【關(guān)于紅字發(fā)票的知識(shí)】紅字發(fā)票的流程是什么？可以作廢嗎？

1、【關(guān)于紅字發(fā)票的知識(shí)】紅字發(fā)票的流 程是什么？可以作廢嗎？ 注意點(diǎn)J注意一紅色發(fā)票申請(qǐng)時(shí)間要求 1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)規(guī)定：一 般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專 用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止 以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合 作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需 要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，可以開(kāi)具紅字發(fā)票。 按此條規(guī)定，開(kāi)具紅字發(fā)票的前提是不符合作廢 條件”。 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（國(guó)稅發(fā)2006156 號(hào)）所稱的作廢條件”是指： 一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、 開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作

2、廢條件的，按作廢處理； 開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。 因此申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)間一定是在開(kāi)具藍(lán)字專 用發(fā)票的次月起。 2、紅色發(fā)票申請(qǐng)需要在企業(yè)開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票次月， 企業(yè)抄報(bào)稅之后進(jìn)行，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)抄報(bào)說(shuō)之后，稅 務(wù)系統(tǒng)才能完整收集到購(gòu)銷雙方增值稅發(fā)票的開(kāi)具及 認(rèn)證使用情況，系統(tǒng)才會(huì)自動(dòng)進(jìn)行校驗(yàn)，因此紅色發(fā) 票申請(qǐng)時(shí)間一定是專用發(fā)票開(kāi)具次月企業(yè)抄報(bào)稅之 后。 注意二紅字發(fā)票申請(qǐng)人的規(guī)定紅字增 值稅專用發(fā)票既可以由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方申請(qǐng)也可 以由銷貨方或勞務(wù)提供方提出申請(qǐng)。 1、紅字發(fā)票由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方申請(qǐng)的規(guī)定 總局公告2015年第19號(hào)明確，銷貨方將專用發(fā)票 交給購(gòu)買方，應(yīng)由收到發(fā)票的購(gòu)買

3、方申請(qǐng)，填寫(xiě)紅字 發(fā)票申請(qǐng)表并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。 應(yīng)由購(gòu)買方申請(qǐng)紅字發(fā)票，又分為增值稅發(fā)票已 認(rèn)證和未認(rèn)證兩種情況： 第一種情況，增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證相符且進(jìn)行 了抵扣之后發(fā)生銷貨退回或折讓。 第二種情況，增值稅專用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證抵扣： .專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證； .認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào) 碼不符； .所購(gòu)項(xiàng)目不屬于增值稅抵扣項(xiàng)目范圍。 以上幾種情況均由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方進(jìn)行紅字 發(fā)票申請(qǐng)。 2、紅字發(fā)票由銷貨方或勞務(wù)提供方申請(qǐng)的規(guī)定 當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由銷貨方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā) 票： 第一種情況，因開(kāi)票有誤購(gòu)買方或勞務(wù)接受方拒 收； 第二種情況，因開(kāi)票有誤等原因尚未交

4、付。 由于在升級(jí)版上，企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)表, 申請(qǐng)表上均有銷貨方和購(gòu)貨方，已認(rèn)證和未認(rèn)證的選 項(xiàng)，納稅人要按總局公告2015年第19號(hào)的規(guī)定, 正確選擇紅字發(fā)票的申請(qǐng)人，否則無(wú)法完成紅字發(fā)票 的申請(qǐng)。 注意三開(kāi)具紅字發(fā)票的流程紅字發(fā)票由于申請(qǐng) 人不同而開(kāi)具紅字發(fā)票流程不同。 1、紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方的 步驟: 第一步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方開(kāi)具并提交紅字發(fā) 票信息表 第二步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息 表； 第三步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信 息表交于銷貨方或勞務(wù)提供方； 第四步：銷貨方或勞務(wù)提供方開(kāi)具紅字專用發(fā)票 2、紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是銷貨方或勞務(wù)提供方的

5、步驟： 第一步：銷貨方或勞務(wù)提供方開(kāi)具并提交紅字發(fā) 票信息表； 第二步：銷貨方或勞務(wù)提供方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息 表； 第三步：銷貨方或勞務(wù)提供方開(kāi)具紅字專用發(fā)票 從步驟上不難看出，在升級(jí)版中開(kāi)具增值稅紅字 發(fā)票較舊版節(jié)約了納稅人許多時(shí)間。 注意四紅字發(fā)票的填開(kāi) 紅字發(fā)票的填開(kāi)要注意 6個(gè)問(wèn)題： 1、已認(rèn)證抵扣的發(fā)票不需要填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票 的代碼和發(fā)票號(hào)，這是由于增值稅系統(tǒng)中已比對(duì)了購(gòu) 銷雙方對(duì)應(yīng)的信息。 未認(rèn)證抵扣的發(fā)票由于系統(tǒng)中尚未比對(duì)購(gòu)銷雙方 對(duì)應(yīng)的信息，因此需要填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā) 票的號(hào)碼。 2、申請(qǐng)單上的商品數(shù)量和金額必須填寫(xiě)為負(fù)數(shù); 3、申請(qǐng)單上的合計(jì)金額不能大于原發(fā)票的金額;

6、4、作廢發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票不能開(kāi)具紅字發(fā)票； 5、對(duì)于帶折扣的藍(lán)字發(fā)票，升級(jí)版系統(tǒng)中有對(duì) 應(yīng)的藍(lán)字信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將折扣分?jǐn)偡从车綄?duì)應(yīng)的 商品行上； 6、帶有清單的藍(lán)字發(fā)票，紅字發(fā)票申請(qǐng)單的填 開(kāi)界面不顯示商品明細(xì) 注意五紅字發(fā)票開(kāi)具的稅額要按稅法及會(huì)計(jì)核算要求 及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理賬務(wù)處理分銷貨方或勞務(wù)提供方 和購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方1、購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方 、已認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方或勞務(wù)接 受方應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中 轉(zhuǎn)出； 、購(gòu)買方或勞務(wù)接受方未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方或勞務(wù)提供方 開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證， 作進(jìn)項(xiàng)稅

7、額轉(zhuǎn)出； 、經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為無(wú)法認(rèn)證”、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn) 證不符” 專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu) 貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買方或 勞務(wù)接受方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 2、銷貨方或勞務(wù)提供方、銷售方或勞務(wù) 提供方開(kāi)具紅字發(fā)票后，納稅人應(yīng)按會(huì)計(jì)核算的要求， 紅字沖銷紅字發(fā)票開(kāi)具的銷項(xiàng)稅額。 如果發(fā)生銷售退回與折讓，應(yīng)同時(shí)紅字沖減對(duì) 應(yīng)的銷售收入與銷售成本。 注意六簡(jiǎn)化紅字發(fā)票開(kāi)具手續(xù)，不等于放松稅務(wù) 機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票的管理是否開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票是 納稅人經(jīng)營(yíng)的需要，如果以減少繳稅或通過(guò)開(kāi)具紅字 發(fā)票來(lái)人為地調(diào)節(jié)納稅時(shí)間，調(diào)節(jié)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì) 通過(guò)系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)字分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)施重點(diǎn)檢查, 對(duì)超過(guò)正常開(kāi)票一定比例的紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重 點(diǎn)監(jiān)控，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各地管理需要不同，制 定紅字發(fā)票金額占藍(lán)字發(fā)票金額的比例，用于加強(qiáng)對(duì) 紅字發(fā)票的管理。 例如，某關(guān)聯(lián)企業(yè)之間頻繁互開(kāi)發(fā)票，同時(shí)又頻 繁用紅字發(fā)票沖抵，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)質(zhì)疑企業(yè)紅字發(fā)票 業(yè)務(wù)的真實(shí)性。如果經(jīng)查該企業(yè)實(shí)際沒(méi)有真實(shí)的銷售 與退貨行為，這就屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，是嚴(yán)重 的發(fā)票違法行為。 因此需要提醒納稅人的是：納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票 一定