銀行系統(tǒng)調(diào)研報(bào)告：統(tǒng)一法人后縣級(jí)聯(lián)社利用稽核成果探析

1、銀行系統(tǒng)調(diào)研報(bào)告：統(tǒng)一法人后縣級(jí)聯(lián)社利用稽核成果探析 內(nèi)容提要：本文通過對(duì)某統(tǒng)一法人縣級(jí)聯(lián)社運(yùn)用稽核成果的調(diào)查，探索稽核成果的有效運(yùn)用途徑，達(dá)到增加“組織價(jià)值”的目的。 農(nóng)村信用社稽核成果是對(duì)農(nóng)村信用社開辦業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。它包括稽核過程中所采取的稽核手段、范圍和稽核事實(shí)，重點(diǎn)是稽核情況的總結(jié)、分析、評(píng)價(jià)和改進(jìn)建議等。本文通過對(duì)某統(tǒng)一法人縣級(jí)聯(lián)社運(yùn)用稽核成果的調(diào)查，探索稽核成果的有效運(yùn)用途徑，達(dá)到增加“組織價(jià)值”的目的。 一、縣級(jí)聯(lián)社運(yùn)用稽核成果調(diào)查 筆者對(duì)某統(tǒng)一法人縣級(jí)聯(lián)社的稽核成果運(yùn)用作了調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容涵蓋稽核手段、范圍和稽核事實(shí)，以及稽核情況的總結(jié)、分析、評(píng)價(jià)和

2、改進(jìn)建議。 （一）稽核手段、范圍和稽核事實(shí)。據(jù)調(diào)查，某某統(tǒng)一法人縣級(jí)聯(lián)社通過序時(shí)稽核和項(xiàng)目稽核對(duì)農(nóng)村信用社開辦業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。序時(shí)稽核以時(shí)間為序，對(duì)轄內(nèi)所有農(nóng)村信用社開辦的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行全覆蓋稽核。2008年，該聯(lián)社共進(jìn)行序時(shí)稽核347社次，業(yè)務(wù)涵蓋存款、貸款、中間業(yè)務(wù)、內(nèi)控，偏重于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稽核，重點(diǎn)是操作的合規(guī)性。項(xiàng)目稽核按照稽核項(xiàng)目對(duì)信用社部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和部分工作進(jìn)行稽核檢查，此種稽核檢查既可對(duì)全轄信用社進(jìn)行，也可以在一個(gè)社進(jìn)行，主要是解決配合中心工作和突出一個(gè)時(shí)期稽核的主要工作。2008年，該聯(lián)社進(jìn)行了會(huì)計(jì)年度決算、貸款發(fā)放、往來資金、賬戶管理、固定資產(chǎn)管理、抵債資產(chǎn)管理

3、等項(xiàng)目稽核等。 （二）稽核情況的總結(jié)、分析、評(píng)價(jià)?；饲闆r的總結(jié)、分析、評(píng)價(jià)體現(xiàn)為稽核報(bào)告，是稽核人員對(duì)實(shí)施階段所形式稽核證據(jù)材料，經(jīng)過整理、分析、評(píng)價(jià)、匯總編寫而成的。調(diào)查情況顯示，該聯(lián)社對(duì)稽核情況的總結(jié)、分析、評(píng)價(jià)分兩個(gè)階段進(jìn)行，第一階段是由片區(qū)稽核員對(duì)所報(bào)社的稽核情況進(jìn)行總結(jié)、分析、評(píng)價(jià)，按社形成稽核報(bào)告，按月向聯(lián)社主管部門報(bào)送。第二階段是聯(lián)社主管部門對(duì)各片區(qū)稽核員報(bào)送的稽核報(bào)告進(jìn)行總結(jié)、分析、評(píng)價(jià)，形成聯(lián)社總的稽核報(bào)告，向上級(jí)主管部門和聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。2008年，該聯(lián)社共形成片區(qū)稽核報(bào)告108份，聯(lián)社匯總報(bào)告57份。 （三）發(fā)現(xiàn)問題整改及改進(jìn)建議。發(fā)現(xiàn)問題是稽核工作的重要成果，充分展現(xiàn)了

4、稽核對(duì)農(nóng)村信用社經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證職能，其改進(jìn)建議是增加“組織價(jià)值”的重要途徑。2008年，該聯(lián)社稽核報(bào)告顯示，稽核共發(fā)現(xiàn)問題530個(gè)，督促現(xiàn)場(chǎng)整改300多個(gè)。全年共提出改進(jìn)建議27條，并促使建立完善系列相關(guān)制度。 二、稽核成果運(yùn)用的不足 （一）稽核成果運(yùn)用不足、質(zhì)量不高。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是被稽核對(duì)象對(duì)稽核成果運(yùn)用不足，其往往表現(xiàn)為就事論事，不舉一反三，停留在糾錯(cuò)改錯(cuò)，不能透過錯(cuò)弊發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而上升到主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)上來。二是稽核人員對(duì)稽核質(zhì)量控制不足，稽核流程模糊、問題定性不準(zhǔn)時(shí)有發(fā)生，不少稽核人員仍重查清后續(xù)督促整改，以致部分被稽核單位“舊病未除，新疾又來”，造成“稽核有效”職能大打折扣。三

5、是其他職能或業(yè)務(wù)管理部門對(duì)稽核成果運(yùn)用重視不夠。 （二）稽核成果效用被忽視?；俗鳛閮?nèi)審重要載體，其工作能為組織增加價(jià)值這一事實(shí)往往受到忽視?；送ㄟ^查處違規(guī)、挽回?fù)p失，督促完善規(guī)章制度，預(yù)防新的風(fēng)險(xiǎn)，督促合規(guī)操作，嚴(yán)防操作漏洞等大力減少效益“減項(xiàng)”的措施“不顯眼”，正如花出去的每一分錢在賬上有記錄，是看得見的，節(jié)約下來的錢在賬上沒有記錄，只能通過對(duì)比來反映。 （三）稽核成果綜合分析不夠。對(duì)于當(dāng)前農(nóng)村信用社的稽核工作來說，大多還只停留在差錯(cuò)糾弊的傳統(tǒng)稽核業(yè)務(wù)上，主要表現(xiàn)為如會(huì)出基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)流程等以“合規(guī)”為核心的操作行為的規(guī)范上，沒有從“點(diǎn)”上的錯(cuò)弊糾正歸納上升到“面”上的風(fēng)險(xiǎn)防范，究其原因，就

6、是對(duì)稽核成果的歸納分析不夠，以致“增加組織價(jià)值”職能體現(xiàn)不明顯。 三、農(nóng)村信用社稽核成果運(yùn)用措施及建議 （一）做好稽核成果運(yùn)用和質(zhì)量控制。 一是被稽核對(duì)象對(duì)稽核成果的運(yùn)用。被稽核對(duì)象對(duì)所發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題、反映的不足，應(yīng)采取“有則改之，無則加勉”的態(tài)度，主動(dòng)吸取稽核建議，積極改進(jìn)不足。從完善規(guī)章、健全制度的措施著手，來提升管理手段、規(guī)范業(yè)務(wù)行為，使稽核成果不僅僅是反映了以往的經(jīng)營(yíng)和管理狀況，更是對(duì)今后的業(yè)務(wù)發(fā)展起到風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，從而達(dá)到促進(jìn)整體經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)一步提高、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。通過被稽核對(duì)象對(duì)稽核成果的有效運(yùn)用，能夠充分反映出稽核所達(dá)到的質(zhì)量水平，體現(xiàn)出稽核“增加組織價(jià)

7、值”之功效。二是稽核人員對(duì)稽核成果的控制?；巳藛T要善于對(duì)稽核成果進(jìn)行分析和利用，并督促被稽核對(duì)象對(duì)稽核成果加以重視、采取必要措施進(jìn)行整改?；艘罁?jù)的采納、資料數(shù)據(jù)的采集、稽核發(fā)現(xiàn)問題分析、整改效果及長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)情況等，都是稽核人員對(duì)稽核成果實(shí)施有效控制的主要方法。要善于選擇、利用以往稽核項(xiàng)目的成果，來控制稽核項(xiàng)目質(zhì)量。三是其他職能或業(yè)務(wù)管理部門對(duì)稽核成果的運(yùn)用。開展稽核最終目的并不僅僅在于完成稽核事項(xiàng)、形成了稽核報(bào)告，更主要的是為了查找經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所存在的不足和薄弱環(huán)節(jié)，為今后的發(fā)展能夠更加規(guī)范、穩(wěn)健尋求良策。因此，農(nóng)村信用社的其他職能部門，特別是業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)該正視稽核成果，充分發(fā)揮稽核

8、成果所具有的揭示性與指導(dǎo)性作用，采取舉一反三的態(tài)度總結(jié)分析本部門、本機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理過程是否存在類似現(xiàn)象，及時(shí)采取措施進(jìn)行堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)，以提高本機(jī)構(gòu)、部門的管理水平。通過職能和業(yè)務(wù)管理部門對(duì)稽核成果進(jìn)行運(yùn)用，既使稽核成果得到了有效保障和及時(shí)利用，也使稽核質(zhì)量得到更好體現(xiàn)，從而促進(jìn)稽核質(zhì)量得到進(jìn)一步的提高。 （二）充分重視稽核成果。一是要正確認(rèn)識(shí)其“增加組織價(jià)值”之功效。農(nóng)村信用社稽核人員不從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但可以通過收集業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程的資料，查明和評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn)，以建議、忠告、報(bào)告或其他方式，通報(bào)給管理層，或全體人員，為企業(yè)帶來利益。二是領(lǐng)導(dǎo)要重視。這是搞好稽核工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)重視，就是領(lǐng)導(dǎo)

9、要在思想上提高集訓(xùn)，行動(dòng)上支持，要有布置有要求。對(duì)稽核中遇到的問題要給予解決，稽核后要聽取匯報(bào)，對(duì)稽核部門的稽核結(jié)論和評(píng)議處理意見，要予以支持，并組織關(guān)部門落實(shí)。不能你管你的稽核，我用我的干部。如果這樣，不僅不能起到應(yīng)有的作用，而且會(huì)挫傷稽核人員的積極性，失去稽核意義。三是搞好稽核成果分析。加強(qiáng)稽核風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)化工作，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，圖標(biāo)趨勢(shì)分析以及建立分析模型的方式，把農(nóng)村信用社稽核“點(diǎn)”上錯(cuò)弊糾正上升到增加企業(yè)“面”上風(fēng)險(xiǎn)控制上來，為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)提供可靠的依據(jù)。 （三）創(chuàng)新機(jī)制，確?；顺晒玫匠浞掷?。一是應(yīng)依據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引“應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制”之規(guī)定，應(yīng)通過建立內(nèi)審考核、問責(zé)和稽核資源分配機(jī)制，來保障稽核成果的充分合理運(yùn)用。理事會(huì)、高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任。二是建立內(nèi)部控制考核機(jī)制，業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正內(nèi)部控制存在的問題，并對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。農(nóng)村信用聯(lián)社應(yīng)把稽核結(jié)果納入到對(duì)各農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核中，與內(nèi)部控制考核掛鉤，每季度考核一次，考核結(jié)果直接影響到對(duì)機(jī)構(gòu)的考核兌現(xiàn)。三是強(qiáng)化內(nèi)審問責(zé)機(jī)制，對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問題，必須督促整改，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小和性質(zhì)，落實(shí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人的處罰。同時(shí)建立稽核問責(zé)機(jī)制，稽核部門應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)、上報(bào)虛假情況或檢查監(jiān)督不力，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，對(duì)稽核