2.鼎信諾現(xiàn)金流量表詳解

1、精品文檔你我共享AAAAAA計算機輔助審計這要求財會及審計工作不再僅限于記錄和考核歷史交易,如何向管理層、監(jiān)管機構(gòu)及其他利益相關(guān)者點，也反映出社會公眾對財務(wù)人員給予了極高的期望。作為四大財務(wù)報表之一， 基于收付實信息經(jīng)濟學(xué)原理應(yīng)用于財會實踐中最有力的體現(xiàn)之一。作為以營利為目的組織實體，或者進財務(wù)人員的專業(yè)勝任能力、企業(yè)精細化管理的深入執(zhí)行,給這些平時令很多人頭疼的工作有了新變數(shù)。計算機輔助審計技術(shù)(CAAT, Computer-Assisted Audit T echnique )自1954年美國通用電氣公司使用計算機進行單項工資數(shù)據(jù)處理起，計算機技術(shù)的應(yīng)用為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理方式的變革

2、產(chǎn)生了非常深遠的影響。企業(yè)的應(yīng)用軟件從單一的數(shù)據(jù)存儲和單項運算功能，發(fā)到全方位的ERP (企業(yè)資源計劃)系統(tǒng)，以及近些年聲名鵲起的融合了客戶關(guān)系管理(CRM ，Customer Relationship Management) 系統(tǒng)。相對于國際上而言，我國將計算機應(yīng)用到財務(wù)領(lǐng)域起步較晚。等系統(tǒng)發(fā)展而來的 BI (商業(yè)智能)1979年，財政部下?lián)苜Y金給長春第一汽車制造廠用于計算機技術(shù)企業(yè)應(yīng)用試點，在此后的30年里，計算機技術(shù)開始廣泛應(yīng)用于我國各領(lǐng)域的生成經(jīng)營活動中，一些企業(yè)甚至斥巨資從德美等國家引進SAP和甲骨文等國際知名的企業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)， 部分有實力的企業(yè)開始結(jié)合自身業(yè)務(wù)特性自行開發(fā)擁有自主知識

3、產(chǎn)權(quán)的ERP系統(tǒng)。淺析計算機環(huán)境下現(xiàn)金流量表編制與審計分析摘要：現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的四大主表之一，所表達的是在某一固定期間內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動情形。本文將闡述在信息化條件下，如何利用技術(shù)(CAAT)對現(xiàn)金流量表進行編制與審計分析，同時還將結(jié)合國內(nèi)和國際會計準(zhǔn)則的具體要求, 針對實際審計過程中岀現(xiàn)的現(xiàn)金流量相關(guān)問題進行探討。Abstract : Statement of Cash Flows is one of the four main financial statements; it provides the moveme nts of cash and cash eq

4、uivale nee for a p articular accou nti ng p eriod. In this issue, we will discuss the prep arati on and an alysis of stateme nt of cash flows un der the in formati on tech no logy en vir onment. Mea nwhile, we will also in troduce the comp uter-assisted audit tech ni que which we can use to audit an

5、d an alyze the cash flows of an en ter prise.隨著現(xiàn)代會計學(xué)理念的不斷發(fā)展，信息經(jīng)濟學(xué)原理或決策有用觀越來越深入人心,提供準(zhǔn)確及時的財務(wù)信息以便其做出合理的判斷漸漸成為財會及審計工作從業(yè)者工作的重現(xiàn)制的現(xiàn)金流量表(statemestateme ntnt ofof cashcash flowsflows)在很多方面有著至關(guān)重要的作用，它也是行資源再分配為主要工作非營利團體，流動性(liquidityliquidity )、償債力(solvencysolvency )、獲取和分配資金維持其正常運轉(zhuǎn)并實現(xiàn)其目標(biāo)的能力等，都是其利益相關(guān)者最為關(guān)注的焦點之一。

6、除此之外，現(xiàn)金流量表在衡量收益質(zhì)量、預(yù)測未來現(xiàn)金流和增強會計信息可比性等方面 有著不可低估的作用。在我們的實際工作中， 現(xiàn)金流量表的編制與分析， 因企業(yè)的管理水平、技術(shù)手段等方面的差異而大為不同。而計算機技術(shù)的廣泛運用和精品文檔你我共享AAAAAA取而代之的經(jīng)不局限于財務(wù)數(shù)據(jù)的提取與加總稽核,而是從項目承接到審計抽樣、風(fēng)險分析、底稿編制與二計算機技術(shù)在企業(yè)應(yīng)用領(lǐng)域的普及給審計工作的實施帶來了挑戰(zhàn)，衍生岀了很多與計算機技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險。在審計的技術(shù)手段上，計算器配鉛筆草稿紙的審計時代已經(jīng)遠去,是各種快捷簡便的計算機運算工具。同時，隨著國內(nèi)事務(wù)所不斷成長壯大，專用于審計的應(yīng)用軟件和質(zhì)量管理系統(tǒng)也日趨

7、成熟。諸如國富浩華和信永中和等事務(wù)所所采用的鼎信諾審計系統(tǒng),級復(fù)核等審計流程的各環(huán)節(jié)，都以風(fēng)險評價和控制為基礎(chǔ)，通過應(yīng)用計算機技術(shù)來實現(xiàn)。CAAT在現(xiàn)金流量表編制中的實際應(yīng)用在審計工作中，現(xiàn)金流量表的編制和審計一直是令人頭疼的一件事。而審計軟件的岀現(xiàn)讓 這個問題有了新變化。接下來，我們將借助鼎信諾審計系統(tǒng)進一步探討如何利用計算機工具快速 準(zhǔn)確地對現(xiàn)金流量表及其附表的編制與分析。、現(xiàn)金流量主表的編制對于現(xiàn)金流量主表的編制，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號一一現(xiàn)金流量表要求現(xiàn)金流量表的編在對提取到的財務(wù)數(shù)據(jù)進行初始化的過程中,將企業(yè)設(shè)置的現(xiàn)金流核算與現(xiàn)金流量表工作底稿相制必須采用直接法。而國際會計準(zhǔn)則第7

8、號-現(xiàn)金流量表在第 18條中明確定義了直接法和間接法，企業(yè)可以按照兩個方法之一“報告源于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”，第19條中明確鼓勵采用直接法，沒有提及反對采用間接法， 但提及“直接法提供了有助于估計未來現(xiàn)金流量但不能通過間接法獲得的信息”有鑒于此，筆者推薦兩種較為適于使用計算機輔助技術(shù)的方法。（1）企業(yè)直取法應(yīng)用使得企業(yè)所有交易的記錄變得高度自動化、智能化。在成熟度較高的ERP軟件和管理高度精細化的企業(yè)中，每一筆資金和物資的移動都記錄進了數(shù)據(jù)庫,并依據(jù)管理需求進行了分門別類的精細核算，這其中自然也包括了現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流動。在此情況下，用 CAAT可以將數(shù)據(jù)庫中的相關(guān)數(shù)據(jù)直接提取岀來。審計人員

9、需要做的主要工作僅限于核查企業(yè)針對現(xiàn)金及其等價物的交易記錄和分類是否適當(dāng)。銜接。U0如圖194T1.20arar米炬I殂織 會計期間 銷售組織 現(xiàn)金頊目資產(chǎn)類資產(chǎn)類TW 口設(shè)置現(xiàn)金眾量項目冋選）（已完咸）血現(xiàn)金硫量項目I選擇項目直設(shè)置此冠配合現(xiàn)金流量表工作底稿”產(chǎn)主數(shù)據(jù)的現(xiàn)金硫量項目精品文檔你我共享AAAAAA（圖1）在現(xiàn)金流審計工作底稿中，簡明日記賬法的底稿表頁中詳細記錄了企業(yè)每一筆現(xiàn)金的變動記錄和 企業(yè)對每筆交易的定性。如圖 2.精品文檔你我共享瑣目-砒iftflsfi工ft底禍明日址AAAAAA簡期日記賬法工表誨制日期it檢BMfl-j噩臥 A方浚呵趙 g：y贈刼1朋晶S?Cs冠狀和f

10、懺血祁- ：瑋其1&與經(jīng)哲括動棄禪： -i陵舸aw經(jīng)s活動育關(guān)$1：-i加菱付也與a*沽動有sshj. I - - - - r r r r -V-V- * - - . . . . = = - - - - - - rJ-larJ-la ; ; ; ; ; ; rrp.rrp.: ; ; -r-r r r - -/ 良卿更工支帝：.!舉磁直痂曲廣j- 萌盪著Wii綢- 謹讎曲帝奇礙碗-記鷹曰期:a :憑證糞型境證i耐號斟帀丈學(xué)話發(fā)ft工程就, 3 3 ,空手煙藥擬罷 .KrjiiiiiiiiKrjiiiiiiii - - 11 I I I I. . SS寸工堂 _ 匠込-二.諒磨益I I窗謎般詢費

11、局魚磺遂嚴二無禰產(chǎn)初:_1i0；.帀迅.:30.50 jamik k L L - - - - L-L- L-L- - - L L ；aift-*f 1Ti=31 20l（l-4i 1I I1izoid-rr 15SOIOl-lL丄渾療憑證6 ie+ _：20lO-lr 771fflia-n了 r I繭竟EEisoionVi輛行憑證9（圖2）我們需要做的僅是對大額和異常交易的分類進行檢查和分析,以確定企業(yè)是否對所有重要現(xiàn)金變動反映在了恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金流量表項目中。若歸類不恰當(dāng)，可在修正欄對其進行重新劃分。如圖3.簡明日記賬法工作表日期BXIA A更1 11 1議誌”址劇SASA贊萬發(fā)生覩a謚出：:趣日

12、期:!1 1 0 01 1型:驗褊g g收怖丈圭者殳窩工84_丄孚L0頸屋資產(chǎn)*無旳85亡&!_L3；IHJLE:-2OLI-2OLI-! 1眼昨證!L1 -1. .*1.30KiLO-1-iKiLO-1-i1rtRfiW3S討手鍰實，隱帝Ktt與疑刪動S關(guān)的111 -15.MbLO-ibLO-i: :1：!S忖豐暉基曲tt號SMiS動頁關(guān)藥-30 KiLO-lKiLO-lfi麗融k牙巒職工以M昭工支時-TWJUEDLCK-iEDLCK-i.-.J1IRliSa忖工S / 忖H#芟方話肌工tiiS職工Sfl ir卜 lojflin.ai minminii 1E腳埠證:B - .k殛fftt與輕

13、苗S動育關(guān)旳j.m.Mi iRLO-l-lRLO-l-l1（術(shù)血i?瑚手!* =二二 =二：二冊 m.=亦朋-*1眼打疵k =丑 S壬彈砧囲奈5產(chǎn)，無電擊產(chǎn)ft茁TiYhrn9niri-i-i9niri-i-i1:口an-或金Hi量刖日iSSfi法ffE-（圖3）在實際操作過程中，各企業(yè)所設(shè)置的現(xiàn)金流量表項目的名稱可能與我國準(zhǔn)則及指南上要求提供的現(xiàn)金流量表項目名稱有所差別,此時需在現(xiàn)金流名稱標(biāo)準(zhǔn)化表格中對企業(yè)定義的名稱進行標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)置。如圖4.現(xiàn)金流量項目名稱標(biāo)準(zhǔn)表精品文檔你我共享瑣目-砒iftflsfi工ft底禍明日址AAAAAA彼審計*?。簎d報S童止日：2DsIoas0閨制:g橫.5.明i

14、iiE呈議項目5稱0馭日竈i做完以上步驟，我們將得到一張不包括審計調(diào)整數(shù)據(jù)的未審現(xiàn)金流量表。如圖s*is動產(chǎn)生S取吐金ate、電e頁晶 五窟嚶收鄭）血釜_ 藝頤廊薩 _姻盞聽型蛀I啦2付緲荃_卻耳他鏗吾活塾去的唾 _1 硬裡麻棧更遜金.處5同走進產(chǎn)起5廬和斟i昭昵碩回血歸_ 破蜀或i亟讎前甬巫聽 二 .血亟一損冶迫鬲皿_ 二養(yǎng)邏玉石芟苗帝關(guān)痂i圣舷3鯉投資45!5!45!5!的現(xiàn)I芹 L曠_H1/A _ 乩亠_誦普醞規(guī)蘇務(wù)橈邂_ _ 1_riLis _ :晦云1遵甄i範(fàn)麗曜_n曲耐實舀乳sss窯支臧甜_m亞 _ t地痢型爾聽渤遜t _ _ni3；Sf辰為粽# _討二 ；S甘耳鮎is崗青關(guān)的蘇

15、二_二 二5也L趙面癖事喪到趣五基_返面逐邑羌魁尹處世快期遊庖越圣申B?_到莎般唾苗亦藥瞪_鈿坦麗基 _ _ _ _:僧還慣屢支対的現(xiàn)金 _ _ _ C - V世laie. ilHLilHL甘配股利，利潤和tS時利ft支付刪贓Jaz:井磚:flkflk利金支苛Ktt與茨活動百關(guān)的址金3筮3:支付風(fēng)也與if資動百柵現(xiàn)盤財務(wù)燙用包L1DL1D財爭費用H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H HHHHHHHHHHHHHH H H H H H H H H H H H H H H H H H HH H H H H H H H H H H H H H H H

16、H HH H H H H H H H H HH H H H H H H H精品文檔你我共享AAAAAA審計單位444衷飯止日ECIQ年QB月旳日 工件翩-現(xiàn)錨tfi表侏申J現(xiàn)金流S表（未審鎮(zhèn)制日期富換日期誦單擊右證元格中選擇錮才法；M明日記賠注盪據(jù)動嚴生的現(xiàn)金iS#iS#： . 盟耳囲赴.理磴尊.愛曜豈哩昱潼.荷旳日記底樣：井錄排 問掛崔 譯旳 . I I e e rrrr13715172141.汕曲；亦.30)i i - - ；-0-1-片-；一. * I I B B I I H H K K I I H H H HI IH HHBHBH HI IH HHBHBH H

17、L LB BHBHIHBHI73,000.a.0073,000.a.00 . .iwooiwoo373.010.(5.00373.010.(5.00.糞逆遺動爭生辱切迸 .Lis也G0定貿(mào)尺盞費吾和苴鈾亦石上忖的現(xiàn)全1爼報嵯.唾藥眩 性壬 疋實女亟無爭盟 宜k k扭柚投語捂動有關(guān)南臨 .（2） 企業(yè)未做現(xiàn)金流核算 i i i.lJUBUBIdUbldUBUbldkl.l.i.lJUBUBIdUbldUBUbldkl.l.；-:禺怖!_ - - A Aj_,j_,_ _ I I _ II - -J J rHiD27fi_.rHiD27fi_. . . . . : :129129000000000

18、0： I I Ih6bIh6b . 25.S66.ra9.0025.S66.ra9.0026,000.0)0.0026,000.0)0.00.Z3.Z16.153.D1Z3.Z16.153.D1f f30. . . .idubi-ririufai.idubi-ririufaiH-idkidUk.H-idkidUk. . lauailauai .圏燒闊5U.Sa.C)G3.6?5U.Sa.C)G3.6? 5.U,000,000.005.U,000,000.00兇百寸耳571.SB.31571.SB.31 3 357.2301.0057.2301.00丈576576別彳1W,2a

19、,tS.(B1W,2a,tS.(B.IdUbi-ririUfai.IdUbi-ririUfai H-ldkIdUk.H-ldkIdUk.r.J45.rai? 甜iI I m m 此-M45.型咖22.aU/322.aU/3! !r.445ra.(fr.445ra.(f&覘血 0000. ni-lBni-lB & mn.oo(圖5)鑒于實踐中各企業(yè)的信息化程度和管理水平參差不齊,審計過程中多數(shù)企業(yè)所提供的現(xiàn)金流量表都由財務(wù)人員通過粗略判斷財務(wù)數(shù)據(jù)后簡單編制，甚至有些企業(yè)未向?qū)徲嬋藛T提供現(xiàn)金流量表。在此情況下，針對企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制和審計工作的難度大大增強。推薦方法如下:a.簡明日記賬法金及現(xiàn)金

20、等價物的變動最直觀的反應(yīng)就是現(xiàn)金及等價物的日記賬，在簡明日記賬工作表中羅列了企業(yè)全年的現(xiàn)金變動記錄?？梢酝ㄟ^對這些記錄的分析判斷將其歸入恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金流量表項目中。如圖6.簡明日記賬法工作表席瑣走肖（用加&;伽用沁1嗣金I鬱噩器世ss生覆：SA. :i Ha isfteM H ； rtiist! ； rtiiM目5 i 1 耳址昨理產(chǎn) 無 j；ML8-i-i iii ：L鈾A知“ _甸k麗L-廠儷.3!碾垂孚垂恬i-:MLM1 亦石iMMMMI IS S礙體盪縮11刑ffJK黑輕妁豈加油心z110.研巫魏莊血妨也L9 LT_ - F=. C C _:MLO-L-1: 1 :打驚證1-11 iftS

21、ACE-1 JtRfiAliE； - -: :! ! EMEM 叫 JMETHMStJMETHMStJ J KUFLLJKUFLLJ L L F FTfeoLD-L-TfeoLD-L-用: :EiEi捋僅S S_| I IHflOOIffiHSWaMliHflOOIffiHSWaMliIwLQ-l-LLM4fiZRffl.KWSM4fiZRffl.KWS輯月怕攻lir/fclir/fc| U U- -s saooaoo：ffisaffisa；wfflaiwfflai -:ML9-L-L2詢職；T T論.氏也（i ii i收村*月憂I I技11I3.SB1I3.SB 洪asas刪號MICELLE

22、MICELLE又村閭李生金寓對講門R R知/*LILI| - -IIIOC.IOC.施玉蟲碗金|OLL|OLL -L-LiieffKiieffK啊filfil習(xí)土（K K*制U0UU0Ur r d di-i-jaDLD-L-L2jaDLD-L-L2I I 如-n-nL,.uL,.uIIIIiiwiiiwim m I I00迪晦la細L-414 41*艮廳血I !91iftflMliELDLD1訊行JtllLb1 i IBeKiiELZ1 iuuT1L3L31 :視右JtCEL+L+R1 11 1 JJ OlJTTOlJTT1 一(圖6)為了提高工作效率，可根據(jù)現(xiàn)金記錄所屬的對方科目批量篩選同類

23、型業(yè)務(wù)進行分類。如圖7.精品文檔你我共享AAAAAA精品文檔你我共享AAAAAA“走中劃方艮簡朋日記賬表簡朋日記賬表幵理1rriiurriiu* * LUCSLUCS曲陽克祥目口畫3 3口 rtErtE段?1 1馳 /文IJSWIJSW / /亠 Wti） / ftsfflffl/一 ty錚ft社.iHJc.iHJc/ /L?白a a匯御T.HHfT.HHf n n氐m m務(wù)労母- -DsmitDsmit/ /_-BIT?仔產(chǎn)-WfrtJHJ.ytFfflE-WfrtJHJ.ytFfflE7 7譏 A-A-JLJL巴RiURiU甲宅段檄比卻日乘V目戛n n簟創(chuàng)lA-lA-:井W WEOWlb.

24、總賬分析-分錄法對于全年現(xiàn)金業(yè)務(wù)量很大的企業(yè)來說,-Lt-LtMLZ陽!毛斟廠 TtTPMTtTPMI I禍m m- TKHP ffl兩SSSS接* 第諭說 JTHMOJTHMO就i i阪麺巨WSM嚴RHRH,_,_ _ _n_n 亠碎皿，理型資匚.祖寧產(chǎn)：W WIQIQ啖加鞫樁電雖里尺 無世矗產(chǎn)仲SKMT鮭5 5議新玄產(chǎn)RSRS I I甌0 0斑麗亟A A蘇如試- 一 _ U U _ _ _ _T3SMDT3SMD產(chǎn):PHPH, ,_ -J-J J_BJ_B I I I I ” 0 0 0 0 0 0 1 1 亠-EBfflfflEBfflffl 饑砂緞r .利滾嚴tiStiSB B ；磚迫

25、；$ $ WrTBffiWrTBffi ；a a _o-fi-ao-fi-a： ! ! 廠 IBIB昏JfeJfe證-扁如r r ；I I桅機嚴fTSfTSI I亟比g g ：苗aWO-T-LSaWO-T-LS aJ0-T-2SaJ0-T-2S ano-n-?ano-n-?ESSQiMESSQiM帕n n昇嚴、請JEtlJEtl產(chǎn)沖畫 J J H H X X- - I I2 2軸般里尊廠犧fi產(chǎn)林則也；IWHIWH靱只無*頻產(chǎn)迥*1 1裁如一 一一J_JSJ-.-aJ_JSJ-.-aB_B_ _ !_!_! _ _ 1 1一 一 J J金咒證pBpB1 1wFlKffwFlKffJ JBsjJ

26、tiEBsjJtiEhl? ?|JD3d d，鍛行死正Jjii? ?uD.1（圖7）通過分析日記賬來編制現(xiàn)金流量表的工作因數(shù)據(jù)量太大而顯得繁瑣。此時，可從相關(guān)搜索中提取岀總賬明細的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析。如圖8.檜期應(yīng)收款苴他長期應(yīng)収款I(lǐng) I收回墾時款I(lǐng) I收回墊時財鑄貴長期應(yīng)收款底期應(yīng)收款苴他栓期酚款 收回墊忖款 I賑碩：E譙莎列1,306.300.661,306.300.66 j j1 1,3063,3063誡-r-r湎砸用p臥而1,3661,366 54117!54117! 丄兼殛叩L、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金進凰誚售商品，擔(dān)供勞務(wù)收封的現(xiàn)金T T - -伽嚴蠶產(chǎn)- H HH H H H . . .

27、 . L L H HH H H H H HH H H H . . . . . . HHHH . . H H H HH H H H H H 收到耳也與經(jīng)雀活動有關(guān)錮謹I II I H H H H H H H H . . . . H H H H H H H H H H . . . . . . H H H H H H H H H H EffigEffig動現(xiàn)金流小計i i（圖 10）當(dāng)然，我們也可以完全按照各自的職業(yè)習(xí)慣和判斷邏輯,直接在分錄法工作表上直接輸入編現(xiàn)分錄，匯總生成現(xiàn)金流量表。二、附表的編制我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,作用在于和主表的直接

28、法交相輝映，互相印證。以下我們推薦賬務(wù)修正法和編現(xiàn)分錄法:(1)賬務(wù)修正法顧名思義，賬務(wù)修正法的精髓在于“修正”二字。計算機技術(shù)的應(yīng)用使得將總賬系統(tǒng)、資產(chǎn)負債表及利潤表的相關(guān)數(shù)據(jù)直接過渡到附表的基準(zhǔn)數(shù)欄變得輕而易舉,我們唯一需要做的就是對這些數(shù)據(jù)進行檢查和修正。如圖11.現(xiàn)金流量表補充5話單擊右側(cè)單元榕選揮附表數(shù)據(jù)勞析方揺賬傕正法i i木期仝eaJSI.I.掲爭利澗調(diào)節(jié)為經(jīng)營話動的現(xiàn)金據(jù)IIII iiiriiir . . mi.niir.iiriiiimi.niir.iiriiii . .浄利滙1和：茬疽飆淪涵盲睦S S.5*32225*3222”“”“二二二一H H檜砸權(quán)投費減值淮備_探薩麗

29、二薩看詩竄- J J 4 44 4 I I I I 4 4 n*n* B.B. . 晝境世犧蔓_g g面麗蕩i.ff J J.諭.麗拙- .AizwoMiAizwoMiJ|_.J.|J|_.J.|.Z-Z- -!-!/ / 56.6M.l56.6M.l.一“了.更嗣單倆誦腳.帶”更幽W W ” SA00生鬥 I I翌 200.00iSOTwliSOTwlGO, 300.00i5Wj分錄法項目核查表頂目喀苦!: : 44袁抑&i i 平a a敎能春期末戦SSSS精品文檔你我共享AAAAAA此處修正有兩個重點:變動。(2)編現(xiàn)分錄法(圖 11)是基準(zhǔn)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確需要修正；二是刨除屬于非經(jīng)營活動所引

30、起的數(shù)據(jù)利用會計分錄來編制現(xiàn)金流量表的附表。首先需要從總賬系統(tǒng)分析提取岀相關(guān)數(shù)據(jù),然后將相關(guān)0 0期:日期:賽產(chǎn)負債表利潤表項目現(xiàn)金盍量表膜目1 1長冷甕釜:謹?shù)酢辟t筌竄存薛靈7 71 1竟帚換蛋盜帚發(fā)苓範(fàn)存諄紊丁 貨示賽釜貨帝焉圣埠R R行薦兼L L:經(jīng)營性應(yīng)付項目的増加j j 7,434,617.007,434,617.001 1100.0ffl.100.0ffl.fflffl耀營性應(yīng)付項目的増加二I二二三匸葩莎習(xí)麗iiS籟t耀營性應(yīng)忖項目的増加_1 1 _型 03200032001 / t t1 1te他應(yīng)付款/經(jīng)營性應(yīng)付項目的増加0 0 ! !1.360.1.360.（ 1 1J J

31、_（圖 12）在對企業(yè)進行的審計活動中，難免會涉及到需要調(diào)整的情況。這些調(diào)整分錄中,直接涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的調(diào)整可能所占比重不大，然后其中會涉及大量現(xiàn)金流量表附表項目,因此在調(diào)整過程中需要選上其影響的現(xiàn)金流量表項目。如圖庫一-鄭頤1強巒連酬弟2膽麗：；!：、往應(yīng)石合計；a a_*”I 砂前13.貨方罰0 0不影呼tMEtME蠻相蕓SteSSteS二 - -1年以內(nèi)就得到審定的分錄錄入分錄法工作底稿。如圖12.分錄法編現(xiàn)分錄或編制: 復(fù)核:1 1序號玖魚濟星頊目若菽1 1蛭B B性應(yīng)吹項0 0京5Z53已.不涉聶讀金MtMt艾的重K投捋和IfIf資括勵55S一毎內(nèi)到朋的可暫換莒司質(zhì)券57iff

32、iiffi資程入固足資嚴a59購的期末余膽 （圖 13）從企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)中分析整理形成的現(xiàn)金流量表加減審計調(diào)整所影響現(xiàn)金流的數(shù)據(jù), 現(xiàn)金流量表及其附表。三、影響現(xiàn)金流的審計調(diào)整ri-ii-n-ii-irim-im-im-iiri-ii-n-ii-irim-im-im-ii = = n-imrim-i-iipn-ii-n-im-irinirii-ii-ii-inn-im-imn-imrim-i-iipn-ii-n-im-irinirii-ii-ii-inn-im-im j j 8JG9J6fi.7g8JG9J6fi.7g I I- -一瓦顧麗T T - 廠詭頑麗n n丁”淅.甬.j.j屈了両精品文

33、檔你我共享AAAAAACAATCAAT與現(xiàn)金流量表分析眾所周知，編制現(xiàn)金流量表只是手段，而非目的。通過編制現(xiàn)金流量表加深對企業(yè)財務(wù)狀況的把握,通過分析現(xiàn)金流量表衡量企業(yè)可能存在的各種潛在問題降低審計風(fēng)險,才是真正值得我們關(guān)注的終極使命。計算機技術(shù)的運用，使得對現(xiàn)金流量的分析變得更為簡便、生動，在降低工時節(jié)約審計成本的同時提高審計工作質(zhì)量。（一）趨勢分析通過對比企業(yè)上年度現(xiàn)金收支變動趨勢,并輔之以各種交易活動的變動情況，我們很容易看岀變動幅度超常的區(qū)域，進而分析其誘因,確定審計重點范圍，設(shè)計并執(zhí)行與之相關(guān)的審計程序。而這些變動趨勢的計算完全是審計軟件按照數(shù)理邏輯自動計算得來,甚至對于非正常幅度還

34、能給我們以提醒。如圖14.現(xiàn)金流量趨勢分析表!審計單位.沁&煤詆止日：20102010年0808月310310丘工作底箱-超萌卻柝m.g核:0期.日親項目-現(xiàn)金流量1919目-；區(qū)舌麗H逐輕両;.亟亟頑邕垂亟金二二 二二二逐爺亟藥巫.1. 墜唾衛(wèi)暫垂二二 麗就亟爾,迤亟蔭二 iSffliwi .I I - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - g g I I 吏忖其他與輕*a a動有關(guān)的理金= =. 1*1* I I 1*1* I I IIII 1111 IIII IIII,韁善活動現(xiàn)金施出小計.S S營a a魂詡遜（全猛S S詁頷

35、 M挺探話曹魂鏈丁.點0疵冠誡aS五空”wiSSiSSiSjiiSwiSSiSSiSjiiS木期數(shù)I I IdaIdaI I I II I BHBH I I I I I I I I MMMM I II I I I I IW.0(rW.0(r?5.0e3744.00?5.0e3744.00 r r.11.Illi.Ill.11.Illi.Ill! !5R,01).015.W!5R,01).015.W! 2E.,0ffl,(lW.wf2E.,0ffl,(lW.wf” -U U-rw,ni.rr r地觀iDO-oaiDO-oa-.-gimiirvii;-.-gimiirvii; - - - - -

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37、I IIII IIII IIII IIII 23,216,163.0123,216,163.01 r rI-I-irviiimiirviiimi：-i9imi:rr:-u-i9imi:rr:-u：- -517,M6,Dfl2.S7517,M6,Dfl2.S7: : SISSIS * I I :571,M3,Bft3.31571,M3,Bft3.31 - - lala 1111 I I 1111 I I -去5?5?電珊.些J J51.54416%416%Q.1S%Q.1S%4.06%4.06%理據(jù)軽豬埜理世埋駕整窒逾氧 垂茲亟亟翹二二了 展新云iWSSiWSS看藥二二二二 二 投矗贏藥7 7喬

38、. . .-II-II- . 碗團定貴產(chǎn)、無那費產(chǎn)和蘆個長期費產(chǎn)更村的觀金！ - - . - - . （圖14)現(xiàn)金流量是維持企業(yè)正常運營最為鮮活的血液因子,其備受報表使用者和管理層關(guān)注。它也是沖擊會計持續(xù)經(jīng)營假設(shè)最常見最有力的關(guān)鍵點之一,因此也備受審計人員和企業(yè)管理者的關(guān)注。家都期望能準(zhǔn)確預(yù)測到未來現(xiàn)金的收入和支持情況,未雨綢繆。以往我們只能通過各自對企業(yè)或行業(yè)的了解情況進行人為判斷，它很大程度上取決于主觀因素，不少管理層在現(xiàn)金流問題上都信心滿滿過于樂觀，并最終將企業(yè)推向囧境（如巨人大廈等）?，F(xiàn)代數(shù)學(xué)和計算機技術(shù)的結(jié)合使得現(xiàn)金流的預(yù)測上更為科學(xué)合理，線性規(guī)劃（Lin ear p rogram

39、mi ng ）在經(jīng)濟分析和經(jīng)營管理的應(yīng)用已經(jīng)非常普遍?，F(xiàn)金流的預(yù)測同樣可以通過線性規(guī)劃方程進行，只需要將之前期間（年或月）的現(xiàn)金流輸入，我們就可以預(yù)測岀下一期間的現(xiàn)金流量。如圖15.（二）現(xiàn)金流量預(yù)測lOOMWjlOOMWj300.000.0l5r300.000.0l5r上期全舉_i i7,445.723.007,445.723.00 ；- -W,000,(100.00W,000,(100.00 r r22,633,330.7322,633,330.73|-|- .mil*mil*! I I. . .-I-I- llll milmil ! r-r- 0 0 I Ifi,095,300.fi,0

40、95,300.7,445.723.007,445.723.00-尹- -精品文檔你我共享AAAAAA辛爵20102DaS I IZD032007EOXEOX2005.麻 .I . . - - T T.ir B B I I U U I I I I I I J J I I U U I I I I U U S.S. HBHBHHBHBH 7,445L/23.00 L L iWI.WSflOJiWI.WSflOJ4.004.00.逾而麗碩1 1YitoYito II: :. ； . .直込200920 _2D（n_ZD _! - - 20 - -i i.ttZttZi i, ,i iu u .Zt/X

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42、0200 5 5400400Il-IlIl-Il” .5.005.00 i i ”- -zsi/Ezsi/E r r : :力，再與長期負債比較得岀長期償債能力,再分析企業(yè)管理層的融資規(guī)劃等,進而衡量持續(xù)經(jīng)營現(xiàn)金流量主要項目回歸分析表嬸時朗數(shù)為奇數(shù)時-時期系數(shù)副可外別設(shè)為2,2, h h Q,Q, - -1 1、“；當(dāng)時期數(shù)対偶數(shù)時，時期脈數(shù)荷冋知號1 1孚為3j3j -h-h -3*-3* TCDjfflTCDjffl丟恿；TEUTEU前各期紀輕勢動現(xiàn)全瓷入】ETET: :._打 .弼，朮.就帀1 1啊誡&云W W ? ?iflifl i i mjfiQoisjMlmjfiQoisjMli

43、i 莎I.I. IIII II.II. IIII IIIIII IIII . . I I HIHI HIVI14HIVI14 I I IIII I I f=f= - -. . . . .I I. . . I.I. I I . IIIIII.II. I I I I -|!-|! 1 135200013520001 DQlDQl -sazjtxB.nH.oo-sazjtxB.nH.oo i i100100I I -ai-ai / /I I 3D3D 1 1 loosaaloosaa： j-j-S.MS.BFO ；W W I I -11-11 1111 -11-11 llll 1111 -1-1 I

44、 I I I r r I I ; . . - - - - : : r-r- iiiii-i- iiii * -1-1 i i -1-1 i i i-i- iiii iiii iiii i-i- !=!=-丄一-（圖 15）通過預(yù)測收入、支岀得岀凈現(xiàn)金流后，將其與短期債務(wù)及即將到期的長期負債比較得岀短期償債能力。（三）結(jié)構(gòu)分析及其他關(guān)鍵指標(biāo)分析 現(xiàn)金流量表內(nèi)部項目之間的結(jié)構(gòu)比作為衡量企業(yè)獲取現(xiàn)金能力和現(xiàn)金支岀分配狀況的關(guān)鍵指標(biāo),315.497.&1J.15 iI I b b 4q.g4t8S2.11 i_JA. 13 t lo&ijBgj.j 二_ _- -；. . .TSSSBOa精品文檔你我共享AAAAAA同時也承擔(dān)著衡量企業(yè)收入質(zhì)量的職能。直接反應(yīng)岀企業(yè)的發(fā)展后勁以及潛在的風(fēng)險。