全套會計(jì)賬務(wù)處理

1、全套會計(jì)賬務(wù)處理?增資款的賬務(wù)處理？企業(yè)辦理增資，增資款應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理 ？其間有一個(gè)臨時(shí)賬戶，停留在該賬戶時(shí)，要計(jì)入“銀行存款一一增資臨時(shí)款”嗎？還是等資金到公司基本賬戶或一般賬戶時(shí)再入賬 ？ 企業(yè)辦理增資，應(yīng)該以企業(yè)的名義開立臨時(shí)賬戶進(jìn)行驗(yàn)資，所以要確認(rèn)銀行存款增加。 借：銀行存款臨時(shí)戶貸：其他應(yīng)付款？等辦理完驗(yàn)資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶，撤銷臨時(shí)戶：借：其他應(yīng)付款？貸：實(shí)收資本？借：銀行存款基本戶貸：銀行存款臨時(shí)戶房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)？房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和成本費(fèi)用？科目是哪些？房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時(shí)候確認(rèn)收入

2、（一般是開具代理費(fèi)的發(fā)票時(shí)）：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入？成本費(fèi)用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用 在確認(rèn)收入時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本？貸：勞務(wù)成本？公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用簡化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費(fèi)用在發(fā)生的 時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。銀行承兌匯票處理？我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時(shí)與另一公司協(xié)議。一部分貨款以港幣 支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn) 讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票，那么請問我這筆

3、收入該怎么 做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了 ？您的理解不對。即使不開具發(fā)票，銷售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時(shí)要 按即期的匯率折算為人民幣進(jìn)行賬務(wù)處理正常計(jì)算值稅。借：銀行存款？貸：主營業(yè)務(wù)收入？應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）假設(shè)收到銀行承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)（原始憑證附匯票的復(fù)印件）貸：主營業(yè)務(wù)收入？應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí):借：原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等貸：應(yīng)收票據(jù)？包裝物核算？在對包裝物進(jìn)行處理時(shí)，單獨(dú)計(jì)價(jià)的是計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物與商 品在一起銷售是計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。我的疑問是：不是還說不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是要計(jì)人 銷售費(fèi)

4、用的嗎？企業(yè)在發(fā)出包裝物時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進(jìn)行賬務(wù)處理。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將包裝物的成本計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成 本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”；隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物， 借記“其他業(yè)務(wù)成本”： 貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)是借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。收到出租、出借包裝物的押金：借：庫存現(xiàn)金等？貸：其他應(yīng)付款？退回押金：？借：其他應(yīng)付款？貸：庫存現(xiàn)金等

5、？對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉:借：其他應(yīng)付款（按沒收的押金入賬）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）押金/1+1+增值稅稅率）？）？增值稅稅率其他業(yè)務(wù)收入？押金/ （1+1+增值稅稅率）I I涉及到消費(fèi)稅的，接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：I I借：營業(yè)稅金及附加? ?押金/ （1+1+增值稅稅率）? ?消費(fèi)稅稅率貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅押金/ （1+1+增值稅稅率）? ?消費(fèi)稅稅率對于逾期未退的包裝物，考慮到有時(shí)原來收取的押金相對于出售來講金額較小，要加 收一部分押金，對于該部分加收的押金，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。收到押金時(shí)：？借：銀行存款？貸：其他應(yīng)付款？在該包裝物確實(shí)不

6、退時(shí)，該押金也就不再退還，此時(shí)的分錄：借：其他應(yīng)付款（加收的押金）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）加收的押金/ （1+1+增值稅稅率）? ?增值稅稅率應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅加收的押金/ （1+1+增值稅稅率）? ?消費(fèi)稅率營業(yè)外收入（按借貸方的差額倒擠）出租出借的包裝物收回后不能使用而報(bào)廢的:借：原材料（按其殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）或：銷售費(fèi)用（出借包裝物）。成本加成合同的賬務(wù)處理請問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理？成本加成合同是建造合同的一種形式會計(jì)和稅法對合同收入和合同成本的確認(rèn)是一樣 的，按完工百分比法確認(rèn)。1,1,建設(shè)方的處理：？按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款：借：

7、預(yù)付賬款？貸：銀行存款？借：在建工程？貸：預(yù)付賬款？完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：? ?借：固定資產(chǎn)？貸：在建工程？2 2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理：發(fā)生合同成本、費(fèi)用時(shí)：借：工程施工一一合同成本貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等登記已經(jīng)結(jié)算的合同價(jià)款時(shí)：借：應(yīng)收賬款？貸：工程結(jié)算？實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：？借：銀行存款？貸：應(yīng)收賬款？期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本：借：主營業(yè)務(wù)成本？貸：主營業(yè)務(wù)收入？工程施工一一合同毛利？完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖：借：工程結(jié)算？貸：工程施工一一合同成本毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計(jì)處理輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎？輔

8、導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通 過的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，以便與正?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分： 外購貨物時(shí)：？ 借：原材料（庫存商品）? ?應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）次月允許抵扣時(shí)：？借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額無租使用房產(chǎn)問題？同一個(gè)法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒有產(chǎn)權(quán)，無租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，（按房產(chǎn)原值的7070%?1.2?1.2 %），并且，甲乙兩個(gè)單位 在同一個(gè)城市的不同地區(qū)注冊，現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認(rèn)為：乙單位的一部分實(shí)際經(jīng)營地在甲

9、 所在的房產(chǎn)坐落處，兩個(gè)單位簽定的協(xié)議為無租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由乙單位 補(bǔ)交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請問這樣的說法對嗎？稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知（財(cái)稅20041402004140號）納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。計(jì)算錯(cuò)誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按征管法規(guī)定申請退稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān) 補(bǔ)交房產(chǎn)稅。新辦企業(yè)所得稅的管轄權(quán)問題我公司新投資注冊一子公司，我公司持股比例為83.3383.33 %，另一出資人為一自然人（均為貨幣出資），注冊后

10、我公司又以實(shí)物對該子公司進(jìn)行投資，計(jì)入資本公積，未占有股權(quán)。 那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國稅管轄 ？我公司這筆投資是否要繳納增 值稅？國家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知規(guī)定：以20082008年為基年，20082008年底之前國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。20092009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳 納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時(shí)，20092009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：(1)(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其

11、企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。 銀行( (信用社) )、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。(3)(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。你單位可以結(jié)合上述文件來判斷所得稅的歸屬問題。實(shí)物投資視同銷售，依法繳納增值稅。關(guān)于電話費(fèi)？問：辦公室的電話是以法人的名字登記安裝的， 那電話費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用嗎？ 我公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼， 是發(fā)放在工資中還是銷售人員用定額發(fā)票來報(bào)銷， 哪種方式更好？答：？1 1、電話費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用稅前列支。？2 2、公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼， 采

12、用定額發(fā)票報(bào)銷更好，可以列入銷售費(fèi)用， 能夠直接在稅前列支。如果在工資中發(fā)放銷售人員話費(fèi)補(bǔ)貼，則只能在應(yīng)付薪酬中列支， 該項(xiàng)支出不能直接在稅前扣除。關(guān)于收據(jù)？問：正規(guī)稅務(wù)局購買的收據(jù)和外面商家購買的收據(jù)在使用上有什么不同？能舉例告知 嗎？答：？1 1、發(fā)票（到稅務(wù)局購買）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收款 時(shí)，向購買方、接受勞務(wù)方開具的收款憑證，是付款方付款、記帳的憑證。銷售商品、產(chǎn) 品、提供勞務(wù)必須開具發(fā)票。2 2、收據(jù)（商店購買的）只是用來證明款項(xiàng)已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營收入的 依據(jù)，僅作為一種往來款項(xiàng)的收付憑證，如借款、押金、預(yù)收款項(xiàng)的收取等。收據(jù)不能替 代發(fā)票使

13、用。3 3、收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證，不能做為正規(guī)的報(bào)銷憑證，只能是一個(gè)證 明，并不代表國家的財(cái)務(wù)和稅務(wù)。發(fā)票是國家正規(guī)的消費(fèi)憑證?，F(xiàn)在大部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制收據(jù)，因?yàn)橐粋€(gè)防偽技術(shù)不行，二個(gè)是被認(rèn)為干涉 納稅人會計(jì)處理，三個(gè)也不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政職權(quán)有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指定 的非稅項(xiàng)目。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的，在符合使用的范圍內(nèi)，比如公司內(nèi)部非獨(dú)立核算部 門的費(fèi)用分割等，稅務(wù)機(jī)關(guān)都承認(rèn)，但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)。在外面商家購買的收據(jù)，只要不影響成本和費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不會管。其實(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)購買的收據(jù)和在外面商家購買的

14、收據(jù)，只要影響到成本、費(fèi)用的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)都不認(rèn)可的，所以現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制這些東西了。有關(guān)付款后讓對方開收條的問題問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？補(bǔ)充問題完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是3萬元，工程結(jié)束后， 該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走3萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向 法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不 能證明我已付款。答：其實(shí)這是個(gè)財(cái)務(wù)漏洞問題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說明是他經(jīng)辦的該件事情， 是否領(lǐng)款不一定，涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒有什么問題的，但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑 據(jù)的，在這方

15、面，我也是有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的（金額沒有這你么大，而且是對個(gè)人的，現(xiàn)在那 個(gè)人對我都不滿，我自己也覺得很委屈的，因?yàn)樗麍?bào)帳時(shí)我的確付了款的而且盤點(diǎn)現(xiàn)金也 是相符的），根據(jù)我現(xiàn)在的做法，我建議你用一本付款收據(jù)，用通號管理，凡是涉及到現(xiàn) 金支出的，就不要寫什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫明付什么費(fèi)，會計(jì)簽字，出納付款 時(shí)簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來款的，一定要對 方公司出具委托該人來收款的證明），存根象會計(jì)檔案這樣保管，這樣做，任何時(shí)候來查 都是很清晰的。另外，我現(xiàn)在對收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進(jìn)行了通號管理，并 由交款人，會計(jì)出納簽字。效果很不錯(cuò)的。關(guān)于

16、基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題問：哪些費(fèi)用可以進(jìn)基建成本，基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是 什么發(fā)票？商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎？還是必需是建筑安裝公司開的工程票，另外結(jié) 轉(zhuǎn)時(shí)是不是必需要有專業(yè)部門開的驗(yàn)收證明，如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在 補(bǔ)上行嗎? ?（已經(jīng)隔年），），應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會計(jì)用汽油發(fā)票，電費(fèi)發(fā)票，普通收據(jù)都有 記在在建工程科目下，這樣對嗎？答：？1 1、凡是發(fā)生的與基建項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用如：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等相關(guān)的票 據(jù)都可以計(jì)入“在建工程”科目核算。？2 2、不同類型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗(yàn)收證明、竣工決算和審計(jì)報(bào)告

17、、 建筑業(yè)發(fā)票等。2 2、如果汽油發(fā)票、電費(fèi)發(fā)票等屬于為該基建項(xiàng)目發(fā)生的直接費(fèi)用，也可以計(jì)入“在建 工程”科目核算。3 3、基建項(xiàng)目竣工決算后，直接將“在建工程”實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定 資產(chǎn)”科目中。企業(yè)出口退稅辦稅流程精選首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退 （免）稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國 對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納 的稅金（增值稅、消費(fèi)稅）。其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門 批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投 資企業(yè)，另外還有出口量

18、較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供應(yīng)公司、免稅品公司等等。享受 退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可 享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。從 20042004年起，增值稅的退稅率共有5 5檔, 分別是17%17% 13%13% 11%11% 8%8% 5%5%平均退稅率為1212流右。消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率 執(zhí)行。出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即 對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退 稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié) 免

19、征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的 應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退（免）稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅（又稱間接稅）范圍內(nèi)的增 值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。出口退稅辦稅流程？一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：出口企業(yè)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 后3030日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起3030日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退 稅管理。、購買出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)必須使用國稅局出口退稅申報(bào)軟件三、確認(rèn)出口銷售收入：出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取

20、得提單并向銀行辦妥交 單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵 退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取出口商品專用發(fā)票（出口專用），作 為入帳和申報(bào)的正式憑證。四、出口退（免）稅申報(bào)? ?六、辦理出口出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起9090日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報(bào) ，必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期 限前向退稅機(jī)關(guān)提出書面延期退稅申報(bào)申請，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào) 的，或逾期不申報(bào)的，不再受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。（一）外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)1 1、發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專用發(fā)票

21、后 3030日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn) 證；2 2、申報(bào)期限：單證齊全后即可在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行退稅申報(bào)，每月可分批多次申報(bào)；（二）生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)1 1、免稅申報(bào)：1 1）已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前，還須用免抵退申報(bào)系 統(tǒng)進(jìn)行免稅出口明細(xì)申報(bào)，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空 文件）；新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報(bào)時(shí)，“進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表”中數(shù)據(jù)都錄入“ 0 0”。2 2）免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷售 額”，對應(yīng)

22、增值稅納稅申報(bào)表上第 7 7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品 征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映出口銷售額外，還須同時(shí) 反映“？免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，對應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表 二） 1818 欄；2 2、單證齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報(bào)，申報(bào)期限為每月1515日前。五、領(lǐng)取退稅審批通知單般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的次月初，到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理 退稅：稅款到帳后請及時(shí)到征收大廳退稅窗口（縣國稅局）領(lǐng)取“收入退還書”七、關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)

23、處理根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言，需對出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：1 1、 企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”，進(jìn)入“出口退稅”子 系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出 口貨物報(bào)關(guān)單，同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入）。2 2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送”菜單中查詢報(bào)關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi) 容進(jìn)行核對，核對無誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。八.出口退稅的幾個(gè)注意時(shí)限一是“ 3030天”。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開票之日起3030天內(nèi)辦理認(rèn)證

24、手續(xù)。二是“9090天”。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起 9090日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起9090日內(nèi)向退稅部門申報(bào)辦理退稅。三是“3 3個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定 可以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)申請批準(zhǔn)后，可延期 3 3個(gè)月申報(bào)。關(guān)于在建工程的問題？問：我公司在重新裝修一個(gè)樓層，其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn)請問, ,在整個(gè)裝 修過程中，所有的支出是否都應(yīng)在 在建工程 科目里核算，在工程結(jié)束后，再從這個(gè)科目中 把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中，如固定資產(chǎn)的進(jìn)固定資產(chǎn)科目，低耗的進(jìn)低值易耗科目

25、，其 他的進(jìn)長期待攤費(fèi)用，不知可否？能否舉例告知？答：？一、公司自有房屋裝修，要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費(fèi)、裝修費(fèi)：？1、如果裝修費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的2 0%以上，裝修后其經(jīng)濟(jì)使用壽命延長2年 以上，發(fā)生的裝修費(fèi)用通過“在建工程”科目核算。(1 1)裝修發(fā)生的所有費(fèi)用借：在建工程？貸：銀行存款(或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目)(2 2)裝修完工？借：固定資產(chǎn)？貸：在建工程？2、如果裝修費(fèi)用沒達(dá)到固定資產(chǎn)原值的2 0%，金額過大可作為費(fèi)用記入長期待攤 費(fèi)用，在不短于5年時(shí)間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用。(1) 發(fā)生裝修費(fèi)支出？借：長期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)貸：銀行存款(或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)

26、付工資等相關(guān)科目)(2) 攤銷時(shí)? ?借：管理費(fèi)用(或營業(yè)費(fèi)用等)貸：長期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)二、添置的電腦和其他資產(chǎn)購買的資產(chǎn)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì) 入“低值易耗品”科目。新準(zhǔn)則和攤銷、預(yù)提費(fèi)用問：新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中沒有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還 貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？答：？1 1、企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)則下，計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合 資產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。？若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計(jì)入當(dāng)期 損益。2 2、原計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付 的負(fù)

27、債，符合負(fù)債的定義，可計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。消化賬面過多的庫存有什么措施問：我公司屬于商業(yè)批發(fā)，因前會計(jì)發(fā)票過了認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)無抵扣，價(jià)稅合計(jì)入庫存，銷售 沒開票，倒置賬面庫存虛多（超過百萬）, ,如現(xiàn)把這部分含稅庫存消化，有沒優(yōu)惠政策？答：銷售不開票，造成少報(bào)收入，本身就已經(jīng)錯(cuò)了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！ 按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上，不然稅務(wù)部門檢查時(shí)按偷稅處理，除補(bǔ)繳稅 款外，還要加收滯納金及罰款的。1 1、認(rèn)證不了的作為成本，這是對的2 2、銷售不開發(fā)票，這本來也是允許的，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的部分及時(shí)做收入，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款

28、，如果可能做 一次盤點(diǎn)，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可 以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅。現(xiàn)在你及時(shí)處理可能只補(bǔ)稅和滯納金，等稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的， 而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。無發(fā)票賬務(wù)如何處理？問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項(xiàng)進(jìn)我們的開戶行，請問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？答：先記入預(yù)收帳款處理，有機(jī)會再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到 ？。所以，出于安全考慮，我建議你還 疋老老 實(shí)實(shí)計(jì)提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)

29、收、暫付其他單位 和個(gè)人的各種款項(xiàng)，具體包括以下幾個(gè)方面：1 1 預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個(gè)人的各種備用款項(xiàng)；2 2.應(yīng)收出租包裝物的租金；3 3 存出的保證金，如包裝物押金等；4.4. 應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款項(xiàng)；5.5. 應(yīng)收、暫付上級單位和下屬單位的款項(xiàng)；6.6. 應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個(gè)人和保險(xiǎn)公司收取的財(cái)產(chǎn)物資等損失的賠償款 項(xiàng)；7.7.應(yīng)收的各種罰款；？8.8. 應(yīng)向購貨單位收取、代繳的稅金款項(xiàng)；9.9. 其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、 其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，主要包括存人保證金、應(yīng)付

30、租金、應(yīng)付賠償款、 應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)等。有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理1 1、非正常損失報(bào)廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè) 外支出處理。2 2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處 理。3 3、正常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理，無明 確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營業(yè)外收入？如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借: :現(xiàn)金或銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫存商品/ /半成品/ /原材料資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別？關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別，可以從下述幾

31、方面來理解：第一，由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)富的積累并最終歸出資者所有 ，所以, ,財(cái)產(chǎn)在一定意 義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì)相比之下, ,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有第二，由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有 ，所以財(cái)產(chǎn)屬于自有資本 的范疇, ,與此同時(shí), ,與凈資產(chǎn)相對應(yīng)的資產(chǎn)就成為財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運(yùn)用形態(tài) 第三, ,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇，但它并不是由出資者的投資所形成的，而是 企業(yè)總資本運(yùn)營收益或總資產(chǎn)運(yùn)營收益的積累，所以, ,財(cái)產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物，又是資產(chǎn)的產(chǎn) 物第四, ,從企業(yè)的借貸關(guān)系看，有資產(chǎn)就有負(fù)債，即資產(chǎn)是與負(fù)債相對應(yīng)的；相比之下, ,財(cái) 產(chǎn)則不與負(fù)債相對應(yīng)第

32、五，由于資產(chǎn)與負(fù)債相對應(yīng)，所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加，隨負(fù)債的減少而減少 相比之下，由于財(cái)產(chǎn)不與負(fù)債相對應(yīng)，所以財(cái)產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日 一筆一筆的記嗎？答：？?1?1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。？2 2、 費(fèi)用性支出記入長期待攤費(fèi)用一一開辦費(fèi)，正式營業(yè)后在 5 5年內(nèi)攤銷。（注：新會 計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)入長期待攤費(fèi)用的開辦費(fèi)在正式營業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢，不在在 5 5年內(nèi) 攤銷）3 3、費(fèi)用可分類匯總記錄，例如分為招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等，或按某人分類匯總，

33、 例如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方 便查找。其次應(yīng)當(dāng)注意：？4 4、記賬，自然是一筆一筆的記了5 5、記賬，要按：相關(guān)性、真實(shí)性、合法性、合理性這幾個(gè)原則來記錄6 6不是營業(yè)前的支出都能作為開辦費(fèi)的， 資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核 算，費(fèi)用性支出才可以作為開辦費(fèi) 增值稅發(fā)票遺失的處理？咨詢問題：我公司購入貨物，因發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)遺失，請問：我公司能否用銷貨方的 記帳聯(lián)復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）入帳。謝謝！答復(fù)：？根據(jù)國稅發(fā)【20062006】156156號第第二十八條：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購

34、買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián) 復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單（附件 5 5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前 未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證， 認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅 專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的 抵扣憑證。出售使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票咨詢問題：我公司是一般納稅人，可領(lǐng)用和開具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因 經(jīng)營原因，我公司擬銷售一臺舊設(shè)備，該設(shè)備是作為

35、我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定 資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款低于原值，請問：我司可自行開具增值 稅普通發(fā)票給購買方嗎若可，納稅申報(bào)時(shí)如何申報(bào)若不可，如何開具發(fā)票給購買方答復(fù)：貴我公司出售使用過的固定資產(chǎn)，同時(shí)具備以下三個(gè)條件：屬于企業(yè)固定資 產(chǎn)目錄所列，企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過，銷售價(jià)格不超過其原值的，免征 增值稅，可以開具普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)填寫在“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”一欄。具體請向主 管國稅機(jī)關(guān)咨詢。關(guān)于紅字發(fā)票是否要認(rèn)證咨詢問題：請問，我司是購買方，現(xiàn)退貨給廠商，并給廠商辦理紅字發(fā)票，那廠商開 給我司的紅字發(fā)票是否需要認(rèn)證是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因與當(dāng)?shù)氐亩惥掷斫?/p>

36、有異議， 急盼回復(fù)！答復(fù)：根據(jù)國稅發(fā)20062006156156號，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開 票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。申請單所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā) 票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的 申請單進(jìn)行審核后，出具開 具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。通知單應(yīng)與申請單一一對應(yīng)。通知單一式 三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購 買方留存。通知單應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。購買方必須暫依通知單所列增值稅 稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)

37、項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售 方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。生產(chǎn)過程中廢渣收入是否繳增值稅公司是生產(chǎn)硫酸的工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢品硫酸渣，廢品硫酸渣銷售產(chǎn)生的收 入是否繳納增值稅？生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢渣、廢料應(yīng)按照中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定繳納 增值稅。如是一般納稅人，稅率應(yīng)為您企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率。關(guān)于發(fā)票跨年度入賬的問題發(fā)票跨年能否入賬，沒有看到過哪個(gè)文件對此進(jìn)行明確。歷來稅務(wù)審計(jì)也很少對此進(jìn) 行關(guān)注，他們主要關(guān)注的是發(fā)票真?zhèn)?。由于?shí)踐中遇到此問題，向主管稅務(wù)局咨詢，回答：少量的無所謂。向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，回答：上年下半年

38、的發(fā)票可以入賬。向1236612366咨詢，回答：在5 5月底之前，上年的發(fā)票都可以入賬；過了 5 5月份，上年的 發(fā)票都不可以再入賬。比較起來，1236612366的回答可能更加權(quán)威。但既然主管稅務(wù)局認(rèn)為少量跨年發(fā)票入賬無 所謂，如何把握就要看公司的態(tài)度了。會計(jì)差錯(cuò)改錯(cuò)的技巧？會計(jì)差錯(cuò)是指，在會計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)計(jì)量記錄等方面出現(xiàn)的差錯(cuò)。如，會計(jì)政策 使用上的差錯(cuò)、會計(jì)估計(jì)上的差錯(cuò)、其他差錯(cuò)等。對于會計(jì)差錯(cuò)的賬務(wù)處理應(yīng)從三個(gè)標(biāo)準(zhǔn) 來考慮：一是發(fā)現(xiàn)的時(shí)間。我們將會計(jì)差錯(cuò)分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯(cuò)和當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會 計(jì)差錯(cuò)兩類。二是差錯(cuò)所屬的期間。我們可以把差錯(cuò)分為屬于當(dāng)年的會計(jì)差錯(cuò)和屬于以前 年度

39、的會計(jì)差錯(cuò)兩類。三是重要性。我們可以將重要性分為重大與非重大（通常某項(xiàng)交易 或事項(xiàng)的金額占該類交易或事項(xiàng)全額 1010%及以上，則認(rèn)為重大），因此可以將會計(jì)差錯(cuò)分 為重大會計(jì)差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)。標(biāo)準(zhǔn)一決定了會計(jì)人員應(yīng)遵循及時(shí)性原則，于發(fā)現(xiàn)會計(jì)差 錯(cuò)時(shí)進(jìn)行更正處理。而標(biāo)準(zhǔn)二、三則決定會計(jì)人員應(yīng)更正哪一會計(jì)期間的相關(guān)科目。差錯(cuò)的歸納與更正？依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以形成以下七種具體的會計(jì)差錯(cuò)，其賬務(wù)處理方法有同有異：1.1. 當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會計(jì)差錯(cuò)（不論重大或非重大），其賬務(wù)處理的基本方法是： 立即調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。這樣處理的原因在于：當(dāng)年度會計(jì)報(bào)表尚未編制，無論會計(jì)差錯(cuò)是否重大，均可直接調(diào)整當(dāng)期有關(guān)

40、出錯(cuò)科目。例如20002000年1212月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊15001500元，則發(fā)現(xiàn)時(shí)應(yīng)做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：借：管理費(fèi)用15001500貸：累計(jì)折舊1500?1500?2.2. 當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計(jì)差錯(cuò)，其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科 目。對于該類會計(jì)差錯(cuò)盡管與以前年度相關(guān)，但根據(jù)重要性原則，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的 相關(guān)科目，而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初數(shù)。因而賬務(wù)處理方法同 1.1.3.3. 當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)， 其賬務(wù)處理的基本方法是：涉及損益的，通過“以 前年度損益調(diào)整”科目過渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益；不影響損益的，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)

41、項(xiàng)目的期初數(shù)。例：某公司20012001年底發(fā)現(xiàn)20002000年一項(xiàng)已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，金 額為150150萬，20002000年應(yīng)計(jì)折舊為3030萬（公司所得稅率為3333%，按凈利潤1010%提取法定盈 余公積，5 5%提取法定公益金），經(jīng)分析上述事項(xiàng)屬重大會計(jì)差錯(cuò)，要求做出調(diào)整。賬務(wù)處理如下：（萬元）借：固定資產(chǎn)150150貸：在建工程150?150?借：以前年度損益調(diào)整3030貸：累計(jì)折舊30?30?借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅9.99.9貸：以前年度損益調(diào)整9.99.9借：利潤分配一一未分配利潤 20.120.1貸：以前年度損益調(diào)整20.120.1借：盈余公積一

42、一法定盈余公積 2.012.01盈余公積-法定公益金1.0051.005貸：利潤分配一一未分配利潤 3.0153.0154.4.日后期間發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會計(jì)差錯(cuò)（不論重大或非重大）應(yīng)視同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度 的會計(jì)差錯(cuò)，因而賬務(wù)處理方法同1.1.5.5.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會計(jì)差錯(cuò)（重大或非重大）。報(bào)告年度是指當(dāng)年的上一 年，由于上一年會計(jì)報(bào)表尚未報(bào)出，故稱上一年為報(bào)告年度。由于該會計(jì)差錯(cuò)發(fā)生于報(bào)告 年度故其賬務(wù)處理方法為：按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，依資產(chǎn)負(fù)債表日后 事項(xiàng)準(zhǔn)則執(zhí)行。6.6. 日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的非重大會計(jì)差錯(cuò)，其賬務(wù)處理的方法同5.5.原因在于,將屬于報(bào)告年度以

43、前的會計(jì)差錯(cuò)調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，可及時(shí)對外反映真實(shí)的會計(jì)信息，符合會計(jì)的重要性原則和及時(shí)性原則，同時(shí)亦不妨礙會計(jì)信息可比性。7.7. 日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的重大會計(jì)差錯(cuò)。對于該類重大會計(jì)差錯(cuò)，由于不是發(fā)生在報(bào)告年度，故不能作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，而是將差錯(cuò)的累積影響數(shù)調(diào) 整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益以及調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。因而其賬務(wù)處理方法同3 3。生產(chǎn)（勞務(wù)）成本核算的帳務(wù)處理農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品過程中，從耕、播、管、各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，一直到農(nóng)產(chǎn) 品收獲入庫時(shí)，按成本核算對象所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本，轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品成本，進(jìn)行簡 單的產(chǎn)品成本核算，其帳務(wù)處理過程舉例如下

44、： 例1?1?某農(nóng)業(yè)企業(yè)種植優(yōu)質(zhì)冬小麥100100畝，施基肥1000010000斤復(fù)合肥，單價(jià)1.31.3元。支 付機(jī)耕費(fèi)50005000元。用小麥種子16001600斤，單價(jià)1.51.5元。播種費(fèi)30003000元。支付人工費(fèi)用為 10001000元。會計(jì)分錄是：（1 1）? ?施用化肥時(shí)？借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本小麥 1300013000貸：原材料一一復(fù)合肥1300013000（2 2）支付機(jī)耕費(fèi)時(shí)？借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本小麥 50005000貸：現(xiàn)金5000?5000?（3 3）投入種子時(shí)？借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本一一種子一一小麥 24002400貸：原材料一一小麥24002400（4 4）支付播種費(fèi)和人工費(fèi)

45、用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本小麥 40004000貸：現(xiàn)金4000?4000? 例2?2?某農(nóng)業(yè)企業(yè)對小麥的管理，在生長期間澆水 4 4遍費(fèi)用80008000元，噴灑農(nóng)藥2 2遍, 施用5050農(nóng)藥瓶，計(jì)價(jià)900900元。支付管理人員工資30003000元。會計(jì)分錄是：（1 1）澆水費(fèi)用？借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本小麥 80008000貸：現(xiàn)金8000?8000?(2 2)噴灑農(nóng)藥？借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本一一小麥 900900貸：原材料一一農(nóng)藥900900(3 3)支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本小麥 30003000貸：現(xiàn)金3000?3000? 例3?3?某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲小麥4500045000公斤入庫，收獲時(shí)支付收割

46、費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)60006000元。會計(jì)分錄是：(1) 支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本小麥 60006000貸：現(xiàn)金6000?6000?(2) 收獲小麥4500045000公斤入庫(例1 1、例2 2、例3 3的總共成本是4230042300元)借：原材料一一小麥4230042300貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本小麥 4230042300 例4?4?某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售庫存小麥4000040000公斤，單價(jià)1.51.5元，款存入銀行。小麥入庫時(shí)的成本是40000 x40000 x( 42300/4500042300/45000)=37600=37600元。會計(jì)分錄是：(1)出售庫存小麥？ 借：銀行存款60000

47、?60000?貸：主營業(yè)務(wù)收入6000060000（2 2）同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)小麥入庫時(shí)的成本借：主營業(yè)務(wù)成本3760037600貸：原材料一一小麥3760037600 例5?5?某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲100100畝小麥后，分別種植了 5050畝夏玉米，種植了 5050畝夏大豆, 投入的種子分別為12501250元和30003000元。施用化肥分別為1100011000元和65006500元。應(yīng)支付管理人 員工資分別為70007000元和47504750元。應(yīng)支付農(nóng)機(jī)作業(yè)費(fèi)分別為 35003500元和20002000元。當(dāng)年收獲 玉米2500025000公斤，大豆1200012000公斤，全部入庫。會計(jì)分錄是

48、：（1 1）投入的種子？借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本玉米 12501250大豆3000?3000?貸：原材料 -種子 -玉米 12501250大豆3000?3000?（2 2）施用化肥？借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本玉米 1100011000大豆?6500?6500?貸：原材料一一化肥1750017500（3 3）應(yīng)支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本玉米 1050010500大豆6750?6750?貸：其他應(yīng)收款一一張三、王五等 1175011750應(yīng)付賬款農(nóng)機(jī)站？55005500(4 4)收獲玉米2500025000公斤，大豆1200012000公斤入庫借：原材料玉米2275022750大豆16250?16250?貸：

49、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本玉米 2275022750大豆16250?16250? 例6?6?某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米2500025000公斤，大豆1200012000公斤，單價(jià)分別是1.21.2元和3.53.5 元，款存入銀行。從銀行提取現(xiàn)金支付管理人員工資 1175011750元，支付農(nóng)機(jī)站55005500元。結(jié)轉(zhuǎn) 玉米、大豆的成本。會計(jì)分錄是：(1) 出售玉米2500025000公斤，大豆1200012000公斤借：銀行存款72000?72000?貸：主營業(yè)務(wù)收入7200072000(2) 結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本借：主營業(yè)務(wù)成本3900039000貸：原材料玉米2275022750大豆16250?16250?(

50、3)從銀行提取現(xiàn)金？借：現(xiàn)金17250?17250?貸：銀行存款17250?17250?(4(4)支付管理人員工資1175011750元，支付農(nóng)機(jī)站55005500元借：其他應(yīng)收款一一張三、王五等 1175011750應(yīng)付賬款農(nóng)機(jī)站？55005500貸：現(xiàn)金1725017250房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務(wù)處理專題（1 1）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。 包括購入材料設(shè)備的買價(jià)、 運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開發(fā)間接費(fèi)用一一采購保管費(fèi)和材料成本差異。（2 2）開發(fā)間接費(fèi)用一一采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、 交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保

51、護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等（3 3）材料成本差異：主要用來核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。（4 4）原材料：用來核算各種為原材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（5 5）周轉(zhuǎn)材料：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本購入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售 發(fā)票、付款單）借：材料采購-設(shè)備采購貸：銀行存款？計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）借：材料采購-設(shè)備采購貸：開發(fā)間接費(fèi)用一一采購保管費(fèi)開發(fā)間接費(fèi)用一一采購保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：開發(fā)間接費(fèi)用一一采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率 = =材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/ /本月購入材料實(shí) 際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)某種物資應(yīng)

52、分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)用一一采購保管費(fèi) = =實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)* *分配率材料驗(yàn)收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：周轉(zhuǎn)材料貸：材料采購？ 訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款？設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫借：材料采購 設(shè)備采購貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款？支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款？ 設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)貸：周轉(zhuǎn)材料？銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單

53、據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入？結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料？（6 6）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單 位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：原材料材料成本差異？加工完后驗(yàn)收入庫借：委托加工材料貸：銀行存款借：原材料一一XXXX材料貸：委托加工材料？（7 7）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。 口：工具、器具、玻璃器皿自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用借：開發(fā)間接費(fèi)用貸：低值易耗品？倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品借：開發(fā)間接費(fèi)用一一采購保管費(fèi)貸：待攤費(fèi)用？（8 8

54、）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移 交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套 設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本？對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品？（9 9）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開 發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品？（1010） 出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營 活動。主要是通過收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個(gè)

55、明 細(xì)科目出租土地或是房屋時(shí)借：投資性房地產(chǎn)一一出租產(chǎn)品貸：開發(fā)產(chǎn)品？租金收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入？（1111） 周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn) 房攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房一一在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)產(chǎn)品一一房屋？按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)房一一周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款？ 如果金額較大的借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款？最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目（1212）固定資產(chǎn)？ 購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證

56、：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購 貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款？購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款？支付安裝費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款？安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程？ 自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款？領(lǐng)用材料時(shí)借：在建工程貸：原材料？分配建筑工人工資和福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi)完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程？ 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本累計(jì)折舊？ 改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建

57、通知單）借：在建工程貸：固定資產(chǎn)？ 殘料變賣時(shí)借：銀行存款 貸：在建工程？支付擴(kuò)建工程款時(shí)借：在建工程貸：銀行存款？工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn)一一未使用固定資貸：在建工程？交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程？付給對方企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)費(fèi)怎么做賬，涉及到哪些相關(guān)的稅。對方業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)員的費(fèi)用你可以讓他們拿發(fā)票過來報(bào)銷，然后你做銷售費(fèi)用一一差旅費(fèi),這樣處理比較好點(diǎn)，不涉及到相關(guān)稅費(fèi)，如果直接給對方業(yè)務(wù)員現(xiàn)金補(bǔ)助，那是要代扣代 繳個(gè)人所得稅的，就相當(dāng)于對方企業(yè)為你提供勞務(wù)而支付的現(xiàn)金，這種情況也只涉及到個(gè) 稅，其他的稅對于你們企業(yè)也涉及不到出口退稅涉稅帳務(wù)處理？1.1. 不予免征

58、和抵扣稅額借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額 FOBFOB征退稅- -不予免征和抵扣稅額抵減額）貨：應(yīng)交稅金- -應(yīng)交增值稅- -進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2.2. 應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款- -出口退稅（應(yīng)退稅額）貨：應(yīng)交稅金- -應(yīng)交增值稅- -出口退稅（應(yīng)退稅額）3.3. 免抵稅額：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅- -出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）貨：應(yīng)交稅金- -應(yīng)交增值稅- -出口退稅（免抵額）4.4. 收到退稅款借：銀行存款貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款- -出口退稅生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：例1?1?某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn) 貨物經(jīng)營出口銷 售及國內(nèi)銷售。該企業(yè) 20052005年1 1月份購進(jìn)所需原材料等貨

59、物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額8585萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣 24002400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5 5萬元，增值稅稅 率17%17%退稅率？15%15%假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：（1 1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：借：原材料等科目?5000000?5000000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）？850000850000貨：銀行存款?5850000?5850000（2 2）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：借：應(yīng)收外匯賬款？2400000024000000貨：主營業(yè)務(wù)收入？2400000024000000（3 3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為:借：銀行存款

60、？35100003510000貨：主營業(yè)務(wù)收入?3000000?3000000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）？510000510000（4 4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額= =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)？人民幣外匯牌價(jià)？（征稅率- -退稅率）=2400?2400? （17%-15%17%-15% =48=48 （萬元）借：產(chǎn)品銷售成本?480000?480000貨：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）？480000480000（5 5）計(jì)算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額= =銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額= =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額- -（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+ +上期留 抵稅款- -當(dāng)