審計(jì)必背知識(shí)點(diǎn)

1、職業(yè)懷疑：秉持質(zhì)疑的理念、引起疑慮的情形秉持警覺、審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)、客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層。保持警覺的情形：相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；文件記錄、詢問答復(fù)產(chǎn)生懷疑；存在舞弊情況影響審計(jì)固有限制的因素： 財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)、 財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效 益的權(quán)衡初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目的： 具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的獨(dú)立性和能力、不存在管理層誠信問題、 不存在業(yè)務(wù)約定條款的誤解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容：保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序、評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德情況、 業(yè)務(wù)約定情況達(dá)成一致意見財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可接受性：被審計(jì)單位性質(zhì)、財(cái)務(wù)報(bào)表的目的、財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)、法規(guī)規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的變更：環(huán)境變

2、化、審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解、審計(jì)范圍受到限制制定總體審計(jì)策略考慮事項(xiàng)：審計(jì)范圍；報(bào)告目標(biāo)時(shí)間安排及溝通的性質(zhì)；審計(jì)方向；審計(jì)資源具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序、其他審計(jì)程序?qū)徲?jì)計(jì)劃的修改：重要性水平的修改、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的修改、進(jìn)一步審計(jì)程序的修改 使用重要性水平的目的： 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的性質(zhì)時(shí)間安排范圍、識(shí)別評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、 進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間安排范圍實(shí)際執(zhí)行重要性考慮的因素：對(duì)被審計(jì)單位的了解、前期審計(jì)工作識(shí)別錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍、 前期識(shí)別出錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)的預(yù)期修改重要性：審計(jì)過程中情況重大變化、獲取新信息、進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)α私馇闆r發(fā)生變化 評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性的考慮：文

3、件記錄可靠性的考慮、慎用被審計(jì)單位生成信息的考慮、證據(jù)相互矛盾的考慮、獲取審計(jì)證據(jù)對(duì)成本的考慮管理層要求不函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮：管理層是否誠信、是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤、 替代程序能否提供充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)積極函證未收到回函處理： 考慮與被詢證者聯(lián)系， 要求對(duì)方回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函；如果還未回應(yīng)，實(shí)施替代審計(jì)程序。分析程序的目的：用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境； 使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試 更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，分析程序可用作實(shí)質(zhì)性程序；審計(jì)結(jié)束對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體復(fù)核非統(tǒng)計(jì)抽樣：總體偏差率（錯(cuò)報(bào)）低于可容忍偏差率（錯(cuò)報(bào)），但兩者接近，不可接受控制測(cè)試統(tǒng)計(jì)抽樣：總

4、體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量控制測(cè)試非統(tǒng)計(jì)抽樣：根據(jù)樣本量發(fā)現(xiàn)偏差： 提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平， 增加實(shí)質(zhì)性程序； 或再測(cè)試相同數(shù)量的樣本，如果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，可以得出樣本結(jié)果支持。細(xì)節(jié)測(cè)試非統(tǒng)計(jì)抽樣：樣本規(guī)模 =總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)*保證系數(shù)細(xì)節(jié)測(cè)試統(tǒng)計(jì)抽樣：均值估計(jì)抽樣：樣本審定額/樣本規(guī)模*總體規(guī)模（未對(duì)總體分層不使用）； 差額估計(jì)抽樣：樣本錯(cuò)報(bào)/樣本規(guī)模*總體規(guī)模；比率估計(jì)抽樣：樣本審定額 /樣本賬面金額* 總體賬面金額編制審計(jì)工作底稿的要求：按照規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間安排和范圍；實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；重大事項(xiàng)得出的結(jié)論以及作出的重大職業(yè)判斷對(duì)審計(jì)工作底稿控制的

5、目的：清晰顯示生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；審計(jì)所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)修改；允許項(xiàng)目組和授權(quán)人員接觸設(shè)計(jì)底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)考慮：被審計(jì)單位規(guī)模和復(fù)雜程度；擬實(shí)施審計(jì)程序的 性質(zhì)；識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；已獲取審計(jì)證據(jù)的主要程度；識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；記錄結(jié)論或基礎(chǔ)的必要性；審計(jì)方法和使用的工具審計(jì)過程記錄：具體項(xiàng)目的識(shí)別特征； 重大事項(xiàng)及重大職業(yè)判斷； 針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不 一致情況歸檔期間：可以記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與成員討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)完成歸整工作后，可以修改或增加底稿的情形：已實(shí)施了審計(jì)程序取得了審計(jì)證據(jù)得出了審計(jì)結(jié)論，但記錄不充

6、分。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：詢問管理層和其他人員；分析程序；觀察和檢查項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)：使成員了解各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的可能性；了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果影響審計(jì)的其他方面（對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間安排范圍的影響）項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容： 被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式（舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)可能性）了解被審計(jì)單位環(huán)境之一的被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：行業(yè)發(fā)展、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)、業(yè)務(wù)擴(kuò)張、新的會(huì)計(jì)要求、監(jiān)督要求、本期及未來融資條件、信息技術(shù)的運(yùn) 用、實(shí)施戰(zhàn)略的影響內(nèi)部控制包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、 對(duì)控

7、制的監(jiān)督內(nèi)部控制合理保證：遵守法律法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的局限性： 人為判斷人為失誤使內(nèi)部控制失效； 人員串通或管理 層凌駕于內(nèi)部控制之上被規(guī)避； 行使內(nèi)控職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求； 實(shí)施內(nèi)部控制的 成本效益問題；出現(xiàn)不經(jīng)?；蛭搭A(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)控制環(huán)境：對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；對(duì)勝任能力的重視；治理層的參與程度； 管理層的經(jīng)營(yíng)理念；組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；人力資源與實(shí)務(wù)控制活動(dòng)：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理（一般控制和應(yīng)用控制）、實(shí)務(wù)控制、職責(zé)分離業(yè)務(wù)流程層面控制：控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制、信息系統(tǒng)與溝通評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序：了解被

8、審計(jì)單位及其環(huán)境的過程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)合對(duì)擬測(cè)試相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛的與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在影響多項(xiàng)認(rèn)定；考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是 否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的重要性；指派有經(jīng)驗(yàn)的人員或利用專家的工作； 更多的督導(dǎo)；增加不可預(yù)見因素； 擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間安排 范圍作出總體修改設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的考慮因素：風(fēng)險(xiǎn)的重要性；重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性； 設(shè)計(jì)的認(rèn)定層次的特征；特定控制的性質(zhì)；是否

9、擬獲取審計(jì)證據(jù)以確定內(nèi)部控制在防止發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào) 方面的有效性進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間考慮因素：控制環(huán)境、何時(shí)得到相關(guān)信息、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍考慮因素：重要性水平；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；計(jì)劃的保證程度控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：控制在相關(guān)時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰或以何種方式執(zhí)行通過實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性時(shí)考慮：降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度；調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)；擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍考慮：評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)函證未回函或未函證應(yīng)收賬款的替代程序：抽查相關(guān)原始

10、憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及期后收款的回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。采購與付款的不相容職務(wù)：請(qǐng)購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、 采購合同的訂立與審批、采購與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行存貨監(jiān)盤：發(fā)生、完整性和權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定存貨監(jiān)盤目標(biāo)：獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程 序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨數(shù)量是否完整，是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳 舊、過時(shí)、殘次和短缺狀況。在現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)存貨不可行： 實(shí)施替代程序，獲取有關(guān)存貨存在和狀況的審計(jì)證據(jù)（檢查盤點(diǎn)日后出售盤點(diǎn)日前取得的存貨記錄）不可預(yù)見情況無法

11、在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤：另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。第三方保管或控制的存貨： 函證數(shù)量和狀況；其次安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤、獲取其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告、檢查文件記錄舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果；評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否表明管理層操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告；選擇審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：改變審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序

12、：測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制報(bào)表作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向；超常、異常交易評(píng)價(jià)商業(yè)理由 發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)： 重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序：與治理層討論；向被審計(jì)單位法律顧問咨詢；向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢溝通的事項(xiàng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題；值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；補(bǔ)充事項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面質(zhì)量的看法；審計(jì)工作中遇到的重大困難；與管理層討論或書面溝通的重大

13、事項(xiàng)；監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程的其他事項(xiàng)前后任溝通的核心內(nèi)容：被審計(jì)單位存在誠信方面問題；前任與管理層在重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題 存在的意見分歧；前任向治理層通報(bào)的管理層舞弊違法等內(nèi)部控制缺陷；前任任務(wù)變更事務(wù)所的原因如果后任未得到前任答復(fù)， 應(yīng)設(shè)法以其他方式再次與前任溝通， 仍得不到答復(fù)，后任致函前 任如果在適當(dāng)時(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)， 將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托內(nèi)審人員的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)的客觀性；內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力；內(nèi)審人員在執(zhí)行工作是否保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注；內(nèi)審人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否進(jìn)行有效的溝通內(nèi)審人員的工作對(duì)審計(jì)程序的影響：內(nèi)審人員已

14、執(zhí)行或擬執(zhí)行特定工作的性質(zhì)和范圍；評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)價(jià)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)審人員的主觀程度確定是否利用專家的工作：管理層編制報(bào)表是否利用了管理層專家的工作；事項(xiàng)的性質(zhì)和重 要性；事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期持續(xù)的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家：專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性； 了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域；與專家達(dá)成一致意見；評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性集團(tuán)項(xiàng)目組了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并遵守集團(tuán)審計(jì)獨(dú)立 性；組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力；集團(tuán)參與組成部分工作程度是否足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；組成部分是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)

15、計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：與其討論重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)；與其討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性；復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出集團(tuán)財(cái)報(bào)特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審計(jì)程序因素：組成部分重要性；識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)報(bào)特別風(fēng)險(xiǎn)；集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易：項(xiàng)目組內(nèi)部討論、 詢問管理層、與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方：向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)； 要求管理層識(shí)別與關(guān)聯(lián)方所有交易；對(duì)識(shí)別出的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；從新考慮未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方交易識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過程的關(guān)聯(lián)方交易： 檢查合同協(xié)議；獲取交易

16、經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)， 采用替代基礎(chǔ)編制， 充分披露：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見增加強(qiáng)調(diào) 事項(xiàng)段上市實(shí)體項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員還應(yīng)考慮：獨(dú)立性作出評(píng)價(jià)；意見分歧事項(xiàng)進(jìn)行咨詢； 工作底稿是否反映了重大判斷執(zhí)行的工作可以在本期增加其他事項(xiàng)段說明，上期財(cái)務(wù)報(bào)表由其他事務(wù)所審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日前重大不一致需要修改其他信息，管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與治理層溝通還可以：審計(jì)報(bào)告增加其他事項(xiàng)段；拒絕提交審計(jì)報(bào)告；解除業(yè)務(wù)約定審計(jì)報(bào)告日后重大不一致需要修改其他信息，管理層拒絕修改，告知治理層采取進(jìn)一步措施征詢法律意見質(zhì)量控制制度：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； 相關(guān)職業(yè)道德要求； 客戶關(guān)系和具體業(yè)

17、務(wù)的接受 與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；監(jiān)控會(huì)計(jì)師事務(wù)所至少每年一次向所有需要按照職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú) 立性的書面確認(rèn)函，其他事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)也可以向其獲取事務(wù)所接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、 時(shí)間和資源；能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；已考慮客戶誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信 業(yè)務(wù)執(zhí)行中指導(dǎo)的具體要求： 讓所有項(xiàng)目組成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)；適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)，幫助經(jīng)驗(yàn)較少的成員了解分派工作的目標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過 3年。每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)檢查。不得與有

18、問題的信息發(fā)生牽連：嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性陳述；嚴(yán)重缺乏充分依據(jù)的陳述或信息； 存在遺漏或含糊其辭的信息接受客戶關(guān)系應(yīng)考慮：客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信；客戶是否涉足非法活動(dòng)；存在可以的財(cái)務(wù)報(bào)告問題管理層職責(zé)：制定戰(zhàn)略或政策方針；指導(dǎo)員工行動(dòng)并對(duì)其負(fù)責(zé)；對(duì)交易授權(quán)；確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或第三方建議；編制財(cái)務(wù)報(bào)表；設(shè)計(jì)實(shí)施維護(hù)必要的內(nèi)控事務(wù)所不得提供編制會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)：工資服務(wù)；編制審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；編制審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息不得提供下列內(nèi)部控制服務(wù)：財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響金額或披露夕，只因有你,總有一些人牽腸掛肚難以忘記,總有一些日子溫暖甜蜜最為珍惜從春夏到秋冬，從陌生到熟悉,雖不能時(shí)時(shí)聯(lián)系，卻總在特別的日