一級建造師工程經(jīng)濟考點重點總結(jié)

1、 一級建造師工程經(jīng)濟考點重點總結(jié) -作者: _ : _ 日期- 第一篇 工程經(jīng)濟 ）i，年有效利率，定額年金A復(fù)利計算（現(xiàn)值P、終值FeffP7,10,13. 總投資收益率ROI、資本金凈利潤率ROEP21 靜態(tài)投資回收期P24 財務(wù)凈現(xiàn)值的分析P25 財務(wù)內(nèi)部收益率的分析曲線P26 利息備付率P31 償債備付率P32 量本利圖P36 1、資金時間價值的計算和應(yīng)用 復(fù)利計算（現(xiàn)值P、終值F，定額年金A，年有效利率i）P7,10,13. eff、利息的計算 影響資金時間價值的因素：資金的使用時間、資金數(shù)量的多少、資金投入和回收的特點。 決定利率高低的因素：利率的高低首先取決于社會平均利潤率，利潤

2、 的高低在社會平均利潤率不變的情況下，取決于金融市場上借貸資本的供 求情況。借出資金風(fēng)險越大，利率越高。通貨膨脹對利息的波動有直接影響，解除資本的期限長短。 、資金等值計算和應(yīng)用、 資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同，反之不同時點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻可能有相等的價值。 現(xiàn)金流量的三要素：現(xiàn)金流量的大小（數(shù)額）、方向（流入/流出）、作用點（發(fā)生的時點） 影響資金等值的三個因素：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時間長短、利率（或折現(xiàn)）的大小 2、技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價 、經(jīng)濟效果評價的內(nèi)容：技術(shù)方案的盈利能力、償債能力、財務(wù)生存能力（財務(wù)可持續(xù)性）。財務(wù)可持續(xù)的

3、基本條件是有足夠的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量。財務(wù)生存能力的必要條件是各年累計盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負值（在整個 營運期內(nèi)，允許個別年份的凈現(xiàn)金瀏覽量出現(xiàn)負值）即某年可以虧損，但累計必。 須掙錢對于經(jīng)營方案，經(jīng)營性評價分析的是擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力、財務(wù)生存能力。對于非經(jīng)營性方案，經(jīng)營性評價分析的是擬定技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。 經(jīng)濟效果評價的基本方法：確定性評價方法和不確定性評價方法 按評價方法的性質(zhì)不同，經(jīng)濟效果評價分為定量分型和定性分析 按評價方法是否考慮時間因素，定量分析分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析 按技術(shù)方案的評價時間，可分為事前評價、事中評價、事后評價 技術(shù)方案的計算期是指在經(jīng)濟效果評價中為進行動

4、態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運營期，運營期又分為投產(chǎn)期和達產(chǎn)期。 、投資收益率分析（P21） 、總投資收益率ROI=EBIT/TI100% EBIT技術(shù)方案正常年份的年息稅前利潤或運營期內(nèi)年平均息稅前利潤（即常說的毛利潤），息稅前利潤=銷售收入總額變動成本總額固定經(jīng)營成本。 TI技術(shù)方案總投資包括：建設(shè)期投資、建設(shè)期貸款利息、全部流動資金。 、資本金凈利潤率ROE=NP/EC100% NP技術(shù)方案正常年份的年利潤率或營運期內(nèi)年平均凈利潤，凈利潤=利潤總額所得稅，利潤總額=息稅前利潤利息=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出。 EC技術(shù)方案資本金（即自有資金）。 、投資回收期分析（P24靜態(tài)投資回

5、收期） 技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期在不考慮資金時間價值的條件下，以技術(shù)方案的凈收益回收其總投資所需的時間。這里的總投資包括：建設(shè)期投資、流動資金。 、財務(wù)凈現(xiàn)值分析（P25） 財務(wù)凈現(xiàn)值反應(yīng)技術(shù)方案在計算期內(nèi)盈利能力的動態(tài)評價指標。技術(shù) 方案的財務(wù)凈現(xiàn)值是指用一個預(yù)定的基準收益率，分別把整個計算期間內(nèi)各年發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術(shù)方案開始實施時的現(xiàn)值之和。 當財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV0,時，說明該技術(shù)方案除了滿足基準收益要求的盈利之外，還能得到超額收益，該技術(shù)方案可行。當財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV=0時，說明技術(shù)方案基本能滿足基準收益要求的盈利水平，該技術(shù)方案可行。當財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV0，表示評價指標與不確定

6、因素同方向變化，敏感度系數(shù)S敏感度系數(shù)AFS0，表示評價指標與不確定因素反方向變化。SAF越大，表明評價AF指標A對于不確定因素F越敏感（抗風(fēng)險能力越差），反之，則不敏感。 敏感性分析表的缺點是不能連續(xù)表示變量之間的關(guān)系，每一條直線的斜率 反映技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價指標對該不確定因素的敏感程度，斜率越大敏感度越高。 臨界點是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值，超過極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟效果指標將不可行。 綜上所述，敏感性分析在一定程度上對不確定因素的變動對技術(shù)方案經(jīng)濟效果的影響作了定量的描述，有助于搞清技術(shù)方案對不確定因素的不利變 動所能容許的風(fēng)險程度，有助于鑒別何者是敏感因素，以達到

7、盡量減少風(fēng)險、增加決策可靠性的目的。 4、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制 、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表主要有：投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表等形式。 投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一個獨立系統(tǒng)進行設(shè)置的，他以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟效果評價指標。 資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投 資者權(quán)益投資的獲利能

8、力。（盈利能力） 投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)，用以計算技術(shù)方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益 率。 財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存 能力。 構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的基本要素：投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金等經(jīng)濟量本身既是經(jīng)濟指標又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟效果評價指標的依據(jù)。 營業(yè)收入中的補貼收入包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國 家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予 的其他形式的補貼等。 投資建設(shè)期投資在技術(shù)方案建成后按規(guī)定

9、建設(shè)投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計 算折舊費，技術(shù)方案壽命結(jié)束時，固定資產(chǎn)的殘余價值對于投資者來說是一項在期末可回收的現(xiàn)金流入。形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計算攤銷費。 投資建設(shè)期利息建設(shè)期利息是指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。 投資流動資金（=流動資產(chǎn)-流動負債）流動資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng) 營成本和商業(yè)信用等，他是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)的構(gòu)成 要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款，流動負債的構(gòu)成要 素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。 投資技術(shù)方案資本金資本金出資形式

10、可以是現(xiàn)金、也可以是實 物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)等作價出資。通常 企業(yè)未分配利潤以及從稅后利潤提取的公積金可投資于技術(shù)方案，成為技 術(shù)方案的資本金。 經(jīng)營成本總成本總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用（利息支出）+其他費用。 經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出（單選計算） 或 經(jīng)營成本=外購原材料、燃料動力費+工資及福利費+修理費+其他費用。（單選計算） 稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。 稅金資源稅對原油和天然氣采用從價定率的方法征稅，稅率確定 為5%10% 其他資源領(lǐng)域?qū)嵭袕牧慷~的辦法，即按應(yīng)課稅礦產(chǎn)量的產(chǎn) 量乘

11、以單位稅額計算。 5、設(shè)備更新分析 、設(shè)備磨損與補償設(shè)備磨損 有形磨損（又稱物質(zhì)磨損）設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損。設(shè)備在限制過程中受自然了的作用而產(chǎn)生的實體磨損（生銹、腐蝕、橡膠件的老化）稱為第二種有形磨損。有形磨損因設(shè)備性能、精度降低，導(dǎo)致運行維修費用增 加，效率降低，反應(yīng)設(shè)備的使用價值降低。 無形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟磨損）設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進步、制造工藝改進，社會勞動生產(chǎn)率提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，因而設(shè)備的市場價格也降低，致使原設(shè)備相對貶值，這種磨損稱為第一種無形磨損。導(dǎo)致設(shè)備原始價值部分貶值，但不產(chǎn)

12、生提更換現(xiàn)有設(shè)備的問題。由于科技進步，創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進，性能更 完善，效率更高，耗材更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對陳舊落后，經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值，這種磨損稱為第二種 無形磨損。即使原有設(shè)備 價值降低，又產(chǎn)生了是否用新設(shè)備代替現(xiàn)有舊設(shè)備的問題。 設(shè)備的綜合磨損是指同時存在有形磨損和無形磨損的損壞和貶值的綜合情況。 、設(shè)備磨損與補償設(shè)備磨損的補償 補償分局部補償和完全補償，設(shè)備有形磨損的局部補償是維修，設(shè)備無形 磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補償是更 新。設(shè)備大修是更換部分已磨損的零部件和調(diào)整設(shè)備，以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn) 功能和效率為主。設(shè)備現(xiàn)代化改造是設(shè)備結(jié)構(gòu)做局部的改

13、進和技術(shù)上的革 新，以增加設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主。更新是對整個設(shè)備進行更換。 設(shè)備磨損形式 第二種無可消除的有不可消除的 形磨損有形磨損形磨損 現(xiàn)代化改裝 更新大修理 設(shè)備磨損的補償形式 、設(shè)備更新方案的比選原則：設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題。若要保留舊設(shè)備，首先要付 出相當于舊設(shè)備當前市場價值的投資，才能取得舊設(shè)備的使用權(quán)。不考慮沉默成本，沉默成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決 設(shè)備賬面策能改變、已經(jīng)計入過去投資費用回收計劃的費用。沉沒成本=當前市場價-（設(shè)備原值-歷年折舊） -價值當前市場價值 或沉默成本= 值。 逐年滾動比較。 、設(shè)備壽命的概念：，又稱物質(zhì)壽命，是指設(shè)備

14、從投入使用開始，直到因物設(shè)備的自然壽命質(zhì)磨損嚴重而不能繼續(xù)使用，報廢為止所經(jīng)歷的全部時間，主要由設(shè)備的 有形磨損所決定。 設(shè)備的技術(shù)壽命，就是從投產(chǎn)使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間，主要由設(shè)備的無形磨損所決定。 設(shè)備的經(jīng)濟壽命，是指從投產(chǎn)使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。主要由設(shè)備維護費用的提高和使用價值的降低所決定（設(shè)備年度費用曲線P58）。經(jīng)濟壽命是設(shè)備從開始使用到其年平均使用成本最小的使用年限。 設(shè)備壽命期限的影響因素： 設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成（包括設(shè)備的結(jié)構(gòu)及工藝性，技術(shù)進步）；設(shè)備成本；加工對象；生產(chǎn)類型；工作班次；操作水平；產(chǎn)品質(zhì)量；維護質(zhì)量；環(huán)境要求。 6、設(shè)備

15、租賃與購買方案的比選分析 、設(shè)備租賃與購買的影響因素 設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式，在融資租賃中，租賃雙方 承擔(dān)確定時期的租讓和付費義務(wù)，而不得任意中止和取消租約，貴重設(shè)備 （重型機械設(shè)備）宜采用這種方法；而在經(jīng)營租賃中，租賃雙方的任何一 方可以隨時以一定的方式在通知對方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約，臨 時使用的設(shè)備（車輛、儀器）通常采用這種方式。 典型的融資租賃是指長期的、完全補償?shù)摹⒉豢沙蜂N的、由承租人負責(zé)維護的租賃，融資租賃最主要的外部特征是租期長。 融資租賃的特點：融資租賃的主要目的在于融通資金，租賃期最長，出租方不提供維修和保養(yǎng)，非經(jīng)雙方同意，中途不得退租，租賃期滿后，承

16、租方可以將租賃物退還給出租方，也可以作價將租賃物買下，還可以續(xù)租。 融資租賃的資金包括三大部分:租賃資產(chǎn)的成本租賃資產(chǎn)的成本利息 租賃手續(xù)費在租賃期間承租人對租用設(shè)備無所有權(quán)，只：設(shè)備租賃的不足之處在于有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進行改造，不能處置設(shè)備，也不能用常年支付租金，形成長租金高于直接購買的費用于擔(dān)保、抵押貸款 融資租賃合同規(guī)定嚴格，毀約賠償損失，罰款較多。期負債 設(shè)備租賃與購買方案的必選分析 。租賃費主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費 當租賃合同結(jié)束時，租賃保證金將被退還給承租人或在償還最后一期租金 時加以抵消。 ）和年金法。主要有：附加率法（P65租金的計算方法 、價值工程在工

17、程建設(shè)中的應(yīng)用7 、提高價值的途徑、是以提高產(chǎn)品價值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性價值工程工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠的實現(xiàn)使用者所需功能，以獲得 最佳的綜合效益的一種管理技術(shù)。 P68（）F/價值V=功能成本C，表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本，說明評價對象的價值為最佳，V=1 一般無須改進。，一種可能是存在著過剩的功能，另一種可能是功能雖無過剩，但實V1 能，或者應(yīng)該提高成本。 V=0，因只有分子為0或者分母時，才能使V=0。根據(jù)功能評價值F的定義，分子不應(yīng)為0，分母也不會為，要進一步分析，如果是不必要的功能，則取消該評價對象，但如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實際情況處理

18、。 （多選）確定價值工程對象的改進范圍： F/C值低的功能計算出來的V1的功能區(qū)域，基本上都應(yīng)進行改進， 特別是V值比1小得多功能區(qū)域，力求使V=1。 C=（C-F）值大的功能C是成本降低期望值，也是成本應(yīng)降低的絕 對值。當n個功能區(qū)域的價值系數(shù)同樣低時，就要優(yōu)先選擇C數(shù)值大的功能區(qū)域作為重點對象。 復(fù)雜的功能通常復(fù)雜的功能區(qū)域其價值系數(shù)也較低。 問題多的功能任何改進都能提高價值，但改進的多少與取得效果的大 小是不同的，越接近功能系統(tǒng)圖的末端，改進的余地越小，越只能做結(jié)構(gòu)上的小改革，越接近功能系統(tǒng)圖的前端，功能改進就可以越大，就越有可能作原理上的改變，從而帶來顯著效益。 價值工程的特點：價值工

19、程的目標，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品 具備他所必須具備的功能。價值工程的核心是對產(chǎn)品進行功能分析。首 先分析它的功能，再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題，以達到保證用戶所需功能的同時降低成本，實現(xiàn)價值提高的目的。價值工程將產(chǎn)品價值，功能，成本作為一個整體同時來考慮。 提高價值的途徑：雙向型在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本，這是提高價值最為理想的途徑，也是對資源最有效的利用。改進型產(chǎn)品成本不變，改進設(shè)計，提高產(chǎn)品功能，提高利用資源的成果或效 用。節(jié)約型保持產(chǎn)品功能不變，降低成本提高價值。投資型產(chǎn)品功能有較大幅度提高，而產(chǎn)品成本較少提高。犧牲型產(chǎn)品功能略有下降，產(chǎn)品成本大幅度降低，也可以提高產(chǎn)品價值

20、。 價值工程的分析階段主要工作是功能定義、功能整理與功能評價。 功能定義功能分類 按功能的重要程度分類，產(chǎn)品的功能一般可分為基本功能和輔助功能。按功能的性質(zhì)分類，功能可劃分為使用功能和美學(xué)功能。按用戶的 需求分類，功能可分為必要功能和不必要功能（不必要功能包括多余功 能、重復(fù)功能、過剩功能）。按功能的量化標準分類，產(chǎn)品功能可分為 過剩功能和不足功能。按總體與局部分類，產(chǎn)品的功能劃分為總體功能 和局部功能。按功能整理的邏輯關(guān)系分類，產(chǎn)品功能可分為并列功能和 上下位功能。 8、新技術(shù)、新工藝、新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析 、選擇新技術(shù)方案應(yīng)遵循的原則：技術(shù)上現(xiàn)金、可靠、適用、合理，經(jīng)濟上合理。一般

21、的說，在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動安全與環(huán)境保護的原則下，經(jīng)濟合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的主要原則。 、常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法。常用的動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值法、凈年值法。（P82） 第二篇工程財務(wù) 1、財務(wù)會計基礎(chǔ) 財務(wù)會計的兩項基本職能：核算和監(jiān)督 會計的核算職能從價值量方面反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的客觀經(jīng)濟活動情 況。 會計的監(jiān)督職能包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。 會計要素的計量屬性：歷史成本，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn) 金等價物的金額計量。重置成本，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn) 所需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量?？勺儸F(xiàn)凈值，資產(chǎn)按照其現(xiàn)

22、在正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。現(xiàn)值， 資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折 現(xiàn)金額計量。公允價值，資產(chǎn)和負債按照市場參與者在計量日發(fā)生的有 序交易中，出售資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移負債所需支付的價格計量。 、會計核算的基本前提 會計核算的基本假設(shè)：會計主體假設(shè)，會計主體可以是一個特定的企業(yè)，也可以是一個企業(yè)某一特定的部分，或者集團公司、特定的非營利性機構(gòu)。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，假定企業(yè)將長期地以現(xiàn)時的形式和目標不斷的經(jīng)營下去，旨在解決企業(yè)的資產(chǎn)計價和費用分配問題。會計分期假設(shè)，企業(yè)應(yīng)當劃分會計期間，會計年度可以是日歷年即公歷1月1日至12月31日。貨幣計量假

23、設(shè)，我國通常選擇人民幣作為記賬的本位幣。 會計核算的基礎(chǔ)：針對交易或者事項的發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。收付實現(xiàn)制是以相關(guān)貨幣收支時間為基礎(chǔ)的會計，而我國規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制 為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù) 經(jīng)營為前提的會計基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入 和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當做為當期的收入和費用，計入利潤表。 、會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用 企業(yè)應(yīng)按照交易或者事項的經(jīng)濟特征確定會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、 負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 資產(chǎn)按

24、流動性可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（又叫長期資產(chǎn)）； 流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、短期投資、存貨等（單多選）。 長期資產(chǎn):是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長于一年的一個營業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)（單多選）。 負債按流動性分為流動負債和長期負債； 流動負債：指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，如短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。 長期負債：指在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)，如應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。 所有者權(quán)益實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。

25、 收入導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 費用導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額以及直接計入當期利潤的利得和損失，反應(yīng)利潤的指標有：利潤總額和凈利潤。 綜上所述，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益反應(yīng)的是企業(yè)某一點財務(wù)狀況的 會計要素，稱為靜態(tài)會計要素。收入、費用、利潤反應(yīng)某一經(jīng)營成果 的會計要素，稱為動態(tài)會計要素。 會計等式的應(yīng)用： 靜態(tài)會計等式反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計等式；是編 制資產(chǎn)負債表的重要依據(jù)。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。 動態(tài)會計等式反

26、映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計等式；是編 制利潤表的重要依據(jù)。利潤=收入費用。 2、成本與費用 、費用與成本的關(guān)系 費用的特點：費用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的，費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或者兼而有之，費用將引起所有者權(quán)益的減少，費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出。 費用是會計主體各類支出中的收益性支出。 生產(chǎn)費用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的、與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的原材料費用、人工費用等，但在財務(wù)會計中，生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本不是完全等同的概念。 期間費用，與一定會計期間相聯(lián)系，會計核算中不分攤到某一成本核算對象成本中去，而直接從企業(yè)當期銷售收入

27、中扣除的費用。包含管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用，施工企業(yè)的期間費用主要是管理費用和財務(wù)費用。 與生產(chǎn)成本相比較，期間費用有以下特點：與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同，期 間費用的發(fā)生是為產(chǎn)品生產(chǎn)提供正常的條件和進行管理的需要，而與產(chǎn)品的生產(chǎn)本身并不直接相關(guān)，生產(chǎn)成本是指與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的成本，它們應(yīng)直接計入或分配計入有關(guān)的產(chǎn)品（成本）中去；與會計期間的關(guān)系 不同，期間費用只與費用發(fā)生的當期有關(guān)，不影響或不分攤到其他會計期 間，生產(chǎn)成本中當期完工部分當期轉(zhuǎn)為產(chǎn)品成本，未完工部分則結(jié)轉(zhuǎn)下一期繼續(xù)加工，與前后會計期間都有聯(lián)系；與會計報表的關(guān)系不同，期間 費用直接列入當期利潤表，計算當期損益，生產(chǎn)成本完工部分轉(zhuǎn)

28、為產(chǎn)成品，已銷售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本再轉(zhuǎn)入利潤表作產(chǎn)品銷售成本，而未售產(chǎn)品 和未完工的產(chǎn)品都應(yīng)作為存貨列入資產(chǎn)負債表。 工程成本的確認和計算方法 成本費用的確認企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出以及利潤分配支出四大類。營業(yè)外支出如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提資產(chǎn)減值準備、罰款、捐贈支出、非常損失等。 成本費用的計量固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊的影響因素：固定資產(chǎn)原價預(yù)計凈殘值固定資產(chǎn)使用壽命。 固定資產(chǎn)折舊方法：企業(yè)應(yīng)當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是已經(jīng)足額提取折舊而仍在使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

29、，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括： 平均年限法（固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 固定資產(chǎn)月折舊額=年折舊額/12）； 工作量法； 雙倍余額遞減法（加速折舊）：是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。在折舊率不變的情況下，將各期計提的折舊額逐年減少。 雙倍余額遞減法是加速折舊的方法，是在不縮短折舊年限和不改變凈殘值率的情況下，改變固定資產(chǎn)折舊額在各年之間的分布，在固定資產(chǎn)使用前期提取較多的折舊，而在使用后期則提取較少的折舊。 年數(shù)總和法（加速折舊）：是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的

30、凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)（年折舊率）計算每年折舊額的一種方法。 企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是下列固定資產(chǎn)不得計算折舊：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地（屬于無形資產(chǎn)，計攤銷）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn) 成本費用的計量無形資產(chǎn)攤銷 無形資產(chǎn)有專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、版權(quán)、商標權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等。企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用，并同時沖減無形資產(chǎn)的賬面價值。 工程成本

31、的計算方法：一般應(yīng)根據(jù)工程價款的結(jié)算方式來確定，建設(shè)工程價款結(jié)算可以采取按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、或按雙方約定的其他方式結(jié)算。 工程成本的核算 工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。 直接費用是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計入合同成本核算對象的各項費用支出。包括材料費、人工費、機械使用費、其他直接費用（包括施 工過程中發(fā)生的二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等）。 間接費用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用。合同成本不包括應(yīng)當計入當期損益的管理費用、

32、銷售費用和財務(wù)費用。因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用，應(yīng)當直接計入當期損益。 工程成本核算對象的確定方法：以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象；對合同分立以確定施工工程成本核算對象；對合同合并以確定施工工程成本核算對象。 工程成本核算的程序：確定成本核算對象，設(shè)置成本核算科目，開設(shè)成本明細賬；核算與分配各項生產(chǎn)費用；計算期末工程成本（施工生產(chǎn)費用）；計算年度合同費用；計算竣工單位工程的實際成本和預(yù)算成本，編制單位工程竣工成本決算。 期間費用的核算（施工企業(yè)主要是管理費和財務(wù)費） 管理費用包括：管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險和職工福利費、勞動保護費

33、、檢驗試驗費（施工企業(yè)按照標準規(guī)定，對建筑以及材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用。對于施工企業(yè)提供的具有合格證明的材料檢測不合格的，檢測費由施工單位承擔(dān)，檢測合格的，由建設(shè)單位承擔(dān)）、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、財務(wù)費、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、城建稅、教育附加、地方教育附加、其他費（業(yè)務(wù)招待費、綠化費、廣告費、投保費審計費）。 財務(wù)費用包括：利息支出、匯兌損失、相關(guān)手續(xù)費（企業(yè)發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、銀行手續(xù)費、不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費）、其他財務(wù) 費用 收入 廣義上的收入包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入 營業(yè)收入是構(gòu)成企業(yè)利

34、潤主要來源 收入的特點：從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或二者兼有導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入。 收入的分類： 按性質(zhì)分類：建造合同收入、銷售商品收入（包括產(chǎn)品銷售和材料銷售）、提供勞務(wù)收入（包括機械作業(yè)、運輸服務(wù)、設(shè)計業(yè)務(wù)、產(chǎn)品安裝、餐飲住宿等）、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 按企業(yè)營業(yè)的主次分類：企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)務(wù)收入（建筑企業(yè)主要是建筑施工合同收入）和其他業(yè)務(wù)收入（建筑企業(yè)主要是產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入）兩部分。 提供勞務(wù)收入的確認： 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果

35、能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。根據(jù)企業(yè)會計準則，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)交易的完工進度能夠可靠地確定交易中已發(fā)生的和即將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)當分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生 的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)陳本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。 、建造（施工）合同收入的核算 合同的分立與合并，企業(yè)通常應(yīng)當按

36、照單項建造合同進行會計處理。 建造合同的分立一項包括建造數(shù)項資產(chǎn)的建造合同，同時滿足下列條件的，每項資產(chǎn)應(yīng)當分立為單項合同：每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判沒項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認。 建造合同的合并一組合同無論對應(yīng)單個客戶還是多個客戶，同時滿足下列條件的，應(yīng)當合并為單項合同：該組合按一攬子交易簽訂該組合同密切相關(guān)該組合同同時或依次履行。 合同收入的內(nèi)容：建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入 和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。 合同規(guī)定的初始收入是指建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商定的合同總金額，它構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。 合同變更、索賠、獎

37、勵等形成的收入，承包商不能隨意確認這部分收入，只有在符合一定條件時才構(gòu)成合同總收入。合同變更符合以下條件才能構(gòu)成合同收入客戶能夠認可因變更而增加的收入該收入能夠可靠地計量。 建造（施工）合同收入的確認 合同結(jié)果能夠可靠估計時建造（施工）合同收入的確認 固定造價合同結(jié)果能否可靠估計需要同時具備以下條件：合同總收入能夠可靠計量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成 本能夠清楚的區(qū)分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。 成本加成合同的結(jié)果能否可靠估計需要同時具備以下條件：與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚的區(qū)分和可靠地計量。

38、 累計實際發(fā)生的合同成本不包括施工中尚未安裝或使用的材料成本，也不包括分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項。 合同完工進度=已經(jīng)完成的合同工程量/合同預(yù)計總工程量100%（P113例題） 當期確認的合同收入=合同總收入完工進度-以前會計期間累計已確認的收入 、利潤和所得稅費用 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費用）-銷售費用-管理費用-財務(wù) 費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為 負） 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用 公司稅后利潤的分配順序（單選）：彌補公司以前年度虧損提取法定公積金經(jīng)股東大會決議提取任意公積金向

39、投資者分配的利潤或股利未分配利潤 提取法定公積金：以法定公積金來源不同，其又分為法定盈余公積金和資本公積金，公司分配當年稅后利潤時，應(yīng)當提取利潤的10%列入公司法定 公積金，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價發(fā)行股票所得的溢價款以及國務(wù)院財政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當列為公司資本公積金。 法定公積金的用途（多選）：彌補虧損擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營增加公司注冊資本，法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。 所得稅的計稅基礎(chǔ) 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及

40、允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。 收入總額中，下列收入為不征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金、其他不征稅收入。 扣除企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在計算納稅所得額時，下列支出不得扣除（單選）：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收

41、益款項；企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財物的損失企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以外的捐贈支出贊助支出未經(jīng)核定的準備金支出與取得收入無關(guān)的其他支出。 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準預(yù)扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地（屬于無形資產(chǎn)，計攤銷）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。 資產(chǎn)的稅務(wù)處理計稅

42、基礎(chǔ) 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或減值，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 稅收優(yōu)惠 企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益符合條件的非營利組織的收入 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅法第三條第

43、三款規(guī)定的所得。 3、企業(yè)財務(wù)報表 、財務(wù)報表的構(gòu)成 編制財務(wù)報表的基本要求主要包括六個方面：企業(yè)應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更重要的項目單獨列報報表列示項目不應(yīng)相互抵消當期報表列報項目與上期報表列報項目應(yīng)當具有可比性企業(yè)應(yīng)當在財務(wù)報表的顯著位置至少披露下列各項：編報企業(yè)名稱、資產(chǎn)負債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間、人民幣金額單位、財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的應(yīng)當予以標明企業(yè)至少應(yīng)當按年編制財務(wù)報表。 財務(wù)報表的構(gòu)成至少包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。由于資產(chǎn)負債表反映的

44、是某一時點的財務(wù)狀況，所以他是一種靜態(tài)報表。其作用主要體現(xiàn)在：反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況反映企業(yè)的償債能力，可以提供某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企 業(yè)未來需要多少資產(chǎn)會勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷資本保值增值的情況以及對負債的保障程度。 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表，它屬于動態(tài)報表。其作用是反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增

45、減變化原因。 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期增減變動情況的財務(wù)報表，不是靜態(tài)也不是動態(tài)。 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表，屬于動態(tài)財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。 作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須滿足四個條件：期限短流動性強易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金價值變動風(fēng)險小。 通常從購買之日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊⒇泿攀袌龌?、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都是現(xiàn)金等價物。 4、財務(wù)分析

46、 、財務(wù)分析方法趨勢分析法、比率分析法、因素分析法 趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的分析方法。 比率分析法是財務(wù)分析最基本、最重要的方法，常用的比率主要有三種： 構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率。 、基本財務(wù)比率的計算和分析 償債能力比率包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率三個指標。 資產(chǎn)負債率=總負債/總資產(chǎn)100%。資產(chǎn)負債率越低，財務(wù)風(fēng)險越低，企業(yè)償債能力越強，一般為50%，有利于平衡風(fēng)險和收益。 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，主要反映企業(yè)的短期償債能力，生產(chǎn)性行業(yè)合理的最低

47、流動比率是2，這個參考值，不強制要求企業(yè)維持在這個水平。 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債，反映企業(yè)的短期償債能力，速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)存貨 或 速凍資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款。（多選） 營運能力比率是衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標。常用指標有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表明一年中總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說明每1元總資產(chǎn)支持的主營業(yè)務(wù)收入。周轉(zhuǎn)率越高，反映企業(yè)銷售能力越強。 盈利能力比率常用指標主要有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率。 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)100% 總資產(chǎn)收益率=凈利潤/資產(chǎn)總額100% 發(fā)展能力比率指標主要

48、有營業(yè)增長率和資本積累率 資本積累率=本年所以者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益100% 資本積累率體現(xiàn)了企業(yè)資本的積累能量，是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜耍彩瞧髽I(yè)擴大再生產(chǎn)的源泉。 財務(wù)指標綜合分析杜邦財務(wù)分析體系（單/多選） 以凈資產(chǎn)收益率為核心指標，重點揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響，是比較典型的財務(wù)分析體系。 5、籌資管理 、資金成本的作用計算 資金成本包括資金占用費和籌資費兩個部分。 資金占用費是指企業(yè)占用資金支付的費用，如銀行借款利息和債券利息等。籌資費用是指在資金籌集過程中支付的各項費用。 資金成本率=資金占用費/籌資凈額 籌資凈額=籌資總額-籌資費=籌資總額（1-籌資

49、費率） 從籌資決策角度來講，企業(yè)力求選擇資金成本最低的籌資方式。 資金成本還可用作衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的尺度，即全部投資的利潤率應(yīng)高于資金成本。（P141例題） 、短期籌資的特點和方式 短期負債籌資的特點：籌資速度快、籌資彈性好、籌資成本較低、籌資風(fēng)險高。 短期負債籌資最常用的方法是商業(yè)信用和短期借款。 商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。（P143例題） 短期借款的主要方式：信用限額、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定、補償性余額、擔(dān)保貸款。 借款利息的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法（貸款的實際利率高于名義利率）和加息法（企業(yè)所負擔(dān)的實際利率高于名義利率大約1倍）。 、長期籌資的特點和方法 長期負債籌資可分

50、為長期借款籌資、長期債券籌資、融資租賃和可轉(zhuǎn)換債券籌資。 長期借款籌資的特點：籌資速度快、借款彈性較大、借款成本較低、長期借款的限制性條款比較多，制約著借款的使用。 融資租賃典型的融資租賃是指長期的、完全補償?shù)摹⒉豢沙蜂N的、由承租人負責(zé)維護的租賃，融資租賃最主要的外部特征是租期長。 融資租賃的特點：融資租賃的主要目的在于融通資金，租賃期最長，出租方不提供維修和保養(yǎng)，非經(jīng)雙方同意，中途不得退租，租 賃期滿后，承租方可以將租賃物退還給出租方，也可以作價將租賃物買下，還可以續(xù)租。 融資租賃的資金包括三大部分:租賃資產(chǎn)的成本租賃資產(chǎn)的成本利息 租賃手續(xù)費。 6、流動資產(chǎn)財務(wù)管理 、現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)

51、管理 現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。企業(yè)置存（留置）現(xiàn)金的原因，只要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機性需要。 現(xiàn)金管理的目標：就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益。 現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達到這一目的，應(yīng)當注意做好以下幾方面工作：力爭現(xiàn)金流量同步使用現(xiàn)金浮游量（在企業(yè)已開出支票但銀行還未存入已開出的支票，這個時間段內(nèi)，企業(yè)仍可動用活期存款賬戶上的這筆資金，這段時間稱為現(xiàn)金浮游量）加速收款推遲應(yīng)付款的支付。 現(xiàn)金管理除了做好日常收支，加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度外，還需控制好現(xiàn)金持有規(guī)模，即確定適當?shù)默F(xiàn)金持有量。成本分析模式就是通過分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量，企業(yè)持有現(xiàn)金將會有三種成本