xiàn)狀，我局計(jì)劃整合審計(jì)力量，采取多種方式加大審計(jì)力度：一是增編招考工程造價(jià)專業(yè)審計(jì)人員，建立一支穩(wěn)定的投資審計(jì)隊(duì)伍；今年下半年區(qū)政府已經(jīng)批準(zhǔn)增加6名編制，計(jì)劃明年初盡快到崗到位。二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，或臨時(shí)聘用富有經(jīng)驗(yàn)的不同行業(yè)專家聯(lián)合審計(jì)。我局已參照市審計(jì)局有關(guān)規(guī)定制定相應(yīng)管理考核辦法。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與審