集團財務內(nèi)部稽核制度試行

1、新奧集團財務內(nèi)部稽核制度試行1 總那么1.1 目的 為建立經(jīng)常性防錯糾弊的機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理財務管理、會計核算過程中出現(xiàn)的各種不良情況與問題， 制定本制度。1.2 適用范圍本制度適用于集團公司及各成員企業(yè)。1.3 釋義 財務內(nèi)部稽核是在財務部門內(nèi)部設置稽核崗位，依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務會計制度， 系統(tǒng)地檢查、 復 核各項財務收支的合法性、 合理性和會計處理的正確性， 并對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理的內(nèi)部監(jiān)督機制。 包括對各項財務收支的事前、事中審查和對其他會計資料的事后復核。1.4 原那么1.4.1 防范性原那么及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)實施財務管理、會計核算過程中出現(xiàn)的各種偏差， 防范企業(yè)財務

2、管理風險， 不斷提高 企業(yè)財務管理水平和會計核算質(zhì)量。1.4.2 經(jīng)常性原那么財務內(nèi)部稽核依據(jù)加強財務管理、 防范財務管理風險、 監(jiān)控財務收支的內(nèi)在要求， 按照財務機構(gòu)設置與相 應的職責分工隨時隨地進行，并對稽核中所發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理。1.4.3 標準性原那么 進行財務內(nèi)部稽核，必須以國家財務會計法律法規(guī)和企業(yè)財務會計制度為準繩， 以事實為根據(jù)， 客觀評價 企業(yè)財務收支的合法性、合理性和會計處理的正確性。2 組織管理與職責2.1 組織體系與職責劃分2.1.1 總稽核員。集團公司設總稽核員，由財務部主任或副主任兼任 ?，負責對各級稽核員工作的檢查與考核， 向總會計師報告工作。2.1.2 集團

3、公司稽核員，由財務部主任或副主任或指定的其他財務人員兼任 ?。負責集團公司財務稽核工作，并 對大區(qū)稽核員、成員企業(yè)兼職稽核員實施財務稽核的情況進行檢查與考核，向總會計師報告工作。2.1.3 大區(qū)稽核員。由各大區(qū)財務總監(jiān)或集團公司財務部指定的人員兼任，負責對大區(qū)內(nèi)各成員企業(yè)兼職稽核 員實施財務稽核的情況進行檢查與考核。2.1.4 成員企業(yè)兼職稽核員。由各企業(yè)財務部門主管人員或集團公司財務部指定的人員兼任，負責對本企業(yè)的 各項財務收支實施即時稽核。;其他稽核人員一般應獨立實施相應的財務稽核，2.2 成員企業(yè)兼職稽核人員應獨立實施對本企業(yè)的財務稽核 根據(jù)實施財務稽核的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和復雜程度，經(jīng)總

4、稽核批準，亦可組成稽核小組組織實施。2.3 集團公司財務部對某些重要事項的稽核可委托督督察委員會審計室進行。3 財務內(nèi)部稽核的方式3.1 事前審查：主要包括對各種經(jīng)濟合同、經(jīng)營方案、財務預算、資金收支方案的合理性的審查。3.2 事中審查：主要包括對企業(yè)各項收入、本錢費用支出、各項資金收支的合規(guī)性的審查。3.3 事后審查：主要包括對會計記錄的正確性及其所反映的經(jīng)濟活動合規(guī)性、效益性的審查、復核，以及對各 種資產(chǎn)的帳實相符情況、債權(quán)的存在狀況進行審查。4 財務內(nèi)部稽核的種類4.1 全面復核各成員企業(yè)兼職稽核員應對記錄本企業(yè)各項財務收支的所有會計憑證、 賬簿、 報表進行全面復核。 總稽核 員、集團公

5、司稽核員、大區(qū)稽核員根據(jù)稽核目的、范圍等確定是否對企業(yè)財務收支進行全面稽核。4.2 抽查 包括實地抽查和報送審查。總稽核員、集團公司稽核員、大區(qū)稽核員定期對企業(yè)財務收支記錄進行審查， 對相關(guān)經(jīng)濟活動進行抽查，并對企業(yè)兼職稽核員實施財務稽核的情況進行檢查、考核?？偦藛T對下級稽核員實施內(nèi)部財務稽核的檢查， 每年不少于 6 次，每季 度不少于 1 次。4.2.2 集團公司稽核員對下級稽核員實施內(nèi)部財務稽核的檢查，每年不少于 10 次，每季度不少于 2 次。4.2.3 大區(qū)稽核員對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的財務稽核，每月進行1次； 每季度必須稽核一次存貨和債權(quán)管理情況，每半年至少稽核一次本錢費用管理情況。5 稽核

6、實施5.1 審核會計憑證成員企業(yè)兼職稽核員對本單位會計憑證隨時進行審核， 應有完整的審核記錄； 大區(qū)稽核人員對轄區(qū)內(nèi)各單 位的會計憑證，隨時抽查進行再審核，每次不少于2個連續(xù)的會計月度。5.2 復核會計賬簿成員企業(yè)兼職稽核員對本單位會計賬簿，每月進行一次復核， 應有完整的復核記錄。 大區(qū)稽核人員對轄區(qū) 內(nèi)各單位會計賬簿的復核，每年不少于4次。5.3 審核會計報表成員企業(yè)兼職稽核員對本單位會計報表每月進行全面審核， 有完整的審核記錄。 其他稽核人員對各下級單 位的會計報表，每月進行審核，有完整的審核記錄。5.4 檢查企業(yè)內(nèi)部控制程序重點檢查收款、付款控制程序的嚴密性和收入、本錢費用、各種資產(chǎn)管理

7、控制程序的科學性，各種控制程 序?qū)嶋H執(zhí)行的嚴肅性。5.5 復核其它財務會計資料成員企業(yè)兼職稽核員對本單位的各種票據(jù)、合同、納稅管理資料及其管理情況，每2個月至少復核一次，有專門記錄。其他稽核人員對各下級單位其它財務會計資料的復核，每年不少于一次，有專門記錄。5.6 總稽核員、集團公司稽核員、大區(qū)稽核員實施財務稽核后，應向集團公司總會計師提報稽核報告。集團公 司財務部根據(jù)總會計師對稽核報告審閱批示， 應就需要整改的事項向被稽核單位財務部門發(fā)出整改通知書， 提 出整改意見，限期整改。5.7 被稽核單位財務部門主管人員收到整改通知書后，應根據(jù)所提出問題的性質(zhì)、涉及的管理方面擬定整改方 案，區(qū)別情況處

8、理。5.7.1 對僅涉及財務部門業(yè)務管理和核算上的問題，財務部門立即組織財務會計人員自行整改。5.7.2 對涉及財務管理根底工作、內(nèi)部管理控制、經(jīng)營業(yè)務管理等方面的問題，應向企業(yè)負責人報告，要求其 組織有關(guān)部門和人員進行整改。5.8 被稽核單位財務部門應在整改通知書規(guī)定的期限內(nèi)將整改結(jié)果反響集團公司財務部。5.9 集團公司財務部根據(jù)被稽核單位財務部門反響的整改結(jié)果，對整改情況進行復核，或通知相關(guān)稽核人員進 行復核。何時、以何種方式進行復核，可依據(jù)須整改事項的性質(zhì)、整改要求等確定。6 稽核報告6.1 專項稽核報告進行專項稽核的事項，應根據(jù)實施專項稽核的目的、 稽核的結(jié)果提出專項報告。 專項報告一

9、律報集團公司 總會計師審閱。6.2 綜合財務稽核報告 每半年度、年度，各級財務稽核員應根據(jù)組織實施財務稽核的情況，對該時期實施財務稽核的重點、稽核 中所發(fā)現(xiàn)的問題與處理情況、改進財務管理的意見與建議等提出綜合財務稽核報告。6.3 特項報告各級財務稽核人員在實施財務稽核過程中， 對所發(fā)現(xiàn)的各種嚴重違反集團公司財務管理政策的事項、 存在 重大財務風險的事項影響企業(yè)財務收支、或有負債5萬元以上的，必須形成特項報告，報集團公司總會計師。6.4 集團公司總會計師應對收到的財務稽核報告做出評價，對報告中提出的整改意見提出貫徹意見，對改進財 務管理的各項建議進行研究，給予是否采納的答復。7 罰那么7.1 對未按規(guī)定組織實施內(nèi)部財務稽核的人員，給與降職降級并調(diào)離財務稽核崗位。7.2 對不配合上級財務稽核的，經(jīng)集團公司財務部調(diào)查落實后，給予扣發(fā)獎金、職務津貼或下浮適崗系數(shù)等處 罰。被處分人屬于財務主管人員的，