會計分錄典型練習題

1、會計分錄典型題練習題星海公司20 X 1年12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：（ 1） 12 月 1 日，公司簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金 5 000 元備用。（ 2） 12 月 2 日，采購員王偉出差，預借差旅費3 000 元，以現(xiàn)金付訖。（ 3） 12 月 2 日，公司用銀行存款80 000 元預付給北華公司訂購 A 材料。（ 4） 12 月 3 日，公司接受某投資人的投資400 萬元，款項已存入銀行，各相關(guān)手續(xù)已辦理完畢。（ 5） 12 月 3 日，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票購入 B 材料，發(fā)票注明的價款為 100 000 元，增 值稅進項稅額17 000元。公司用銀行存款1 600元支付了 B材料的運費

2、。B材料已驗收入庫。（ 6） 12 月 3 日，接到銀行通知，公司委托銀行代收的銷貨款6 000 元已收到。（ 7） 12月4日，公司用銀行存款購買以下材料：C材料400千克，單價25元，價款合計10 000元；D材料100千克，單價50元，價款合計5 000元。增值稅進項稅額合計 2 550 元。（ 8） 12月4日，公司用銀行存款 600元支付本月購入 C材料和D材料的外地運雜費， 按材料的重量比例進行分配。（ 9） 12 月 5 日，公司用銀行存款4 800 元預付明年的保險費。（ 10） 12 月 6 日，采購員王偉出差歸來，報銷差旅費 2 800 元，剩余現(xiàn)金已退還給公 司。（ 11

3、） 12 月 9 日，公司購入廠房一間，總款項300 000 元已通過銀行存款支付，廠房已投入使用。（ 12） 12 月 10 日，公司從銀行提取現(xiàn)金186 000 元，直接發(fā)放工資。（ 13） 12月 12 日，公司向?qū)毘晒句N售甲產(chǎn)品，價款260 000 元，增值稅銷項稅額 44200 元。公司還用銀行存款代寶成公司墊付運雜費 2 000 元。全部款項已收到一張商業(yè)承兌 匯票。（ 14） 12月13日，公司倉庫發(fā)出原材料，用于：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用 C材料4 000元，D材 料1 500元；車間一般性耗用 C材料1 000元，D材料500元；行政管理部門耗用 D材料200 元。（ 15） 12 月

4、 14 日，公司用現(xiàn)金1 200 元購買了行政管理部門辦公用品。（ 16） 12 月 16 日，公司職工報銷市內(nèi)交通費 300 元，已用現(xiàn)金支付。（ 17） 12 月 17 日，公司賒銷一批產(chǎn)品，發(fā)票注明價款128 000 元，增值稅稅額21 760元，款項尚未收到。另外，公司用銀行存款替購貨方墊付運費 960 元。（ 18） 12月19日，公司月初預付款的 A材料到貨，隨貨附的發(fā)票載明材料借款60 000元，增值稅進項稅額10 200 元，多付的款項已通過銀行退回，材料已驗收入庫。（ 19） 12月 20 日，公司對資產(chǎn)進行盤查，發(fā)現(xiàn)一臺設(shè)備盤虧。該設(shè)備的賬面取得成本是 35 000 元。累

5、計已提折舊 27 000 元，沒有計提減值準備。（ 20） 12 月 23 日，公司按合同規(guī)定，預收好得利商店訂購本公司產(chǎn)品的貨款34 000元，存入銀行。（ 21） 12 月 25 日， 公司接受某單位投資給本公司的房屋一幢， 雙方評估確認價值為 660 000 元，直接投入使用（為簡化起見，這里不考慮所得稅問題） 。（ 22） 12 月 28 日，公司用銀行存款支付本月水電費 12 000元，其中車間的水費8 200元，行政管理部門的水電費 3 800 元。（ 23） 12 月 30 日，公司用銀行存款10 000 元支付罰款支出。（ 24） 12 月 31 日，公司提取本月固定資產(chǎn)折舊共

6、計18 200 元，其中車間設(shè)備折舊額為 13 400 元，行政管理部門設(shè)備折舊額為 4 800 元。（ 25） 12 月 31 日，計提本月應負擔的短期借款利息600 元。（ 26） 12 月 31 日，公司分配本月職工工資，其中生產(chǎn)工人工資為 13 000 元，車間管 理人員的工資為 9 600 元，行政管理人員的工資為 6 700 元。（ 27） 12 月 31 日，公司按各自工資額的14%提取職工福利費（工程人員的工資除外）（ 28） 12 月 31 日，計算本月應繳納的增值稅，分別按7%和 3%的稅率計算應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（ 29） 12 月 31 日，公司取得一筆

7、罰款收入20 000 元，存入銀行。（ 30） 12 月 31 日，公司將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（ 31） 12 月 31 日，公司本月生產(chǎn)的產(chǎn)成品完工320 000 元，驗收入庫，根據(jù)產(chǎn)品成本計算單結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本。（ 32） 12 月 31 日，公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本196 000 元。（ 33） 12 月 31 日，公司董事會批準將本月盤虧的設(shè)備按常規(guī)進行處理。（ 34） 12 月 31 日，公司將本月實現(xiàn)的各項收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（ 35） 12 月 31 日，公司將本月實現(xiàn)的各項支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（ 36） 12 月 31 日，公司按照25%的稅率計算

8、本月的所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。（ 37） 12 月 31 日，公司按照董事會的決議，將資本公積500 000 元轉(zhuǎn)增資本。（ 38） 12 月 31 日，公司前 11 個月的凈利潤為1 400 元，結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤。（ 39） 12 月 31 日，公司按照董事會的決議，按全年凈利潤的10%提取盈余公積金。（ 40） 12 月 31 日，公司董事會決定分配給股東現(xiàn)金股利 11 000 元。（ 41） 12 月 31 日，結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。會計分錄典型題練習題參考答案1）借：庫存現(xiàn)金5 000貸：銀行存款5 0002）借：其他應收款3 000貸：庫存現(xiàn)金3 0003）借：預付賬款80 000貸：銀行存款

9、80 0004）借：銀行存款4 000 000貸：實收資本4 000 0005）借：原材料6）借：銀行存款B 材料100 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 000貸：應付票據(jù)117 000借：原材料B 材料1 600 貸：銀行存款6 000貸：應收賬款1 6006 0007）借：原材料8）借：原材料9）借：預付賬款借：原材料C材料10 000原材料D材料5 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2 550貸：銀行存款17 550借：原材料一一C材料480原材料D材料120貸：銀行存款6004 800貸：銀行存款4 80010）：11）：2 800庫存現(xiàn)金 200貸：其他應收款 3 0

10、00300 000貸：銀行存款300 00012）：186 000貸：銀行存款186 00013）：14）：15）：借：應付職工薪酬 186 000 貸：庫存現(xiàn)金306 200貸：主營業(yè)務收入 260 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 44 200銀行存款 2 0005 500制造費用1 500管理費用200貸：原材料C材料5000D 材料22001 200貸：庫存現(xiàn)金186 0001 20016）：300貸：庫存現(xiàn)金30017）：18）：149 760貸：主營業(yè)務收入 128 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 21借：應收賬款960貸：銀行存款A 材料60 000應交稅費應交增值稅（

11、進項稅額） 10 200貸：預付賬款 70 200借：銀行存款9 800貸：預付賬款7609609 80019）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢8 000累計折舊27 000貸：固定資產(chǎn)36 00020）借：銀行存款借：銀行存款34 000貸：預收賬款34 00021）借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)660 000貸：實收資本660 00022）借：制造費用借：制造費用8 200管理費用3 800貸：銀行存款12 00023）借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出10 000貸：銀行存款10 00024）借：制造費用借：制造費用13 400管理費用4 800貸：累計折舊18 20025）借：財務費用借：財務

12、費用600貸：應付利息60026）借：生產(chǎn)成本借：生廠成本13 000制造費用9 600管理費用6 700貸：應付職工薪酬29 300（ 27）借：生產(chǎn)成本1 820制造費用1 344管理費用938貸：應付職工薪酬4 102（ 28）本月應交增值稅=銷項稅額進項稅額=（44 200+21 760 ）（ 17 000+2 550+10 200 ）=36 210 （元）本月應交城市維護建設(shè)稅 =本月應交增值稅x 7%=36 210 X 7% =2 （元）本月應交教育費附加=本月應交增值稅X 3%=36 210 X 3%=1 （元）借：營業(yè)稅金及附加3 621貸：應交稅費應交城市維護建設(shè)稅 2應交教

13、育費附加 129）借：銀行存款30）借：生產(chǎn)成本31）借：庫存商品32）借：主營業(yè)務成本33）借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢34）借：主營業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤35）借：本年利潤20 000貸：營業(yè)外收入20 00034 044貸：制造費用34 044320 000貸：生產(chǎn)成本320 000196 000 貸：庫存商品 196 0008 0008 000388 00020 000408 000238 959貸主營業(yè)務成本196 000管理費用20 738財務費用600營業(yè)外支出18 000營業(yè)稅金及附加3 621（ 36）本月利潤總額=408 000 238 959

14、=169 041 （元）本月應交所得稅=169 041 X25%=42 （元）借所得稅費用 42貸應交稅費應交所得稅 4237）借資本公積500 000 貸實收資本38）全年凈利潤=1 400 + （ 169 041 42 ）=1 526 781 （元）借本年利潤 1 526 781貸利潤分配未分配利潤 1 526 78139）借利潤分配提取法定盈余公積 152貸盈余公積法定盈余公積 15240）借利潤分配應付股利11 000貸應付股利 11 00041）借利潤分配未分配利潤 163貸利潤分配提取法定盈余公積 152利潤分配應付股利 11 000借所得稅費用 42貸應交稅費應交所得稅 4237）借資本公積