會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)_10財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、本章提要： 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)核算的最終成果，通過本章的學(xué)習(xí)，要求了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義與作用，重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容和編制方法；對(duì)現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容與編制方法做初步的了解，為后續(xù)課程的進(jìn)一步學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。 本章重點(diǎn)： 1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容與編制方法； 2.利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與編制方法。本章難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情

2、況的書面報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用1對(duì)企業(yè)本身來說2對(duì)主管部門來說3對(duì)財(cái)政、稅收和審計(jì)部門來說4對(duì)投資者來說5對(duì)債權(quán)人來說二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括：對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。（一）對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，由主表和附表兩部分組成。其中主表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。附表是根據(jù)各行業(yè)的特點(diǎn)編制，主要包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表等。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述

3、或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。主要包括以下內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策的說明；重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址；企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及母公司的名稱等 （三）其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料 其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料是為了解和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等所提供的書面資料。主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況以及其他對(duì)企業(yè)有重大影響的情況。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，以區(qū)分其性質(zhì)

4、和內(nèi)容。（一）企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的報(bào)表；所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表 。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按其編制的時(shí)間分類，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表 中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。月報(bào)、季報(bào)是指月度和季度終了提供的會(huì)計(jì)報(bào)表；半年報(bào)是指每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前6個(gè)月結(jié)束

5、后對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表也稱年度決算報(bào)表，是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按其反映資金運(yùn)動(dòng)狀況分類，可以分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。 靜態(tài)報(bào)表主要指資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況，即某一靜態(tài)時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的價(jià)值量。動(dòng)態(tài)報(bào)表主要指利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和各項(xiàng)所有者權(quán)益的變動(dòng)，即一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)狀況。（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按其編制單位分類，可以分為單位報(bào)表和匯總報(bào)表。 單位報(bào)表是指獨(dú)立核算的基層單位編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；匯總報(bào)表是指上級(jí)公司或主管部門根據(jù)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總單位本身的報(bào)表經(jīng)過

6、匯總編制而形成的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 （五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按其使用對(duì)象分類，可以分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表。 對(duì)外報(bào)表是指企業(yè)需要定期編制向外報(bào)送使用的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附表等。當(dāng)然企業(yè)內(nèi)部同樣也使用對(duì)外報(bào)表。對(duì)內(nèi)報(bào)表主要指企業(yè)內(nèi)部使用，不對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，如成本費(fèi)用等報(bào)表等。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（一）數(shù)字真實(shí) （二）內(nèi)容完整 （三）計(jì)算準(zhǔn)確 （四）報(bào)送及時(shí)（五）手續(xù)完備 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義、作用及結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義、作用及結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義及其作用（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)

7、構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的格式分賬戶式和報(bào)告式兩種。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。此外，資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)部就各項(xiàng)目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）年初余額欄的填列方法（二）期末余額欄的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額填列。主要包括以下方式：1. 根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收股利”、“

8、應(yīng)收利息”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽(yù)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付職工薪酬”、“實(shí)收資本（股本）”及“資本公積”等項(xiàng)目。2. 根據(jù)總賬賬戶期末余額之和填列。 如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。3. 根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等長(zhǎng)期負(fù)債類項(xiàng)目，需要根據(jù)總賬賬戶余額扣除所屬的明細(xì)賬戶中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)延期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額計(jì)算填列。4. 根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付

9、款項(xiàng)”兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額計(jì)算填列；“預(yù)付賬款”項(xiàng)目需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項(xiàng)”兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列；“預(yù)收賬款”項(xiàng)目需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額計(jì)算填列等。5. 根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列。 如“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列； “無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列等。6. 綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目需要根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“半成品”“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬賬戶期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額后的凈額填列。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表編制方法舉例 3. 利潤(rùn)總額：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，即為利潤(rùn)總額。4