第二章銀行會計的基礎知識

1、第一節(jié)第一節(jié) 會計要素和會計等式會計要素和會計等式第二節(jié)第二節(jié) 賬戶和復式記賬賬戶和復式記賬第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證第四節(jié)第四節(jié) 會計賬簿和賬務處理程序會計賬簿和賬務處理程序1一、會計要素一、會計要素 1.1. 會計要素是對會計對象的科學分類，是實現(xiàn)會計核算職能，分會計要素是對會計對象的科學分類，是實現(xiàn)會計核算職能，分類、系統(tǒng)地反映會計對象的需要。類、系統(tǒng)地反映會計對象的需要。 2.2. 會計要素是設置會計科目和會計賬戶的基本依據。會計要素是設置會計科目和會計賬戶的基本依據。 3. 3. 會計要素是構成會計報表的基本框架。會計要素是構成會計報表的基本框架。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素和會計等式

2、會計要素和會計等式2資產資產負債負債所有者權益所有者權益收入收入費用費用利潤利潤（一）資產：庫存現(xiàn)金、短期貸款、應收利息非流動資產流動資產中長期貸款、固定資產、無形資產（二）負債： 吸收活期存款、應付職工薪酬、向中央銀行借款長期負債流動負債長期存款、應付債券（三）所有者權益： 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤4（四）收入：利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費及傭金收入、其他業(yè)務收入（五）費用： 利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費及傭金支出、業(yè)務及管理費（六）利潤： 營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤5二、會計等式二、會計等式（一）資產、負債和所有者權益之間的基本關系 資產=權益資產=負債+所有者

3、權益+利潤資產=負債所有者權益資產=負債+所有者權益+收入-費用6（二）收入、費用和利潤之間的基本關系收入-費用=利潤擴展：擴展：(三）經濟業(yè)務對會計基本等式的影響不論發(fā)生怎樣的變動，都不會影響會計等式的平衡不論發(fā)生怎樣的變動，都不會影響會計等式的平衡經濟業(yè)務四種基本類型 資產 權益（1） （2） （3） （4） 7 資資 產產 金金 額額負債和所有者權益負債和所有者權益 金金 額額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金107 800吸收活期存款吸收活期存款804 000存放中央銀行款項存放中央銀行款項287 600吸收定期存款吸收定期存款354 900存放同業(yè)存放同業(yè) 225 900 吸收活期儲蓄存款吸收活期儲蓄

4、存款104 800短期貸款短期貸款 922 000吸收定期儲蓄存款吸收定期儲蓄存款163 300中長期貸款中長期貸款214 200 同業(yè)存放同業(yè)存放212 000固定資產固定資產131 500實收資本實收資本 250 000 合合 計計 合合 計計 +48 000+48 0001 937 0001 937 0008例：p12 資資 產產 金金 額額負債和所有者權益負債和所有者權益 金金 額額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金155 800 吸收活期存款吸收活期存款804 000存放中央銀行款項存放中央銀行款項287 600吸收定期存款吸收定期存款354 900存放同業(yè)存放同業(yè)225 900 吸收活期儲蓄存款吸收

5、活期儲蓄存款152 800 短期貸款短期貸款 922 000吸收定期儲蓄存款吸收定期儲蓄存款163 300中長期貸款中長期貸款214 200 同業(yè)存放同業(yè)存放 212 000固定資產固定資產131 500實收資本實收資本 250 000 合合 計計 合合 計計 -50 000-50 0001 887 0001 887 0009例：p12 資資 產產 金金 額額負債和所有者權益負債和所有者權益 金金 額額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金155 800 吸收活期存款吸收活期存款754 000存放中央銀行款項存放中央銀行款項287 600吸收定期存款吸收定期存款354 900存放同業(yè)存放同業(yè) 225 900 吸收活

6、期儲蓄存款吸收活期儲蓄存款152 800 短期貸款短期貸款 872 000吸收定期儲蓄存款吸收定期儲蓄存款163 300中長期貸款中長期貸款214 200 同業(yè)存放同業(yè)存放 212 000固定資產固定資產131 500實收資本實收資本 250 000 合合 計計 合合 計計 -60 000+60 0001 887 0001 887 00010例：p12 資資 產產 金金 額額負債和所有者權益負債和所有者權益 金金 額額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 95 800吸收活期存款吸收活期存款754 000存放中央銀行款項存放中央銀行款項347 600吸收定期存款吸收定期存款354 900存放同業(yè)存放同業(yè) 225

7、900 吸收活期儲蓄存款吸收活期儲蓄存款152 800 短期貸款短期貸款 872 000吸收定期儲蓄存款吸收定期儲蓄存款163 300中長期貸款中長期貸款214 200 同業(yè)存放同業(yè)存放 212 000固定資產固定資產131 500實收資本實收資本 250 000 合合 計計 合合 計計 1 887 000-32 500+32 5001 887 00011例：p12（一）設置會計科目的意義 對會計要素按其經濟內容或用途進行分類的項目。一、會計科目 （二）會計科目的分類1.按反映的經濟內容分類 (參見教材p16-17表）2.按提供核算指標的詳細程度分類 * 12第二節(jié)第二節(jié) 賬戶和復式記賬賬戶和

8、復式記賬（一）設置賬戶的意義二、賬戶 （二）賬戶的基本結構1.按反映的經濟內容分類 六種2.按提供核算指標的詳細程度分類 總分類賬戶總括核算 明細分類賬戶詳細核算13注意：會計科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別？注意：會計科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別？左左右右賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）（一）復式記賬的概念三、復式記賬（二）借貸記賬法的概念及特點（三）賬戶對應關系和會計分錄（四）登記賬戶與試算平衡例例 p2214（一）原始憑證 1.外來原始憑證：存取款憑條、結算憑證、發(fā)票等 2.自制原始憑證：利息結算清單、工資結算單等 一、會計憑證的意義和作用一、會計憑證的意義和作用二、會計憑證的分類二、會

9、計憑證的分類15第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證（二）記賬憑證 1.按填制的方式： 單式記賬憑證單式記賬憑證 復式記賬憑證 2.按使用的范圍： 基本記賬憑證基本記賬憑證 特定記賬憑證基本（通用）記賬憑證現(xiàn)金收付憑證轉賬憑證特種轉賬憑證表外科目收付憑證現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉賬借方傳票轉賬貸方傳票特種轉賬借方傳票特種轉賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票復式記賬憑證單式記賬憑證16（一）會計憑證的基本要素三、基本記賬憑證的填制三、基本記賬憑證的填制（二）會計憑證的填制要求 四、會計憑證的基本要素和填制要求四、會計憑證的基本要素和填制要求五、會計憑證的審查、傳遞和保管五、會計憑證的審查、傳遞

10、和保管（一）會計憑證的審查17注：以上的幾點內容要求同基礎會計，本課程通過實踐訓練以加強認知。注：以上的幾點內容要求同基礎會計，本課程通過實踐訓練以加強認知。1.會計憑證傳遞的程序（二）會計憑證的傳遞2.會計憑證傳遞的原則（三）會計憑證的保管 正確及時地傳遞會計憑證 現(xiàn)金收入業(yè)務必須“先收款，后記賬”； 現(xiàn)金付出業(yè)務必須“先記賬，后付款”； 轉賬業(yè)務必須“先記付款單位賬，后記 收款單位賬”。 聯(lián)行間或銀行內部憑證不得交客戶傳遞18（一）日記賬簿1.現(xiàn)金收入日記簿2.現(xiàn)金付出日記簿3.現(xiàn)金庫存簿一、會計賬簿的意義和作用一、會計賬簿的意義和作用二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類 19第四節(jié)第四節(jié)

11、 會計賬簿和賬務處理程序會計賬簿和賬務處理程序（二）分類賬簿1.明細分類賬簿2.總分類賬簿（三）登記賬簿 又稱備查簿，是明細核算的輔助賬簿。 1. 明細分類賬簿 是明細核算的主要形式，各科目的詳細記錄。（1）甲種賬：）甲種賬：適用不計息賬戶或余額表計息賬戶（2）乙種賬：）乙種賬：適用計息賬戶（3）丙種賬：適用共同性賬戶（4）丁種賬：適用需逐筆銷賬的賬戶（二）分類賬簿 202. 總分類賬簿 按總分類賬戶進行總括核算 總賬的各賬戶控制和統(tǒng)馭其所屬的明細賬戶，是進行賬務核對和編制財務報表的主要依據。三、記賬規(guī)則三、記賬規(guī)則 包括登記規(guī)則與錯賬更正規(guī)則 p3740 同基礎會計同基礎會計, ,本課程通過

12、實驗訓練加以加強本課程通過實驗訓練加以加強四、科目日結單賬務處理程序四、科目日結單賬務處理程序 特點：每日根據記賬憑證編制科目日結單，然后再根據科目日結單登記特點：每日根據記賬憑證編制科目日結單，然后再根據科目日結單登記總分類賬總分類賬. 2122科目日結單賬務處理程序的具體操作步驟如下：科目日結單賬務處理程序的具體操作步驟如下：(1(1） 根據審根據審查查無誤的原始憑證編制記賬憑證無誤的原始憑證編制記賬憑證。 (2 (2） 根據現(xiàn)根據現(xiàn)金金收入傳票和現(xiàn)收入傳票和現(xiàn)金金付出傳票分別登記現(xiàn)金收入日記簿付出傳票分別登記現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿，再根據現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿的合計和現(xiàn)金付出日記簿，再根據現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿的合計數(shù)登記現(xiàn)金庫存簿數(shù)登記現(xiàn)金庫存簿 。 (3 (3） 根據記賬憑證登記明細分類賬根據記賬憑證登記明細分類賬。 (4 (4） 根據記賬憑證編制科目日結單。根據記賬憑證編制科目日結單。 (5 (5） 根據科目日結單登記總分類賬。根據科目日結單登記總分類賬。 (6 (6） 根據總分類賬編制日計表。根據總分類賬編制日計表。 (7 (7） 現(xiàn)金庫存簿和明細分類賬的余額與總分類賬的余額相核對現(xiàn)金庫存簿和明細分類賬的余額與總分類賬的余額相核對 。 (8 (8） 期末根據總分