營改增辦稅流程及新政策-住宿和餐飲業(yè)

1、營改增辦稅流程及新政策簡介住宿和餐飲業(yè)目錄CATALOGUE新辦營改增納稅人辦稅流程新近出臺的營改增試點政策日常辦稅流程新辦營改增納稅人辦稅流程新辦營改增納稅人辦稅流程 一、工商部門辦理登記 辦理加載社會統(tǒng)一信用代碼的營業(yè)執(zhí)照辦理加載社會統(tǒng)一信用代碼的營業(yè)執(zhí)照 三證合一三證合一（組織機構(gòu)代碼證、營業(yè)執(zhí)照號、稅務登記號）（組織機構(gòu)代碼證、營業(yè)執(zhí)照號、稅務登記號）新辦營改增納稅人辦稅流程新辦營改增納稅人辦稅流程 二、稅務機關(guān)補錄相關(guān)信息納稅人到稅務機關(guān)辦理第一項涉稅事項時，稅務機關(guān)補錄以下信息：1）補錄稅務登記表信息2）補錄行業(yè)、稅種等信息市局辦稅服務廳前臺辦理免填單事項。新辦營改增納稅人辦稅流程

2、新辦營改增納稅人辦稅流程 三、一般納稅人資格登記市局辦稅服務廳辦理免填單事項攜帶資料：證件原件、資格登記表（免填單）單位公章（法人本人到場）（如非法人本人到場，須法人授權(quán)委托書）新辦營改增納稅人辦稅流程新辦營改增納稅人辦稅流程四、申領(lǐng)發(fā)票1、增值稅普通發(fā)票 （限額、限量，當場即辦）2、增值稅專用發(fā)票用量調(diào)整 （當場即辦）新辦營改增納稅人辦稅流程新辦營改增納稅人辦稅流程3、增值稅專用發(fā)票最高開票限額 國務院審批事項，15個工作日完成攜帶資料：1、票種核定表（免填單）2、稅務登記證件3、經(jīng)辦人身份證明原件復印件（初次或變更時提供）4、發(fā)票專用章印模公章公章新辦營改增納稅人辦稅流程新辦營改增納稅人辦

3、稅流程五、發(fā)行將登記、發(fā)票等信息寫入稅控設(shè)備，發(fā)行后，聯(lián)系服務單位在本單位安裝后，即可開票。 市局辦稅服務廳前臺辦理。 攜帶資料：稅控設(shè)備，相關(guān)發(fā)票、證件等。新辦營改增納稅人辦稅流程新辦營改增納稅人辦稅流程六、備案【簡易征收、稅收優(yōu)惠等備案事項簡易征收、稅收優(yōu)惠等備案事項】辦稅服務廳前臺受理攜帶資料：1、事項說明（XX時間,XX項目,政策依據(jù)XX文件XX條款）2、證明材料（合同、協(xié)議、證明等）3、備案表（免填單）復印件加蓋公章復印件加蓋公章新辦營改增納稅人辦稅流程新辦營改增納稅人辦稅流程七、稅控設(shè)備問題設(shè)備更換 1、故障報修 965432（航信） 055165994361（百旺）或服務工程師2

4、、服務單位上門或遠程服務3、攜帶服務單位開具維護單到辦稅服務廳辦理發(fā)行日常辦稅流程日常辦稅流程示例：1、納稅人5月領(lǐng)用10份專用發(fā)票，并讀入。2、 正常開具10份專用發(fā)票，金額100000元，稅額6000元。銷項銷項3、納稅人5月收到上游向他開具的5份專用發(fā)票，金額20000元，稅額3400元。進項進項4、納稅人攜帶專票，到辦稅服務廳前臺或自助辦稅機器上認證認證專票?！菊J證相符認證相符】5、納稅人6月初，抄抄取稅控設(shè)備中開票稅稅額信息。日常辦稅流程日常辦稅流程6、納稅人攜帶申報表、稅控設(shè)備等，到辦稅服務廳前臺報報送上一步抄取的開票稅稅額信息。7、前臺或網(wǎng)上平臺辦理納稅申報 銷項銷項-進項進項8

5、、開具繳款書：在線扣款或銀行繳款9、清卡清卡（5月已申報、6月繼續(xù)開票）日常辦稅流程日常辦稅流程1 1、領(lǐng)票、領(lǐng)票 攜帶發(fā)票領(lǐng)用簿、稅控設(shè)備到辦稅服務廳領(lǐng)票2 2、發(fā)票讀入、發(fā)票讀入 領(lǐng)票信息后，讀入企業(yè)開票軟件3 3、發(fā)票開具、發(fā)票開具 （開票作廢、紅字發(fā)票、盤退票）購方信息購方信息密文區(qū)密文區(qū)商品信息商品信息銷方信息銷方信息備注備注日常辦稅流程日常辦稅流程 納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年年12月月31日前開具增日前開具增值稅普通發(fā)票值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。 市局營改增咨詢交流群（QQ群號：512448230）日常

6、辦稅流程日常辦稅流程 開票作廢 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票銷貨退回、開票有誤有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的符合作廢條件的，按作廢作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按數(shù)據(jù)電文按“作廢作廢”處理處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各各聯(lián)次上注明聯(lián)次上注明“作廢作廢”字樣，全聯(lián)次留存字樣，全聯(lián)次留存。日常辦稅流程日常辦稅流程 同時具有同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月； （二）銷售方未抄稅并且未記賬； （三）購買

7、方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。日常辦稅流程日常辦稅流程 紅字發(fā)票開具紅字發(fā)票開具 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，申請開具紅字發(fā)票。 通過開票軟件申請紅字，系統(tǒng)自動校驗。日常辦稅流程日常辦稅流程 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理： 1.專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中填開并上傳開具紅字

8、增值稅專用發(fā)票信息表。 專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳信息表。 日常辦稅流程日常辦稅流程信息表所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開信息表時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依信息表所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出；未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證；經(jīng)認證結(jié)果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購

9、貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開信息表時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。 日常辦稅流程日常辦稅流程 2.主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的信息表，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。 3.銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的信息表開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與信息表一一對應。 4.納稅人也可憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)對信息表內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。 日常辦稅流程日常辦稅流程4 4、抄稅、抄稅 將當月開具銷項信息抄取到稅控設(shè)備中5 5、報稅、報稅 稅

10、控設(shè)備信息報送到辦稅服務廳 （辦稅服務廳抄報、遠程抄報）日常辦稅流程日常辦稅流程 6 6、認、認 證證【僅一般納稅人僅一般納稅人】對專票數(shù)據(jù)項解密后，認證相符的允許抵扣 （認證不符、無法認證） 認證不符：開具錯誤 無法認證：污損、殘缺、打印錯格 對納稅信用A 、B級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證。 營改增納稅人5-7月，取消認證月，取消認證，8月起按2015年納稅信用等級評定結(jié)果執(zhí)行。 如未參評或有異議，聯(lián)系主管稅務機關(guān)申請復評或補評 如果新增營改增一般納稅人沒有信用等級暫設(shè)置為如果新增營改增一般納稅人沒有信用等級暫設(shè)置為“C級級”，今后根據(jù)評出的納稅信用級別進行相應調(diào)整。今后根據(jù)評出的納

11、稅信用級別進行相應調(diào)整。日常辦稅流程日常辦稅流程涉及發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（前提條件：銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具） 登陸安徽增值稅發(fā)票查詢平臺查詢https:/fpdk.ah-n-https:/fpdk.ah-n- 登陸網(wǎng)上辦稅平臺查詢信用等級 常辦業(yè)務常辦業(yè)務-信用查詢信用查詢?nèi)粘＾k稅流程日常辦稅流程7 7、申報繳稅、申報繳稅根據(jù)稅法計算需要繳納稅款一般納稅人一般按月申報 以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。 日常辦稅流程日常辦稅流程 2016年

12、5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2016年6月份增值稅納稅申報期延長至延長至2016年年6月月27日。日。日常辦稅流程日常辦稅流程 實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人 2016年年5月申報期內(nèi)，向月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)主管地稅機關(guān)申報申報稅款所屬期為稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅月份的營業(yè)稅 2016年年7月申報期內(nèi)，向主管月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)國稅機關(guān)申報申報稅 款 所 屬 期 為稅 款 所 屬 期 為 5 、 6 月 份 的 增 值 稅 。月 份 的 增 值 稅 。日常辦稅流程日常辦稅流程 8 8、清卡、清卡 當月征期已完成納稅申報，可以開具下一個屬期發(fā)票。 一般

13、為自動清卡，如不能實現(xiàn)，到大廳前臺手工清卡。日常辦稅流程日常辦稅流程 一、發(fā)票使用 （一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 （二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。營改增新政策營改增新政策 （三）增值稅普通發(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票

14、。 （四）門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。營改增新政策營改增新政策營改增新政策營改增新政策二、小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠（一）增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。（二）按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企

15、業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。營改增新政策營改增新政策 三、收費公路通行費抵扣及征收政策 （一）2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額： 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%營改增新政策營改增新政策

16、 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額（1+5%）5% 通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。營改增新政策營改增新政策 四、住宿和餐飲行業(yè)可抵扣項目 餐飲行業(yè)中的一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算抵扣項稅額。此外，住宿和餐飲行業(yè)的房租、水電燃氣費、桌椅板凳、鍋碗瓢盆等均可以抵扣進項。營改增新政策營改增新政策五、餐飲行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人（包括農(nóng)民專業(yè)合作社）流通環(huán)節(jié)（批發(fā)、零售環(huán)節(jié)）免稅的農(nóng)產(chǎn)品部分鮮活肉蛋產(chǎn)品（財稅201275號）和蔬菜（財稅2011137號）增值稅暫行條例所列準予從銷項稅額中扣除進項稅額所稱“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納各人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關(guān)代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。營改增新政策營改增新政策 六、部分問題 1.餐飲企業(yè)為服務員提供的中餐、晚餐是否視同銷售收入或進項轉(zhuǎn)出？若餐飲企業(yè)員工婚宴或請客吃飯所消費的餐飲費用，餐飲企業(yè)是否視同銷售收入或進項轉(zhuǎn)出？同如航空公司，其員工買的機票出