中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策分析——以華鑫公司為例

1、中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院本科畢業(yè)論文題目屮小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策分析以華鑫公司為例院別經(jīng)濟學(xué)院專業(yè)會計學(xué)學(xué)生姓名學(xué)號013142013指導(dǎo)教師 周少燕職 稱2018年4月15日本科畢業(yè)生畢業(yè)論文（設(shè)計）誠信承諾書畢業(yè)論文（設(shè)計）題目中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策分析一以華鑫公司為例學(xué)生姓名李怡專業(yè)會計學(xué)學(xué)號 013142013指導(dǎo)老師周少燕職稱講師所在院別經(jīng)濟學(xué)院誠信承諾本人慎重承諾和聲明：我承諾在畢業(yè)論文（設(shè)計）活動中遵守學(xué)校有關(guān)規(guī)定，恪守學(xué)術(shù) 規(guī)范，在本人的畢業(yè)論文中不剽竊、抄襲他人的學(xué)術(shù)觀點、思想和成 果，不篡改研究數(shù)據(jù)，如有違規(guī)行為發(fā)生，我愿承擔(dān)一切責(zé)任，接受 學(xué)校的處理

2、。學(xué)生（簽名）：年月日中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院畢業(yè)論文任務(wù)書學(xué)生姓名李怡學(xué)號013142013專業(yè)班級會計學(xué)二十班指導(dǎo)教師周少燕職稱講師單位中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院畢業(yè)論文 題目中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策分析 以華鑫公司為例畢業(yè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：本文主要分析中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題，首先對中小企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)理 論進行概述，對公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、客戶的結(jié)構(gòu)、賬齡和質(zhì)量等方面進行分析與評價，探討 企業(yè)應(yīng)收賬款逾期比例較大、催收應(yīng)收賬款途徑缺乏、應(yīng)收賬款現(xiàn)有風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施不完善、壞賬準(zhǔn) 備計提方式過于單一等問題，最后提岀健全應(yīng)收賬款逾期催收方法、提高應(yīng)收賬款催收途徑的有效 性

3、、采取多方式轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款現(xiàn)有風(fēng)險、完善壞賬計提方式等防范措施。要求：論文撰寫要求思路清晰、內(nèi)容充實、論點明確，論據(jù)充分，論證嚴(yán)密，語言通順。撰寫 論文前應(yīng)首先閱讀相關(guān)的研究資料，掌握學(xué)術(shù)前沿動態(tài)，對相關(guān)理論箸作要很好的把握，提髙理論 水平及思想深度。根據(jù)開題報告和老師提岀的意見對論文提綱進行修改，確左大綱后認貞撰寫畢業(yè) 論文。撰寫論文結(jié)朿后要根據(jù)老師的修改意見，認真反復(fù)的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的 答辯，嚴(yán)格按照論文進度安排進行論文的寫作。論文的格式、字?jǐn)?shù)等撰寫方面的要求參照中國地 質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院畢業(yè)論文(設(shè)計)撰寫規(guī)范。畢業(yè)論文主要參考資料：1 矯龍.芻議中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范J

4、.時代金融，2016, (36)： 126+129.2 江少波、楊嬋.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究一一以JYJ公司為例J.特區(qū)經(jīng)濟，2017, (08)： 122-123.3 李曉瑜.中小企業(yè)應(yīng)收款項管理的探析J.市場論壇,2015, (11)： 33-34.4 唐海波.淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾個問題J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2016, (05)： 122-123.5 莊叔軍.論企業(yè)如何加強應(yīng)收賬款的管理與核算J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017, (04)： 92-93.6 孟國艷.應(yīng)收帳款的風(fēng)險及防范J.價值工程，2017, (36)： 53-54.7 張濤.應(yīng)收款項風(fēng)險管理及控制卩.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，

5、2016, (19)： 194.8 張郁青.應(yīng)收帳款管理存在的問題及對策分析J.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016, (19)： 175.9 賈瓊.企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制探討J.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016, (22)： 254-255.10 付娟.淺議應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及風(fēng)險管理J.財會學(xué)習(xí)，2017, (18)： 114+116.11 陳紅.加強應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險卩.納稅,2018, (03)： 85.12 吳怡.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理J.納稅，2018, (03)： 137.13 EleonoraKontus. MANAGEMENTOFACCOUNTSRECEIVABLEINACOMPANYJ1

6、. BMC Public Health, 2013, (01).畢業(yè)論文應(yīng)完成的主要工作:1. 利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與年業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索：利用圖書館的圖 書資源査閱相關(guān)的理論內(nèi)容：充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2. 與實習(xí)相關(guān)的選題要注意在實習(xí)過程中觀察收集相關(guān)的數(shù)據(jù)。3. 認負撰寫開題報告，并對開題報告中指導(dǎo)教師所提出的意見進行修改。4. 認貞撰寫論文，并根據(jù)指導(dǎo)教師的意見進行修改。5. 論文定稿之后，按照要求進行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進度安排：序號畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時間安排備注1確泄畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料， 完成論文的任務(wù)書。2017-10-2

7、6 S 2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并 完成開題答辯。2017-11-10 S 2017-11-253進一步查找資料，作社會調(diào)査。2017-11-26 至 2018亠 104撰寫論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師。2018-1-11 至 2018-1-315指導(dǎo)教師閱改論文。2018-2-1 至 2018-2-146修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)教師。2018-2-15 至 20182297指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1 至 2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師。2018-3-16 至 2018419指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生

8、，修改后立即 交指導(dǎo)教師。2018-4-2 至 201841510專家評閱。2018-4-16 至 201843011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1 至 2018-5-1512評泄學(xué)生最終論文成績，評岀院內(nèi)優(yōu)秀論文。2018-5-16 至 2018531課題信息：課題性質(zhì)：設(shè)計口 論文J課題來源：教學(xué)丁 科研口 生產(chǎn)口 其它口發(fā)出任務(wù)書日期：指導(dǎo)教師簽名：年 月 日教研室意見：教研室主任簽名：年 月 日學(xué)生簽名:中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院畢業(yè)論文開題報告學(xué)生姓名李怡學(xué)號013142013專業(yè)班級2014級會計學(xué)20班指導(dǎo)教師周少燕職稱講師單位中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院課題性質(zhì)設(shè)計口 論文J課題來源科研口教

9、學(xué)J生產(chǎn)口其它口畢業(yè)論文題目中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策分析 華鑫公司為例開題報告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容、研究方案、進度安排、預(yù)期結(jié)果、參考 文獻等）一、論文研究的目的、意義1. 研究目的：隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的加劇，應(yīng)收賬款對企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重 要。應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)擴大或保持市場份額、爭取競爭主動性的有力摘 施。本文闡述對我國中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題進行分析探討，進一步提出完 善和加強我國中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策，從而促進企業(yè)更好更快的發(fā)展。2. 研究意義：（1）理論意義：對企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是反映貝財

10、務(wù)狀況的一項重要指標(biāo)，也是企業(yè)的一種債 權(quán)企業(yè)通過賒銷手段增加產(chǎn)品銷售疑、擴大市場占有率，減少存貨積壓、提髙存貨周轉(zhuǎn)率，同時 右省相關(guān)成本費用，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動 資產(chǎn)的重要組成部分，貸款能否如期收回，這將直接影響著企業(yè)的經(jīng)營活動能否正常進行。（2）現(xiàn)實意義：作為企業(yè)，不僅要繼續(xù)利用這種商業(yè)信用來擴大市場規(guī)模，同時也要建立合理 的核算、監(jiān)督、控制體系，加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合形成有效的對賬制度，以此使應(yīng)收賬款合理 占用和安全回放，從而使壞賬損失降低到最小程度。通過對中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探討找出 適合本國的管理決策。二、研究現(xiàn)狀1. 國外研

11、究現(xiàn)狀：EleonoraKontiis （2013）在公司應(yīng)收賬款的管理一書中認為，應(yīng)收賬款是指由于企業(yè)將其產(chǎn) 品銷售給客戶而應(yīng)向購買單位收取的款項。公司應(yīng)收賬款管理應(yīng)該建立一個信用和收賬政策，來使 凈收益最高，企業(yè)可以獲得令人滿意的利潤以及投資回報。JohnJ （2016）在企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策中指出，公司為了滿足擴大銷售、增 加企業(yè)的競爭力、減少庫存、降低存貨風(fēng)險等原因，產(chǎn)生應(yīng)收賬款，但其風(fēng)險較大對企業(yè)的經(jīng)營有 重大的影響。筆者針對一些應(yīng)收賬款的涉及面廣、數(shù)額大、年限長等問題，指出應(yīng)收賬款管理不善 的弊端，提岀加強應(yīng)收賬款管理的做法。2. 國內(nèi)研究現(xiàn)狀：嬌龍（2016）指出，應(yīng)

12、收賬款周轉(zhuǎn)慢，資金回收較為困難，從而導(dǎo)致了企業(yè)現(xiàn)金流量的不足，同 時也會嚴(yán)重制約中小企業(yè)發(fā)展的速度。他提岀企業(yè)必須加強資金的管理，有效地去提高應(yīng)收賬款的 回收率，從而確保企業(yè)能夠正常的進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。蔡娜（2016）指岀，中小企業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟改革創(chuàng)新，穩(wěn)龍經(jīng)濟繁榮發(fā)展的重要組成部分，鋼 鐵行業(yè)成為基礎(chǔ)行業(yè)發(fā)展的生力軍。但存在企業(yè)成立起點低，自身的管理水平不髙，財務(wù)情況不規(guī) 范，不透明，信用情況不易獲取到真實信息等情況。陳紅(2018)指岀，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的成 效，同時也影響到企業(yè)的競爭力。在市場經(jīng)濟不斷壯大的條件下，企業(yè)間財務(wù)溝通應(yīng)逐步增強，以

13、及要積極探究合理科學(xué)的應(yīng)收賬款管理方法，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，強化財務(wù)管理質(zhì)量。形成應(yīng)收賬 款管理的正確認識，樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險防范意識等目標(biāo)。王勇軍(2018)指岀，隨著我國社會經(jīng)濟的髙速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，很多企業(yè)為了獲 取更多的客戶，企業(yè)會采用賒銷的方式吸引更多的客戶，從而占據(jù)市場更大的份額。賒銷的方式可 以提高企業(yè)商品的銷售量，但也使企業(yè)應(yīng)收賬款的項目增加。企業(yè)應(yīng)該合理的對應(yīng)收賬款進行管理, 如果不能建立完善的核算體系，就會導(dǎo)致賬務(wù)拖欠問題的加重，對企業(yè)的日常周轉(zhuǎn)產(chǎn)生不良的影響, 企業(yè)在遭受巨大的經(jīng)濟損失后，會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的情況。該文通過分析企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中 存在的局限性，針對

14、現(xiàn)實問題，提岀合理的建議，在一泄程度上可以促進企業(yè)順利的發(fā)展。呂風(fēng)梅(2018)指出，應(yīng)收賬款是企業(yè)因產(chǎn)品銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款 項，是企業(yè)正常經(jīng)營下的應(yīng)得收益。賒銷作為當(dāng)前企業(yè)常用的一種銷售手段，在幫助企業(yè)擴大銷售、 減少庫存積壓、提高營業(yè)額的同時，也增加了企業(yè)應(yīng)收賬款回籠的風(fēng)險。如果應(yīng)收賬款無法及時回 收，也會導(dǎo)致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的緊張，甚至形成呆賬、壞賬，使企業(yè)蒙受損失。該文對企業(yè)應(yīng)收賬款 風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行了分析，并對應(yīng)收賬款管理提出了建議描施。吳怡(2018)指岀，在企業(yè)管理中應(yīng)收賬款的管理尤為重要。加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，必須 建立完整的客戶信用信息、合理科學(xué)的回收

15、機制，進一步完善風(fēng)險防范以及管理機制，進而加快周 轉(zhuǎn)資金的流動性，提高資金利用率以及使用率。付娟(2017)指岀，應(yīng)收賬款在企業(yè)資金的運行管理中占有重要的地位，我國自加入世界貿(mào)易 組織以來，市場經(jīng)濟水平在不斷提髙，所以企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。企業(yè)要想做好首先 就必須對應(yīng)收賬款的來源進行分析，然后根據(jù)其來源，企業(yè)在制立相應(yīng)的策略收回應(yīng)收賬款，以確 保企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)。該文分析了應(yīng)收賬款形成的原因，并對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理措施進行了論 述。張郁青(2016)指出，應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項很常見且十分重要的資產(chǎn)，它是否安全直接 影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量。該文從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)

16、，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中 存在的問題作了剖析，提出了 要加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，必須提高產(chǎn)品競爭力，注重客戶資信 調(diào)查和加強企業(yè)內(nèi)部控制力度”的觀點，并對建立企業(yè)信用信息管理體系提岀了自己的看法。閆玉斌(2018)指出，應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營和競爭的必然產(chǎn)物，英直接影響著企業(yè)的可用資源、 損益情況以及現(xiàn)金流量。加強應(yīng)收賬款的管理可使資金及時回籠，促進資金的良性循環(huán)，也可以減 少企業(yè)的收賬費用和壞賬損失，同時有助于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)及企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。并對如何科學(xué)理 解應(yīng)收賬款和管理應(yīng)收賬款進行了探析。李曉瑜(2015)指出，應(yīng)收賬款是中小企業(yè)不可忽視的重要管理環(huán)節(jié)，建立健全的管理制度、 恰當(dāng)使用法律手段

17、、改變管理觀念和結(jié)合市場機制是管理好應(yīng)收賬款的重要手段與方法。對應(yīng)收賬 款賬務(wù)處理未能嚴(yán)格執(zhí)行會汁核算制度規(guī)范使用會計科目、違規(guī)操作掩蓋事實、業(yè)務(wù)不熟多頭掛賬、 賬務(wù)處理不及時拖拉現(xiàn)象嚴(yán)重等問題進行探析。綜上所述，目前國內(nèi)學(xué)者中對中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策對各抒己見，研究的視 覺雖然寬泛，但最終都是為了幫助我國企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理水平、使企業(yè)價值達到最大化、增加 我國經(jīng)濟效益的目的。本文從應(yīng)收賬款管控意識不強、管理制度不完善、下游企業(yè)信用缺失、部門 之間存在壁壘等角度分析中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，提出一些解決中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收 賬款管理問題的對策，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，進而達到

18、中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度的完善。三、研究內(nèi)容1前言2中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)理論概述2中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款基本概念及特征2.1.1中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的基本概念2.1.2中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的特征2.2應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論介紹2.2.1應(yīng)收賬款管理的槪念及內(nèi)容2.2.2應(yīng)收賬款管理的方法2.2.3應(yīng)收賬款的風(fēng)險3華鑫公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析3.2公司應(yīng)收賬款客戶的結(jié)構(gòu)分析3.3公司應(yīng)收賬款的賬齡分析3.4公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量評價4華鑫公司應(yīng)收賬款管理存在的問題4應(yīng)收賬款逾期比例較大4.2催收應(yīng)收賬款途徑缺乏4.3應(yīng)收賬款現(xiàn)有風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施不完善4.4壞賬準(zhǔn)備計提方式過于

19、單一5華鑫公司應(yīng)收賬款管理的對策及建議5.1健全應(yīng)收賬款逾期催收方法5.2提髙應(yīng)收賬款催收途徑的有效性5.3采取多方式轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款現(xiàn)有風(fēng)險5.4完善壞賬計提方式6結(jié)論四、研究方案1. 利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索：利用百度文庫 資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容及文獻：充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2. 通過調(diào)查法、比較研究法和文獻資料法，從而為論文提供可靠地依據(jù)，完成對中小鋼貿(mào)企業(yè) 應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策探討。五、進度安排1. 確定畢業(yè)論文的選題,收集資料,整理資料，完成論文的任務(wù)書，2017-10-26至2017-11-10。2. 編寫論文提綱，撰寫開題報

20、告，進行開題，并完成開題答辯，2017-11-10至2017-11-25。3. 進一步査找資料,作社會調(diào)査,2017-11-26至2018亠10。4. 撰寫論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師，2018-1-11至2018-1-31。5. 指導(dǎo)教師閱改論文,2018-2-1至2018214。6. 修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)教師,2018-2-15至2018229。7. 指導(dǎo)教師閱改論文,完成中期檢查表，2018-3-1至2018-3-15。8. 修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師，2018-3-16至20184-1。9. 指導(dǎo)教師閱改論文,并返還學(xué)生,修改后立即交指導(dǎo)教師,2018-4-2至20

21、18415。10. 專家評閱，2018-4-16 至 2018430。11. 畢業(yè)論文答辯,2018-5-1 至 2018-5-15。12. 評定學(xué)生最終論文成績，評出院內(nèi)優(yōu)秀論文,2018-5-16至2018-5-31。六、預(yù)期結(jié)果通過加強企業(yè)對應(yīng)收賬款管控意識、完善應(yīng)收賬款管理制度、嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款簽訂及審批、 形成嚴(yán)格的對賬制度、科學(xué)制定合理的管理制度，提升應(yīng)收賬款管理對企業(yè)資金運營的助推作用。七、參考文獻I 矯龍.芻議中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范J.時代金融,2016, (36)： 126+129.江少波、楊嬋.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究一一以JYJ公司為例J.特區(qū)經(jīng)濟，2017, (08

22、)： 122-123.3 李曉瑜.中小企業(yè)應(yīng)收款項管理的探析卩.市場論壇,2015, (11)： 33-34.4 唐海波.淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾個問題J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016, (05)： 122-123.5 莊叔軍.論企業(yè)如何加強應(yīng)收賬款的管理與核算J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2017, (04)： 92-93.6 孟國艷.應(yīng)收帳款的風(fēng)險及防范J.價值工程，2017, (36)： 53-54.7 張濤.應(yīng)收款項風(fēng)險管理及控制J現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2016, (19)： 194.8 張郁青.應(yīng)收帳款管理存在的問題及對策分析J.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016, (19)： 175.9 賈瓊.企業(yè)應(yīng)收賬款

23、的風(fēng)險控制探討J.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016, (22)： 254-255.10 付娟.淺議應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及風(fēng)險管理J.財會學(xué)習(xí),2017, (18)： 114+116.II 陳紅.加強應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險卩.納稅，2018, (03)： 85.12 吳怡.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理J.納稅,2018, (03)： 137.13 EleonoraKontus. MANAGEMENTOFACCOUNTSRECEIVABLEINACOMPANY|J. BMC PublicHealth, 2013, (01).指導(dǎo)教師意見:指導(dǎo)教師簽名:教研室意見:審査結(jié)果：同意口不同意口教研室主任簽名:中國地

24、質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院本科畢業(yè)論文文獻綜述院另IJ:經(jīng)濟學(xué)院專業(yè)：會計學(xué)姓名：李怡學(xué)號：0131420132018 年 4 月 15 HEleonoraKontns (2013)在公司應(yīng)收賬款的管理一書中認為，應(yīng)收賬款是指由于 企業(yè)將其產(chǎn)品銷售給客戶而應(yīng)向購買單位收取的款項。公司應(yīng)收賬款管理應(yīng)該建立一個信 用和收賬政策，來使凈收益最高，企業(yè)可以獲得令人滿意的利潤以及投資回報。本文研究 的U的是確定一種找到最優(yōu)的應(yīng)收賬款水平與利用不同信貸政策的方法，在一個可接受風(fēng) 險范圍內(nèi)獲得最大收益。John! (2016)在企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策中指出，公司為了滿足擴 大銷售、增加企業(yè)的競爭力、減少庫存、

25、降低存貨風(fēng)險等原因，產(chǎn)生應(yīng)收賬款，但其風(fēng)險 較大對企業(yè)的經(jīng)營有重大的影響。筆者針對一些應(yīng)收賬款的涉及面廣、數(shù)額大、年限長等 問題，指出應(yīng)收賬款管理不善的弊端，提出加強應(yīng)收賬款管理的做法。矯龍(2016)指出，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，資金回收較為困難，從而導(dǎo)致了企業(yè)現(xiàn)金流量 的不足，同時也會嚴(yán)重制約中小企業(yè)發(fā)展的速度。他提出企業(yè)必須加強資金的管理，有效 地去提高應(yīng)收賬款的回收率，從而確保企業(yè)能夠正常的進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文通過對中 小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及產(chǎn)主原因的分析，特別是針對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢、資金的回收 較為困難，從而導(dǎo)致了企業(yè)現(xiàn)金流量的不足，同時也會嚴(yán)重制約中小企業(yè)發(fā)展的速度。根 據(jù)這一問題，企

26、業(yè)必須加強資金的管理，有效的去提高應(yīng)收賬款的回收率，從而確保企業(yè) 能夠正常的進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。蔡娜(2016)指出，中小企業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟改革創(chuàng)新，穩(wěn)定經(jīng)濟繁榮發(fā)展的重要組成 部分，鋼鐵行業(yè)成為基礎(chǔ)行業(yè)發(fā)展的生力軍。但存在企業(yè)資金來源少，經(jīng)營規(guī)模小，競爭 激烈，成立起點低，自身的管理水平不高，財務(wù)情況不規(guī)范，不透明，信用情況不易獲取 到真實信息等情況，一直是中小企業(yè)在發(fā)展過程中的瓶頸。應(yīng)勘察設(shè)訃企業(yè)自身的經(jīng)營特 點，需不斷完善財務(wù)管理體系，加大財務(wù)管理力度，從而降低財務(wù)管理風(fēng)險，促進企業(yè)的 發(fā)展。陳紅(2018)指出，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部 控制的成效，同時也影

27、響到企業(yè)的競爭力。在市場經(jīng)濟不斷壯大的條件下，企業(yè)間財務(wù)溝 通應(yīng)逐步增強，以及要積極探究合理科學(xué)的應(yīng)收賬款管理方法，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，強化 財務(wù)管理質(zhì)量。形成應(yīng)收賬款管理的正確認識，樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險防范意識等LI標(biāo)。王勇軍(2018)指出，隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，很多企 業(yè)為了獲取更多的客戶，企業(yè)會采用賒銷的方式吸引更多的客戶，從而占據(jù)市場更大的份 額。賒銷的方式可以提高企業(yè)商品的銷售量，但也使企業(yè)應(yīng)收賬款的項口增加。企業(yè)應(yīng)該 合理的對應(yīng)收賬款進行管理，如果不能建立完善的核算體系，就會導(dǎo)致賬務(wù)拖欠問題的加 重，對企業(yè)的日常周轉(zhuǎn)產(chǎn)生不良的影響，企業(yè)在遭受巨大的經(jīng)濟損失后，

28、會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn) 破產(chǎn)的情況。該文通過分析企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的局限性，針對現(xiàn)實問題，提出合 理的建議，在一定程度上可以促進企業(yè)順利的發(fā)展。呂風(fēng)梅(2018)指出，應(yīng)收賬款是企業(yè)因產(chǎn)品銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位 收取的款項，是企業(yè)正常經(jīng)營下的應(yīng)得收益。賒銷作為當(dāng)前企業(yè)常用的一種銷售手段，在 幫助企業(yè)擴大銷售、減少庫存積壓、提高營業(yè)額的同時，也增加了企業(yè)應(yīng)收賬款回籠的風(fēng) 險。如果應(yīng)收賬款無法及時回收，也會導(dǎo)致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的緊張，棋至形成呆賬、壞賬, 使企業(yè)蒙受損失。該文對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行了分析，并對應(yīng)收賬款管理提 出了建議措施。吳怡(2018)指出，在企業(yè)管理中應(yīng)收賬款的

29、管理尤為重要。加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管 理，必須建立完整的客戶信用信息、合理科學(xué)的回收機制，進一步完善風(fēng)險防范以及管理 機制，進而加快周轉(zhuǎn)資金的流動性，提高資金利用率以及使用率。付娟(2017)指出，應(yīng)收賬款在企業(yè)資金的運行管理中占有重要的地位，我國自加入 世界貿(mào)易組織以來，市場經(jīng)濟水平在不斷提高，所以企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。 企業(yè)要想做好首先就必須對應(yīng)收賬款的來源進行分析，然后根據(jù)其來源，企業(yè)在制定相應(yīng) 的策略收回應(yīng)收賬款，以確保企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)。該文分析了應(yīng)收賬款形成的原因，并 對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理措施進行了論述。張郁青(2016)指出，應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項很常見且十分重要的資產(chǎn)

30、，它是否 安全直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量。該文從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，對企 業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題作了剖析，提出了“要加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，必須提高 產(chǎn)品競爭力，注重客戶資信調(diào)查和加強企業(yè)內(nèi)部控制力度”的觀點，并對建立企業(yè)信用信 息管理體系提出了自己的看法。閆玉斌(2018)指出，應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營和競爭的必然產(chǎn)物，其直接影響著企業(yè)的 可用資源、損益情況以及現(xiàn)金流量。加強應(yīng)收賬款的管理可使資金及時回籠，促進資金的 良性循環(huán)，也可以減少企業(yè)的收賬費用和壞賬損失，同時有助于企業(yè)財務(wù)LI標(biāo)及企業(yè)價值 實現(xiàn)最大化。并對如何科學(xué)理解應(yīng)收賬款和管理應(yīng)收賬款進行了探析。李曉瑜(2015)

31、指出，應(yīng)收賬款是中小企業(yè)不可忽視的重要管理環(huán)節(jié)，建立健全的管 理制度、恰當(dāng)使用法律手段、改變管理觀念和結(jié)合市場機制是管理好應(yīng)收賬款的重要手段 與方法。對應(yīng)收賬款賬務(wù)處理未能嚴(yán)格執(zhí)行會計核算制度規(guī)范使用會計科口、違規(guī)操作掩 蓋事實、業(yè)務(wù)不熟多頭掛賬、賬務(wù)處理不及時拖拉現(xiàn)象嚴(yán)重等問題進行探析。綜上所述，LI前國內(nèi)學(xué)者中對中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策對各抒己見, 研究的視覺雖然寬泛，但最終都是為了幫助我國企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理水平、使企業(yè)價值 達到最大化、增加我國經(jīng)濟效益的LI的。有效地應(yīng)收賬款管理方法應(yīng)結(jié)合本公司實際的經(jīng) 營特點，制定最合理的方法。本文主要分析中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題，首

32、先對中小 企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)理論進行概述，對公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、客戶的結(jié)構(gòu)、賬齡和質(zhì) 量等方面進行分析與評價，探討企業(yè)應(yīng)收賬款逾期比例較大、催收應(yīng)收賬款途徑缺乏、應(yīng) 收賬款現(xiàn)有風(fēng)險轉(zhuǎn)移描施不完善、壞賬準(zhǔn)備計提方式過于單一等問題，最后提出健全應(yīng)收 賬款逾期催收方法、提高應(yīng)收賬款催收途徑的有效性、采取多方式轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款現(xiàn)有風(fēng)險、 完善壞賬計提方式等防范措施。中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策分析以華鑫公司為例摘要隨著我國經(jīng)濟體制的全面改革，中小鋼貿(mào)企業(yè)為了獲取更大的利益，就不得不提高自 己在市場的競爭力，為了擴大自己的商品銷路，中小鋼貿(mào)企業(yè)釆用了大量的商業(yè)信用手段, 突破了傳統(tǒng)的只靠價格優(yōu)惠

33、的手段。本文主要分析中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題，首先 對中小企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)理論進行概述，對公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、客戶的結(jié)構(gòu)、賬 齡和質(zhì)量等方面進行分析與評價，探討企業(yè)應(yīng)收賬款逾期比例較大、催收應(yīng)收賬款途徑缺 乏、應(yīng)收賬款現(xiàn)有風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施不完善、壞賬準(zhǔn)備計提方式過于單一等問題，最后提出健 全應(yīng)收賬款逾期催收方法、提高應(yīng)收賬款催收途徑的有效性、釆取多方式轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款現(xiàn) 有風(fēng)險、完善壞賬計提方式等防范措施。 關(guān)鍵詞：鋼貿(mào)；壞賬準(zhǔn)備；風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施ABSTRACTWith China*s economic system reform, small and medium-sized steel t

34、rade enterprises in order to obtain greater benefits, to improve their competitiveness in the market, in order to expand their commodity market, small and medium-sized steel trade enterprises with a large number of commercial credit means to break the traditional price only by means of. This paper m

35、ainly analyzes the small and medium-sized steel trade enterprise receivables management problems, first of all, for small and medium-sized enterprise accounts receivable related theory are summarized, on the company*s accounts receivable management present situation,什w customer stiucture, aging and

36、quality and so on carries on the analysis and evaluation, discusses enterprise receivables overdue ratio is larger, lack of overdue accounts receivable that way, accounts receivable imperfect existing measures of risk transfer, the provision for bad debt provision way too single, finally put forward

37、 the method to improve the overdue accounts receivable collection and improve the effectiveness of the accounts receivable collection way, take the multimode transfer accounts receivable existing risk, improve the preventive measures against bad debts provision modeKey words: Steel Trade; Provision

38、For Bad Debt; Risk Transfer Measures1前言12中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)理論槪述12.1中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款基本概念及特征12.1.1中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的基本概念 12.1.2中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的特征 12.2應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論介紹22.2.1應(yīng)收賬款管理的概念及內(nèi)容 22.2.2應(yīng)收賬款管理的方法22.2.3應(yīng)收賬款的風(fēng)險23華鑫公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀33.1公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析33.2公司應(yīng)收賬款客戶的結(jié)構(gòu)分析43.3公司應(yīng)收賬款的賬齡分析43.4公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量評價44華鑫公司應(yīng)收賬款管理存在的問題54.1應(yīng)收賬款逾期比例較大 54.2催收應(yīng)

39、收賬款途徑缺乏54.3應(yīng)收賬款現(xiàn)有風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施不完善54.4壞賬準(zhǔn)備計提方式過于單一65華鑫公司應(yīng)收賬款管理的對策及建議65.1健全應(yīng)收賬款逾期催收方法65.2提高應(yīng)收賬款催收途徑的有效性75.3采取多方式轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款現(xiàn)有風(fēng)險75.4完善壞賬計提方式 76結(jié)論9參考文獻10致謝11中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院2018屆畢業(yè)論文1前言近年來，雖然我國現(xiàn)在對應(yīng)收賬款進行了風(fēng)險防范，如我國對應(yīng)收賬款管理分別采取 了預(yù)警性管理、賬齡管理以及信用管理三個層次，這三個層次相互補充，互相滲透，但這 些還是遠遠不夠的，我國應(yīng)收賬款在管理上仍然存在很多問題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法正?；?收。根據(jù)鋼貿(mào)行業(yè)2016-2017年的

40、數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我國鋼貿(mào)企業(yè)的平均應(yīng)收賬款率（應(yīng)收賬款 占總資產(chǎn)的比例）為45. 63%,是國外發(fā)達國家的應(yīng)收賬款率的兩倍多。而在這些應(yīng)收賬款 中，我國鋼貿(mào)企業(yè)的壞賬損失率平均為7. 5%,而國外發(fā)達國家的平均壞賬率僅僅為0. 375%, 我國企業(yè)的平均壞賬率是發(fā)達企業(yè)的二十倍。而且在我國鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也是相 對比較低的，應(yīng)收賬款逾期比較嚴(yán)重，這些損失都影響了我國鋼貿(mào)的企業(yè)利潤。據(jù)有關(guān)數(shù) 據(jù)統(tǒng)計，我國鋼貿(mào)企業(yè)每年山于應(yīng)收賬款壞賬所造成的損失，占企業(yè)收入的20%,這嚴(yán)重 影響了企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，也是造成眾多企業(yè)債務(wù)重組、破產(chǎn)的罪魁禍?zhǔn)?。因此加強我國?貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理是保證我國鋼貿(mào)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營

41、的必要手段。2中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)理論概述2.1中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款基本概念及特征2.1.1中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的基本概念應(yīng)收賬款是企業(yè)的資產(chǎn)，指在賒銷的情況下產(chǎn)生的，實際是雙方企業(yè)的一種信用行為, 因為銷售商品，提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨企業(yè)或者接受勞務(wù)的企業(yè)收取的款項，包括商品價款、 增值稅額以及代墊的運費等。應(yīng)收賬款隨著企業(yè)的銷售行為的發(fā)生而產(chǎn)生，因此在確認收 入時，就應(yīng)該確認應(yīng)收賬款，是企業(yè)的一項債權(quán)。鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款，主要包括賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款以及預(yù)付鋼廠的款項。此外，由于 鋼貿(mào)企業(yè)自身業(yè)務(wù)的特殊性，其應(yīng)收賬款還包括鋼材代購和產(chǎn)品代銷，該業(yè)務(wù)占據(jù)的資金 比較大。鋼材代購業(yè)務(wù)中客戶為單獨

42、客戶，業(yè)務(wù)占用資金較大。代銷主要是對接鋼廠，要 想獲得該鋼廠的優(yōu)惠政策，就要一次性對該鋼廠進行大額的付款，該部分預(yù)付賬款沉淀下 來的資金也會形成企業(yè)的應(yīng)收賬款。2.1.2中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的特征山于鋼貿(mào)行業(yè)其自身的特殊性，其應(yīng)收賬款呈現(xiàn)出不同于其他行業(yè)應(yīng)收賬款的特征: 第一，潛在風(fēng)險大。主要是山于鋼貿(mào)企業(yè)在銷售發(fā)生的過程中始終處于一種被動的地 位，鋼貿(mào)企業(yè)從鋼廠拿貨，賣給其他經(jīng)銷商，雖然銷售行為發(fā)生，也給企業(yè)自身帶來一定 的利潤，但是這部分利潤仍然被鋼廠或者其他經(jīng)銷商長時間無常占用，導(dǎo)致潛在風(fēng)險大。第二，循環(huán)周期長。由于鋼貿(mào)企業(yè)在銷售行為發(fā)生后，一些經(jīng)銷商無法按時支付銷售 1中國地質(zhì)大學(xué)長城

43、學(xué)院2018屈畢業(yè)論文款項，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的發(fā)生，鋼貿(mào)企業(yè)為了維持良好的客戶關(guān)系，會為這些經(jīng)銷商設(shè)定一 個回款期限，在這個期間，經(jīng)銷商可以無償?shù)恼加娩撡Q(mào)企業(yè)的資金，導(dǎo)致鋼貿(mào)企業(yè)的循環(huán) 周期長。第三，收回成本高。針對逾期的應(yīng)收賬款，鋼貿(mào)企業(yè)需要產(chǎn)生一定的差旅費和訴訟費 等，雖然該項費用存在潛在的可能性，但是一旦壞賬產(chǎn)生，就會導(dǎo)致鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款收 回成本的增加。2. 2應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論介紹2.2.1應(yīng)收賬款管理的概念及內(nèi)容應(yīng)收賬款管理，是指在賒銷業(yè)務(wù)中，銷售企業(yè)把自己的商品或者勞務(wù)賣給購買企業(yè), 從應(yīng)收賬款建立的那一刻開始，一直到應(yīng)收賬款收回來為止，銷售企業(yè)要采用科學(xué)合理的 方法，對應(yīng)收賬款全

44、過程進行細致的管理。應(yīng)收賬款管理的LI的在于保證應(yīng)收賬款及時足 額的收回，以降低銷售企業(yè)的信用風(fēng)險，是每個企業(yè)會計核算中必不可少的組成部分。從應(yīng)收賬款的概念中我們不難看出應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容主要包括以下三個方面：第 一，保證應(yīng)收賬款的及時收回，這是應(yīng)收賬款管理的最重要內(nèi)容及標(biāo)。第二，逾期應(yīng)收 賬款的管理，該部分內(nèi)容是針對已經(jīng)出現(xiàn)問題的應(yīng)收賬款提出行之有效的應(yīng)對策略。第三, 確保應(yīng)收賬款的合理比例，該部分內(nèi)容主要是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是衡量應(yīng)收 賬款成本以利益的重要標(biāo)準(zhǔn)。2. 2. 2應(yīng)收賬款管理的方法應(yīng)收賬款管理的方法主要有兩種：一是賬齡分析法。應(yīng)收賬款賬齡越久，發(fā)生壞賬 的風(fēng)險越大。根

45、據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，一年以上的應(yīng)收賬款都應(yīng)該稱為壞賬，并應(yīng)進行現(xiàn)值折算處 理，一年以上應(yīng)收賬款應(yīng)認定為不良資產(chǎn)進行沖銷。因此公司的財務(wù)數(shù)據(jù)并不能完全作為 判斷公司利潤的依據(jù)，還應(yīng)參考應(yīng)收賬款的情況。如果公司存在一年以上的應(yīng)收賬款，公 司就存在著經(jīng)營風(fēng)險。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析法。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指在某段時間 區(qū)間內(nèi)，公司應(yīng)收賬款的平均回收天數(shù)，即公司從應(yīng)收賬款形成到收回應(yīng)收賬款所需的時 間。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表示應(yīng)收賬款流通速度越快，資金被占用的時間越短，流動 資金使用狀況越好，應(yīng)收賬款管理的效率越高。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)己經(jīng)作為衡量公司應(yīng)收 賬款管理的水平的重要指標(biāo)。2. 2.3應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)

46、收賬款的風(fēng)險，也就是應(yīng)收賬款的信用。應(yīng)收賬款的風(fēng)險是指受市場環(huán)境的影響, 導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款信用存在問題，應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款收回的可能性大小成反 比。如應(yīng)收賬款未來收回的時間及額度不確定，再加上時間價值的因素，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增 值或者貶值，棋至無法收回，這些都是應(yīng)收賬款的風(fēng)險。企業(yè)在對應(yīng)收賬款進行管理的時 7中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院2018屆畢業(yè)論文候，應(yīng)該充分考慮到應(yīng)收賬款的風(fēng)險。3華鑫公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.1公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析作為資金密集型的鋼鐵行業(yè)，資金是是鋼貿(mào)行業(yè)賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著我國房地 產(chǎn)行業(yè)的愈演愈烈，中小鋼貿(mào)企業(yè)的競爭也變得日益激烈。下邊我們通過表3-1,來分析

47、河北華鑫公司的應(yīng)收賬款管理情況。表3-1華鑫公司2017應(yīng)收賬款管理表單位：萬元應(yīng)收賬款區(qū)間500萬以上100-500 萬100萬以下客戶數(shù)雖（占比）10. 5%26. 3%63.2%應(yīng)收賬款總額（占比）61.7%33. 4%4.9%數(shù)據(jù)來滅：本人總結(jié)所得華鑫公司作為中小鋼貿(mào)企業(yè)的一員，雖然意識到應(yīng)收賬款管理的重要性，但是沒有制 定完善的信用管理制度，也沒有設(shè)立專門的信用管理部門。從表3-1我們可以看出該公司 應(yīng)收賬款100萬以下的客戶數(shù)量較多為63.2%,但是應(yīng)收賬款總額的占比較低4.9%, 500 萬以上的應(yīng)收客戶數(shù)量占比為10. 5%,但是應(yīng)收賬款總額的占比較高為61. 7%o我們不難

48、看出，該公司的絕大多數(shù)資金被少數(shù)客戶給占用了，這就存在著一旦這些少數(shù)客戶存在財 務(wù)風(fēng)險，就會給華鑫公司帶來嚴(yán)重的損失，棋至出現(xiàn)資不抵債的局面。為了進一步了解華鑫公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，我們通過表3-2 了解該公司在 2014-2017年應(yīng)收賬款分析表進行深一步的分析。通過表3-2來看，該公司的應(yīng)收賬款呈 現(xiàn)逐年遞增的趨勢，這是山于銷售收入的不斷增加，證明該公司業(yè)務(wù)量擴大相當(dāng)一定程度 上還是依賴于信用賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收的增加，尤其是2016年較2015年應(yīng)收賬款上升了 45 個口分點，大大提高了該公司應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險。此外通過應(yīng)收賬款與銷售收入的比例, 我們不難看出，應(yīng)收賬款的增長幅度逐年高于銷售

49、收入的增長幅度，這對于華鑫公司來說 是大大不利的。表3-2 2014-2017應(yīng)收賬款分析表單位：萬元年份2011201520162017應(yīng)收賬款余額1210118017201930銷售收入865098401417015650應(yīng)收賬款/銷售收入14.00%12.00%12. 1%12. 3%數(shù)據(jù)來滅：公司報農(nóng)3.2公司應(yīng)收賬款客戶的結(jié)構(gòu)分析根據(jù)華鑫公司2015年對外披露的信息來看，該公司應(yīng)收賬款的大小客戶共有30個, 該公司應(yīng)收賬款500萬以上的客戶數(shù)量較少為7個人，但是應(yīng)收賬款的比重較多為97%O 應(yīng)收賬款50萬及以下的客戶數(shù)量較多為14人，但是該部分客戶的應(yīng)收賬款比重較少為 0. 2%,具

50、體詳見表3-3所示。表3-3華鑫2015年應(yīng)收賬款客戶分析表單位：萬元項目應(yīng)收賬款(萬元)占比客戶數(shù)量占比應(yīng)收賬款總額1180100%30100%50萬及以下2. 360. 2%1446. 67%50萬-200萬4. 720.4%413.33%200 萬-500 萬28. 322.4%516.67%500萬及以上1144.697%723.33%數(shù)據(jù)來源：公司報注3.3公司應(yīng)收賬款的賬齡分析通過表3-4我們可以看出公司的應(yīng)收賬款1年以內(nèi)的呈現(xiàn)上升趨勢，1年以上的相對 占比較少，3年以上的雖然呈現(xiàn)下降的趨勢，但是在公司的未回款中，占據(jù)的比例還是較 高的，回款期限的延長，會增大該公司的財務(wù)風(fēng)險，甚至

51、會形成壞賬，給公司帶來損失。表3-4華鑫公司2014-2017應(yīng)收賬款延期回款分析表單位：年份20142015201620171年以內(nèi)(%)43. 2644. 3245. 6066. 801-2年以內(nèi)(%)4.203. 204. 701.252-3年以內(nèi)()4.303. 103. 603.413年以上(%)48. 2449. 3846.102& 54數(shù)據(jù)來源：公司報農(nóng)3.4公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量評價由于華鑫公司存在應(yīng)收賬款管理風(fēng)險，進而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。主要體現(xiàn)在沒有健全的客 戶信用評級，如沒有對客戶進行全面的調(diào)查和了解，就對客戶進行了信用交易。再就是沒 有完善購銷合同的管理，對合同上相關(guān)的條款沒有做

52、明確的規(guī)定，忽略了合同是最有效的 法律武器。此外，沒有對未回款項進行實時的跟進和反饋，華鑫公司沒有定期對應(yīng)收賬款 未回款項進行實時監(jiān)控，定期總結(jié)、分析、及時反饋，造成未回款項回款超期，甚至不回 的現(xiàn)象。此外該公司的績效考核制度也不完善，沒有把應(yīng)收賬款的回款惜況，與相關(guān)的應(yīng) 收賬款管理人員的績效相匹配，造成催款延遲現(xiàn)象的出現(xiàn)。以上這些都是山于內(nèi)部管理結(jié) 構(gòu)不完善所造成的財務(wù)風(fēng)險。其次，華鑫公司還存在產(chǎn)品競爭力不強的風(fēng)險，這主要體現(xiàn) 在應(yīng)收賬款率過高，為了擴大市場占有率，公司才會進行大量的信用交易，目的就是通過 信用交易來吸引更多的客戶，這樣就造成了公司大量的應(yīng)收賬款現(xiàn)象，這嚴(yán)重制約了華鑫 公司的

53、可持續(xù)發(fā)展。4華鑫公司應(yīng)收賬款管理存在的問題4.1應(yīng)收賬款逾期比例較大在日益競爭激烈的鋼鐵貿(mào)易行業(yè)，華鑫公司的銷售人員在產(chǎn)品的銷售過程中，急于促 成訂單，缺乏足夠的信用管理意識，盲LI的跟客戶簽訂購銷合同，導(dǎo)致該公司的應(yīng)收賬款 存在較大的逾期比例。通過表3-4,我們可以看出，該公司應(yīng)收賬款三年以上所占比例較 高，應(yīng)收賬款的逾期本比例較嚴(yán)重。這與該公司應(yīng)收賬款逾期處理不及時，處理不妥當(dāng)是 密切相關(guān)的。首先，對未回款客戶沒有進行定期的跟進。大多數(shù)的鋼貿(mào)企業(yè)認為銷售行為 發(fā)生了企業(yè)賺錢了，任務(wù)就完成了，反正是別人欠我錢，可自己從來沒有想過，這些未回 款是企業(yè)一種潛在的損失，如果不定期對他們進行催款，

54、跟進，會給企業(yè)帶來巨大的損失, 甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的正常經(jīng)營活動，這種情況往往在企業(yè)需要資金時，才恍然大悟，應(yīng)收 賬款給企業(yè)帶來的那種壓力，因此鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)該做好定期跟進客戶的工作。其次，財務(wù)部 門對應(yīng)收賬款的分析及反饋不到位，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低。企業(yè)掛賬現(xiàn)象普遍存在, 財務(wù)部門雖然對應(yīng)收賬款進行了全面的匯總，但是沒有對其進行跟細致的劃分，導(dǎo)致他們 沒有對應(yīng)收賬款賬齡進行實時監(jiān)控。正常情況下，超過某一個規(guī)定時間，財務(wù)人員就要及 時溝通銷售人員，要求其對該客戶進行催促，并把應(yīng)收賬款的回款情況，及時的傳達給各 銷售部門主管，讓他們提出相應(yīng)的解決方案，財務(wù)人員的分析反饋不及時也是導(dǎo)致應(yīng)收賬 款逾期一

55、個重要問題。4. 2催收應(yīng)收賬款途徑缺乏通過表3-4我們可以看出，華鑫公司賬齡在兩年以上的應(yīng)收賬款比例平均每年已經(jīng)達 到55%,雖然該公司釆取了相應(yīng)的催收手段，但是催收的結(jié)果通過近四年的賬齡比例我們 可以看出效果不是很明顯。通過了解該公司我們發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款的催收主要山相關(guān) 的業(yè)務(wù)員進行催收，這就大大降低了應(yīng)收賬款的回收效率。如何借鑒其他鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬 款的催收手段，是值得華鑫公司學(xué)習(xí)的。針對于那些沒有償還意愿的客戶，華鑫公司應(yīng)該 加大催款力度，如果在條件允許的情況下還可以交山第三方代理公司進行催收或者通過法 律訴訟的方式進行解決4. 3應(yīng)收賬款現(xiàn)有風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施不完善關(guān)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制

56、措施，既包括應(yīng)收賬款產(chǎn)主前的客戶信用控制措施也包括應(yīng) 收賬款發(fā)生后的風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施。LI前國際上有很多非常受歡迎的應(yīng)收賬款現(xiàn)有風(fēng)險轉(zhuǎn)移辦 法，例如，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資和應(yīng)收賬款證券化等。如果充分使用應(yīng)收賬款質(zhì)押融資、和 應(yīng)收賬款證券化等風(fēng)險控制措施，不僅可以有效降低企業(yè)的應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬的可 能性，還可以使應(yīng)收賬款更快的轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金為企業(yè)所用，同時也提高了企業(yè)資產(chǎn)負債表的 質(zhì)量。根據(jù)有關(guān)華鑫公司的資料顯示，該公司LI前只采用了對賬函的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險，但是 對賬的期限相對比較長，通常為半年或者一年進行，而且這些對賬客戶往往是那些應(yīng)收賬 款數(shù)據(jù)大和存在應(yīng)收賬款超期的現(xiàn)象。對于那些業(yè)務(wù)量小的，華鑫鋼貿(mào)并沒有釆取函證對 賬，因此華鑫公司沒有全面對應(yīng)收賬款進行函證，這就導(dǎo)致那些應(yīng)收賬款余額少的客戶存 在不確定的風(fēng)險性，從而導(dǎo)致華鑫公司存在無法收回的風(fēng)險，而且這些風(fēng)險山于缺少正規(guī) 的書面證明無法采用法律手段進行收回。