宏觀稅負與經(jīng)濟增長關系的研究

1、天津市宏觀稅負與經(jīng)濟增長關系的研究目錄中英文摘要1一、引言2二、文獻回顧3三、理論解釋4四、實證分析6（一）天津市改革開放以來經(jīng)濟發(fā)展概況6（二）天津宏觀稅負與經(jīng)濟增長相關性實證分析71、 相關系數(shù)的計算92、運用spss進行一元線性回歸分析10五、結論與政策建議10（一）進一步改革和完善增值稅制11（二）完善企業(yè)所得稅制12（三）完善消費稅制度13文獻參考14附錄：15天津市宏觀稅負與經(jīng)濟增長關系的研究統(tǒng)計041 何靜 指導老師 陶用之中英文摘要摘 要: 稅收負擔尤其是宏觀稅負不僅是稅收制度和稅收政策的核心問題，而且是整個社會經(jīng)濟生活的核心問題之一。運用拉弗曲線從理論上解釋,及借助統(tǒng)計數(shù)據(jù)和

2、回歸方法進行實證分析的結論是:天津市宏觀稅負下降的合理性在于經(jīng)濟增長,提高宏觀稅負的主張很可能付出經(jīng)濟增長減速的代價。改革開放以來, 天津市宏觀稅負總體呈下降趨勢, 但近年來略有回升。因此, 應關注到宏觀稅負的提高會在一定程度上抑制天津經(jīng)濟發(fā)展的速度, 甚至破壞經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量, 協(xié)調(diào)好兩者之間的關系十分重要。關鍵詞: 宏觀稅負，經(jīng)濟增長，實證分析abstract: tax burden is not only the key issue of tax system and tax policy but also one of the key issues of social and econo

3、mic life. the conclusion drawn from the explanation of the theory of laffer curve and also by using the analysis of statistical data and the analysis of the retrogressive method is that the reasonability of the decreased macro-tax burden is due to the economic growth, but if the macro-tax burden is

4、raised, the economic growth will probably shrink. tax burden in tianjin area has significantly declined since 1978, but it rises a bit in recent years. it is very important to actively adjust policies based on the relations of two variables.keywords: macro tax rate，economic growth，empirical analysis

5、一、引言任何一個國家在制定稅收政策時，不僅要考慮收人水平是否能滿足政府的財政支出需要，還要考慮納稅人是否有能力承擔這種稅負水平，即宏觀稅負問題。宏觀稅負也稱宏觀稅率,是指一個國家的總體稅負水平，一般通過一個國家一定時期政府所取得的收入總量占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值（或國民生產(chǎn)總值）的比重來反映。宏觀稅負的高低，表示政府在國民經(jīng)濟總量分配中集中程度的大小，同時也表示政府社會經(jīng)濟職能及財政功能的強弱。在國外,政府收入基本上等同于財政收入,往往全部納入財政預算,其中最基本的來源是稅收；而在我更,政府收入并不等同于財政收入,政府收入除了以稅收為主要組成部分的預算內(nèi)財政收入外,還有為數(shù)相當大的游離于預算之外的預

6、算外收、未納入預算外資金管理的制度收入、財政收入退庫等。因此，根據(jù)統(tǒng)計政府所得的收入的口徑不同，我國通常就有三個不同口徑的宏觀稅負衡量指標：第一、稅收收入占gdp的比重，稱為小口徑的宏觀稅負。第二、政府財政收入占gdp的比重，稱為中口徑的宏觀稅負。這里的“財政收入”指納入財政預算內(nèi)管理的收入，包括稅收收入和少量其他收入，例如國有資產(chǎn)收入、變賣公產(chǎn)收入等。第三、政府來源的所有收入, 即稅收收入和非稅收入之和占gdp的比重，稱為大口徑的宏觀稅負。這里的“政府收入”，不僅包括“財政收入”，而且包括各級政府及其部門向企業(yè)和個人收取的大量不納入財政預算管理的預算外收入，以及未納入預算外管理的制度外收入等

7、，即包括各級政府及其部門以各種形式取得的收入總和。小口徑的宏觀稅負能表明政府調(diào)控能力的強弱。但不論預算內(nèi)收入、預算外收入或是制度外收入,都形成了微觀經(jīng)濟主體的一種實際經(jīng)濟負擔。因此,大口徑的宏觀稅負全面反映了政府從微觀經(jīng)濟主體取得收入的狀況,考察大口徑的宏觀稅負能真實的說明我國國民經(jīng)濟的總體負擔水平。通常定義政府收入為廣義的稅收范疇,即以大口徑的宏觀稅負作為實際宏觀稅負,而以小口徑的宏觀稅負作為名義宏觀稅負。研究天津市宏觀稅負與其經(jīng)濟增長之間的關系, 可以更好地追尋經(jīng)濟增長與稅收增長之間的關系脈絡, 為天津市經(jīng)濟發(fā)展走勢提供政策判斷。以此為研究出發(fā)點,本文的目的是:(1)判斷天津市宏觀稅負下降

8、是否合理；(2)分析研究天津市宏觀稅負下降與經(jīng)濟增長是否存在線性關系,即宏觀稅負對經(jīng)濟增長的作用是否明顯。二、文獻回顧近年來, 在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時, 政府財政收入特別是稅收收入的增速較快, 已經(jīng)持續(xù)多年大大超過gdp增長速度, 許多學者和政府官員稱之為稅收的“超常規(guī)”增長。同時, 稅收的高增長引發(fā)了學界關于稅收增速和宏觀稅負是否適度, 是否與經(jīng)濟發(fā)展相適宜的爭論。關于宏觀稅負和經(jīng)濟增長問題, 許多學者作了大量研究。1980年代后期興起的內(nèi)生經(jīng)濟增長理論認為, 永久提高稅率、宏觀稅負, 會永久降低經(jīng)濟增長率。如雷貝洛(rebelo,1991)在兩部門內(nèi)生模型中, 發(fā)現(xiàn)提高所得稅率會降低經(jīng)濟

9、的長期增長率；斯卡利(scully,1996)分析了美國1929年1989年經(jīng)濟增長與聯(lián)邦、州和地方稅收占 gdp 比重之間的關系, 發(fā)現(xiàn)在宏觀稅負超過23%時, 美國經(jīng)濟增長率下降； 卡拉斯(karras, 1999)利用11個oecd（經(jīng)濟合作發(fā)展組織）國家1960 年1992年數(shù)據(jù), 發(fā)現(xiàn)永久性地提高宏觀稅負1% , 最初是使人均真實gdp下降0.6%0.7%, 在以后34年內(nèi)繼續(xù)低于其趨勢值；斯卡利(scully , 1991)估計了103 個國家1960年1980年總稅收與經(jīng)濟增長的關系, 結論是：平均來說, 稅收占 gdp 比重不超過 19.3%的國家, 經(jīng)濟增長率達到最大化, 在

10、宏觀稅負大于45%時, 經(jīng)濟增長率傾向于0, 然后是負增長。我國對宏觀稅負與經(jīng)濟增長之間關系的研究主要始于 21 世紀初, 如馬拴友(2001)根據(jù)我國 1979年1999 年統(tǒng)計資料, 進行稅收與經(jīng)濟增長關系的回歸分析, 得出結論: 稅收收入每增加1000元, gdp大約減少2300元, 宏觀稅負總水平過高, 會對經(jīng)濟增長起抑制作用。岳樹民、安體富(2003)對1994年2000年中國大、中、小口徑的宏觀稅負與gdp增長率進行了計量經(jīng)濟學檢驗, 證實我國宏觀稅負與經(jīng)濟增長呈負相關關系, 且相關性較高。劉建民、宋建軍(2005)對宏觀稅負與 gdp 增長率進行的相關性分析說明, 宏觀稅負的變化

11、對經(jīng)濟增長率的影響不顯著, 存在較弱的負相關性；對稅收增長率與 gdp增長率進行回歸統(tǒng)計分析, 表明二者僅存在較弱的相關性, 相關系數(shù)僅為 0.262。三、理論解釋早在20世紀20、30年代,凱恩斯主義經(jīng)濟理論最初研究成果就表明,稅收對總產(chǎn)出的乘數(shù)效應是負的。根據(jù)凱恩斯四部門的經(jīng)濟模型,我們可得出y= (a+i+g+btr-bt0+nx) /1-b (1-t)(其中b為邊際消費傾向, i為投資, g為政府購買, tr為政府轉(zhuǎn)移支付,nx為凈出口, t為比例稅率,t為政府凈收入，假定用t0表示天津市政府全部稅金收入,則t= t0 -tr),我們發(fā)現(xiàn)稅收乘數(shù) b /1-b (1-t)為負數(shù),即在不

12、考慮天津市財政支出的情況下,稅收對經(jīng)濟具有緊縮性。同樣,假設邊際消費傾向b不變,隨著t的增大, 1/1-b (1-t)減小了,即消費、投資、凈出口對國民收入增長的乘數(shù)都變小了,而投資、消費、凈出口是“拉動經(jīng)濟增長的三輛馬車”,那么隨著天津市消費、投資、凈出口增長速度的放緩,總的國民收入也必然變小。從20世紀70年代后期至整個80年代,在西方國家和許多發(fā)展中國家的經(jīng)濟學界,有關經(jīng)濟增長與宏觀稅負水平的關系問題,談論最多、影響最廣的莫過于供應學派(supply-side school)的稅收政策。他們認為過高稅率將嚴重挫傷企業(yè)主經(jīng)營的積極性,使投資率嚴重下降。另外,過高稅率也是降低勞動者工作熱情,

13、使勞動生產(chǎn)率下降的根源。根據(jù)上述觀點,供應學派還繪制了一條以供給學派倡導者阿瑟拉弗(artherlaffer)命名的 “拉弗曲線”。稅收1000稅率（）acedb圖1 拉弗曲線圖這是一幅平面坐標圖，用一根函數(shù)曲線表示天津市宏觀稅負與經(jīng)濟增長及政府稅收收入之間的關系，縱軸表示宏觀稅負（即稅率），橫軸表示政府的稅收收入。在天津市稅率為0時，政府稅收收入也為零，如果天津市稅率升高到100%則意味著人們要把全部收入用來納稅，也就無人愿意工作或投資，因而政府的稅收收入也為零。如果天津市稅率從 100%降到a點，則生產(chǎn)開始恢復，政府也有少許收入；進一步降到c點，生產(chǎn)將進一步擴大，政府的稅收也有較多的增加。

14、同樣，如果稅率從0升至b和d點，政府收入逐漸增加卻不影響生產(chǎn)?？僧a(chǎn)生最大限度生產(chǎn)量和稅收收入的點是e點（但并不是50%），超過e點，生產(chǎn)和政府收入都會下降。因此 ，e線以上是稅收“禁區(qū)”；政府稅負不應高于此線。但在e線以下各點如b、d點，稅率又顯得過低，納稅人固然會得到一些好處，但政府收入?yún)s不足，從而入不敷出。因此，供應學派認為政治家的主要任務就是找到稅負的最佳點。根據(jù)拉弗曲線，可以得到以下幾點啟示：1、高宏觀稅負不一定就能取得高收入，而高收入又不一定要實行高稅率。因為過高的宏觀稅負水平會挫傷生產(chǎn)與經(jīng)營者的積極性，削弱經(jīng)濟行為主體的活力，導致天津市經(jīng)濟的停滯或下降。2、取得同樣多的稅收，可以采

15、取兩種不同的稅率，如圖中的a點和b點，c 點和 d 點，稅收收入是相等的，而a 、c兩點是高稅率，b、d兩點是低稅率，即是說適度的低稅負政策從當前看可能會減少天津市政府的收入，但從長遠看卻可以刺激生產(chǎn)，擴大稅基，最終有利于政府收入的增長。3、宏觀稅負與稅收收入及經(jīng)濟增長之間相互依存、相互制約，從理論上說，應當存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟增長的最佳宏觀稅負水平，并應以這個最佳宏觀稅負水平作為天津市稅制設計的依據(jù)。四、實證分析（一） 天津市改革開放以來經(jīng)濟發(fā)展概況一般來講, 地區(qū)宏觀稅負與經(jīng)濟發(fā)展的速度和規(guī)模密切相關。自天津濱海新區(qū)被納入國家發(fā)展戰(zhàn)略以來, 天津的發(fā)展受到國內(nèi)外廣泛關注, 在其經(jīng)濟高

16、速發(fā)展的同時, 也帶來稅收的大幅度提升和宏觀稅負的提高。改革開放以來, 天津市的經(jīng)濟發(fā)展大致經(jīng)歷了兩個階段, 第一階段是1978年1993年, 第二階段是1994 年至今。從2007年天津市國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報可以看出, 1978年天津市的gdp僅為 82.65 億元,到1990年增加到310.95億元；而1994年以來, 天津經(jīng)濟呈現(xiàn)出更加良好的發(fā)展態(tài)勢, 總量變化躍升很大。如 1994 年天津市gdp 僅為 732.89 億元, 而2006年為3263.52 億元，全市人均生產(chǎn)總值達到 35 457 元, 約合 4 328 美元, 增長12.8%。1994年2006 年天津市 gdp

17、 年平均增長率達到 11.5%。進入“十五”時期以來,天津市經(jīng)濟發(fā)展進入新一輪增長周期的上升期。本輪經(jīng)濟增長以“三步走”戰(zhàn)略第一、二步目標的實現(xiàn)為動力, 伴隨比較寬松的國際經(jīng)濟環(huán)境和后期“有保有壓”的宏觀調(diào)控, 走出了一條既穩(wěn)又快的增長軌跡, 經(jīng)濟增長速度的高低差為3.7個百分點, 與“九五”時期的5個百分點相比呈現(xiàn)縮小趨勢, 經(jīng)濟增長的穩(wěn)定性不斷增強。特別是濱海新區(qū)經(jīng)過十幾年的開發(fā)建設, 已經(jīng)成為拉動天津經(jīng)濟增長的重要區(qū)域, 形成電子信息、石油化工及海洋化工、冶金工業(yè)、光機電一體化、汽車和機械制造、生物醫(yī)藥、新能源七大產(chǎn)業(yè)群。到 2006年, 濱海新區(qū)生產(chǎn)總值達到 1 609 億元, 是 1

18、994年的 14.3 倍,年均遞增 20.6%, 占全市的比重達到 49%。圖2 天津市宏觀稅負變化趨勢圖注：資料來源于天津統(tǒng)計年鑒2007,由microsoft excel生成此圖。（二） 天津宏觀稅負與經(jīng)濟增長相關性實證分析根據(jù)研究需要，本人采用天津年市國內(nèi)生產(chǎn)總值(gdp) 指標來衡量其經(jīng)濟總量，鑒于可衡量的宏觀稅負水平客觀性和數(shù)據(jù)的可獲得性, 采用大口徑的宏觀稅負衡量指標，即財政收入總額占gdp 的比重作為宏觀稅負的衡量指標, 這種寬口徑有利于最大范圍的盡可能接近理論的負擔水平。分析的重點是要找出宏觀稅負與經(jīng)濟增長之間的內(nèi)在關系。本文用spss分析。分析結果的可能性有：如果宏觀稅負與經(jīng)

19、濟增長存在較強的線性關系,則說明宏觀稅負對經(jīng)濟增長的作用明顯,但我們還不能簡單地判斷出因果關系；如果宏觀稅負與經(jīng)濟增長線性關系很弱，則表明宏觀稅負對經(jīng)濟增長的作用非常有限。第一種結果符合上文所作的理論解釋,第二種結果則不支持其論點。數(shù)據(jù)來源：選取1995-2006年的數(shù)據(jù)。財政收入和gdp數(shù)據(jù)都可以從天津統(tǒng)計年鑒2006中找到；宏觀稅負和gdp增長率計算的結果如表1。表1 天津地區(qū)宏觀稅負變化的趨勢表年份gdp(億元)增長率（）財政收入（億元）財政收入占gdp的比率（宏觀稅負率）1995991.92117.3411.8319961121.9313.11137.4512.2519971264.6

20、312.72169.1213.3719981429.9113.07186.5513.0519991619.2713.24206.8912.7820001819.3812.36244.8113.4620012014.1610.71304.5215.1220022236.5411.04329.5117.1420032462.6210.11401.4518.1120042709.5210.03451.7316.2220052985.3510.18492.5217.3020063263.529.32573.8720.62注：資料來源于天津統(tǒng)計年鑒2007表2 gdp增長率與實際宏觀稅負的相關系數(shù)注:回

21、歸分析用spss軟件完成;被解釋變量為gdp增長率y,解釋變量為實際宏觀稅負x;樣本容量n=11,變量個數(shù)k=1。表3 gdp增長率與實際宏觀稅負的一元線性回歸分析注:回歸分析用spss軟件完成;被解釋變量為gdp增長率y,解釋變量為實際宏觀稅負x;樣本容量n=11,變量個數(shù)k=1。1、相關系數(shù)的計算對gdp增長率和中口徑宏觀稅負數(shù)據(jù)進行相關性計算：相關系數(shù)可得0.932。已知當| | =0時，不存在線性相關；當| =1時，變量間完全線性相關；當01時，正相關；當1(n-2), x和y相關；| r | (11-2)= 0.602。因此,在顯著性水平0.05,自由度為9.5的情況下, =0.93

22、2通過檢驗。(2) t檢驗h0=0h10 ( 樣本相關系數(shù) )檢驗規(guī)則：| t | (n-2), x和y相關；| t | t0.025(11-2)=2.262因此, =0.932在顯著性水平=0.05,自由度為9.5的情況下通過t檢驗。因此，通過相關系數(shù)的計算，x和y之間存在比較明顯的線形相關關系，即天津市的宏觀稅負和經(jīng)濟增長存在線形負相關。但相關系數(shù)并不能揭示相關性的原因，不能揭示變量間相關的實質(zhì)，因此，宏觀稅負和經(jīng)濟增長究竟是一種怎樣的相關,還需進行進一步的探討。2、 運用spss進行一元線性回歸分析以表1提供的宏觀稅負與gdp增長率為樣本數(shù)據(jù)，進行回歸分析，結果如表3。則可以得到gdp增

23、長率y與宏觀稅負x的回歸模型估計式：y=19.32-0.511x對回歸結果進行檢驗：擬合良好(r2=0.932)，實際宏觀稅負與gdp增長率存在較強的線性負相關，且實際宏觀稅負對gdp增長率的影響顯著?；貧w分析的結果支持了上文所作的理論解釋。宏觀稅負與經(jīng)濟增長存在明顯的負相關關系。宏觀稅負提高1%，gdp增長將下降約0.51%?；貧w模型在這里不僅得到統(tǒng)計檢驗，而且也能接受上文理論解釋的經(jīng)濟檢驗。至此，天津市宏觀稅負下降的合理性在于經(jīng)濟增長這一命題能夠成立。五、結論與政策建議本人認為，逐步降低天津市的宏觀稅負總水平，適當提高名義宏觀稅負水平是當務之急。在繼續(xù)實施積極財政政策的前提下，適當調(diào)整積極

24、財政政策的內(nèi)容和手段搭配，更好地發(fā)揮稅收這一手段促進經(jīng)濟增長和結構調(diào)整的積極作用，在稅制改革和稅收征管制度改革的過程中，緊緊圍繞促進經(jīng)濟的長期穩(wěn)定增長做出選擇，對稅收負擔作議有增有減的調(diào)整，在減費和費改稅的同時，應適當調(diào)低稅負。在總體上適當減輕企業(yè)和居民的負擔，進一步激發(fā)企業(yè)和居民的投資和消費。但是本人不主張搞全面減稅，而主張結合稅制的完善，對那些阻礙經(jīng)濟發(fā)展的制度性問題加以改進把該減的稅收減下來。這樣做，有利于調(diào)動企業(yè)積極性，也有利于推行積極的財政政策。根據(jù)目前天津市面臨的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，借鑒國際經(jīng)驗，實施適當?shù)臏p稅政策，降低宏觀稅負總水平會起到刺激經(jīng)濟增長的作用。適當減稅的目標應該通過完善

25、稅制來完成。適當減稅并不意味大規(guī)模減稅，適當減稅的目的在于提高企業(yè)投資和競爭能力。（一） 進一步改革和完善增值稅制在新的形勢下，現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅的弊病越來越明顯和嚴重；第一，影響技術進步和經(jīng)濟結構的調(diào)整。由于購置機器設備等固定資產(chǎn)中所含增值稅不能抵扣，加重了企業(yè)負擔，影響企業(yè)投資的積極性，特別是影響企業(yè)向資本密集和技術密集型產(chǎn)業(yè)及基礎產(chǎn)業(yè)投資的積極性，從而影響新技術采用和經(jīng)濟結構的調(diào)整。第二，影響天津市的產(chǎn)品出口。出口退稅是世界各國鼓勵本國商品出口參與國際市場競爭的通用做法。而生產(chǎn)型增值稅，由于出口產(chǎn)品中固定資產(chǎn)所含稅款沒有抵扣，出現(xiàn)退稅不徹底，這必然會提高價格水平，降低這些產(chǎn)品在國際市場的

26、競爭力。第三，影響天津產(chǎn)品在國內(nèi)市場的競爭力。由于我國對外商投資企業(yè)進口的設備有免稅規(guī)定，而內(nèi)資企業(yè)購進固定資產(chǎn)所含稅款得不到抵扣，這會使內(nèi)資企業(yè)在國內(nèi)市場的競爭中處于不利地位。為此，必須盡快實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)變。由于天津經(jīng)濟結構正處于戰(zhàn)略性調(diào)整時期，新技術、新設備的廣泛應用至關重要，加之目前我國民間投資乏力 ，盡快實行消費型增值稅制度，就更顯得尤為迫切和重要。與此同時，通過其他措施配合，來進一步完善增值稅制度。一是擴大增值稅征稅范圍，以貫徹普遍征收的原則。要建立一個規(guī)范的、對經(jīng)濟活動有較強適應性的增值稅制度，必須堅持普遍征收的原則，這是規(guī)范增值稅的基本要求，因為沒有普遍征收就談不

27、上增值稅的中性原則。改革后的增值稅，雖然已擴大到部分勞務范圍，但因為沒有對所有商品和勞務統(tǒng)一征收增值稅，重復征稅的矛盾并未徹底解決。目前國外大多數(shù)國家整個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)是以增值稅一稅貫通。針對目前增值稅與營業(yè)稅在征收管理上的矛盾，應將與增值稅征收范圍密切相關的建筑安裝業(yè)和交通運輸業(yè)先行改為征收增值稅，以減少營業(yè)稅與增值稅相互爭稅基的矛盾，從而保證增值稅“鏈條”的完整性及其稅收負擔的合理轉(zhuǎn)嫁，以利逐步實現(xiàn)增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的稅負趨于平衡。待時機成熟，對所有商品和勞務統(tǒng)一征收增值稅，取消營業(yè)稅。二是重新進行稅率設置。現(xiàn)行增值稅的稅率和征收率設置的太多，不符合簡便征收的原則，應考慮只設17%和10

28、%兩檔稅率為宜。 三是取消把增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的辦法。應借鑒國外經(jīng)驗，按照納稅人經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營項目，一部分按低稅率定率征收，其余按現(xiàn)行增值稅辦法征收以減少目前增值稅征收管理上的諸多矛盾。（二） 完善企業(yè)所得稅制現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制是分為內(nèi)、外資兩套稅制。由于稅前列支標準和稅收優(yōu)惠等并不一致，使得實際稅負輕重差別很大。這種狀況，不利于公平競爭也不符合世貿(mào)組織關于規(guī)范稅制的要求，應盡快合并兩套稅制，統(tǒng)一稅法。其基本內(nèi)容包括（1）實行比例稅率，稅率不宜超過25%，把國有企業(yè)的過重負擔降下來。（2）規(guī)范稅前扣除，取消計稅工資規(guī)定，提高折舊率，放寬研究與開發(fā)費用的列支標準。（3）科

29、學界定納稅人和征稅范圍、統(tǒng)一稅基、統(tǒng)一稅率，整頓和減少稅收優(yōu)惠，實行國民待遇，但為使外商投資企業(yè)不過多增加負擔，可采取某些過渡措施。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅制的同時，完善我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，逐步取消其他地區(qū)性優(yōu)惠政策為不同地區(qū)和各類企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，同時，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策導向，對高新技術產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)，實行稅收優(yōu)惠，推動產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化和升級。所得稅的優(yōu)惠方式由以往以直接減免稅為主改為直接減免稅和間接減免稅并重，間接減免稅可選擇加速折舊、投資抵免、費用扣除、科研開發(fā)基金等優(yōu)惠方式。 當前采取適度減稅的政策，主要是指通過上述增值稅和企業(yè)所得稅制的改革與完善，減輕企業(yè)的負擔，促進經(jīng)濟更快的發(fā)展

30、。與此同時，還要進一步改革和完善其他稅種。 （三） 完善消費稅制度消費稅是一個具有一定調(diào)節(jié)作用的稅種，它除了可以取得一定的財政收入外，還能體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策。消費稅征收對象應該是非大眾日常消費品，這個概念本身具有動態(tài)特性。適時調(diào)整消費稅征稅項目要與消費水平和消費結構保持動態(tài)協(xié)調(diào)，通過調(diào)節(jié)消費結構來引導產(chǎn)業(yè)結構。當前消費稅改革的重點要解決部分稅目、稅率的過時和缺位問題。一是對明顯與國家產(chǎn)業(yè)政策和擴大內(nèi)需政策相矛盾，又抑制消費和投資增長的稅目應予廢除，包括酒精、汽車輪胎、護膚護發(fā)品等。同時，適當考慮降低摩托車消費稅的稅率，由現(xiàn)行的10%調(diào)到5%。二是新增稅目應包括某些奢侈品、高消費產(chǎn)品（

31、如高爾夫球設備、寵物用品等）和不利環(huán)保的消費品（如一次性塑料制品），并參照世界各國的做法，適當提高一些消費品（如煙、酒類產(chǎn)品）的稅率。改革開放以來天津市宏觀稅負總體呈下降趨勢，但近年來略有回升，這與天津“十五”以來經(jīng)濟飛速發(fā)展關系密切。從數(shù)據(jù)來看，天津市改革開放以來的宏觀稅負總體變化是平穩(wěn)的，但與經(jīng)濟增長率不存在長期的均衡關系，二者存在正向反應機制。隨著濱海新區(qū)被納入國家發(fā)展戰(zhàn)略以來以及開放開發(fā)步伐的加快，天津經(jīng)濟的發(fā)展將為稅收提供充足的稅源，財政收入也將有大幅度的提高，宏觀稅負也會有所提升。一般來說，稅收持續(xù)高增長會使得一段時期內(nèi)地區(qū)宏觀稅負有較大提升，宏觀稅負的提高又會在一定程度上抑制經(jīng)濟發(fā)展的速度甚至破壞發(fā)展的質(zhì)量。協(xié)調(diào)好宏觀稅負與經(jīng)濟增長之間的關系十分重要，天津的例子正好說明了這一點。文獻參考1叢樹海.中國宏觀財政政策研究 m.上海:上海財經(jīng)大學出版社,1998.2rebelo s.long- r