企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討

1、目錄 摘要 1 一、我國(guó)內(nèi)控存在的問(wèn)題 1 1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識(shí)缺乏 1 2、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或者執(zhí)行不得力 2 3、企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有引起足夠的重視 2 4、管理者素質(zhì)較低 2 二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響 2 三、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的措施 3 (一)提高管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí) 3 （二）倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制” 3 （三） 明確企業(yè)內(nèi)部控制制度目標(biāo)、對(duì)象 . 4 （四）完善公司治理結(jié)構(gòu) 4 （五） 提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì) . 4 （六）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用 . 4 （七）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化外部監(jiān)督 . 5 （八）建立一套完

2、整的內(nèi)部控制體系 5 1、建立健全內(nèi)控框架 . 5 2、貫徹相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則 . 5 3、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 6 4、建立內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系以及內(nèi)控信息的披露機(jī)制 6 5、合理利用人才，培肓學(xué)習(xí)型核心員工 . 7 參考文獻(xiàn) 8企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討摘要 企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制制度至關(guān)重要，但企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，使企業(yè)管理不盡如人意。建立和完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的主要特征，它對(duì)企業(yè)各級(jí)管理部門(mén)保護(hù)本單位財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性，保證國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位所定方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。在信息產(chǎn)業(yè)十分發(fā)達(dá)的當(dāng)今社會(huì)，

3、有效的內(nèi)部控制不僅能促使企業(yè)資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且對(duì)于防范舞弊、減少損失、提高資本的再生能力具有積極的意義。 關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制制度 影響 措施 完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要保證。內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。簡(jiǎn)單地說(shuō)，企業(yè)對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、有價(jià)證券的收付、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、資產(chǎn)的減值和費(fèi)用的支付等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)處理，以起到相互制約作用，這就是內(nèi)部控制制度。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，就是在企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)企業(yè)管

4、理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。實(shí)行內(nèi)部控制，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，提高可見(jiàn)信息的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理以及配合外部審計(jì)的開(kāi)展，也正是我們當(dāng)前進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革所迫切需要達(dá)到的目標(biāo)。 內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。環(huán)境的變化和管理理論的不斷發(fā)展，也要求企業(yè)內(nèi)部控制必須不斷完善和發(fā)展。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保證投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,包括企業(yè)管理人員的品行、操守

5、、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力,管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念,企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。 一、我國(guó)內(nèi)控存在的問(wèn)題 1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識(shí)缺乏 一些企業(yè)的管理者，在思想觀念和經(jīng)營(yíng)方式上，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)模糊。有的簡(jiǎn)單地認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督等；有的則認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)束縛自己的手腳，從而不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)；有的在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過(guò)程中，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，致使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。 2、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或者執(zhí)行不得力 制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)靚號(hào)運(yùn)作的關(guān)鍵。目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重

6、視，沒(méi)制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，有內(nèi)部控制制度的也是殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，不符合其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際要求或陳舊過(guò)時(shí)；更多情況是雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時(shí)有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，內(nèi)部控制制度也就成了一紙空文，形同虛設(shè)。 3、企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有引起足夠的重視 企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴(lài)于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠(chéng)信,忠于職守、樂(lè)于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合,使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企

7、業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合,企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會(huì)成為人們行為規(guī)范,從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問(wèn)題。 4、管理者素質(zhì)較低 許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低,普遍未受過(guò)正規(guī)的專(zhuān)業(yè)教育,企業(yè)亦未對(duì)這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì),也因他們的能力所限而無(wú)法真正地管理好企業(yè)。而我國(guó)管理者對(duì)企業(yè)的管理還在很大程度上停留在舊體制的管理方式上；同時(shí)，由于對(duì)管理者的監(jiān)督約束機(jī)制不完善，使得管理者自我完善的動(dòng)力不足。 二、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響 從有關(guān)

8、定義中看到，內(nèi)部控制制度的不完善是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部控制制度指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f(shuō)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息失真必然與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會(huì)計(jì)規(guī)制無(wú)法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專(zhuān)業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會(huì)計(jì)規(guī)

9、制。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)信息失真可分為三類(lèi)，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會(huì)計(jì)域秩序的動(dòng)態(tài)性，會(huì)計(jì)規(guī)制制定者將會(huì)計(jì)域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)規(guī)制的過(guò)程中存在的偏差，這是由會(huì)計(jì)規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會(huì)計(jì)信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。 三、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的措施 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨激烈，特別是近些年來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題屢屢發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善早已成為社會(huì)各界高度關(guān)注的

10、話(huà)題，不斷地加強(qiáng)與提高企業(yè)內(nèi)部控制制度勢(shì)必成為我國(guó)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略方針。 (一)提高管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí) 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重視程度的高低，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠有效發(fā)揮其真實(shí)作用。因此，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制制度的重視度有著極其重要的意義。在企業(yè)日常內(nèi)部控制管理中，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部控制制度不僅是針對(duì)會(huì)計(jì)管理部門(mén)要求，更應(yīng)該是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范的要求，以此降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益。同時(shí)，將企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的好壞直接與企業(yè)管理著得績(jī)效業(yè)績(jī)相結(jié)合，以此落實(shí)責(zé)任，做到企業(yè)內(nèi)部管理人員的層層負(fù)責(zé)。 （二）倡導(dǎo)以人

11、為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制” 內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過(guò)對(duì)相關(guān)知識(shí)的宣傳，提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)水平，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對(duì)于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無(wú)論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。 （三） 明確企業(yè)內(nèi)部控制制度目標(biāo)、對(duì)象 企業(yè)內(nèi)部控制度

12、重點(diǎn)主要圍繞著會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置。一般來(lái)說(shuō)，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠及時(shí)有效地發(fā)覺(jué)和糾正企業(yè)錯(cuò)誤，預(yù)防舞弊發(fā)生。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度目標(biāo)、對(duì)象時(shí)，應(yīng)該充分考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)等企業(yè)實(shí)際情況，認(rèn)真檢測(cè)是否對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行了嚴(yán)密的控制，是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本原則，以此達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的防范舞弊的根本目的。 （四）完善公司治理結(jié)構(gòu) 在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國(guó)有股、法人

13、股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會(huì)，增強(qiáng)董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。 （五） 提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì) 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵。 在聘用會(huì)計(jì)人員上，要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價(jià)值觀的人才。 在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，

14、不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。在會(huì)計(jì)人員安排上，要實(shí)行工作崗位輪換制，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。 （六）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用 會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)制度不斷發(fā)展、改革的必然產(chǎn)物，是企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)代化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的重要途徑。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)均已經(jīng)使用會(huì)計(jì)電算化軟件，然而在會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用中，僅僅發(fā)揮了會(huì)計(jì)電算化軟件對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的整理、記錄功能，沒(méi)有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)電算化軟件對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中的制約和監(jiān)督的基本功能

15、，以至于目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用只流于表面形式，并沒(méi)有發(fā)揮其重要最用。 （七）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化外部監(jiān)督 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的一個(gè)重要方面，現(xiàn)代企業(yè)必須重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，要配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員，定期或不定期對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。 在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，必須強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。在管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)建立健

16、全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)行力度，對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、違反法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。 （八）建立一套完整的內(nèi)部控制體系 1、建立健全內(nèi)控框架 企業(yè)要有一個(gè)健全有效的內(nèi)控框架，從控制環(huán)境入手，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)董事會(huì)的職能及其獨(dú)立性；提高管理者素質(zhì)，轉(zhuǎn)變管理者理念，憑借經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，由市場(chǎng)決定而不是由行政指定管理層；鼓勵(lì)塑造企業(yè)文化，加強(qiáng)管理者和員工激勵(lì)機(jī)制，明晰權(quán)責(zé) 2、貫徹相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則 牽制原則即一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少

17、由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以使該部門(mén)或人員的工作受另一個(gè)部門(mén)或人員的監(jiān)督。有的企業(yè)認(rèn)為實(shí)行相互牽制度手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜，對(duì)內(nèi)部牽制制度規(guī)定的程序任意簡(jiǎn)化；有的企業(yè)因會(huì)計(jì)人員少，認(rèn)為不具備實(shí)行錢(qián)賬分管制度而沒(méi)有建立。由于上述種種原因，造成有的企業(yè)內(nèi)控體系中相互牽制制度不健全，或不能貫徹執(zhí)行，內(nèi)部管理工作混亂，甚至給國(guó)家造成不應(yīng)有的損失。因此貫徹相互牽制原則是十分必要的。另外各部門(mén)或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量，提高效率的前提下完成

18、經(jīng)營(yíng)任務(wù)。 3、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，就必須將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性、震懾性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，把一批業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想道德水平高的優(yōu)秀人才充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作，配備一套科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，保證監(jiān)管、評(píng)審的順利進(jìn)行。從會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況來(lái)看，一些企業(yè)存在的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真、會(huì)計(jì)賬目不清、會(huì)計(jì)核算混亂等問(wèn)題，在很大程度上與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全有關(guān)。在董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，審計(jì)部的地位應(yīng)高于其他職能部門(mén)，應(yīng)有不置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視?？h級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(mén)也應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建

19、立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機(jī)的結(jié)合在一起，才能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)之一。要充分利用內(nèi)控信息系統(tǒng)和現(xiàn)代信息技術(shù)建立高效的內(nèi)控信息系統(tǒng)，健全會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保證機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性 4、建立內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系以及內(nèi)控信息的披露機(jī)制 對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立健全內(nèi)部控制制度是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，必須建立其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的

20、內(nèi)部控制制度，只有不斷進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和改進(jìn)，才能建立起行之有效的內(nèi)部控制體系。 企業(yè)尤其是上市公司一般只對(duì)外披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，人們關(guān)心的也是每股收益等數(shù)字。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制，人們常常疏忽。而獨(dú)立審計(jì)人員則體會(huì)到信息的真實(shí)可靠，來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制越好，其信息就越可靠，審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試就可相應(yīng)減少；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中雖然會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)審，但一般注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并且由于審計(jì)的時(shí)間范圍和技術(shù)的局限性，企業(yè)內(nèi)控情況并不能充分了解和揭示；為了提高企業(yè)內(nèi)控意識(shí)、提高其信息質(zhì)量，企業(yè)有必要在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估后，向社會(huì)公開(kāi)披露其內(nèi)控信息。 5、合理利用人才，培肓學(xué)習(xí)型核心員工 人類(lèi)社會(huì)已步入一種以知識(shí)和智慧為主導(dǎo)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才的作用也空前突出。企業(yè)能否在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，贏得勝利、取決于其核心競(jìng)爭(zhēng)力，而核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成和強(qiáng)弱以及是否能維持發(fā)展企業(yè)所擁有的核心員工決定的。經(jīng)濟(jì)學(xué)家帕雷托曾經(jīng)提出一個(gè)著名的80/20原理：在任何特定的群體中，重要的因子通常只占少數(shù)，而不重要的因子則占多數(shù)，因此只要控制具有重要性的少數(shù)因子即可控制全局。管理學(xué)界將此稱(chēng)為80%的價(jià)值來(lái)自20%的因子，這20%的關(guān)健少數(shù)就是核心員工。把這些員工培育成學(xué)習(xí)型的新型員工尤為重要，這種學(xué)習(xí)能力不是單純的讀書(shū)能力，它是學(xué)習(xí)型為全過(guò)程與工作聯(lián)系過(guò)程中的全面的學(xué)習(xí)能力。這種學(xué)習(xí)能力體現(xiàn)的上獨(dú)