《財務(wù)會計實務(wù)(一)》考試大綱

1、財務(wù)會計實務(wù)（一）考試大綱第一章概論第一節(jié) 財務(wù)會計概述第二節(jié) 財務(wù)會計的基礎(chǔ)工作和基本前提1、權(quán)責(zé)發(fā)生制是指收入和費用的確認應(yīng)當(dāng)以收入和費用的實際發(fā)生和影響作為確認計量的標準，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。2、財務(wù)會計的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量等。會計主體與法律主體是有區(qū)別的，兩者并不是同一概念。一般來說，法律主體往往是會計主體，但會計主體并不一定是法律主體。第三節(jié) 財務(wù)會計信息的質(zhì)量要求謹慎性又稱穩(wěn)健性，是指企業(yè)對交易

2、或事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。第四節(jié) 財務(wù)會計的基本要素第五節(jié) 財務(wù)會計法規(guī)第二章 貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。第二節(jié) 庫存現(xiàn)金1、狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。2、允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有：1）支付給職工的工資、津貼；2）個人勞務(wù)報酬，包括稿費及其他專門工作報酬；3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費等

3、3、不準坐支現(xiàn)金。企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，不得直接用于支付企業(yè)的支出。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。4、無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，記入“營業(yè)外收入”賬戶。5、采用定額備用金，用款單位憑有效單據(jù)向財會部門報銷，財會部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額。6、庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理（發(fā)現(xiàn)短缺/溢余；處理）第三節(jié) 銀行存款1、一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。2、銀行匯票的提示付款期自出票日起一個月。銀行匯票的收款人也可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。3、銀行本票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，銀行本

4、票可以背書轉(zhuǎn)讓。4、商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)、付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。5、支票的提示付款期限為自出票日起10天內(nèi)。轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。6、未達賬項包括（1）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的收賬通知而未記賬的款項。（2）銀行已付款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知而未記賬的款項。 （3）企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項。（4）企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未支付入賬的款項。 6、在銀行對賬中查出的企業(yè)未達賬項，要待結(jié)算憑證到達后再進行賬務(wù)處理。7、其他貨幣資

5、金是包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)1、應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的尚未到期的商業(yè)匯票。2、應(yīng)收票據(jù)的期限有按月表示和按日表示兩種。按月計算的票據(jù)，以到期月份的對日為票據(jù)到期日。按日計算的票據(jù)，應(yīng)從出票日起按實際天數(shù)計算，習(xí)慣上出票和到期日只能算其中一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。3、帶息票據(jù)的到期值=票面金額+票據(jù)利息3、帶息應(yīng)收票據(jù)到期時，對方無力兌付，應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。尚未計提的利息暫不入賬，計入備查賬。4、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期5、應(yīng)收票據(jù)的賬

6、務(wù)處理（銷售商品，收到票據(jù)；票據(jù)到期，款收到）第二節(jié) 應(yīng)收賬款1、應(yīng)收賬款的入賬價值包括：買價、銷項稅、代購貨方墊付的運費等。2、存在商業(yè)折扣的情況下企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認3、在存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認有總價法和凈價法兩種。我國會計實務(wù)中按總價法核算?？們r法，是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價，作為“應(yīng)收賬款”的入賬價值，而現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時，才予以確認。這種方法把給客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理。4、應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理（賒銷；商業(yè)折扣；現(xiàn)金折扣；折扣期內(nèi)收款）第三節(jié) 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款項1、預(yù)

7、付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，將企業(yè)預(yù)付的款項并入“應(yīng)付賬款” 賬戶核算。2、其他應(yīng)收款的內(nèi)容：1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；2）應(yīng)收出租包裝物租金；3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；4）存出保證金等3、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（預(yù)付貨款；購入材料；貨款多退少補）4、其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理（借差旅費；報銷差旅費；代職工墊付水電費）第四節(jié) 應(yīng)收款項減值1、壞賬的核算方法一般有兩種：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。2、估計壞賬損失的方法主要有應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法四種。3、“壞賬準備” 賬戶，貸方登記每期提取的壞賬準備數(shù)額，借方登記實際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準備

8、數(shù)額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已經(jīng)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備數(shù)額。4、壞賬的賬務(wù)處理（計提壞賬；壞賬發(fā)生）5、壞賬準備的計算（計算本期應(yīng)提壞賬數(shù)）第四章 存 貨第一節(jié) 存貨概述1、存貨包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、低值易耗品、包裝物、代銷商品等。第二節(jié) 存貨的計量1、存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及可歸屬于存貨采購成本的費用?？蓺w屬于存貨采購成本的費用，如存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費及包裝費、存貨運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。2、發(fā)出存貨計價方法包括個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。3、先進先出法當(dāng)物價上漲時，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤

9、和結(jié)存存貨價值；反之，會低估企業(yè)當(dāng)期利潤和結(jié)存存貨價值。4、已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以部分恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)部分的數(shù)額沖銷已計提數(shù)；若已計提跌價準備的存貨的價值以后全部恢復(fù)，其沖減的跌價準備金額應(yīng)以“存貨跌價準備”賬戶的余額沖至零為限。4、計提存貨跌價準備的賬務(wù)處理第三節(jié) 原材料存貨1、委托加工材料的實際成本包括：委托加工過程中耗用材料的實際成本、支付的加工費、往返運雜費以及應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅金等。2、委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代收代交的消費稅借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”賬戶。3、“材料成本差異”賬戶借方登記入庫材料的實際成本大于計劃成本的超支差異和發(fā)出材料應(yīng)分負擔(dān)的

10、節(jié)約差異；貸方登記驗收入庫材料實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異和發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的超支差異；若期末余額在借方，反映結(jié)存材料的超支差異；若期末余額在貸方，反映結(jié)存材料的節(jié)約差異。4、原材料按實際成本核算的賬務(wù)處理（購進、入庫、發(fā)出）5、原材料按計劃成本核算的賬務(wù)處理（購進、入庫、轉(zhuǎn)差異、發(fā)出）6、材料成本差異率的計算第五節(jié) 周轉(zhuǎn)材料1、低值易耗品的攤銷方法有：一次攤銷法、五五攤銷法。2、包裝物的種類很多，按其具體的用途可分為：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物。（2）隨同商品出售而不單獨計價的包裝物。（3）隨同商品出售而單獨計價的包裝物。（4）出租或出借給購買單位使用的包裝物。3、

11、隨同商品出售不單獨計價的包裝物的實際成本計入企業(yè)的銷售費用。4、以出租方式提供包裝物時，要求客戶支付包裝物的租金，該租金作為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入；相應(yīng)地，該包裝物的損耗、維修等支出應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)支出。以出借方式提供包裝物時，該包裝物的損耗、維修等支出應(yīng)列入企業(yè)的銷售費用。5、對于生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的用于包裝本企業(yè)產(chǎn)品，并構(gòu)成產(chǎn)品組成部分的包裝物，其價值應(yīng)記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。6、出借包裝物的賬務(wù)處理（收押金、攤銷）7、出租包裝物的賬務(wù)處理（收押金、收租金、攤銷）8、銷售商品領(lǐng)用包裝物的賬務(wù)處理（銷售商品、領(lǐng)用包裝物單獨計價/不單獨計價）9、低值易耗品五五攤銷法的賬務(wù)處理（領(lǐng)用、攤銷50%）第六節(jié) 存貨

12、的清查屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，在扣除殘料價值和可以收回的保險賠款后，將其凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用；屬于計量收發(fā)錯誤和管理不善等原因造成的存貨盤虧和毀損，先扣除殘料價值、可收回的保險賠款和過失人的賠償，然后將凈損失記入管理費用；屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，在扣除殘料價值和可以收回的保險賠款后，將其凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。第五章 金融資產(chǎn)投資第一節(jié) 金融資產(chǎn)概述1、金融資產(chǎn)的分類：1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；2）持有至到期投資；3）可供出售金融資產(chǎn)；4）貸款和應(yīng)收款項2、企業(yè)取得的金融資產(chǎn)，在初始確認時進行

13、分類，分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入“投資收益”。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目，記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”賬戶。2、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（購入、公允價值上升/下降、收到股利）第三節(jié) 持有至到期投資1、持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。2、持有至到期投資的賬務(wù)處理（購入、收到利息）第六章 長期股權(quán)投資第一節(jié) 長期股權(quán)投資概述長期股權(quán)投資的類型：控制、共同控制、重大影響、投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響。第二節(jié) 長期股權(quán)投資的取得第三節(jié) 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量1、長期股權(quán)投資核算有成本法和權(quán)益法兩種核算方法。成本法適