外貿(mào)會計實務(wù)第四章(含大量案例與練習(xí))

1、外貿(mào)會計 Foreign Trade AccountingForeign Trade Accounting 第四章 出口業(yè)務(wù)會計 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及其管理 第二節(jié) 自營出口銷售會計 第三節(jié) 自營出口銷售會計分錄舉例 第四節(jié) 代理出口業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 出口收匯核銷制度 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 1.客戶詢盤客戶詢盤 客戶正式下單客戶正式下單-Purchase Order(PO)-Purchase Order(PO)之前，都會有相關(guān)之前，都會有相關(guān) 的的Order InquiryOrder Inquiry給業(yè)務(wù)部門，作一些細(xì)節(jié)上的了解給業(yè)務(wù)部門，作一些細(xì)節(jié)上的了解

2、第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 2.報價報價 按質(zhì)量等級、規(guī)格型號、有否特殊包裝、材質(zhì)、數(shù)量、按質(zhì)量等級、規(guī)格型號、有否特殊包裝、材質(zhì)、數(shù)量、 運輸方式等。常見的報價：運輸方式等。常見的報價：FOBFOB船上交貨船上交貨、CFRCFR成本加運費成本加運費、 CIFCIF成本和保險費加運費成本和保險費加運費，業(yè)務(wù)部門回復(fù)客戶查詢，確定品，業(yè)務(wù)部門回復(fù)客戶查詢，確定品 名、型號、生產(chǎn)廠家、數(shù)量、交貨期、付款方式、包裝規(guī)名、型號、生產(chǎn)廠家、數(shù)量、交貨期、付款方式、包裝規(guī) 格及柜型，并發(fā)出格及柜型，并發(fā)出Proforma Proforma InvoiceInvoice 給客戶作正式報

3、價。給客戶作正式報價。 外貿(mào)專業(yè)術(shù)語“加油站” FOBFOB船上交貨船上交貨 FOBFOB（Free On BoardFree On Board的首字母縮寫），的首字母縮寫）， 也稱也稱“離岸價離岸價”，是國際貿(mào)易中常用的貿(mào)，是國際貿(mào)易中常用的貿(mào) 易術(shù)語之一。按離岸價進(jìn)行的交易，買方易術(shù)語之一。按離岸價進(jìn)行的交易，買方 負(fù)責(zé)派船接運貨物，賣方應(yīng)在合同規(guī)定的負(fù)責(zé)派船接運貨物，賣方應(yīng)在合同規(guī)定的 裝運港和規(guī)定的期限內(nèi)將貨物裝上買方指裝運港和規(guī)定的期限內(nèi)將貨物裝上買方指 定的船只，并及時通知買方。貨物在裝運定的船只，并及時通知買方。貨物在裝運 港被裝上指定船時，風(fēng)險即由賣方轉(zhuǎn)移至港被裝上指定船時，風(fēng)

4、險即由賣方轉(zhuǎn)移至 買方。買方。 外貿(mào)專業(yè)術(shù)語“加油站” CFRCFR成本加運費成本加運費 CFRCFR，全稱，全稱Cost and FreightCost and Freight，指在裝運，指在裝運 港船上交貨，賣方需支付將貨物運至指定港船上交貨，賣方需支付將貨物運至指定 目的地港所需的費用。但貨物的風(fēng)險是在目的地港所需的費用。但貨物的風(fēng)險是在 裝運港船上交貨時轉(zhuǎn)移。裝運港船上交貨時轉(zhuǎn)移。 外貿(mào)專業(yè)術(shù)語“加油站” CIFCIF成本和保險費加運費成本和保險費加運費 Cost, Insurance and FreightCost, Insurance and Freight 按此術(shù)語成交，貨價的構(gòu)

5、成因素中包括從按此術(shù)語成交，貨價的構(gòu)成因素中包括從 裝運港至約定目的地港的通常運費和約定裝運港至約定目的地港的通常運費和約定 的保險費，故賣方除具有與的保險費，故賣方除具有與CFRCFR術(shù)語的相術(shù)語的相 同的義務(wù)外，還要為買方辦理貨運保險，同的義務(wù)外，還要為買方辦理貨運保險， 支付保險費，按一般國際貿(mào)易慣例，賣方支付保險費，按一般國際貿(mào)易慣例，賣方 投保的保險金額應(yīng)按投保的保險金額應(yīng)按CIFCIF價加成價加成10%10%。 外貿(mào)專業(yè)術(shù)語“加油站” Proforma Invoice Proforma Invoice 形式發(fā)票形式發(fā)票(Proforma Invoice)(Proforma Invo

6、ice)是一是一 種非正式發(fā)票，是賣方對潛在的買方報價種非正式發(fā)票，是賣方對潛在的買方報價 的一種形式。買方常常需要形式發(fā)票，以的一種形式。買方常常需要形式發(fā)票，以 作為申請進(jìn)口和批準(zhǔn)外匯之用。作為申請進(jìn)口和批準(zhǔn)外匯之用。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 3.簽合同簽合同 報價達(dá)成協(xié)議后，買賣雙方洽商后，需簽訂合同，并報價達(dá)成協(xié)議后，買賣雙方洽商后，需簽訂合同，并 將協(xié)議的內(nèi)容寫入合同（品名、型號、生產(chǎn)廠家、數(shù)量、將協(xié)議的內(nèi)容寫入合同（品名、型號、生產(chǎn)廠家、數(shù)量、 單價、裝運期、交貨期、付款條件、包裝規(guī)格、質(zhì)量等級、單價、裝運期、交貨期、付款條件、包裝規(guī)格、質(zhì)量等級、 規(guī)格型

7、號、有否特殊包裝、材質(zhì)、數(shù)量、運輸方式、結(jié)算規(guī)格型號、有否特殊包裝、材質(zhì)、數(shù)量、運輸方式、結(jié)算 方式、索賠仲裁等。方式、索賠仲裁等。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 4.下達(dá)生產(chǎn)計劃下達(dá)生產(chǎn)計劃 按確認(rèn)的按確認(rèn)的POPO 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 5.業(yè)務(wù)審批業(yè)務(wù)審批 業(yè)務(wù)部門收到訂單，編制業(yè)務(wù)部門收到訂單，編制“出口合同審核表出口合同審核表”盡可能盡可能 列清所有的費用，并附上客戶訂單傳真件及與工廠的合同，列清所有的費用，并附上客戶訂單傳真件及與工廠的合同， 由業(yè)務(wù)員簽字后按權(quán)限報批。凡有預(yù)付款及傭金條款的應(yīng)由業(yè)務(wù)員簽字后按權(quán)限報批。凡有預(yù)付款及傭金

8、條款的應(yīng) 由總經(jīng)理審批。由總經(jīng)理審批。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 6.落實付款方式落實付款方式 T/TT/T付款付款：要確認(rèn)定金到賬，可以要求貨到后在一定的期：要確認(rèn)定金到賬，可以要求貨到后在一定的期 限內(nèi)匯款。限內(nèi)匯款。 D/P D/AD/P D/A由總經(jīng)理簽字由總經(jīng)理簽字 L/C:L/C:通常是交貨前一個月確認(rèn)通常是交貨前一個月確認(rèn)L/CL/C已收到收到后認(rèn)真審核有已收到收到后認(rèn)真審核有 否問題。否問題。 外貿(mào)專業(yè)術(shù)語“加油站” T/T T/T 付款付款 T/T(Telegraphic Transfer)T/T(Telegraphic Transfer)電匯電匯,

9、,是是 指匯出行應(yīng)匯款人申請，拍發(fā)加押電指匯出行應(yīng)匯款人申請，拍發(fā)加押電 報報 電傳或電傳或SWIFTSWIFT給在另一國家的分行給在另一國家的分行 或代理行（即匯入行）指示解付一定或代理行（即匯入行）指示解付一定 金額給收款人的一種匯款方式。金額給收款人的一種匯款方式。 返回返回 外貿(mào)專業(yè)術(shù)語“加油站” D/PD/P D/P D/P 即是即是Documents against Payment Documents against Payment 付款交付款交 單，分為即期和遠(yuǎn)期兩種。單，分為即期和遠(yuǎn)期兩種。 即期交單（即期交單（D/P D/P SightSight）指出口方開具即期匯票，由代收

10、行向進(jìn)）指出口方開具即期匯票，由代收行向進(jìn) 口方提示，進(jìn)口方見票后即須付款，貨款付清時口方提示，進(jìn)口方見票后即須付款，貨款付清時 ，進(jìn)口方取得貨運單據(jù)。遠(yuǎn)期交單（，進(jìn)口方取得貨運單據(jù)。遠(yuǎn)期交單（D/P after D/P after sight or after date),sight or after date),指出口方開具遠(yuǎn)期匯票指出口方開具遠(yuǎn)期匯票 ，由代收行向進(jìn)口方提示，經(jīng)進(jìn)口方承兌后，于，由代收行向進(jìn)口方提示，經(jīng)進(jìn)口方承兌后，于 匯票到期日或匯票到期日以前，進(jìn)口方付款贖單匯票到期日或匯票到期日以前，進(jìn)口方付款贖單 。 外貿(mào)專業(yè)術(shù)語“加油站” D/AD/A 承兌交單承兌交單(Docu

11、ments against Acceptance,(Documents against Acceptance,簡寫簡寫 D/A)D/A)是指出口人的交單以進(jìn)口人在匯票上承兌為條是指出口人的交單以進(jìn)口人在匯票上承兌為條 件。即出口人在裝運貨物后開具遠(yuǎn)期匯票，連同商件。即出口人在裝運貨物后開具遠(yuǎn)期匯票，連同商 業(yè)單據(jù)，通過銀行向進(jìn)口人提示，進(jìn)口人承兌匯票業(yè)單據(jù)，通過銀行向進(jìn)口人提示，進(jìn)口人承兌匯票 后，代收銀行即將商業(yè)單據(jù)交給進(jìn)口人，在匯票到后，代收銀行即將商業(yè)單據(jù)交給進(jìn)口人，在匯票到 期時，方履行付款義務(wù)。由于承兌交單是進(jìn)口人只期時，方履行付款義務(wù)。由于承兌交單是進(jìn)口人只 要在匯票上辦理承兌之后

12、，即可取得商業(yè)單據(jù)，憑要在匯票上辦理承兌之后，即可取得商業(yè)單據(jù)，憑 以提取貨物。所以，承兌交單方式只適用于遠(yuǎn)期匯以提取貨物。所以，承兌交單方式只適用于遠(yuǎn)期匯 票的托收。承兌交單是國際貿(mào)易常用的一種付款方票的托收。承兌交單是國際貿(mào)易常用的一種付款方 法。法。 返回返回 外貿(mào)專業(yè)術(shù)語“加油站” L/C 信用證（信用證（Letter of CreditLetter of Credit，L/CL/C），是指），是指 開證銀行應(yīng)申請人（買方）的要求并按其指開證銀行應(yīng)申請人（買方）的要求并按其指 示向第三方開立的載有一定金額的、在一定示向第三方開立的載有一定金額的、在一定 的期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書

13、面保證的期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證 文件。信用證是國際貿(mào)易中最主要、最常用文件。信用證是國際貿(mào)易中最主要、最常用 的支付方式。的支付方式。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 7.備貨或下達(dá)生產(chǎn)通知備貨或下達(dá)生產(chǎn)通知 應(yīng)注意與合同與信用證的要求相符合，并注意與船期應(yīng)注意與合同與信用證的要求相符合，并注意與船期 相銜接。相銜接。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 8.包裝、刷嘜頭包裝、刷嘜頭 一般出口一般出口通用的包裝標(biāo)準(zhǔn)；特殊出口要求則按客通用的包裝標(biāo)準(zhǔn)；特殊出口要求則按客 戶要求。包裝、戶要求。包裝、刷嘜頭刷嘜頭均應(yīng)符合信用證要求。均應(yīng)符合信用證要求。

14、 外貿(mào)專業(yè)術(shù)語“加油站” 刷嘜頭刷嘜頭 包裝刷嘜是指將運輸標(biāo)志運輸標(biāo)志（包裝刷嘜是指將運輸標(biāo)志運輸標(biāo)志（MarkMark嘜嘜 頭）刷于或印于外包裝（頭）刷于或印于外包裝（outer packingouter packing） 上，主要是為了承運人承運人及提貨人方便上，主要是為了承運人承運人及提貨人方便 辯認(rèn)貨物。辯認(rèn)貨物。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 9.驗貨驗貨 交貨前一周應(yīng)通知公司驗貨員驗貨，或約客戶到現(xiàn)場交貨前一周應(yīng)通知公司驗貨員驗貨，或約客戶到現(xiàn)場 驗貨，如果客戶委托公證行或驗貨行驗貨，則兩周前通知驗貨，如果客戶委托公證行或驗貨行驗貨，則兩周前通知 預(yù)約。預(yù)約。

15、第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 10.制備基本文件制備基本文件 由業(yè)務(wù)跟單員制作發(fā)票、由業(yè)務(wù)跟單員制作發(fā)票、箱單箱單等，交單證員。等，交單證員。 裝箱單的簡稱，英文為裝箱單的簡稱，英文為Packing ListPacking List。一般指賣方向買。一般指賣方向買 方提供的商品清單，包含數(shù)量、尺寸、重量、型號等內(nèi)容。方提供的商品清單，包含數(shù)量、尺寸、重量、型號等內(nèi)容。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 11.商檢、報檢商檢、報檢 備好貨以后，填寫備好貨以后，填寫“出口檢驗申請書出口檢驗申請書”申請報檢。申請報檢。 如果由工廠報檢，則應(yīng)在下單時說明要求，通知其

16、出如果由工廠報檢，則應(yīng)在下單時說明要求，通知其出 口口岸，提供出口合同與發(fā)票等所需資料?？诳诎?，提供出口合同與發(fā)票等所需資料。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 12.租船訂艙與配載租船訂艙與配載 在工廠交貨兩周前向貨運公司發(fā)出書面訂倉通知在工廠交貨兩周前向貨運公司發(fā)出書面訂倉通知 （SHIPING ORDER)SHIPING ORDER) 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 13.投保投保 出口商品的投保一般是逐筆辦理的，在投保時，應(yīng)將出口商品的投保一般是逐筆辦理的，在投保時，應(yīng)將 貨名、保額、運輸線路和險別列清。貨名、保額、運輸線路和險別列清。 第一節(jié) 出口業(yè)

17、務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 15.集中港區(qū)集中港區(qū) 14.安排拖貨柜安排拖貨柜 集中港區(qū)應(yīng)做到批次清、件數(shù)清、標(biāo)志清，并與集中港區(qū)應(yīng)做到批次清、件數(shù)清、標(biāo)志清，并與 港區(qū)、船公司、運輸公司保持密切聯(lián)系。港區(qū)、船公司、運輸公司保持密切聯(lián)系。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 16.報檢換單報檢換單 如在工廠所在地報檢后，需取得換單憑單（條），之如在工廠所在地報檢后，需取得換單憑單（條），之 后向港口所在地檢驗后向港口所在地檢驗檢疫機構(gòu)檢疫機構(gòu)申請換單，然后方可報關(guān)出申請換單，然后方可報關(guān)出 口。口。 3C 3C認(rèn)證的全稱為認(rèn)證的全稱為“強制性產(chǎn)品認(rèn)證制強制性產(chǎn)品認(rèn)證制 度

18、度”，它是中國政府為保護消費者人身安，它是中國政府為保護消費者人身安 全和國家安全、加強產(chǎn)品質(zhì)量管理、依照全和國家安全、加強產(chǎn)品質(zhì)量管理、依照 法律法規(guī)實施的一種產(chǎn)品合格評定制度。法律法規(guī)實施的一種產(chǎn)品合格評定制度。 所謂所謂3C3C認(rèn)證，就是中國強制性產(chǎn)品認(rèn)證制認(rèn)證，就是中國強制性產(chǎn)品認(rèn)證制 度，英文名稱度，英文名稱China Compulsory CertifiChina Compulsory Certifi cationcation，英文縮寫，英文縮寫CCCCCC。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 17.報關(guān)報關(guān) 申報、檢查、征稅、在裝貨單上加蓋放行章放行。申報、檢查、

19、征稅、在裝貨單上加蓋放行章放行。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 18.交貨交貨 按照港口規(guī)則，劃清船、港、貨三方面的責(zé)任。按照港口規(guī)則，劃清船、港、貨三方面的責(zé)任。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 19.裝船裝船 托運人委托的貨運代理應(yīng)現(xiàn)場監(jiān)裝。托運人委托的貨運代理應(yīng)現(xiàn)場監(jiān)裝。 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 20.發(fā)裝運通知給對方發(fā)裝運通知給對方 21.支付運費支付運費 22.收單收單 裝貨后，由船長或裝貨后，由船長或大副大副簽發(fā)收據(jù)，出口企業(yè)可憑簽發(fā)收據(jù)，出口企業(yè)可憑 此向船公司或代理換取海運提單（一式三份，出此向船公司或代理換取海運

20、提單（一式三份，出 口商兩份，一份給進(jìn)口方。）口商兩份，一份給進(jìn)口方。） 第一節(jié) 出口業(yè)務(wù)的單證及管理 一、出口貿(mào)易的程序 23.交單結(jié)匯交單結(jié)匯 24.業(yè)務(wù)登記做好客戶臺賬業(yè)務(wù)登記做好客戶臺賬 出口貨物退（免，出口貨物退（免，Export RebatesExport Rebates）稅，簡稱出口退稅，其）稅，簡稱出口退稅，其 基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際 繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口貨物退繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口貨物退 稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是稅制度

21、，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是 通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)稅收負(fù) 擔(dān)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在 同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創(chuàng)匯。同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創(chuàng)匯。 二、出口業(yè)務(wù)涉及的單證 Entrusting Order Cargo Transport 貨運委托書由運輸公司出具，內(nèi)容由客戶用英文填寫如啟 運港、目的港、標(biāo)記及編號、件數(shù)、中英文貨名、毛重、 長、寬、高及立方米以及發(fā)貨人、收貨人

22、名稱、發(fā)貨人名 稱、地址電話、運費等項目。 Employer Employee Consigner Consignee 貨運委托書貨運委托書 船或船或飛飛機上機上 的的貨貨物物 二、出口業(yè)務(wù)涉及的單證 報關(guān)單上需要填寫的主要項目有出口口岸、出口日期 、經(jīng)營單位、發(fā)貨單位、許可證號、批準(zhǔn)文號、合同協(xié)議 號、運抵國別（地區(qū)）、運抵港以及成交方式、數(shù)量、包 裝種類、重量、稅費征收情況等項目。 出口貨物報關(guān)單出口貨物報關(guān)單 二、出口業(yè)務(wù)涉及的單證 Commercial Invoice 外銷商業(yè)發(fā)票主要項目有出口人的代碼、名稱和地址、 收貨人名稱和地址、嘜頭、包裝件數(shù)、商品名稱、商品數(shù) 量、單價、總值、

23、中國港口離岸價值、裝運地、裝運期及 目的地等內(nèi)容。我國規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)所開具使用的外銷發(fā) 票應(yīng)采用國家稅務(wù)部門統(tǒng)一制定的外銷發(fā)票，而商品流通 企業(yè)目前除使用國稅局統(tǒng)一制定的外銷發(fā)票外，尚可使用 企業(yè)自行打制的外銷發(fā)票。 外銷商品發(fā)票外銷商品發(fā)票 二、出口業(yè)務(wù)涉及的單證 Packing List 主要內(nèi)容有貨號、箱號、裝箱套數(shù)、花型色別、每箱 尺寸搭配等內(nèi)容。 裝箱單裝箱單 1 12 23 3 二、出口業(yè)務(wù)涉及的單證 Sea Shi Pme NT 主要填寫箱單中的貨物的具體尺寸、規(guī)格及每種尺寸 、規(guī)格的貨品的具體顏色。 細(xì)碼單細(xì)碼單 二、出口業(yè)務(wù)涉及的單證 CERTIFICATE OF ORIGI

24、N 主要填寫箱單中的貨物的具體尺寸、規(guī)格及每種尺寸 、規(guī)格的貨品的具體顏色。是出口商應(yīng)進(jìn)口商要求而提供 的、由公證機構(gòu)或政府或出口商出具的證明貨物原產(chǎn)地或 制造地的一種證明文件。原產(chǎn)地證書是貿(mào)易關(guān)系人交接貨 物、結(jié)算貨款、索賠理賠、進(jìn)口國通關(guān)驗收、征收關(guān)稅在 有效憑證，它還是出口國享受配額待遇、進(jìn)口國對不同出 口國實行不同貿(mào)易政策的憑證。 原產(chǎn)地證書原產(chǎn)地證書 1、作為征稅的依據(jù)； 2、作為允許進(jìn)口的文件之一。 根據(jù)簽發(fā)者不同，原產(chǎn)地證書一般可分為以下 三類：商檢機構(gòu)出具的原產(chǎn)地證書，如：中華 人民共和國檢驗檢疫局（CIQ）出具的普惠制產(chǎn)地 證格式A（GSP FORM A）；一般原產(chǎn)地證書（

25、CERTIFICATE OF ORIGIN）。商會出具的產(chǎn)地證 書，如：中國國際貿(mào)易促進(jìn)委員會（CCPIT）出具 的一般原產(chǎn)地證書，簡稱貿(mào)促會產(chǎn)地證書（CCPIT CEERTIFICATE OF ORIGIN）；制造商或出口商 出具的產(chǎn)地證書. 原產(chǎn)地證的作用： 二、出口業(yè)務(wù)涉及的單證 delivery order, D/O 是收貨人或其代理人據(jù)以向現(xiàn)場碼頭、倉庫或船邊)提 取貨物的憑證。 船公司或其代理人在簽發(fā)提貨單時，首先要認(rèn)真核對 提單和其他單證的內(nèi)容是否相同，然后才詳細(xì)地將船名、 貨物名稱、件數(shù)、質(zhì)量、包裝標(biāo)志、提單號、收貨人名稱 等記載在提貨單上，并由船公司或其代理人簽字交給收貨 人

26、到現(xiàn)場提貨。 若同意收貨人在船邊提貨，亦應(yīng)在提貨單 上注明 。 提貨單提貨單 二、出口業(yè)務(wù)涉及的單證 delivery order, D/O 是收貨人或其代理人據(jù)以向現(xiàn)場碼頭、倉庫或船邊)提 取貨物的憑證。 船公司或其代理人在簽發(fā)提貨單時，首先要認(rèn)真核對 提單和其他單證的內(nèi)容是否相同，然后才詳細(xì)地將船名、 貨物名稱、件數(shù)、質(zhì)量、包裝標(biāo)志、提單號、收貨人名稱 等記載在提貨單上，并由船公司或其代理人簽字交給收貨 人到現(xiàn)場提貨。 若同意收貨人在船邊提貨，亦應(yīng)在提貨單 上注明 。 提貨單提貨單 二、出口業(yè)務(wù)涉及的單證 是由外匯局制發(fā)、出口單位憑以向海關(guān)出口報關(guān)、向 外匯指定銀行辦理出口收匯、向外匯局辦

27、理出口收匯核銷 、向稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅申報的有統(tǒng)一編號及使用期限 的憑證。 出口收匯核銷單出口收匯核銷單 二、出口業(yè)務(wù)涉及的單證 在國際貿(mào)易中，根據(jù)一國出口商品管制的法令規(guī)定， 由有關(guān)當(dāng)局簽發(fā)的準(zhǔn)許出口的證件。出口許可證制是一國 對外出口貨物實行管制的一項措施。一般而言，某些國家 對國內(nèi)生產(chǎn)所需的原料，半制成品以及國內(nèi)供不應(yīng)求的一 些緊銷物資和商品實行出口許可證制。通過簽發(fā)許可證進(jìn) 行控制，限制出口或禁止出口，以滿足國內(nèi)市場和消費者 的需要，保護民族經(jīng)濟。此外，某些不能復(fù)制，再生的古 董文物也是各國保護對象，嚴(yán)禁出口；根據(jù)國際通行準(zhǔn)則 ，鴉片等毒品或各種淫穢品也禁止出口。 出口許可證出口許可

28、證 哪些商品需要出口許可證呢？ 一般貿(mào)易出口包括直接出口、轉(zhuǎn)口出口、托售出口、一般貿(mào)易出口包括直接出口、轉(zhuǎn)口出口、托售出口、 進(jìn)料加工復(fù)出口以及樣展品的出口以及批準(zhǔn)供應(yīng)境內(nèi)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口以及樣展品的出口以及批準(zhǔn)供應(yīng)境內(nèi)銷售 （外輪和遠(yuǎn)洋國輪、貿(mào)易中心等）收取以外匯計價的商品（外輪和遠(yuǎn)洋國輪、貿(mào)易中心等）收取以外匯計價的商品 經(jīng)營業(yè)務(wù)。經(jīng)營業(yè)務(wù)。 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入的會計處理 何為“出口” 企業(yè)自行辦理的出口業(yè)務(wù)，它從編制出口計劃、對外企業(yè)自行辦理的出口業(yè)務(wù)，它從編制出口計劃、對外 洽談、簽訂出口合同一直到收匯核銷、出口退稅等業(yè)務(wù)工洽談、簽訂出口合同一直到收匯

29、核銷、出口退稅等業(yè)務(wù)工 作均由出口企業(yè)自行進(jìn)行。作均由出口企業(yè)自行進(jìn)行。 企業(yè)自行出口要自負(fù)盈虧，出口的銷售收入為出口企企業(yè)自行出口要自負(fù)盈虧，出口的銷售收入為出口企 業(yè)所有，而出口貨物的生產(chǎn)成本或出口商品的購進(jìn)成本及業(yè)所有，而出口貨物的生產(chǎn)成本或出口商品的購進(jìn)成本及 國內(nèi)外與出口業(yè)務(wù)有關(guān)的所有支出也要由出口企業(yè)自行承國內(nèi)外與出口業(yè)務(wù)有關(guān)的所有支出也要由出口企業(yè)自行承 擔(dān)，其中包括出口所要支付的傭金、稅金、理賠、罰款等擔(dān)，其中包括出口所要支付的傭金、稅金、理賠、罰款等 支出。支出。 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入的會計處理 何為“自營出口” （1 1）企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)的

30、主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給）企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給 購貨方。購貨方。 （2 2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理 權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。 （3 3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很有可能流入企業(yè)。）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很有可能流入企業(yè)。 （4 4）收入的金額能夠可靠地計量。）收入的金額能夠可靠地計量。 （5 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入的會計處理 銷售商品收入的確認(rèn) 不論

31、是海、陸、空、郵寄出口，原則上均應(yīng)以取得裝運不論是海、陸、空、郵寄出口，原則上均應(yīng)以取得裝運 提單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實現(xiàn)。提單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實現(xiàn)。 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入的會計處理 出口銷售收入實現(xiàn) 出口企業(yè)已開具銷售發(fā)票，并已將其與提貨單等所有權(quán)出口企業(yè)已開具銷售發(fā)票，并已將其與提貨單等所有權(quán) 憑證交給購買方的同時，即意味著將商品所有權(quán)風(fēng)險和報憑證交給購買方的同時，即意味著將商品所有權(quán)風(fēng)險和報 酬轉(zhuǎn)移給了進(jìn)口方。在外貿(mào)實踐中，單證的交付，大多通酬轉(zhuǎn)移給了進(jìn)口方。在外貿(mào)實踐中，單證的交付，大多通 過銀行代替買方收受，稱之為過銀

32、行代替買方收受，稱之為“交單交單”。 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入的會計處理 風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給進(jìn)口方 交交單單 全套商業(yè)單據(jù)，包括外銷發(fā)票（全套商業(yè)單據(jù)，包括外銷發(fā)票（Invoice)Invoice)、運輸單據(jù)、保險、運輸單據(jù)、保險 單據(jù)等。單據(jù)等。 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入的會計處理 銷售商品收入按實際收到的或應(yīng)收到的價款入賬， 遵循以下原則 2 1 3 有合同有合同協(xié)議協(xié)議情情況況下，按合同下，按合同協(xié)議協(xié)議金金額額確定確定 無合同協(xié)議情況下，按購銷雙方都同意或都能無合同協(xié)議情況下，按購銷雙方都同意或都能 接受的價格確定。接受的價格確定。 不

33、考慮各種預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。不考慮各種預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入的會計處理 出口商品銷售收入入賬金額 離岸價離岸價FOBFOB- -境外運輸費境外運輸費- - - - 保險費保險費 傭金傭金 以離岸價以外的價格條 款成交的出口商品CIF/ CFR 以此為價格條款以此為價格條款 的出口商品，租的出口商品，租 船訂艙和投保船訂艙和投保 運輸險均由進(jìn)口運輸險均由進(jìn)口 方支付，運費和方支付，運費和 保險費與出口方保險費與出口方 無關(guān)，無需進(jìn)行無關(guān)，無需進(jìn)行 賬務(wù)處理。賬務(wù)處理。 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入

34、的會計處理 自營出口會計科目設(shè)置 p主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入自營出口銷售收入 p主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本自營出口銷售成本 p并列式賬戶優(yōu)缺點并列式賬戶優(yōu)缺點 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入的會計處理 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入自營出口銷售收入 p貸方：出口貨物銷售收入貸方：出口貨物銷售收入 p借方借方 （1 1）登記發(fā)生的海外運輸費、保險費、傭金，沖登記發(fā)生的海外運輸費、保險費、傭金，沖 減本期的銷售收入減本期的銷售收入 （2 2）期末轉(zhuǎn)入）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的自營出口銷售賬戶的自營出口銷售 收入，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶

35、應(yīng)無余額。收入，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入自營出口銷售收入 借借 貸貸 （1 1）本期發(fā)生的海外運輸費、）本期發(fā)生的海外運輸費、 保險費和傭金應(yīng)沖減的主營業(yè)保險費和傭金應(yīng)沖減的主營業(yè) 務(wù)收入務(wù)收入 （2 2）期末轉(zhuǎn)入）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬 戶的主營業(yè)務(wù)收入戶的主營業(yè)務(wù)收入 本期發(fā)生的出口貨物銷售收入本期發(fā)生的出口貨物銷售收入 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入的會計處理 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本自營出口銷售成本 p借方：從庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)的本期已經(jīng)銷售貨物的成本借方：從庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)的本期已經(jīng)銷售貨物的成本 p貸方

36、：期末轉(zhuǎn)入貸方：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的自營出口銷售貨賬戶的自營出口銷售貨 物的成本，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。物的成本，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本自營出口銷售成本 借借 貸貸 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的 本期已出口銷售的貨物成本。本期已出口銷售的貨物成本。 本期已出口銷售的貨物成本本期已出口銷售的貨物成本 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入的會計處理 并列式賬并列式賬 p優(yōu)點：優(yōu)點： （1 1）可以看出一單一貨出口的盈虧；）可以看出一單一貨出口的盈虧； （2 2）防止重轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)成本和漏付、重付境外費用）

37、防止重轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)成本和漏付、重付境外費用 （3 3）有利于匯總核算和編制出口主要商品銷售利潤（虧損）表）有利于匯總核算和編制出口主要商品銷售利潤（虧損）表 p缺點：發(fā)生實際要支付的海外運輸費、保險費、傭金及發(fā)生缺點：發(fā)生實際要支付的海外運輸費、保險費、傭金及發(fā)生 銷售的退貨、退回時，不能用反沖分錄來登賬后進(jìn)行沖銷，因銷售的退貨、退回時，不能用反沖分錄來登賬后進(jìn)行沖銷，因 為借貸雙方不是同一種經(jīng)濟內(nèi)容。為借貸雙方不是同一種經(jīng)濟內(nèi)容。 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入的會計處理 沖銷銷售成本的分錄沖銷銷售成本的分錄 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本自營出口銷售成本

38、10001000 借：庫存商品借：庫存商品庫存出口商品庫存出口商品 10001000 或者：在途物資或者：在途物資在途出口物資在途出口物資 10001000 一、自營出口銷售收入的會計處理一、自營出口銷售收入的會計處理 沖銷銷售收入的分錄沖銷銷售收入的分錄 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入自營出口銷售收入 10001000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款應(yīng)收外匯賬款 10001000 或者：銀行存款或者：銀行存款 10001000 二、自營出口銷售成本的會計處理二、自營出口銷售成本的會計處理 新會計準(zhǔn)則對存貨計量的初步計量新會計準(zhǔn)則對存貨計量的初步計量 1.1. 借款費用

39、可以資本化。借款費用可以資本化。 2.2. 投資者投入的存貨，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議規(guī)定的價值確定，投資者投入的存貨，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議規(guī)定的價值確定， 并且必須是公允價值。并且必須是公允價值。 3.3. 不計入存貨成本的范圍發(fā)生變化。不計入存貨成本的范圍發(fā)生變化。 p 存貨成本：運輸費、裝卸費存貨成本：運輸費、裝卸費 p 當(dāng)期費用：倉儲費、包裝費當(dāng)期費用：倉儲費、包裝費 二、自營出口銷售成本的會計處理二、自營出口銷售成本的會計處理 新會計準(zhǔn)則對存貨計量的初步計量新會計準(zhǔn)則對存貨計量的初步計量 4.4.未規(guī)定制造費用的配比方法未規(guī)定制造費用的配比方法 5.5.未規(guī)定加工成本的分配方法。未規(guī)定加

40、工成本的分配方法。 6.6.取消接受捐贈和盤盈存貨的相關(guān)內(nèi)容。取消接受捐贈和盤盈存貨的相關(guān)內(nèi)容。 7.7.直接人工以及其他直接費用和可歸屬的間接費用，計入存貨直接人工以及其他直接費用和可歸屬的間接費用，計入存貨 成本。成本。 8.8.存貨發(fā)出的方法存貨發(fā)出的方法 （1 1）取消后進(jìn)先出法）取消后進(jìn)先出法 （2 2）先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計價法。）先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計價法。 9.9.低值易耗品和包裝物的攤銷應(yīng)采用一次攤銷或者五五攤銷法。低值易耗品和包裝物的攤銷應(yīng)采用一次攤銷或者五五攤銷法。 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 新會計準(zhǔn)則對存貨

41、計量的初步計量新會計準(zhǔn)則對存貨計量的初步計量 4.4.未規(guī)定制造費用的配比方法未規(guī)定制造費用的配比方法 5.5.未規(guī)定加工成本的分配方法。未規(guī)定加工成本的分配方法。 6.6.取消接受捐贈和盤盈存貨的相關(guān)內(nèi)容。取消接受捐贈和盤盈存貨的相關(guān)內(nèi)容。 7.7.直接人工以及其他直接費用和可歸屬的間接費用，計入存貨直接人工以及其他直接費用和可歸屬的間接費用，計入存貨 成本。成本。 8.8.存貨發(fā)出的方法存貨發(fā)出的方法 （1 1）取消后進(jìn)先出法）取消后進(jìn)先出法 （2 2）先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計價法。）先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計價法。 9.9.低值易耗品和包裝物的攤銷應(yīng)采用

42、一次攤銷或者五五攤銷法。低值易耗品和包裝物的攤銷應(yīng)采用一次攤銷或者五五攤銷法。 非現(xiàn)金結(jié)算非現(xiàn)金結(jié)算 1 1、匯匯款款 RemittanceRemittance 2 2、托收、托收CollectionCollection 3 3、信用、信用證證Letter of creditLetter of credit 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 結(jié)算方式貨與款的先后 匯款（remittance)款先貨后（主動付款） 貨先款后（賒賬） 托收（collection) 同時交割（付款承兌后換取提單） 信用證（letter of credi

43、t)同時交割（付款承兌后換取提單） 順匯順匯 逆逆匯匯 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 提單提單 海運提單是承運人收到貨物后出具的貨物收 據(jù)，也是承運人所簽署的運輸契約的證明，提單 還代表所載貨物的所有權(quán)，是一種具有物權(quán)特性 的憑證。 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 匯款匯款 匯款是通過銀行直接跨國轉(zhuǎn)移資金。在此種 方式之下匯出行根據(jù)進(jìn)口的債務(wù)方要求，以某種 方式通過外國聯(lián)行或代理行（付款行）向收款人 即出口的債權(quán)方支付一筆確定的金額。 信匯 電匯 票匯 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 信匯結(jié)算示意圖信匯結(jié)算示意圖 收款人收款人/ /出口方

44、出口方 匯匯款人款人/ /進(jìn)進(jìn)口方口方 匯匯入行入行匯匯出行出行 （1 1）申 申請匯請匯款款書并書并 交付交付資資金金 （2 2）送 送還還回回單單 （3 3）指示付款）指示付款并轉(zhuǎn)賬并轉(zhuǎn)賬 （4 4）通知收款 通知收款 （5 5）簽發(fā) 簽發(fā)收據(jù)收據(jù) （6 6）支付 支付匯匯款款 （7 7）郵郵寄借寄借項項通知通知單單 信匯信匯M/TM/T 結(jié)算工具由郵局傳送或采用航空郵件。該結(jié) 算方式下，銀行費用由匯款人支付，費率是所有 結(jié)算方式中最低的一種。主要缺點是結(jié)算時間長 ，出口方不能及時收到貨款。許多銀行開始停辦 匯款申請書 信匯通知 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 電匯（電匯

45、（T/T)T/T) 由匯款人填寫付款申請書，并將匯款金額和電報費、 手續(xù)費交給匯出行，并取得電匯回執(zhí)，匯出行根據(jù)申請書 中指示的匯款途徑，將匯款金額、收款人和匯款人及匯款 附言等，以電報或電傳形式通知匯入行。 電報 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 電傳 SWIFT 電匯（電匯（T/T)T/T) 優(yōu)缺點：使出口方能很快收到貨款，但電匯費用較 高，因此只有當(dāng)金額較大或時間緊急時采用。 電匯流程與信匯相似，只是用電子通訊替代了信匯 通知書。以密押（由銀行職員秘密編的數(shù)字編碼）代替簽 字作為證實。 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 SWIFT 環(huán)球銀行金融通訊協(xié)會（S

46、ociety for Worldwide Interbank Financial Telecommunication) 于1973年5月開辦專用電傳 業(yè)務(wù)，進(jìn)行銀行間的全部外匯、折放、債務(wù)及大 部分資金劃撥業(yè)務(wù)。 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 票匯（D/D) 票匯是信匯的另一種類型。它的結(jié)算工具是銀行匯票： 匯出行根據(jù)匯款人的申請，由匯出行開出以匯入行為付款人 的銀行匯票（Bank Draft),交由匯款人自行寄給收款人，由 收款人憑匯票自行到匯入行領(lǐng)取款項的一種匯款方式。 特點：收款人在必要時候，可以把匯票進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理

47、銀行匯票 匯票通知書 匯票結(jié)算示意圖匯票結(jié)算示意圖 收款人收款人/ /出口方出口方 匯匯款人款人/ /進(jìn)進(jìn)口方口方 匯匯入行入行匯匯出行出行 （1 1）申 申請匯請匯款款書并書并 交付交付資資金金 （2 2）簽發(fā)匯 簽發(fā)匯票票 （3 3）指示付款）指示付款 （5 5）提示 提示匯匯票承票承兌兌 （6 6）承 承兌匯兌匯票票 （7 7）發(fā)發(fā)出借出借項項通知通知單單 （4 4）郵郵寄寄銀銀行行匯匯票票 總結(jié) 1.不管款先貨后（主動付款）還是貨先款后（賒賬）都存在著 一定的風(fēng)險。 2.為了降低出口雙方的風(fēng)險，通常是進(jìn)口方先支付一定比例的 貨款，尾款在發(fā)貨后用別的條款支付或者采用分期付款的方 式支付。

48、 3.通常只用來支付廣告費、尾款和其他雜項費用。 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 匯入的賬務(wù)（收款方的賬務(wù)） 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款預(yù)收外匯賬款（所預(yù)收的貨款） 應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款（貨款或清欠尾款） 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收外匯賬款（傭金手續(xù)費收入）等 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 （1）電匯、信匯的匯入?yún)R款通知書（付款行開出） （2）電匯、信匯、票匯的外匯結(jié)匯證明（結(jié)匯水 單或收款通知） 匯出的賬務(wù)（匯款方的賬務(wù)） 借：其他貨幣資金銀行匯票或在途資金 財務(wù)費用手續(xù)費（包括匯費、郵電費） 貸：銀行存款 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 （1）

49、電匯、信匯、票匯申請書的四聯(lián)單 （2）購買外匯的轉(zhuǎn)賬支票存根 （3）結(jié)（售）匯水單 “正收條正收條” 收款人收款人/ /出口方出口方 匯匯款人款人/ /進(jìn)進(jìn)口方口方 匯匯入行入行匯匯出行出行 （1 1）申 申請匯請匯款款書并書并 交付交付資資金金 （2 2）送 送還還回回單單 （3 3）指示付款）指示付款并轉(zhuǎn)賬并轉(zhuǎn)賬 （4 4）通知收款 通知收款 （5 5）簽發(fā) 簽發(fā)收據(jù)收據(jù) （6 6）支付 支付匯匯款款 （7 7）郵郵寄借寄借項項通知通知單單 信信匯匯委托委托書書 套寫的第二套寫的第二聯(lián)聯(lián)、第三、第三聯(lián)聯(lián)正副收條正副收條 收款單位收款單位收款單位開戶銀行收款單位開戶銀行 付款單位開戶銀行付款

50、單位開戶銀行 付款單位付款單位 辦理托收辦理托收 手續(xù)手續(xù) 第一聯(lián)：回單第一聯(lián)：回單 第二聯(lián)：貸方憑證第二聯(lián)：貸方憑證 第三聯(lián)：借方憑證第三聯(lián)：借方憑證 付款付款 銷貨單位銷貨單位 第四聯(lián)：收賬通知聯(lián)第四聯(lián)：收賬通知聯(lián) 第五聯(lián)：承付支款通知第五聯(lián)：承付支款通知 收到退回的正收條（匯款方的賬務(wù)） 借：預(yù)付賬款預(yù)付外匯賬款（所預(yù)付的貨款部分） 在途物資在途進(jìn)口物資（購買的進(jìn)口物資） 應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款（清欠的尾款） 主營業(yè)務(wù)收入XXX銷售收入（應(yīng)付傭金、理賠款） 銷售費用（國外廣告費、展覽費、港口費等） 貸：其他貨幣資金銀行匯票或在途資金 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 托收

51、供貨方先發(fā)貨，再向國外進(jìn)口方辦理收款手續(xù)的一種結(jié)算方 式。托收雖然是通過銀行辦理手續(xù)，但受理銀行只是代辦托收 手續(xù)，貨款是否能收到銀行并不負(fù)有責(zé)任。因此托收實質(zhì)上是 一種商業(yè)信用，即是出口方對進(jìn)口方的一種賒銷融資。 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 光票托收跟單托收 付款交單（D/P) 承兌交單（D/A) 跟單托收 附提貨單據(jù)向進(jìn)口方收款。出口商先行發(fā)貨，然后備妥包括 運輸單據(jù)（通常是海運提單）在內(nèi)的貨運單據(jù)并開出匯票把全 套跟單匯票交出口地銀行（托收行），委托其通過進(jìn)口地分行 或代理行（代收行）向進(jìn)口方收取貨款。 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 光票托收 一

52、般用在收取傭金、樣品款、代墊款，由于只是純粹的 金融行為，不涉及商品的移動，故而通常情況下，不附帶 商業(yè)單證。僅憑借財務(wù)單證所作的托收，財務(wù)單證包括： 匯票、支票、本票、外國銀行開出的存款證，外國銀行和 郵局開出的存折等等。 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 托收的特點 1.出口方在托收的時候要開出匯票。 2.匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票或者在指定 日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 3.匯票通常涉及出票人、付款人、收款人三方當(dāng)事人。 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 跟單托收的基本流程圖跟單托收的基本流程圖 出口方出口方 （委托人）（

53、委托人） 進(jìn)進(jìn)口方口方/ / （付款人）（付款人） 寄寄單單行行 （托收行）（托收行） 代收行代收行 （7 7）D/AD/A承 承 兌兌 （8 8）D/PD/P付 付 款款 （6 6）提示 提示 （4 4）開 開出托收指示及全套出托收指示及全套單單 證證 （5 5）發(fā)發(fā)出指示及出指示及單證單證 （1 1）合同）合同訂訂明使用托收方式明使用托收方式 船公司船公司 （2 2）發(fā)貨發(fā)貨 （3 3）取得提）取得提 單單及其他及其他單證單證 （1212）到期 到期 付款付款 （9 9）D/PD/P (13)D/A(13)D/A 收妥通知及收妥通知及貸貸 項項通知通知單單 （1414）D/AD/A 付款付

54、款 （1010）D/PD/P 付款付款 （1111）提）提貨貨 外貿(mào)專業(yè)術(shù)語“加油站” D/PD/P D/P D/P 即是即是Documents against Payment Documents against Payment 付款交付款交 單，分為即期和遠(yuǎn)期兩種。單，分為即期和遠(yuǎn)期兩種。 即期交單（即期交單（D/P D/P SightSight）指出口方開具即期匯票，由代收行向進(jìn)）指出口方開具即期匯票，由代收行向進(jìn) 口方提示，進(jìn)口方見票后即須付款，貨款付清時口方提示，進(jìn)口方見票后即須付款，貨款付清時 ，進(jìn)口方取得貨運單據(jù)。遠(yuǎn)期交單（，進(jìn)口方取得貨運單據(jù)。遠(yuǎn)期交單（D/P after D/P

55、 after sight or after date),sight or after date),指出口方開具遠(yuǎn)期匯票指出口方開具遠(yuǎn)期匯票 ，由代收行向進(jìn)口方提示，經(jīng)進(jìn)口方承兌后，于，由代收行向進(jìn)口方提示，經(jīng)進(jìn)口方承兌后，于 匯票到期日或匯票到期日以前，進(jìn)口方付款贖單匯票到期日或匯票到期日以前，進(jìn)口方付款贖單 。 外貿(mào)專業(yè)術(shù)語“加油站” D/AD/A 承兌交單承兌交單(Documents against Acceptance,(Documents against Acceptance,簡寫簡寫 D/A)D/A)是指出口人的交單以進(jìn)口人在匯票上承兌為條是指出口人的交單以進(jìn)口人在匯票上承兌為條 件

56、。即出口人在裝運貨物后開具遠(yuǎn)期匯票，連同商件。即出口人在裝運貨物后開具遠(yuǎn)期匯票，連同商 業(yè)單據(jù)，通過銀行向進(jìn)口人提示，進(jìn)口人承兌匯票業(yè)單據(jù)，通過銀行向進(jìn)口人提示，進(jìn)口人承兌匯票 后，代收銀行即將商業(yè)單據(jù)交給進(jìn)口人，在匯票到后，代收銀行即將商業(yè)單據(jù)交給進(jìn)口人，在匯票到 期時，方履行付款義務(wù)。由于承兌交單是進(jìn)口人只期時，方履行付款義務(wù)。由于承兌交單是進(jìn)口人只 要在匯票上辦理承兌之后，即可取得商業(yè)單據(jù)，憑要在匯票上辦理承兌之后，即可取得商業(yè)單據(jù)，憑 以提取貨物。如果進(jìn)口企業(yè)將進(jìn)口貨物順利售出或以提取貨物。如果進(jìn)口企業(yè)將進(jìn)口貨物順利售出或 進(jìn)行加工后售出，就可以用銷售取得的貨款來支付進(jìn)行加工后售出，就

57、可以用銷售取得的貨款來支付 進(jìn)口貨物的價款，從而達(dá)到向出口商融資的目的。進(jìn)口貨物的價款，從而達(dá)到向出口商融資的目的。 返回返回 托收的賬務(wù)處理 （1）D/P或D/A交單日，當(dāng)出口方向銀行開出托收指示并 交出全套單證：（跟單托收的第四個流程） 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款國外XX客戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX出口銷售收入 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 托收的賬務(wù)處理 （2）D/A承兌日，出口方憑銀行通知（跟單托收的第7個 流程） 借：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收外匯票據(jù)國外XX客戶 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款國外XX客戶 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 托收的賬務(wù)處理 三、結(jié)算及應(yīng)收

58、賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 （4）D/P收匯日，財務(wù)憑結(jié)匯水單/收賬通知（跟單托收 的第10個流程） 借：銀行存款 財務(wù)費用匯兌差額 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款國外XX客戶 托收的賬務(wù)處理 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 （4）D/A收匯日，財務(wù)憑結(jié)匯水單/收賬通知（跟單托收 的第10個流程） 借：銀行存款 財務(wù)費用匯兌差額 貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收外匯票據(jù)國外XX客戶 信用證 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 p Letter of Credit(L/C),是銀行對出口方作有條件 支付的書面承諾，表明銀行為進(jìn)口方承擔(dān)一個向出口方支 付信用證所規(guī)定的金額的責(zé)任，

59、其付款條件是出口方能符 合信用證中所規(guī)定的一切條款。 p 信用證是銀行給予進(jìn)口方的一種信用，同時也是開證 行和出口方之間的合同關(guān)系，一旦開出信用證，開證行即 負(fù)有對出口方作第一順位付款的有條件義務(wù)。 何為“有條件的義務(wù)”呢 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 (1)(1)開證開證申申請請人人(applicant)(applicant)。向。向銀銀行申行申請開請開立信用立信用證證的人的人, ,在信在信 用用證證中又中又稱開證稱開證人人(opener)(opener)。 義務(wù)：根據(jù)合同開證;向銀行交付比例押金;及時付款贖單 權(quán)利：驗、退贖單;驗、退貨(均以信用證為依據(jù)) 說明：開證申

60、請書有兩部分即對開證行的開證申請和對 開證行的聲明和保證(申明贖單付款前貨物所有權(quán)歸銀行;開證 行及其代理行只付單據(jù)表面是否合格之責(zé);開證行對單據(jù)傳遞 中的差錯不負(fù)責(zé);對“不可抗力”不負(fù)責(zé);保證到期付款贖單;保 證支付各項費用;開證行有權(quán)隨時追加押金;有權(quán)決定貨物代辦 保險和增加保險級別而費用由開證申請人負(fù)擔(dān)。 何為“有條件的義務(wù)”呢 三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理三、結(jié)算及應(yīng)收賬款的處理 (2)(2)開證開證行行(opening/issuing bank)(opening/issuing bank)。接受。接受開證開證申申請請人的委托人的委托 開開立信用立信用證證的的銀銀行，行，它它承擔(dān)保承擔(dān)保證