機械公司內(nèi)部控制狀況及建議

1、機械公司內(nèi)部控制狀況及建議文章來源 畢業(yè)論文網(wǎng) 一、內(nèi)部控制的含義內(nèi)部會計控制,是單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。保證會計信息的真實性是內(nèi)部控制發(fā)展的主線,會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。在內(nèi)部控制中,內(nèi)部審計具有一定的約束性和監(jiān)督性,利用內(nèi)部審計的有效溝通與協(xié)調(diào),企業(yè)可以通過建立團隊合作的文化氛圍,防止“越權(quán)、侵權(quán)、強權(quán)甚至濫用職權(quán)”等行為的發(fā)生。我國內(nèi)部控制的現(xiàn)階段可以說是一個過渡階段,由消極防弊向積極興利發(fā)展。但內(nèi)部控制發(fā)展至今的理論基礎(chǔ)仍然比較薄弱。二、河北太行機械公司

2、內(nèi)部控制存在的問題及成因分析河北太行機械工業(yè)有限公司成立于1968年,通過對該企業(yè)近三年的財務狀況表的分析我們看到,該企業(yè)的財務效益狀況不太好。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)均低于行業(yè)水平,說明企業(yè)資產(chǎn)管理存在問題。大量的閑置資產(chǎn),使企業(yè)面臨一定的財務風險和經(jīng)營風險。正是由于內(nèi)部控制的失效,導致了企業(yè)存在貨幣資金管理和物資管理方面的問題。內(nèi)部控制在發(fā)揮作用的同時,也存在著固有的局限性,這些局限性會影響到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。內(nèi)部控制在執(zhí)行中受人為錯誤的影響,受成本效益原則的約束,受串通舞弊的限制,受管理越權(quán)的限制,受制度的限制。其內(nèi)部控制存在的問題除以上固有的局限外,還有以下幾方面原因:1

3、.公司管理層對內(nèi)部控制的目標及對象的理解存在偏差。作為大型國有企業(yè),雖然制定了較為全面的內(nèi)部控制制度,但并未較好地去執(zhí)行落實。同時,管理人員對內(nèi)部控制的認識還存在偏差。首先,內(nèi)部控制目標定位太低。內(nèi)部控制的目標不僅僅包括防止會計信息失真的財務報告目標,還應包括提高企業(yè)經(jīng)濟效益的經(jīng)營性目標。其次,內(nèi)部控制制度適用于企業(yè)中的每一個成員,任何人都需要遵守。該公司有些領(lǐng)導不顧有關(guān)的職責分離、授權(quán)批準等內(nèi)部制度要求,認為內(nèi)部控制是針對一般員工制定的,與自己無關(guān)系,從而造成了管理上混亂。2.公司制度不健全,缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系。作為大型國有企業(yè)的改制公司,其缺乏相應的激勵與約束機制。經(jīng)營者可能為了自

4、己的利益而利用職權(quán)浪費資產(chǎn),出于私心而不去重視內(nèi)部控制的建設(shè),或者建立了較好的內(nèi)部控制卻不認真去執(zhí)行,從而加重了企業(yè)制度的不健全,形成惡性循環(huán)。3.公司機構(gòu)設(shè)置不合理。受過去計劃經(jīng)濟體制的影響,公司存在著機構(gòu)繁復、管理層次多等問題,造成部門間缺乏足夠的信息溝通與交流,難以達成良好的協(xié)調(diào)。同時,其二級單位及子公司沒有專門的內(nèi)部控制機構(gòu),其內(nèi)部控制的職責由審計、財務部門代為行使,不利于內(nèi)部控制的執(zhí)行。4.公司治理結(jié)構(gòu)不完善,沒有形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系。公司在進行改制前內(nèi)部控制就存在,但強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),把內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項重要工作是從2000年以后開始的。雖然外因的變化是促進其內(nèi)部控制

5、發(fā)展的巨大動力,但其內(nèi)因卻沒有發(fā)生太大變化。雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu),但還很不規(guī)范。5.企業(yè)對文化建設(shè)不夠重視。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度才能得到有效執(zhí)行,但該公司員工對自己企業(yè)的企業(yè)文化以及在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用卻知之甚少。6.外部監(jiān)督機制不健全。會計師事務所承擔著社會監(jiān)督的責任,雖然也對國有企業(yè)內(nèi)部控制進行評估,但由于缺乏科學的標準,不能形成有效的監(jiān)督。國資委承擔著政府監(jiān)督的責任,但其力量十分有限。不能形成有效監(jiān)督的主要原因是沒有一套科學的內(nèi)部控制評價標準,以及專門的評價機構(gòu)。三、完善河北太行機械工業(yè)有限公

6、司內(nèi)部控制的對策建議1.創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境指對建立、加強或削弱特定政策或程序所產(chǎn)生影響的各種因素。從外部因素上來說,是制定完整的內(nèi)部控制規(guī)范標準體系, 擴充內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)容范疇。從內(nèi)部因素上來時,主要是以下幾個方面:(1)完善公司治理結(jié)構(gòu)。(2)強化人文因素。(3)提高管理者的內(nèi)部控制意識。 (4)加強人力資源管理。2.進行全面的風險評估。將風險評估作為主要的控制手段。企業(yè)控制能力越差,其潛在的損失和風險就越大。因此,將內(nèi)部控制納入風險管理是企業(yè)愿意接受的方式,從而使得內(nèi)部控制的實施更富有效果。3.建立良好的控制措施。建立授權(quán)批準及集體審批制度。在處理經(jīng)濟業(yè)務時,必須以授權(quán)批準來進行控制。同時,企業(yè)在遇到重大問題需要進行決策時,應避免個人意愿,建立集體審批制度,避免因個人主觀原因做出不公正決定。4.增強信息流動與溝通。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。這就要求河北太行機械工業(yè)有限公司必須對獲得的適當信息進行溝通,確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。5.加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計,是指由河北太行機械工業(yè)有限公司內(nèi)部機構(gòu)或人員,對其內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制具有檢查、監(jiān)督、評價的職能。內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性,賦予了該部門行使對內(nèi)